项目九流动负债核算能力课件

项目九流动负债核算能力46、法律有权打破平静。——马·格林47、在一千磅法律里，没有一盎司仁爱。——英国48、法律一多，公正就少。——托·富勒49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处罚才能使犯罪得到偿还。——达雷尔50、弱者比强者更能得到法律的保护。——威·厄尔项目九流动负债核算能力项目九流动负债核算能力46、法律有权打破平静。——马·格林47、在一千磅法律里，没有一盎司仁爱。——英国48、法律一多，公正就少。——托·富勒49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处罚才能使犯罪得到偿还。——达雷尔50、弱者比强者更能得到法律的保护。——威·厄尔项目九流动负债核算能力7/18/20212流动负债，是指将在一年以内（包含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等。7/18/20213语言作为交际工具是教师借以传授知识的媒介，艺术的使用语言是语文教师所必须掌握的基本技能。高水平的语文课堂教学语言艺术，不仅能增强课堂教学的感染力，集中学生的注意力，引发学生的学习兴趣，丰富学生的知识，启迪学生的智慧，提高学生的思想水平，引起学生的美感，使他们得到一种美的享受和情操的陶冶，而且还能体现出教师的主导作用。可以说，教学语言表达能力的高低直接影响课堂教学效果的好坏和教学质量的高低。一、教学语言的艺术性语文教学语言主要有两种：一是通过口头表达的教学语言，叫教学口语（语言、语音、语气等）；二是通过动作表达的非口头语言，叫教学态势语（表情姿势、堂上走动等）。（一）教学口语的艺术性教学口语除了具备一般教学语言所应具备的教育性、科学性、启发性、针对性外，还具有以下特点：1.规范性语文教师在教学中必须运用规范纯正的标准普通话传递信息，表达感情，使学生体会到语言的优美动听、富有表现力，从而学习普通话。上课时，语文教师要力求做到语言规范、准确明了、干净利落，富于美感，决不出现口头语、口头禅等；同时，语音正确，吐字清晰，音色优美甜润，声调抑扬顿挫，倾注真情实感。时而深沉，时而激昂，时而悲愤，时而愉悦，师生一起沉浸于文章特定的情境中，去体会。2.生动性雨果曾经说过：“语言就是力量。”生动的教学口语能吸引学生的注意力，唤起学生求知的欲望和学习的热情。为了达到语言的生动性，教师必须注意语言的节奏，利用声调的高低、升降、快慢以及长短的变化，形成抑扬顿挫的音效，使之符合学生听觉的需要；教师还必须讲究遣词造句，讲究语言表达的修辞，讲究多种句式的变换，增强语言的表达效果。3.情感性晓之以理，动之以情。教师通过语言激发学生的情感，达到心与心的交流，把真、善、美的种子播进学生心田。（二）教学态势语的艺术性教学态势语是教学口语的重要辅助手段，运用手势、表情、动作、眼神等来补充口语的不足。有些口语或文字，学生不甚明白其意思，而通过教师的态势语便豁然开朗。教师口语与态势语结合使用，自然和谐，大方洒脱，具有感召力，往往会使学生情绪更饱满，理解更透彻，印象更深刻。只有全身心地投入，一个手势、一个走步、一个眼神、点点头、摇摇头、沉思、一声叹气等都在传递无声的信息，对学生进行无声的控制和指挥，师生间水乳交融，感到此时无声胜有声，真正体会到心有灵犀一点通的默契的快乐！二、教学语言艺术性的锤炼教学是一门语言艺术，语文作为人文精神的重要载体，在推行素质教育的今天，语文教学对教师提出了更高的要求，正日益迫切地呼唤语言艺术大师。因此，语文教师在课堂教学中必须讲究语言艺术。古人说过，“言之无文，行而不远，语言无味，面目可憎。”因此，作为老师应当常常锤炼自己的语言艺术。教师锤炼自己的教学语言艺术主要应从以下几个方面做起：（一）把话说“通”这是指教学语言既要有书面语言的精确，又要有口头语言的明白易懂，易于被学生接受。