中级会计职称《会计实务》考试试题及答案

一、单项选择题（本类题共15小题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一个切合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多项选择、错选、不选均不得分）以下各项外币财产发生的汇兑差额，不该计入当期损益的是（）。应收账款交易性金额财产拥有至到期投资可供权益工具投资［答案］D［分析外币可供销售权益工具投资财产欠债表日产生的汇兑差额应计入资本公积。有关知识点在教材298页。以下对于会计估计及其更改的表述中，正确的选项是（）。A.会计估计应以近来可利用的信息或资料为基础对结果不确立的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的靠谱性会计估计更改应依据不一样状况采纳追忆重述或追忆调整法进行办理某项更改难以区分为会计政策更改和会计估计更改的，应作为会计政策更改办理［答案］A［分析会计估计应当以近来可利用的信息或资料为基础。有关知识点在教材313页。2010年12月31日，甲公司对一同未决诉讼确认的估计负责为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼裁决，甲公司应补偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈利公积，2010年度财务报告同意报出日为2011年3月31日，估计未来时期能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。不考虑其余要素，该事项致使甲公司2010年12月31日财产负责表“未分派利润”项目“期末余额”调整增添的金额为（）万元。［答案］A［分析该事项对甲公司2010年12月31日财产欠债表中“未分派利润”项目“期末余额”调整增添的金额=（800-600）X（1-25%）X（1-10%）=135（万元）。有关知识点在教材322页。2011年4月1日，甲事业单位采纳融资租借方式租入一台管理用设施并投入使用。租借合同规定，该设施租借期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租借期满后甲事业单位可按1万元的优惠价钱购买该设施。当天，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设施的入账价值为（）万元。［答案］D［分析甲事业单位融资租入该设施的入账价值=100X5+1=501（万元），参赐教材P406例20-6.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，变换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对以下财务报表项目产生影响的是（）。资本公积营业外收入未分派利润投资利润［答案］C［分析投资性房地产后续计量由成本模式更改加公允价值模式计量的，更改时公允价值与账面价值的差额调整期初保存利润（盈利公积和未分派利润）。有关知识点在教材48页。201年12月31日，甲公司建筑了一座核电站达到预约可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当天，甲公司估计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置花费10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入帐价值为（）万元。000000200000［答案］C［分析公司应将弃置花费的现值计入有关固定财产的成本，故该项固定财产（核电站）的入账价值=210000+8200=218200（万元）。有关知识点在教材33页。以下各项中，影响长久股权投资账面价值增减改动的是（）。采纳权益法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派股票股利采纳权益法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派现金股利采纳成本法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派股票股利采纳成本法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派现金股利［答案］B［分析拥有时期被投资单位宣揭发放股票股利的，投资公司不论长久股权投资采纳成本法核算仍是权益法核算，均不作任何账务办理，只要备查登记增添股票的数目；采纳权益法核算时，被投资单位宣揭发放现金股利，投资公司借记“应收股利”贷记“长久股权投资”；采纳成本法核算时，被投资单位宣揭发放现金股利的，投资公司借记“应收股利”贷记“投资利润”。有关知识点在教材66页。研究开发活动没法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在财产负责表日确以为（）。无形财产管理花费研发支出营业外支出［答案］B［分析没法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时花费化，计入当期损益即管理花费。有关知识点在教材80页。2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房子和100万元的长久股权投资，不波及补价。