大学基础会计学课件

基础会计教案基础会计学教案主讲教师：张振华基础会计教案基础会计学教案主讲教师：张振华第一章 总论第二章会计科目与账户第三章 复式记账第四章 会计凭证与账簿第五章主要经济业务核算第六章 期末账项调整与结转第七章 财产清查第八章 会计报表第九章会计核算形式第十章 会计工作的组织目录目录

第一章 总论

第一节会计的概念一、会计的产生和发展

(一)会计产生的原因物质资料的生产是人类赖以生存和发展的基础,在生产过程中,人们希望以“尽可能少的劳动消耗,获取尽可能多的劳动产出”,从而产生了管理的需要。管理的内容分人、财、物三方面，其中：对财的管理就是“会计”。结论一：会计是经济管理的组成部分，是一种管理活动（二）会计产生的条件基础会计学教案会计产生条件剩余产品的出现文字的产生

第一章 总论

第一节会计的概念（二）结论二：会计是在社会生产实践中产生和发展的。（三）会计的发展1、中国会计的发展（1）早在3000年前的西周时期，产生了“会计”名词。古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简称会计（2）春秋战国时期，出现了记录经济业务事项的“簿”和“籍”。（3）隋唐时期，产生了专职会计人员和会计专著。（4）宋朝，创立了“四柱清册”结账法。即：将经济业务事项分为“旧管”、“新收”、“开除”、“实在”四部分。（5）明清时期，创立了中式复式记账“龙门账”，将业务事项分为“收”、“支”、“存”、“该”。其关系是“收-支=存-该”2、西方会计的发展结论三：会计是随生产的发展和管理的需要而不断发展的，经济越发展，会计越重要基础会计学教案结论二：会计是在社会生产实践中产生和发展的。基础会计学教案经济计量形式包括基础会计学教案二、会计的特点

1、会计以货币为主要计量形式实物计量

货币计量时间计量二、会计的特点

1、会计以货币为主要计量形式2、对经济业务进行连续、系统、综合的核算和监督

3、采用一系列专门的方法三、会计的职能会计的基本职能会计核算会计监督经济计量形式包括基础会计学教案二、会计的特点实物计量货币计

会计职能（核算、监督）会计的特点会计的目标会计的概念基础会计学教案四、会计的概念综上：会计是经济管理的重要组成部分，它以货币为主要计量形式，采用专门的方法，对企、事业单位的经济活动进行综合、连续、系统地核算和监督，以提高经济效益的一种管理活动。会计职能会计的概念基础会计学教案四、会计的概念综上

投入借入货币资金

生产资金商品资金货币资金供应生产销售资金循环基础会计学教案第二节会计对象一、会计对象的一般表述会计对象是会计核算和监督的内容，即：单位能以货币表现的经济活动（经济业务、交易或事项、价值运动）会计职能核算和监督核算监督的内容资金运动（又称经济业务或交易和事项）二、企业的会计对象（经济业务）以工业企业为例说明企业的经济业务可将企业的经济业务划分为三个方面的业务：

1、筹资业务；2、生产经营业务；3、资产退出业务投入借入货币资金生产资金商品资金货币资金供应三、行政事业单位的会计对象（经济业务）行政事业单位预算资金的拨付、使用是行政事业单位的会计对象四、会计对象的具体化——会计要素行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、利润财务状况

经营成果会计对象三、行政事业单位的会计对象（经济业务）四、会计对象的具体化—资产流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货投资：长期股权投资、持有至到期投资无形资产：专利权、商标权、非专利技术等其他资产：长期待摊费用、其他资产基础会计学教案

会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的交易和事项进行的概括和分类。企业会计制度将会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。1、资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能够给企业带来经济利益的资源。固定资产：房屋、建筑物、机器、设备资产流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收负债

流动负债：（在一年内或超过一年的营业周期偿还的债务。)

长期负债：长期借款、长期应付款所有者权益

实收资本：收到投资人的实际投资额

资本公积：由投资形成的归投资人公有的公积金盈余公积：由利润中提取形成的公积金未分配利润：企业已经实现尚未分配或留待以后分配的利润基础会计学教案2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按照偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。