大量的教学实践表明，教学取得成功常常是因为教师能深入浅出的讲清问题；不成功的教学往往是教师不能明白地表达自己的意图，颠三倒四，词不达意，含混不清。教师要做到教学语言通俗易懂，就必须对教材上的书面语言进行加工、改造，这是一个创造性过程。既要渗透教学大纲的要求，又要按照一定的线索和需要调整讲授知识的先后，还要把书面语言转变成学生喜闻乐见的表达形式，从而使学生容易接受和理解。（二）把话说“准”一般说来，学生获取知识的主要途径是教师讲课。从一定程度上来说，教师语言水平的高低直接影响着学生的听课效率。比如，一个语文教师在讲课上用词不当，或读错字，学生就会发议论，教师的形象在学生心目中就会受到一定程度的影响。语言是教师传授知识的媒介。所以，语言的准确是使教学工作得以顺利进行的主要保障。要充分做到教学语言的正确运用，这就要求教师必须具有较强的责任感和使命感。课前对所有讲授的内容必须进行认真的研讨。（三）把话说“趣”课堂语言对引起学生的注意具有关键性的作用。生动有趣的语言才会对学生产生吸引力，调动学生的积极性。幽默风趣的语言是课堂教学的润滑剂。培养一定的幽默感和教育机智是调节师生情绪状态所不可缺少的有效方法。缺少幽默感和教育机智，常会在师生之间筑起无法理解的高墙，增加许多无谓的矛盾。实践也证明，富有幽默感和教育机智的教师比起缺乏这方面素质的教师，容易实现对课堂教学的有效控制，更善于缓和工作中的紧张局面，也更能以一种积极、乐观的态度来处理矛盾，从而营造一种良好的教学气氛。（四）把话说“美”语言是思想的载体，具有形象性。教学语言的形象性是客观物质的实际反应，是教师审美动态、审美情趣、审美理想的产物。它要求教师必须对教材有深刻的感受、理解、想象、体验，才能准确、鲜明、生动得再现教材中的形象，出现心像、音像、和视像，使学生愉悦的沉浸在特有的形象感受学习，从而获得良好的教学效果和美感体验。总之，作为一名语文教师，应该用艺术化的语言让学生在不知不觉中受到潜移默化的良好影响，让学生的美好情操和健康心理在日积月累的教学中得以陶冶和形成。一、分层施教的理论依据和原则（一）分层施教的理论依据主要有：1、心理优势论2、教学目标与学习可能性一致论3、因材施教论4、以人为本论（二）分层施教是素质教育、创新教育在课堂教学中的体现，同时也体现了“一切为了学生，为了学生的一切”的以人为本原则与理念。二、分层施教的实施与操作（一）管理分层（分层教学管理）1、按专业分层次制订教学目标要求（分级教学目标），依据社会、市场对人才需求状况的调查反馈信息，本着“应用、实用、够用”的原则，根据不同专业及不同的层次在听说实践上制订不同的指导性教学指导意见。（1）全日制学生，外语60分以上的各专业学生，毕业前须通过国家级英语应用能力口语考试（视其基础确定级别），为学生专升本及就业打下基础。（2）商务英语专业：学会特定商务英语口语实用句子，指导组织学生参加“全国商务英语等级考试”。（3）旅游专业、学会特定旅游英语口语实用句子，指导组织学生参加“全国涉外导游员考试”。2、按入学成绩及类别编班针对我校多个办学层次（普通文理、对口高职、五年制大专、预科等），分2－3层次编班，普通文理与对口、五年制大专分别编班，对于外语很差的通过教务处的协调，编一个起始班。入学后，除英语外，其他（专业）课都是同一起点，这样有助于为外语教师分层施教铺平道路。3、按分班层次选定或编撰教材4、确立分层施教的教研活动任务及研究课题每个层次的教材使用者学期初都要确立自己分层施教的教研活动任务和研究课题；确定1－2个典型示范教师上示范课；每周进行一次集体备课，总结经验；每月召开一次各层教材使用者的分层施教的座谈会、互通情况、相互学习、共同提高。（二）教学分层1、分层施教的准备（1）分层施教的师生座谈会。学习前，教师向学生说明自己的教学意图，以取得学生的配合及协作，询问一下各个层次学生的意见以及他们希望老师做什么等。