上述财产的公允价值均无法获取。不考虑其余要素，甲公司换入在建房子的入账价值为（）万元。［答案］D［分析甲公司换入在建房子的入账价值=（350+150）X300/（300+100）=375（万元）。有关知识点在教材100页。以下对于公司为固定财产减值测试目的估计未来现金流量的表述中，不正确的选项是（）。A.估计未来现金流量包含与所得税有关的现金流量估计未来现金流量应当以固定财产的目前状况为基础估计未来现金流量不包含与筹资活动有关的现金流量估计未来现金流量不包含与固定财产改衣有关的现金流量［答案］A［分析估计财产未来现金流量时，应以财产的目前状况为基础不该当包含与未来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或许与财产改进有关的估计未来现金流量；不该当包含筹资活动和与所得税收付有关的现金流量等。有关知识点在教材106页。公司部分拥有至到期投资使其节余部分不再合适区分为拥有至到期投资的，应当将该节余部分重分类为（）。长久股权投资货款和应收款项交易性金融财产可供金融财产［答案］D［分析拥有至到期投资不可以与可供销售金融财产之外的其余类其余金额财产之间进行重分类。有关知识点在教材125页。对于以现金结算的股份支出，可行权往后有关负责公允价值发生改动的，其改动金额应在财产负责表日计入财务报表的项目是（）。资本公积管理花费营业外支出公允价值改动利润［答案］D［分析对于现金结算的股份支付，公司在可行权日以后不再确认成本花费，欠债（对付员工薪酬）公允价值的改动应当计入当期损益（公允价值改动损益）。有关知识点在教材173页。2010年2月1日，甲公司为建筑一栋厂房向银行获得一笔特意借钱。2010年3月5日，以该借款支付先期订购的工程物质款。因征地拆迁发生纠葛，该厂房延缓至2010年7月1日才动工兴建，开始支付其余工程款。2011年2月28日，该厂房建筑达成，达到预约可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程完工决算。不考虑其余要素，甲公司该笔借钱花费的资本化时期为（）。年2月1日至2011年4月30日年3月5日至2011年2月28日年7月1日至2011年2月28日年7月1日至2011年4月30日［答案］C［分析借钱花费开始资本化的条件：（1）财产支出已经发生；（2）借钱花费已经发生；（3）为使财产达到预约可使用状态或许可销售状态所必需的购建或许生产活动已经开始。借钱花费停止资本化的时点为购建或许生产切合资本化条件的财产达到预约可使用或许可销售状态时。2010年2月1日不知足第（1）和第（3）个条件；2010年3月5日不知足第（）个条件；2010年7月1日知足资本化开始的条件，2011年2月28日所建筑厂房达到预约可使用状态，应停止借钱利息资本化，故借钱花费资本化时期为2010年7月1日至2011年2月28日。有关知识点在教材192页和194页。以地于以非现金财产清账债务的债务重组，以下各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。收到的非现金财产公允价值小于该财产原账面价值的差额收到的非现金财产公允价值大于该财产原账面价值的差额收到的非现金财产公允价值小于重组债权账面价值的差额收到的非现金财产原账面价值小于重组债权账面价值的差额［答案］C［分析债权人应将收到的非现金财产公允价值小于重组债权账面价值的差额确以为债务重组损失。有关知识点在教材207页。以下与建筑合同有关会计办理的表述中，不正确的选项是（）。建筑合同达成后鼾有关节余物质获得的零星利润，应计入营业外收入处于履行中的建筑合同估计总成本超出合同总收入的，应确认财产减值损失建筑合同收入包含合同规定的初始收入以及因合同更改、索赔、奖赏等形成的收入建筑合同结果在财产欠债表日能够靠谱估计的，应当采纳完工百分比法确认合同收入和合同花费［答案］A［分析合同达成后处理节余物质获得的利润等与合同有关的零星利润，应当冲减合同成本。有关知识点在教材265页。二、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上切合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多项选择、少选、错选、不选均不得分）以下对于会计政策及其更改的表述中，正确的有（）。A.会计政策波及会计原则、会计基础和详细会计办理方法更改会计政策表示从前会计时期采纳的会计政策存在错误更改会计政接应能够更好地反应公司的财务状况和经营成就本期发生的交易或事项与先期对比拥有实质差异而实用新的会计政策，不属于会计政策更改［答案］ACD［分析会计政策更改，其实不意味着从前时期的会计政策是错误的，不过因为状况发生了变化，或许掌握了新的信息、累积了更多的经验，使得更改会计政策能够更好地反应公司的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误。有关知识点在教材307页。以下对于财产欠债表往后事项的表述中，正确的有（）。A.影响重要的财产欠债表往后非调整事项应在附注中表露对财产欠债表往后调整事项应当调整财产欠债表日财务报表有关项目财产欠债表往后事项包含财产欠债表日至财务报告同意报出日之间发生的所有事项判断财产欠债表往后调整事项的标准在于该事项对财产欠债表日存在的状况供给了新的或进一步的凭证［答案:ABD:分析财产欠债表往后事项，是指财产欠债表日至财务报告同意报出日之间发生的有益或不利事项，而非所有事项，所以选项C不正确。有关知识点在教材319页。以下各项中，属于民间非营利组织应确以为捐献收入的有（）。