短期借款应付账款、预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利、应付利息3、所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。

负债流动负债：长期负债：长期借款、长期应付款所有费用生产费用

直接费用：直接材料、直接人工生产成本

直接记入间接费用制造费用

期间费用管理费用销售费用财务费用记入“本年利润”收入主营业务收入其他业务收入4、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。

5、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额费用生产费用直接费用：直接材料、直接人工生产第三节会计准则一、会计法规的概述会计法规体系是由会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规组成，会计法规具有层次性。第一层：会计法

律（会计法）第二层：会计行政法规（总会计师条例）第三层：会计部门规章（企业会计制度）第四层：地方性会计法规（山东实施）第三节会计准则第一层：会计法律（二、会计假设（会计核算的基本前提）我国会计学界会计假设四个。1、会计主体指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。――会计主体与法人主体不是等同的概念；

――会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；

――会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。二、会计假设（会计核算的基本前提）我国会计学界会计假设四2、持续经营指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。――照当前的规模和状态继续经营下去，企业拥有的资产才能在正常的经营过程耗用、出售、转换等；――它为正确地计量财产的价值、确定收益提供了理论依据。也就是说组织会计核算工作，首先必须明确核算的主体，即解决为谁核算的问题；其次还必须明确时间范围，核算主体是持续不断经营的。2、持续经营3、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。－－会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求――它一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；――它可能与实际的经济活动周期不一致，有的经济活动可以持续至多个会计期间。会计期间分为：年度会计中期：包括：半年度、季度和月度会计分期界定了会计信息的时间段落，为“权责发生制”核算基础等奠定了理论和实务基础。3、会计分期4、货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。企业经济活动中凡是能够用货币这一尺度计量的，就可以进行会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。－－用货币来反映一切经济业务是会计核算的基本特征――货币计量前提包括币值稳定前提；――我国货币计量一般以人民币为记账本位币。4、货币计量三、会计记账（核算）基础－－权责发生制

2006年《企业会计准则——基本准则》规定，企业会计核算应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

1、权责发生制。指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。即：应由当期确认的收入，不管款项是否收到均作为当期收入处理；应当由本期负担的费用，不管款项是否支付均由本期负担。

2、收付实现制。－－实收实付制。即以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期费用。12月25日销售商品10万元，1月20日收款。处理方法：作为12月份的销售权责发生制作为1月份的销售收付实现制例题三、会计记账（核算）基础－－权责发生制200四、会计信息质量要求1、可靠性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

3、可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4、可比性企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。四、会计信息质量要求5、实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

6、重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响则属重要事项。从量的方面：某一会计事项的发生金额达到一定程度，对决策产生重大影响。7、谨慎性企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。5、实质重于形式第四节会计核算的方法和程序一、会计的方法会计的方法包括:会计核算的方法、会计分析的方法和会计检查的方法。二、会计核算的方法会计核算的方法又包括七种：分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。以上七种方法是一个完整的方法体系，在会计核算中相互联系地加以使用。经济业务发生填制凭证

登记账簿编制报表在设好的账户中利用复式记账法成本计算

财产清查

账实核对返回第四节会计核算的方法和程序经济业务发生填制凭证登记账簿基础会计学教案第一节会计科目一、会计科目的含义会计科目是会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。会计对象资金运动会计要素会计科目负债类权益类成本类损益类资产类

账户按经济内容分类

资产类负债类所有者权益类成本类损益类二、会计科目的设置三、会计科目的分类第二章会计科目和账户基础会计学教案第一节会计科目会计对象资金运动会计要基础会计学教案

第二节会计等式

一、资产与权益相互依存，对立统一有一定的权益，必然有一定的资产，反之亦然。二、资产与权益数额相等。一个企、事业单位有多少资产，必然有多少权益。用公式表示:资产＝权益或：资产＝负债+所有者权益三、经济业务对会计等式的影响不论经济活动如何变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。资产和权益的变化大体上可以归结为四种类型(九小类)：