（2）学习环境的营造。外语学习环境可分为内环境（心理环境）和外环境（交际环境或使用环境），内环境让学生在学习上没有压力，乐意张口并成为一种自觉行为，开口不丢人，说错是常事，只有在开口及纠错中才能学好外语。外环境的营造即为学生创造使用外语的机会（课外活动及各种技能大赛）；作业的设置上，多一些交际上的、合作的，动口动笔的比例也要适当。（3）学法的指导，对于中下层的学生学法上的指导是其成败的关键。他们长期以来，对外语学习无兴趣，无信心，无良方。在学期开始，让其明白教师的意图，并导以学法是至关重要的。2、教学环节的分层（1）备课分层备好课是上好课的前提，要依据十六字的教学原则“依中就上，分类指导，辅导跟上，活动育人”，强化了三个环节的工作，即“优化课堂，强化课外，营造环境”。在事先进行管理分层的基础上，教学分层分两个层次，A、B两级（B级为较高层次），“依中就上”指在备课上，教学内容、目标、速度等以中间学生为准，通过问题与辅导上下兼顾，力求当堂让中间层次达到A级水平，上层的达到B级水平，程度较差的学生通过教师辅导、小组互助及自己努力在课下达到A级水平；课堂提问、作业设计、方法指导上都要分层设计与准备。所有这些在备课中要精心设计并充分体现，实现由教案向学案的转变，真正由备课到背课。（2）授课分层根据分层备课制定不同的教学目标，采用不同的教学方法，实施不同的教学进度，开展不同教学活动，对中间偏上的学生精讲多练，注意知识的扩展及综合能力的培养；对下层学生，注重简要的知识归纳及复习、掌握基础知识、训练基本技能。（3）作业、辅导分层分层布置作业：A层侧重于基础知识的掌握，技能的培养与训练；B级侧重于实际交际训练，应用能力的培养；对A、B两层学生还布置一些口头交际、话题应用的课外作业；适时及时的两头辅导弥补了课上对两头照顾的不足。（4）评价、考试分层分层测试也是分层施教中的重要环节，根据学生的知识水平和能力差异，分A、B卷测试，两个层次上又分必做题和选做题，必做题为达标的基本要求，选做题要求较高，另外加分。（三）强化第二课堂及活动育人1、辅导班（讲座）多样化针对有些学生知识断层、基础差的现状，应注重通过举办补习班，从最基础的语音、语法等知识讲起，复习系统知识，弥补知识断层。同时举办口语强化班，指派专职教师利用课外时间进行培训，强化特长生的培养，还要举办英语应用能力考试及四、六级考试辅导班，以尽快提高英语应用能力。2、外语技能大赛制度化每学期举办1－2次外语技能大赛，分年级侧重听说读写译的培养，大一举办口语演讲大赛，大二举办阅读写作大赛，大三举办外语应用能力大赛；每学期举办一次外文卡拉OK歌曲大赛。以此历练学生的交际应用能力，为学生的求职提供各种“技能证书”。3、学习（交际）环境实效化坚持“开口讲外语，天天有收获”这一外语环境建设目标，积极创设外语视、听交际环境，将外语渗透到学生日常生活的各个方面，建立了英语发射台，定时播送课文配套磁带及英语节目；英语电影周末乐园，每个周末与同学们不见不散；并规定每周一、三下午4：00－6：00让同学们在英语角里对话交流。以此营造良好的学外语、用外语的环境与氛围。三、分层施教的预期效果通过实施分层施教，使我院的外语教学水平、教学质量有进一步提高，并通过尝试，探索出一条符合我院实际的外语教学路子，使我校育人水平再上一个新的层次。国家课题：”分层施教在高职高专公共英语教学中的实践研究”,课题编号240824。项目九流动负债核算能力46、法律有权打破平静。——马·格林项项目九流动负债核算能力12/13/20222项目九流动负债核算能力12/11/20222项目九流动负债核算能力课件项目九流动负债核算能力课件项目九流动负债核算能力课件项目九流动负债核算能力课件任务一短期借款核算【工作任务】确认借入短期借款的会计处理计提借款利息及支付的会计处理偿还短期借款的会计处理