接受劳务捐献接受有价证券捐献接受办公用房捐献接受钱币资本捐献［答案:BCD［分析对于明间非营利组织接受的劳务捐献，不予确认，但应当在会计报表附注中作有关表露，选项A不正确。有关知识点在教材408页。对于需要加工才能对外销售的在产品，以下各项中，属于在确立其可变现净值时应试虑的要素有（）。在产品已经发生的生产成本在产品加工成产成品后对外销售的估计销售价钱在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本在产品加工成产成品后对外销售估计发生的销售花费［答案:BCD［分析在产品的可变现净值=在产品加工达成产成品对外销售的估计销售价钱-估计销售产成品发生的销售花费在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。有关知识点在教材20页。以下对于特意用于产品生产的专利权会计办理的表述中，正确的有（）。该专利权的摊销金额应计入管理花费该专利权的使用寿命起码应于每年年度终了进行复核该专利权的摊销方法起码应于每年年度终了进行复核该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量［答案:BCD［分析特意用于产品生产的专利权摊销时应计入制造花费或生产成本。有关知识点在教材84页至85页。以下对于财产减值测试时认定财产组的表述中，正确的有（）。财产组是公司能够认定的最小财产组合认定财产组应当考虑对财产的连续使用或处理的决议方式认定财产组应当考虑公司管理层管理生产经营活动的方式财产组产生的现金流入应当独立于其余财产或财产组产生的现金流入［答案］ABCD［分析财产组，是指公司能够认定的最小财产组合，选项A正确；财产组产生的现金流入应当基本上独立于其余财产或财产组产生的现金流入，选项B正确；财产组的认定，应当考虑公司管理层管理生产经营活动的方式和对财产的连续使用或许处理的决议方式等，选项C和D正确。有关知识点在教材111页和112页。在确立借钱花费暂停资本化的时期时，应当差异正常中止和非正常中止。以下各项中，属于非正常中止的有（）。质量纠葛致使的中止安全事故致使的中止劳动纠葛致使的中止资本周转困难致使的中止［答案］ABCD［分析非正常中止，往常是因为公司管理决议上的原由或许其余不行预示的原由等所致使的中止。比如，公司因与施工方发生了质量纠葛、资本周转困难、发生安全事故、发生劳动纠葛等原由致使的中止。有关知识点在教材194页。2010年7月31日，甲公司对付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于窘境，估计短期内无法偿还。当天，甲公司就该债务与乙公司达成的以下偿债协议中，属于债务重组的有（）。甲公司以公允价值为410万元的固定财产清账甲公司以公允价值为420万元的长久股权投资清账减免甲公司220万元债务，节余部分甲公司缓期两年偿还减免甲公司220万元债务，节余部分甲公司立刻以现金偿还［答案］ACD［分析债务重组，是指在债务人发生财务困难的状况下，债权人依据其与债务人达成的协议或许法院的裁定作出退步的事项。选项B以公允价值为退步，420万元的长久股权投资偿债，债权人并无作出故该项交易不属于债务重组。有关知识点在教材205页。2010年1月1日，甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同商定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。假如采纳现销方式，该批商品的销售价钱为4500万元。不考虑增值税等要素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表有关项目的影响中，正确的有（）。增添长久应收款4500万元增添营业成本3800万元增添营业收入5000万元减少存货3800万元［答案:ABD［分析该业务的有关分录为：借：长久应收款5000贷：主营业务收入4500未实现融资利润500借：主营业务成本3800贷：库存商品3800所以2010年因该项销售对报表中“长久应收款”项目的影响金额为4500（5000-500）万元，“营业收入”项目的影响金额为450万元，“营业成本”项目的影响金额为3800万元，所以选项C不正确。有关知识点在教材247页。以下各项中，属于公司在确立记账本位币时应试虑的要素有（）。获得借钱使用的主要计价钱币确立商品生产成本使用的主要计价钱币确立商品销售价钱使用的主要计价钱币从经营活动中收取货款使用的主要计价钱币［答案］ABCD［分析公司选定记账本位币，应当考虑以下要素（1）该钱币主要影响商品和劳务的销售价钱，往常以该钱币进行商品和劳务的计价及结算（2）该钱币主要影响商品和劳务所需人工、资料和其余花费，往常以该钱币进行上述花费的计价和结算（3）融资活动所获取的钱币以及保存从经营活动中收取款项所使用的钱币。有关知识点在教材292页。三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。以为表述正确的，填涂答题卡中信息点［V］；以为表述错误的，填涂答题卡中信息点［X］。每题答题正确的得1分，答题错误的扣分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）外币财务报表折算产生的折算差额，应在财产欠债表“未分派利润”项目列示。（X）［答案］X［分析产生的外币财务报表折算差额，在财产欠债表中所有者权益项当今独自列示。有关知识点在教材301页。发现从前会计时期的会计估计存在错误的，应按先期差错改正的规定进行会计办理。