1、资产与负债或所有者权益同时增加

2、资产与负债或所有者权益同时减少

3、资产之间有增有减

4、负债和所有者权益内部有增有减

收入和费用是因果关系，在一定会计期间，总收入扣除相关的费用就形成企业的利润。用公式表示：收入－费用=利润会计六要素之间的关系可用下列公式表示：资产二负债+所有者权益+(收入一费用)

会计平衡式是设置账户和进行复式记账的基础，它是根据资产与权益客观存在的平衡关系建立起来的。

资产=负债+所有者权益

1、＋＋（＋）２、－－（－）３、＋－

４、＋－

基础会计学教案基础会计学教案第三节会计账户一、会计账户的含义

账户是连续记录经济业务，反映资产、负债和所有者权益变化及其结果的一种手段。

二、会计账户的基本结构在借贷记账法下，账户的基本结构划分为“借方”、“贷方”和“余额”栏。

借账户名称贷

期初余额***增加数******

***

减少数******

本期发生额***期末余额***本期发生额***返回基础会计学教案第三节会计账户二、会计账户的基本第三章复试记账

第一节复式记账的原理一、会计记账方法基础会计学教案记账方法单式记账法

复式记账法

二、复式记账的原理

1、每项经济业务发生至少引起两个以上项目的增减变化；

2、且增、减数额相等第三章复试记账基础会计学教案

第二节借贷记账法一、借贷记账法的概述借贷记账法是以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账法。二、借贷记账法的记账符号

1、“借”和“贷”失去原意，形成纯粹的记账符号

2、“借、贷”二字表示应记入账户的方向。

3、根据余额出现的方向可以判断账户的属性。在借贷记账法下“借”表示

资产、成本、费用的增加负债、所有者权益、收入的减少

“贷”表示资产、成本、费用的减少负债、所有者权益、收入的增加基础会计学教案第二节基础会计学教案三、借贷记账法下的账户结构2、负债、所有者权益的基本结构借账户名称贷本期发生额***

***

减少数******

期初余额***增加数******

本期发生额***期末余额***

1、资产类账户基本结构借账户名称贷

期初余额***增加数******

***

减少数******

本期发生额***期末余额***本期发生额***基础会计学教案三、借贷记账法下的账户结构2、负债、所有者权益基础会计学教案四、借贷记账法的记账规则以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规律

借资产账贷

借资产账贷

借负债账贷

借负债账贷

（1）（3）（4）（2）基础会计学教案四、借贷记账法的记账规则借资五、编制会计分录

1、账户的对应关系利用借贷记账法记账后，在所登记的有关账户之间形成的应借、应贷的相互依存关系称账户的对应关系。存在对应关系的账户互为对应账户。

2、会计分录指明某项经济业务应记入的应借、应贷账户名称和金额的记录，称为会计分录，会计分录简称分录。会计分录有简单会计分录与复合会计分录之分，简单会计分录是只涉及到两个账户的会计分录。3、业务举例六、借贷记账法试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的平衡关系和记账规律来检查各账户的记录是否正确的一种验证方法试算平衡公式

1、所有账户期初借方余额之和＝所有账户期初贷方余额之和

2、所有账户本期借方发生额之和＝所有账户本期贷方发生额之和

3、所有账户期末借方余额之和＝所有账户期末贷方余额之和返回五、编制会计分录六、借贷记账法试算平衡返第四章会计凭证与账簿

第一节会计凭证一、会计凭证的含义

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。基础会计学教案经济业务发生原始凭证记账凭证账簿

会计报表二、会计凭证分类会计凭证原始凭证

记账凭证按来源不同分外来凭证

自制凭证按填制方法分一次凭证累计凭证汇总凭证按反映业务的数量不同分按用途不同分收款凭证付款凭证转账凭证单项凭证汇总凭证第四章会计凭证与账簿三原始凭证的填制和审核基础会计学教案（一）原始凭证的基本内容（二）原始凭证的填制要求