12/13/20227任务一短期借款核算【工作任务】确认借入短期借款的会计任务一短期借款核算【知识准备】

短期借款，是指企业借入的期限在一年以下（包含一年）的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的人民币及各种外币借款。一、短期借款的特点1、借款期限短2、为弥补正常的生产经营过程中自有资金的不足—临时性的二、短期借款的业务流程

批准借款签订合同取得借款计算利息偿还借款12/13/20228任务一短期借款核算【知识准备】批准签订取得计算偿还12/任务一短期借款核算三、短期借款的核算

短期借款

偿还借款本金数额借入短期借款本金数额尚未偿还的借款本金数额负债类账户可以按照债权人、币种等设置明细账12/13/20229任务一短期借款核算三、短期借款的核算负债类账户可以按照债任务一短期借款核算三、短期借款的核算

借入短期借款的核算

偿还短期借款的核算借款利息计提及支付业务核算

按月计提、按季支付

321记录经济业务12/13/202210任务一短期借款核算三、短期借款的核算321记录12/11任务一短期借款核算【案例分析】

咏椿集团有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用借款60000元，期限9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款协议，该借款到期一次归还，利息分月预提，按季支付。12/13/202211任务一短期借款核算【案例分析】12/11/202211任务一短期借款核算【案例分析】1、借入短期借款账务处理如下：借：银行存款60000贷：短期借款6000012/13/202212任务一短期借款核算【案例分析】12/11/202212任务一短期借款核算【案例分析】

2、短期借款利息

利息按月预提，按季支付账务处理如下：（１）1月末应计提的利息＝60000×8%÷12＝400（元）借：财务费用400贷：应付利息4002月末预提当月利息的处理同上。（２）3月末支付第一季度应付银行借款利息时借：财务费用400应付利息800贷：银行存款1200

第二、三季度的会计处理同上。12/13/202213任务一短期借款核算【案例分析】12/11/202213任务一短期借款核算【案例分析】3、归还短期借款到期归还借款本金，并支付最后一季度利息。账务处理如下：借：短期借款60000财务费用400应付利息800贷：银行存款61200

12/13/202214任务一短期借款核算【案例分析】12/11/202214任务一短期借款核算【案例分析】

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还本金及支付未付利息时：借：短期借款600000应付利息800贷：银行存款6080012/13/202215任务一短期借款核算【案例分析】12/11/202215任务一短期借款核算【项目训练】东方股份有限公司2010年1月1日向工商银行借入一笔生产经营用短期借款180000元，期限六个月，年利率6%，利息按月计提，按季支付。12/13/202216任务一短期借款核算【项目训练】12/11/202216任务一短期借款核算1、借入短期借款账务处理如下：借：银行存款180000贷：短期借款18000012/13/202217任务一短期借款核算1、借入短期借款12/11/20221任务一短期借款核算2、短期借款利息

利息按月预提，按季支付账务处理如下：（１）1月末应计提的利息＝180000×6%÷12＝900（元）借：财务费用900贷：应付利息9002月末预提当月利息的处理同上。（２）3月末支付第一季度应付银行借款利息时借：财务费用900应付利息1800贷：银行存款2700

第二季度的会计处理同上。12/13/202218任务一短期借款核算2、短期借款利息12/11/2022任务一短期借款核算3、归还短期借款到期归还借款本金账务处理如下：借：短期借款180000贷：银行存款180000

12/13/202219任务一短期借款核算3、归还短期借款12/11/20221任务一短期借款核算【总结】借入短期借款按月计提利息按季支付利息归还本金借：银行存款贷：短期借款（本金）

借：财务费用（本金×适用利率）贷：应付利息

借：财务费用（确认本月利息）应付利息（前已计提利息）贷：银行存款（按支付利息）

借：短期借款（本金）贷：银行存款12/13/202220任务一短期借款核算【总结】借入短期借款按月计提利息按季支任务二应付票据及应付账款的核算12/13/202221任务二应付票据及应付账款的核算12/11/202221【能力目标】（1）能对应付票据业务进行核算（2）能对应付账款业务进行核算12/13/202222【能力目标】12/11/202222【知识目标】（1）掌握应付票据的内涵（2）掌握应付账款的内涵（3）掌握应付款项的核算要求12/13/202223【知识目标】12/11/202223【工作任务】（1）处理应付票据业务（2）处理应付账款业务12/13/202224【工作任务】12/11/202224应付票据的核算

应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应付票据可以是带息票据，也可以是不带息票据。对于带息票据，一般情况下不计提利息，在偿还时直接记入财务费用，但如果是跨期商业汇票，在资产负债表日则要计提利息，通过“应付利息”科目核算。付款期限不超过6个月12/13/202225应付票据的核算应付票据是指企业采用商应付票据的核算

应付票据

到期承兑支付的票款开出承兑汇票的票面金额或转出金额未到期商业汇票金额负债类账户12/13/202226应付票据的核算负债类账户12/11/202226应付票据的核算

签发承兑应付汇票

转销应付票据到期偿付应付票据

321记录经济业务12/13/202227应付票据的核算321记录12/11/202227应付票据的核算【案例分析】东方公司为增值税一般纳税人，2010年8月29日开出一张面值为58500元、期限为5个月的不带息商业承兑汇票，用于采购原材料，材料尚未入账，材料价款为50000元，增值税款为8500元。12/13/202228应付票据的核算【案例分析】12/11/202228应付票据的核算1、签发承兑应付汇票账务处理如下：借：材料采购50000应交税费--应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据58500如果上例中开出的是银行承兑汇票，向银行支付承兑手续费29.25元，应作如下处理：借：财务费用29.25贷：银行存款29.25如果开出承兑的是带息商业汇票，还应在期末计提利息，按计提的利息金额，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目，最后一期的利息应直接贷记“银行存款”科目。