（V）［答案］V［分析对于会计估计存在错误的状况也属于大意或误解事实致使的。有关知识点在教材316页。公司为对付市场经济环境下生产经营活动面对的风险和不确立性，应高估欠债和花费，低估财产和利润。（X）［答案］X［分析慎重性要求公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重性，不该高估财产或许利润、低估欠债或许花费。有关知识点在教材6页。从前时期致使减记存货价值的影响要素在本期已经消逝的，应在原已计提的存货贬价准备金额内恢复减记的金额。（V）［答案］V［分析从前时期致使减记存货价值的影响要素在本期已经消逝的，应在原已计提的存货贬价准备金额内恢复减记的金额。有关知识点在教材23页。公司购入的环保设施，不可以经过使用直接给公司带来经济利益的，不该作为固定财产进行管理和核算。（X）［答案］X［分析公司因为安全或环保的要求购入设施等，固然不可以直接给公司带来未来经济利益，但有助于公司从其余有关财产的使用获取未来经济利益或许获取更多的未来经济利益，也应确以为固定财产，比如为净化环境或许知足国家有关排污标准的需要购买的环保设施。有关知识点在教材26页。计算拥有至到期投资利息收入所采纳的实质利率，应当在获得该项投资时确立，且在该项投资预期存续时期或合用的更短时期内保持不变。（"）［答案］"［分析计算拥有至到期投资利息收入所采纳的实质利率，应当在获得该项投资时确立，且在该项投资预期存续时期或合用的更短时期内保持不变。有关知识点在教材129页。公司回购股份形成库存股用于员工股权激励的，在员工行权购买本公司股份时，所收款项和等候期内依据员工供给服务所确认的有关资本公积的累计金额之和，与交托给员工库存股成本的差额，应计入营业外进出。（X）［答案］X［分析在员工行权购买本公司股份时，公司应转销交托员工的库存股成本和等候期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时依据其差额调整资本公积（股本溢价）。有关知识点在教材173页。以改正债务条件进行的债务重组波及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确以为债务重组损失。（X）［答案］X［分析改正其余债务条件进行债务重组波及或有应收金额的，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和估计欠债金额之和的差作为债务重组利得，计入营业外收入。有关知识点在教材213页。或有欠债不论波及潜伏义务仍是现时义务，均不该在财务报表中确认，但应按有关规定在附注中表露。（J）［答案］"［分析或有欠债不论是潜伏义务仍是现实义务，均不切合欠债确实认条件，因此不可以在报表中予以确认。有关知识点在教材218页。公司归并业务发生时确认的财产、欠债初始计量金额与其计税基础不一样所形成的应纳税临时性差异，不确认递延所得税欠债。（X）［答案］X［分析公司归并产生的，有关的递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入当期损益的金额。有关知识点在教材281页。主观试题部分（主观试题要求务必使用~毫米的黑色笔迹署名笔在答题卡中指定答题地区内作答）四、计算剖析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特别要求外，只需写出一级科目）甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的资料以下：（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（此中包含乙公司已宣布但还没有发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股一般股股票，另支付有关交易花费万元。甲公司将该股票投资区分为可供金融财产。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司估计乙公司股价下跌是临时性的。（4）2009年7月起，乙公司股票价钱连续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2010年4月26日，乙公司宣揭发放现金股利每股元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7）2010年1月起，乙公司股票价钱连续上涨；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价钱在二级市场售出所持乙公司的所有股票，同时支付有关交易花费万元。假设甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值改动并进行减值测试，不考虑所得税要素，所有款项均以银行存款收付。要求：（1）依据上述资料，逐笔编制甲公司有关业务的会计分录。