一般要求：

1、填制内容真实可靠

2、内容完整，手续齐备

3、填制规范

4、编制及时具体要求：P111（三）原始凭证的审核

1、审核原始凭证记录经济业务的真实性进行审核

2、审核原始凭证所记录经济业务的合法性和合理性

3、审核原始凭证的完整性和正确性三原始凭证的填制和审核基础会计学教案（一）原始凭证的基本

（一）记账凭证的基本内容（二）记账凭证的填制要求记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。填制一般要求：1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。

2、内容要完整、手续要齐备。

3、分类正确，正确填写会计分录。

4、记账凭证按月应连续编号。填制原始凭证的具体要求：见P115

（三）记账凭证的填制方法

1、收款凭证的填制

2、付款凭证的填制

3、转帐凭证的填制（四）记账凭证的审核

1、记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符：所附原始凭证的经济业务内容与记账凭证是否相符；两者金额合计应核对相等。

2、记账凭证中所列应借、应贷的会汁科目和金额是否正确；对应关系是否清楚。

3、记账凭证中所列项目是否填写完整；有关人员的签章是否齐全。基础会计学教案四、记账凭证的填制和审核五、会计凭证的书写、传递和保管（一）记账凭证的基本内容基础会计学教案四第二节会计账簿1、会计账簿的含义会计账簿是由许多具有专门格式而又相互连接在一起的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。2、会计账簿的种类基础会计学教案账簿按用途

序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿

备查账簿

分类账簿

总分类账明细分类账

订本账

：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿

活页账：将分散的账页放在账夹中，可以随时增、减账页

卡片账账簿按外表形式（一）会计账簿的种类第二节会计账簿1、会计账簿的含义基础会计学教案账基础会计学教案（1）总账的设置外表形式：采用“订本式”账页格式：采用“三栏式”或“多栏式”账页（2）明细账的设置账页格式：采用“三栏式”或“多栏式”账页外表形式：一般采用“活页式”，也可采用“卡片式”账页格式：三栏式：只需进行金额明细核算的资本、债权、债务多栏式：借、贷方需设多栏反映的成本费用、收入等数量金额式：既要进行金额核算又要进行数量核算财产物资明细核算横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内2、会计账簿的登记

（1）登记账簿的基本要求１、以审核无误的会计凭证为依据２、划“√”做过账标记３、书写文字、数字一般占１／２格４、慎用“红色墨水”记账５、隔页、跳行的处理６、余额栏的处理７、结转下页的处理1、会计账簿的设置（二）会计账簿的设置和登记基础会计学教案（1）总账的设置外表形式：采用“订本式”账页格

（2）现金日记账和银行存款日记账的登记

①现金日记账的登记：

★记账依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证★记账方法：出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额并与库存现金核对相符。

②银行存款日记账的登记（同现金）

（3）总账、明细账的登记

①总账的登记：由会计核算程序决定，在第九账介绍

②明细账的登记★记账依据：原始凭证和记账凭证

★记账方法：逐笔登记或汇总登记（4）总账和明细账的平行登记平行登记的要点同时期同方向同金额（2）现金日记账和银行存款日记账的登记平行登记的要点同时期1、启用账簿的规则2、登记账簿规则3、错账查找方法错账查找的方法（1）差错法（2）尾数法（3）除2法（4）除9法（三）记账的规则1、启用账簿的规则（三）记账的规则四、更正错账的方法红字更正法划线更正法补充登记法四、更正错账的方法红字更正法划线更正法补充登记法1、划线更正法：

-------账错、证未错

-------账上错误划红线注销、更正

如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。

更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。

1、划线更正法：

-------账错、红字更正法(一）

记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录

2、红字更正法：

----证错、账也错

----编写红字更正分录和正确的蓝字分录并登账红字更正法(一）记账以后，发现记账凭证中的应借、红字更正法(二）（多记了）

记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时，应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。红字更正法(二）（多记了）记账以后，发现记账凭证3、补充登记法（少记了）

记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。更正时，应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。