按票面金额的万分之五向承兑银行支付手续费12/13/202229应付票据的核算1、签发承兑应付汇票按票面金额的万分之五向承兑应付票据的核算2、到期偿付应付票据

票据到期，企业以银行存款支付票据的账务处理如下：借：应付票据58500贷：银行存款585003、转销应付票据

票据到期，企业无力偿付票款的账务处理如下：借：应付票据58500贷：应付账款5850012/13/202230应付票据的核算2、到期偿付应付票据12/11/202230应付票据的核算【小结】12/13/202231应付票据的核算【小结】12/11/202231应付账款核算

应付账款，是指企业在正常的生产经营过程中，因购买商品、材料或接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。

应付账款的入账时间应为所购货物的所有权发生转移或接受劳务供应已经发生的时间。应付账款一般按实际应付金额入账。12/13/202232应付账款核算应付账款，是指企业在正常的生应付账款核算

应付账款偿还的应付账款或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付款项因购买材料、商品或接受劳务形成的应付未付款项尚未支付的应付账款1、负债类账户2、按债权人设置明细账12/13/202233应付账款核算应付账款偿还的应付账款因购买应付账款核算

甲公司采用托收承付的结算方式向乙公司购入一批A材料，价款为100000元，增值税款为17000元，对方代垫运杂费400元，材料已经验收入库，款项尚未支付。

甲公司的账务处理如下：借：原材料--A材料100400应交税费--应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款--乙公司117400清偿上述应付账款时：借：应付账款--乙公司117400贷：银行存款11740012/13/202234应付账款核算甲公司采用托收承付的结算方式向乙应付账款核算小结12/13/202235应付账款核算小结12/11/202235作业练习：实训P4912/13/202236作业练习：12/11/202236任务三应付职工薪酬核算

12/13/202237任务三应付职工薪酬核算

12/11/202237【能力目标】（1）能够识别应付职工薪酬业务（2）能对应付职工薪酬进行确认（3）能对职工薪酬计量业务进行核算（4）能对职工薪酬分配业务进行核算

12/13/202238【能力目标】12/11/202238【知识目标】（1）掌握应付职工薪酬的内涵（2）掌握应付职工薪酬的组成（3）掌握应付职工薪酬的核算要求

12/13/202239【知识目标】12/11/202239【工作任务】（1）应付职工薪酬的确认（2）应付职工薪酬的计量（3）应付职工薪酬的分配12/13/202240【工作任务】12/11/202240任务三应付职工薪酬核算【知识准备】职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予职工各种形式的报酬以及其他相关支出。一、职工薪酬的主要内容1．职工工资、奖金、津贴和补贴。2．职工福利费。3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。4．住房公积金。5．工会会费和职工教育经费。五险一金2%1.5%12/13/202241任务三应付职工薪酬核算【知识准备】五险一金2%12/11任务三应付职工薪酬核算6．非货币性福利。7．因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿.（又称辞退福利）8．股份支付。9．其他与获得职工提供的服务相关的支出。12/13/202242任务三应付职工薪酬核算6．非货币性福利。12/11/20任务三应付职工薪酬核算二、应付职工薪酬的核算

应付职工薪酬

实际发放的分配计入相关职工薪酬数额成本费用的职工薪酬数额1、负债类账户2、按应付职工薪酬项目设置明细账：—工资—职工福利—社会保险—住房公积金—工会经费—职工教育经费—非货币性福利12/13/202243任务三应付职工薪酬核算二、应付职工薪酬的核算1、负债类账任务三应付职工薪酬核算1、确认12/13/202244任务三应付职工薪酬核算1、确认12/11/202244任务三应付职工薪酬核算2、计量A货币性职工薪酬在计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。

12/13/202245任务三应付职工薪酬核算2、计量12/11/202245任务三应付职工薪酬核算【案例分析】振滨有限公司结算本月应付职工工资总额为462000元，代扣职工房租为40000元，企业代垫职工家属医药费为2000元，实发工资为420000元。甲公司的账务处理如下：（1）向银行提取现金借：库存现金420000贷：银行存款420000（2）发放工资借：应付职工薪酬--工资420000贷：库存现金420000（3）代扣款项借：应付职工薪酬--工资42000贷：其他应收款--职工房租40000--代垫医药费200012/13/202246任务三应付职工薪酬核算【案例分析】12/11/20224任务三应付职工薪酬核算B非货币性职工薪酬