（2）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供金融财产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）［答案］（1）2009年5月20日购入股票：1）借：可供销售金融财产一成本应收股利6贷：银行存款2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：2）借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日发生临时性的下跌：3）借：资本公积一其余资本公积贷：可供销售金融财产一公允价值改动（）2009年12月31日发生实质性下跌：4）发生减值借：财产减值损失（）贷：资本公积一一其余资本公积可供销售金融财产一减值准备602010年4月26日，乙公司宣揭发放现金股利：5）借：应收股利1贷：投资利润16）2010年5月10日收到股利：借：银行存款1贷：应收股利17）2010年6月30日公允价值改动：借：可供销售金融财产——减值准备50（25-20）*10贷：资本公积一一其余资本公积508）2010年12月24日：借：银行存款（28*）可供销售金融财产一一减值准备10——公允价值改动贷：可供销售金融财产一一成本投资利润借：资本公积一一其余资本公积50贷：投资利润50（2）1）2009年对营业利润的影响=（万元）。减少营业利润万元；（借方财产减值损失万元）；2）2010年对营业利润的影响=1++50=（万元）。增添营业利润万元（贷方投资利润1万元+贷方投资利润万元贷方投资利润50万元）。甲公司为上市公司，2010年有关资料以下：（1）甲公司2010年初的递延所得税财产借方余额为190万元，递延所得税欠债贷方余额为10万元，详细组成项目以下：单位：万元项目可抵扣临时性差异递延所得税财产应纳税临时性差异递延所得税欠债应收账款6015交易性金融财产4010可供金融财产20050估计欠债8020可税前抵扣的经营损失420105共计7601904010（2）甲公司2010年度实现的利润总数为1610万元。2010年度有关交易或事项资料以下：①年终转回应收账款坏账准备20万元。依据税法例定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。年终依据交易性金融财产公允价值改动确认公允价值改动利润20万元。依据税法例定，交易性金融财产公允价值改动利润不计入应纳税所得额。年终依据可供金融财产公允价值改动增添资本公积40万元。依据税法例定，可供金融财产公允价值改动金额不计入应纳税所得额。当年实质支付产品保修花费50万元，冲减先期确认的有关估计欠债；当年又确认产品保修花费10万元，增添有关估计欠债。依据税法例定，实质支付的产品保修花费同意税前扣除。但估计的产品保修花费不一样意税前扣除。当年发生研究开发支出10万元，所有花费化计入当期损益。依据税法例定，计算应纳税所得额时，当年实质发生的花费化研究开发支出能够按50%加计扣除。（3）2010年终财产欠债表有关项目金额及其计税基础以下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融财产420360可供金融财产400560估计欠债400可税前抵扣的经营损失00（4）甲公司合用的所得税税率为25%，估计未来时期合用的所得税税率不会发生变化，未来的时期能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异；不会考虑其余要素。要求：（1）依据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）依据上述资料，计算甲公司各项目2010年终的临时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定地点的表格中。（3）依据上述资料，逐笔编制与递延所得税财产或递延所得税欠债有关的会计分录。（4）依据上述资料，计算甲公司2010年所得税花费金额。（答案中的金额单位用万元表示）［答案］（1）应纳税所得额=-50-420=1060（万元）应交所得税=1060X25%=265（万元）（2）临时性差异项目账面价值计税基础应纳税临时性差异可抵扣临时性差异应收账款36040040交易性金融财产42036060可供销售金融资产400560160估计欠债40040共计60240（3）1）应收账款TOC\o"1-5"\h\z借：所得税花费5贷：递延所得税财产52）交易性金融财产借：所得税花费5贷：递延所得税欠债53）可供销售金融财产借：资本公积10贷：递延所得税财产104）估计欠债借：所得税花费10贷：递延所得税财产105）损失填补：借：所得税花费105贷：递延所得税财产105（4）所得税花费=120+5+265=390（万元）五、综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录，除题中有特别要求外，只要写出一级科目）南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，合用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价钱为公允价钱（不含增值税额），销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料以下：（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设施，单位销售价钱为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货贬价准备；设施已发出，款项还没有收到。合同商定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当天，南云公司依据过去经验，估计该批机器设施的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设施11台并查收入库，89台A机器设施的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设施时发生增值税纳税义务，实质发生销售退回时能够冲回增值税额。