-----证、账会计科目未错，只是金额少记

-----编写差额蓝字分录并登账，以补充登记差额返回3、补充登记法（少记了）记账以后，如果发现记账第五章主要经济业务的核算

第一节筹集资金的核算筹集资金的两个来源渠道

实收资本

银行存款

原材料

短期借款

固定资产投入资本

借入资金

国家投资法人投资外商投资个人投资

二、业务核算举例一、筹集资金的核算第五章主要经济业务的核算第一节筹集资金的核算

第二节供应过程的核算一、企业材料采购业务的核算银行存款在途物资原材料银行存款

材料采购

原材料

应付账款

应交税费第二节供应过程的核算银行存款在途物资原材二、材料采购成本的计算

1、材料采购成本的构成

购入物资的采购成本的构成买价运杂费途中的合理损耗入库前的挑选整理费购买物资应负担的税金2、材料采购成本的计算方法（1）直接费用直接计入各种物资的采购成本，如：买价、税金等（2）不能分清收益对象的共同费用，按外购物资的重量、买价等比例分配计入各种物资的采购成本。如：共同的采购费用。计算公式为：采购费用分配率=采购费用总额／物资总重量（或总买价）某种物资应负担采购费用=分配率×该种物资的重量

三、业务核算举例二、材料采购成本的计算购入物资的采买价2

第三节生产过程的核算一、企业生产加工业务的核算

1、核算内容：

库存商品

在产品

原材料

职工薪酬

固定资产2、账户设置基础会计学教案原材料

生产成本

应付职工薪酬制造费用累计折旧管理费用

库存商品第三节生产过程的核算库存商品在产品

二、产品生产成本的计算

1、费用与成本的概念费用，是指企业一定时期发生的各种支出和耗费成本，是将一定时期发生的费用，按收益对象进行归集称该对象的成本

2、产品生产成本的成本项目及计算方法

费用内容材料费人工费折旧费办公费维修费

…成本项目直接材料直接人工制造费用

…生产成本明细账直接计入分配计入二、产品生产成本的计算费用内容成本项目生产成本明

3、制造费用的归集和分配（1）制造费用是通过“制造费用”账户来归集的。（2）制造费用的分配制造费用应按生产产品耗用的“工时”或“工资”比例为标准进行分配。

制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工时（或工资）总额某种产品应分配的制造费用=该种产品耗用工时（或工资）×分配率实际工作中，制造费用的分配是通过“制造费用分配表”来完成的。生产费用的归集和分配是通过“生产成本”明细账来进行的三、业务核算举例3、制造费用的归集和分配三、业务核算举例

第四节销售过程的核算一、企业销售业务的核算

1、核算内容：库存商品银行存款应收账款

销售收入的实现

销售成本的结转

销售税费的计算

销售利润的计算2、账户设置主营业务收入销售费用营业税金及附加主营业务成本（二）其他业务其他业务收入其他业务成本（一）主营业务第四节销售过程的核算库存商品银行存款

销主营业务收入应交税费—应交增值税其他业务收入应交税费库存商品银行存款主营业务成本营业税金及附加其他业务成本

应收账款

销售费用主营业务收入应交税费—应交增值税其他业务收入应交税费

第五节利润形成及分配的核算一、利润的核算

(一)利润的形成与计算利润总额=营业利润+营业外收支净额营业利润

=营业收入—营业成本-营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资净收益净利润=利润总额-所得税费用

(二)利润形成的核算二、利润的分配步骤公司制企业，以利润总额为基础：第一：弥补五年内的亏损第二：上缴所得税第三：弥补五年以前亏损以净利润为基础。第四：按当期净利润10%提取法定盈余公积第五：提取任意公积金第六：向投资人分配红利，第七：剩余部分为企业未分配利润

第五节利润形成及分配的核算返回主营业务成本其他业务成本营业税金及附加本年利润销售费用主营业务收入管理费用其他业务收入财务费用投资收益营业外支出营业外收入所得税费用利润分配—（去向）