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资本成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

【案例分析】

甲公司是一家电视生产企业，有职工1000名，其中一线生产工人为780名，总部管理人员为220名。2010年8月，此公司决定以其生产的电视作为福利发放给职工。该电视单位成本为5000元，单位计税价格（公允价值）为7000元，适用的增值税税额为17%。12/13/202247任务三应付职工薪酬核算B非货币性职工薪酬12/11/2任务三应付职工薪酬核算甲公司的账务处理如下：（1）决定发放非货币性福利借：生产成本6388200管理费用1801800贷：应付职工薪酬8190000（2）实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬8190000贷：主营业务收入7000000应交税费--应交增值税（销项税额）1190000借：主营业务成本5000000贷：库存商品500000012/13/202248任务三应付职工薪酬核算甲公司的账务处理如下：12/11/任务三应付职工薪酬核算企业将拥有的房屋等资本无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。12/13/202249任务三应付职工薪酬核算企业将拥有的房任务三应付职工薪酬核算【案例分析】

甲公司决定为每一位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。甲公司部门经理共有30名，副总裁共有6名。假定每辆轿车月折旧额为4000元，每套住房月租金为5000元。12/13/202250任务三应付职工薪酬核算【案例分析】12/11/2022任务三应付职工薪酬核算甲公司的账务处理如下：（1）计提轿车折旧借：管理费用120000贷：应付职工薪酬120000借：应付职工薪酬120000贷：累计折旧120000（2）确认住房租金费用借：管理费用30000贷：应付职工薪酬30000借：应付职工薪酬30000贷：银行存款3000012/13/202251任务三应付职工薪酬核算甲公司的账务处理如下：12/11/任务三应付职工薪酬核算3、分配

根据受益对象进行分配。【案例分析】甲公司发生工资薪酬情况如下：基本生产车间生产A产品发生工资薪酬费用为40000元，车间管理人员职工薪酬费用为10000元，为试制专利产品发生职工薪酬费用为30000元，行政管理人员职工薪酬费用为20000元。甲公司费用分配如下：借：生产成本--A产品40000制造费用10000无形资产--专利权30000管理费用20000贷：应付职工薪酬--工资100000

12/13/202252任务三应付职工薪酬核算3、分配12/11/202252任务三应付职工薪酬核算【案例分析】

安平公司按工资薪酬10%的比例缴存住房公积金，具体如下：基本生产车间生产S产品发生住房公积金费用为4000元，车间管理人员住房公积金费用为1000元，为试制专利产品发生住房公积金费用3000元，行政管理人员住房公积金费用为2000元。安平公司费用分配如下：

借：生产成本--A产品4000制造费用1000无形资产--专利权3000管理费用2000贷：应付职工薪酬—住房公积金10000缴存时代扣应由职工承担的10%一并处理借：应付职工薪酬--工资100000--住房公积金10000贷：银行存款11000012/13/202253任务三应付职工薪酬核算【案例分析】12/11/2022任务三应付职工薪酬核算【项目训练】

2010年6月，安吉公司当月发放工资2000万元。其中：生产部门直接生产工人工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；专设销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元（符合资本化条件）。

根据当地规定，公司分别按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险、养老保险、失业保险和住房公积金，职工福利费计提比例为2%，工会经费和职工教育经费计提比例分别为2%、1.5%。12/13/202254任务三应付职工薪酬核算【项目训练】12/11/20225任务三应付职工薪酬核算生产成本：1000+1000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1400（万元）制造费用：200+200*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（万元）管理费用：360+360*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=504（万元）销售费用：100+100*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140（万元）在建工程成本：

220+220*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=308（万元）无形资产成本：

120+120*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=168（万元）12/13/202255任务三应付职工薪酬核算生产成本：12/11/202255任务三应付职工薪酬核算借：生产成本14000000制造费用2800000管理费用5040000销售费用1400000在建工程3080000研发支出---资本化支出1680000贷：应付职工薪酬--工资20000000--社会保险费（×24%）4800000--住房公积金（×10.5%）2100000--职工福利（×2%）400000--工会经费（×2%）400000--职工教育经费（×1.5%）30000012/13/202256任务三应付职工薪酬核算借：生产成本任务三应付职工薪酬核算4、解除劳务关系给予职工的补偿