（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设施，销售价钱为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货贬价准备；该批机器设施已发出，款项还没有收到。南云公司和乙公司商定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/304月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。（3）6月30日，在二级市场转让拥有的丙公司10万股一般股股票，有关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始获得成本为3!万元，作为交易性金融财产核算；已确认有关公允价值变动利润8万元。（4）9月30日，采纳分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设施。合同商定，该批机器设施销售价钱为580万元；丁公司应在合同签署时预支50%货款（不含增值税额），节余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设施。9月30日，收到丁公司预支的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设施，收到丁公司支付的节余货款及所有增值税额并存入银行。该批机器设施实质成本为600万元，已计提存货贬价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。（5）11月30日，向戊公司一项无形财产，有关款项200万元已收存银行；合用的营业税税率为5%。该项无形财产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形财产减值准备30万元。（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设施，销售价钱为2400万元；该批机器设施总成本为1800万元，未计提存货贬价准备；该批机器设施还没有发出，有关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同商定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价钱（不含增值税额）回购该批机器设施。12月31日，计提当月与该回购交易有关的利息花费（利息花费按月均匀计提）。要求：依据上述资料，逐笔编制南云公司有关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）［答案］事项12010年1月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费应交增值税（销项税）680借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：主营业务收入400贷：主营业务成本300估计欠债1002010年6月30日借：库存商品330应交税费应交增值税（440X17%）主营业务收入40估计欠债100贷：主营业务成本30应收账款（440X）借：银行存款（89X40X）贷：应收账款事项22010年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费应交增值税（销项税）510借：主营业务成本2800贷：库存商品28002010年4月10日借：银行存款3480财务花费（3000X1%）30贷：应收账款（3000X）3510事项32010年6月30日借：银行存款50公允价值改动损益8贷：交易性金融财产——成本35——公允价值改动8投资利润15事项42010年9月30日借：银行存款290贷：预收账款2902010年11月30日借：银行存款预收账款290贷：主营业务收入580应交税费应交增值税(销项税)借：主营业务成本570存货贬价准备30贷：库存商品600事项52010年11月30日借：银行存款200累计摊销340无形财产减值准备30贷：无形财产500应交税费——应交营业税(200X5%)10营业外收入60事项62010年12月1日借：银行存款(2400X)2808贷：其余对付款2400应交税费一一应交增值税(销项税额)4082010年12月31日借：财务花费［(2500-2400)］：5=20贷：其余对付款20黔昆公司系一家主要从事电子设施生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长久股权投资。黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，互相间不存在关系方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价钱均不含增值税额。资料1:2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料以下：：公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实行控制，实质投资成本为8300万元。当天，甲公司可辨识净财产的公允价值为10200万元账面价值为10000万元，差额200万元