盈余公积应付股利利润分配—未分配利润（2）（3）（1）（4）（5）说明：（1）结转收入（2）结转费用（3）年末，将全年实现净利润转入“利润分配—未分配利润”明细账户。（4）进行利润分配。（5）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。划双横线收入和费用账户期末无余额，“本年利润”和“利润分配”除“未分配利润”以外的明细账年末无余额返回主营业务成本利润分配—（去向）盈第六章期末账项调整与结转一、存货盘存制度（一）永续盘存制永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。计算公式为：发出财产物资价值＝发出财产物资数量×单价期末账面数量＝期初账面数量+本期增加数量-本期减少数量特点：从数量和金额两方面进行管理可以通过盘点核对期末财产物资数量第一节期末存货计价第六章期末账项调整与结转一、存货盘存制度第一节期末存（二）实地盘存制实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算本期减少数量的方法。计算公式为：期末财产物资价值＝期末财产物资数量×单价本期减少数量＝期初账面数量+本期增加数量-期末账面数量特点：平时只记录购进成本，不记录发出数量、金额，从而简化核算（问题）本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量（二）实地盘存制二、发出存货的计价方法

（实际成本法）先进先出法后进先出法加权平均法移动平均法个别计价法二、发出存货的计价方法

（实际成本法）先进先出法第二节期末账项调整与结转一、期末账项的调整（一）应计收入的账项调整

应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。（二）应计费用的账项调整

应计费用是指那些已在本期受益，因款项未付到而未登记入账的费用。（三）收入分摊的账项调整

收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。（四）费用分摊的账项调整

费用分摊是指支出已经发生，以后若干期内受益，每期末进行费用分摊。第二节期末账项调整与结转一、期末账项的调整二、期末账项的结转（结账）

1、结账的时间要求基础会计学教案企业应按规定的结账日结账年度：公历１２月３１日半年度季度月度各期的最后一天2、结账的程序3、结账的具体要求三、对账1、账证核对（各种账簿的记录与有关会计凭证的核对）2、账账核对（各种账簿之间有关指标的核对）3、账实核对（各种财产物资的账面余额与实存数额相核对）返回二、期末账项的结转（结账）基础会计学教案企业应按规定的结账日第一节财产清查的意义和作用一、财产清查的概念、意义财产清查是指通过盘点实物及存款，核对账目来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法二、财产清查的作用三、财产清查的种类（一）按清查的对象和范围，可分为全面清查和局部清查（二）按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查基础会计学教案第七章财产清查第一节财产清查的意义和作用基础会计学教案第七章财产第二节财产清查的程序和方法一、财产清查前的准备工作二、财产清查的程序三、财产清查的具体方法（一）实物资产的清查方法（实地盘点法、抽样盘存法、技术推法和外调核对法）（二）货币资金的清查方法

1、现金的清查——实地盘点法

2、银行存款的清查——与“银行对账单”进行核对的方法（1）未达账项的含义（2）未达账项的四种情况企业日记帐银行对帐单①+0②－0③0+④0－

（3）银行存款余额调节表的编制对于四种未达账项，采用调整未记账方余额的方式进行调整（三）往来结算款项的清查——与对方单位或个人核对账目的方法第二节财产清查的程序和方法第三节财产清查的核算一、财产清查结果的处理二、财产清查的核算（一）财产清查结果的账务处理程序（二）“待处理财产损溢”账户（资产类账户）

待处理财产损溢

（1）财产物资的盘亏数（1）财产物资的盘盈数（2）盘盈财产的转销数（2）盘盈、毁损的转销数基础会计学教案第三节财产清查的核算待处理财产损溢

（三）财产物资盘盈、盘亏的账务处理1、

存货盘盈业务（1）发现存货盘盈时借：原材料贷：待处理财产损溢（2）批准处理时借：待处理财产损溢贷：管理费用（计量差错或核算上误差存货的盘盈）举例见教材第230至231页2、发现固定资产盘盈时借：固定资产贷：以前年度损益调整基础会计学教案（三）财产物资盘盈、盘亏的账务处理基础会计学教案3、财产物资盘亏业务（1）发现财产盘亏时借：待处理财产损溢贷：原材料借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产（2）批准处理时借：管理费用（定额内的自然损耗、计量差错和管理不善存货的短缺或毁损）借：营业外支出（自然灾害或意外事故造成的存货毁损、固定资产的盘亏）借：其他应收款（自然灾害或意外事故造成的存货毁损应收的赔款）贷：待处理财产损溢举例见教材第232至233页返回3、财产物资盘亏业务返回第八章会计报告基础会计学教案二、会计报表的构成资产负债表利润表现金流量表会计报表附表一、会计报表的概念会计报表会计报表附注财务情况说明书第一节会计报表概述第八章会计报告基础会计学教案二、会计报表的构成资三、会计报表的种类会计报表资产负债表按经济内容利润表现金流量表按资金运动形态静态报表动态报表按编报时间月度报表季度报表年度报表中期报表半年度报表四、会计报表编制要求