企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。应当按预计的负债金额借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬--辞退福利”科目。实际支付因解除与职工的劳动关系给予补偿时，应当按支付的补偿金额借记“应付职工薪酬--辞退福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。12/13/202257任务三应付职工薪酬核算4、解除劳务关系给予职工的补偿12作业：实训P52.综合能力训练212/13/202258作业：12/11/202258任务四应交税费核算12/13/202259任务四应交税费核算12/11/202259应交税费核算【能力目标】1、能对应交增值税业务进行核算2、能对应交消费税业务进行核算3、能对应交营业税业务进行核算12/13/202260应交税费核算【能力目标】12/11/202260应交税费核算【知识目标】1、掌握应交增值税的核算要求2、掌握应交消费税的核算要求3、掌握应交营业税的核算要求12/13/202261应交税费核算【知识目标】12/11/202261应交税费核算【训练任务】应交增值税业务的会计处理

应交消费税业务的会计处理应交营业税业务的会计处理12/13/202262应交税费核算【训练任务】应交增值税业务的会计处理应交消费税应交税费核算-增值税业务核算

增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

按纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定。小规模纳税人应纳增值税额，按销售额和规定的征收率计算确定。概述分类计算12/13/202263应交税费核算-增值税业务核算概述分类计算1按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：

1．增值税专用发票。2．完税凭证。会计核算中，如果企业不能取得相关的扣税证明，则购进货物或接受应税劳务支付的增值税额不能作为进项税额扣税，其已支付的增值税只能计入购入货物或接受劳务的成本。应交税费核算-增值税业务核算12/13/202264按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细科目下，应设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏。一般纳税人业务处理科目设置12/13/202265为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳一般纳税人业务处理应交税费—应交增值税

进项税额销项税额已交税金进项税额转出多交或尚未尚未缴纳的抵扣的税费税费1、负债类账户2、按“应交税费—应交增值税”设置明细账：—进项税额—销项税额—已交税金—进项税额转出12/13/202266一般纳税人业务处理12/11/2022661．采购物资（国内）企业从国内采购物资时

借：在途物资/材料采购/原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付票据/银行存款等购入货物发生退货时，作相反分录。一般纳税人业务处理发票注明的可抵扣增值税额发票记载采购成本12/13/2022671．采购物资（国内）一般纳税人业务处理发票注明的可抵扣增值税（1）购入免税农产品。借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品等应交税费--应交增值税（进项税额）贷:应付账款/银行存款等

一般纳税人业务处理按照买价和规定的扣除率（目前按13%）12/13/202268（1）购入免税农产品。一般纳税人业务处理按照买价和规定的扣除（2）运输费用。

企业购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用，允许按运费结算单据注明的运费金额的7%作为进项税额处理。

按运费的7%，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目；按运费的93%，借记“在途物资”或“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按支付的运费，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。一般纳税人业务处理12/13/202269（2）运输费用。一般纳税人业务处理12/11/202269【案例分析1】

甲公司向乙公司购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额为17000元，款项尚未支付。甲公司账务处理如下：借：固定资产100000应交税费--应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款--乙公司117000【案例分析2】

甲公司购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。甲公司账务处理如下：借：在途物资（材料采购）87000应交税费--应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款100000一般纳税人业务处理12/13/202270【案例分析1】甲公司向乙公司购入不需要安装的设备一台，价款2．接受应税劳务企业接受应税劳务，应按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。一般纳税人业务处理12/13/2022712．接受应税劳务一般纳税人业务处理12/11/202271【案例分析】

甲公司生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明修理费2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。甲公司账务处理如下：

借：制造费用2000应交税费--应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340一般纳税人业务处理12/13/202272【案例分析】甲公司生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来3．进项税额转出企业因购进货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物发生改变用途（比如用于非增值税应税项目、计提福利或个人消费）等原因，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费--应交增值税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。一般纳税人业务处理12/13/2022733．进项税额转出一般纳税人业务处理12/11/202273【案例分析】

甲公司库存材料因意外火灾毁损一批，其实际成本为4000元，经确认损失外购材料的增值税额680元。甲公司账务处理如下：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢4680贷：原材料4000应交税费--应交增值税（进项税额转出）680【案例分析】

甲公司建造厂房领用生产用原材料47000元，原材料购入时支付的增值税额为7990元。甲公司账务处理如下：借：在建工程54990贷：原材料47000应交税费--应交增值税（进项税额转出）7990一般纳税人业务处理12/13/202274【案例分析】甲公司库存材料因意外火灾毁损一批，其实际成本为4．销售货物或提供应税劳务企业销售货物或提供应税劳务时，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。一般纳税人业务处理12/13/2022754．销售货物或提供应税劳务一般纳税人业务处理12/11/20【案例分析】

甲公司销售产品一批，价款380000元，专用发票注明增值税额为64600元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。甲公司账务处理如下：借：应收账款444600贷：主营业务收入380000应交税费--应交增值税（销项税额）64600一般纳税人业务处理12/13/202276【案例分析】甲公司销售产品一批，价款380000元，专用5．视同销售行为企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送给他人等，应视同对外销售物资处理，计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。一般纳税人业务处理12/13/2022775．视同销售行为一般纳税人业务处理12/11/202277【案例分析】

甲公司将生产的一批产品作为福利发放给本公司职工，该批产品生产成本8000元，计税价格10000元，增值税税率17%。甲公司账务处理如下：借：应付职工薪酬11700贷：主营业务收入10000应交税费--应交增值税（销项税额）1700一般纳税人业务处理12/13/202278【案例分析】甲公司将生产的一批产品作为福利发放给本公司职工6．出口退税企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）”科目。一般纳税人业务处理12/13/2022796．出口退税一般纳税人业务处理12/11/2022797．交纳增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般纳税人业务处理企业缴纳的增值税，借：应交税费--应交增值税（已交税金）贷：银行存款12/13/2022807．交纳增值税一般纳税人业务处理企业缴纳的增值税，12/11小规模纳税人业务处理小规模纳税人企业其应纳增值税采用简易计征办法，计算公式为：

应纳税额＝销售额×征收率其中：销售额应为不含税销售额不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）小规模纳税人企业在购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人企业在取得销售收入时，借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费--应交增值税12/13/202281小规模纳税人业务处理小规模纳税人企业其应纳增值税采用简易计征小规模纳税人业务处理小规模纳税人企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入购入货物的成本，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。其他企业从小规模纳税人企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税额，如不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”等科目，贷记“应交税费--应交增值税”科目。12/13/202282小规模纳税人业务处理小规模纳税人企业购入货物无论是否具有增值小规模纳税人业务处理【案例分析】

某小规模纳税人企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为30000元，增值税征收率3%。款项已存入银行。某小规模纳税人企业账务处理如下：不含税销售额＝30000÷（1＋3%）＝29126.21（元）应纳税销售额＝29126.21×3%＝873.79（元）借：银行存款30000贷：主营业务收入29126.21应交税费--应交增值税873.79月末以银行存款上交增值税873.79元借：应交税费--应交增值税873.79贷：银行存款873.7912/13/202283小规模纳税人业务处理【案例分析】某小规模纳税人企业销售产品Thankyou!12/13/202284Thankyou!12/11/202284任务二应交消费税核算12/13/202285任务二应交消费税核算12/11/202285应交消费税核算

消费税，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率、从量定额或从价定率和从量定额复合计税的办法。12/13/202286应交消费税核算消费税，是指在我国境内生产、委托加工和进应交消费税核算1．从价定率应纳税额＝销售额×比例税率其中的“销售额”是纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括从购买方取得的增值税款。2．从量定额应纳税额＝销售数量×定额税率3．复合计税应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率计算12/13/202287应交消费税核算1．从价定率计算12/11/202287应交消费税核算为了核算应交消费税的发生、交纳情况，企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税，期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。账务处理12/13/202288应交消费税核算为了核算应交消费税的发生、交纳情况，企业应在“应交消费税核算1．销售应税消费品

企业在销售需要交纳消费税的物资时应交消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费--应交消费税”科目。

【案例分析】甲公司销售所生产的一批化妆品。价款43000元，不含增值税，适用的消费税税率30%。甲公司账务处理如下：应纳消费税额＝43000×30%＝12900（元）借：营业税金及附加12900贷：应交税费--应交消费税1290012/13/202289应交消费税核算1．销售应税消费品12/11/202289应交消费税核算2．自产自用及作为投资的应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费--应交消费税”科目。【案例分析】甲公司在建工程领用自产应税消费品50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。甲公司账务处理如下：借：在建工程66200贷：库存商品50000应交税费--应交消费税6000--应交增值税（销项税额）1020012/13/202290应交消费税核算2．自产自用及作为投资的应税消费品12/11/应交消费税核算3．委托加工应税消费品需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代交税款。受托方按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费--应交消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，委托加工物资收回后用于连续生产，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税款，借记“应交税费--应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。12/13/202291应交消费税核算3．委托加工应税消费品12/11/202291应交消费税核算【案例分析】甲公司委托乙公司代为加工一批应纳消费税的材料（非金银首饰）。甲公司的材料成本为1000000元，加工费为200000元，由乙公司代收代交的消费税为80000元（不考虑增值税）。材料