数字真实计算准确内容完整编报及时三、会计报表的种类会计报表资产负债表按经济内容利润表现金流量基础会计学教案一、资产负债表的编制（一）资产负债表的含义

资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状况的报表。资产负债表是一张静态报表。（二）资产负债表的结构和内容资产负债表的结构有：报告式和账户式第二节资产负债表基础会计学教案一、资产负债表的编制资产负债表（二）资产负债表的结构和内容资产负债表（账户式）

单位：元资产流动资产420000长期股权投资

30000

固定资产500000无形资产50000其他资产负债流动负债200000长期负债150000股东权益股本530000盈余公积80000资本公积未分配利润40000资产总额1000000负债及股东权益总额1000000基础会计学教案资产负债表（报告式）资产流动资产420000长期股权投资30000固定资产500000无形资产50000其他资产负债流动负债200000长期负债150000股本530000资本公积80000盈余公积未分配利润40000股东权益

负债及股东权益总额1000000

（二）资产负债表的结构和内容资产负债表（账户式）二、资产负债表的编制方法（部分）

资产负债表的编制方法编制阶段编制前要保证账实相符编制中认真计算填金额编制后认真审核并签章填列方法直接填列法（交易性金融资产投资、应收票据等）计算调整填列法（货币资金、存货、应收账款、应付账款等）相关项目计算填列法（长期借款等）基础会计学教案二、资产负债表的编制方法（部分）

资产负债表的编制方法编制返回第三节利润表一、利润表的意义二、利润表的结构和内容利润表编报单位：年月单位：元

项目行次上年累计本年累计基础会计学教案

一、营业收入130000003600000

减：营业成本221950002650000

营业税金及附加3150000180000

销售费用12100000120000

管理费用132000002500

财务费用145000060000

加：投资净收益二、营业利润18305000340000

加：营业外收入232500036500

减：营业外支出253000045000

三、利润总额27300000331500

减：所得税费用289900010939

四、净利润30201000222105

五、每股收益31返回第三节利润表利第九章会计核算形式

第一节会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的含义会计核算形式也称账务处理程序，是指将凭证组织、账簿组织、记账方法有机结合的方式和步骤。二、会计核算形式的种类会计核算形式记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式多栏式日记账核算形式第九章会计核算形式会计核算形式记账凭证核算形式一、核算程序现金、银行存款日记账收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证总分类账明细分类账会计报表（1）（4）（2）（3）（6）（5）（5）说明：图中表示记账程序，表示核对原始凭证或原始凭证汇总表二、优缺点及适用范围优点：总分类账登记详细、具体，便于查账、对账缺点：总分类账登记的工作量大；不便于会计人员分工。适用范围：适用于规模小，经济业务较少，记账凭证不多的企业。第二节记账凭证核算形式一、核算程序现金、银行存款日记账收款凭证付款凭证一、核算程序原始凭证或原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表（1）（4）（2）（3）（7）（6）（6）说明：图中表示记账程序，表示核对科目汇总表（5）

二、优缺点及适用范围优点：（1）减轻总账登记工作，便于分工；（2）通过科目汇总表进行试算平衡缺点：不能反映账户的对应关系，不便于查账、对账。适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。第三节科目汇总表核算形式一、核算程序原始凭证或原始凭证汇总表收付转记账凭一、核算程序原始凭证或原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表（1）（4）（2）（3）（7）（6）（6）说明：图中表示记账程序，表示核对（5）

二、优缺点及适用范围优点：（1）减轻总账登记工作，便于分工；（2）反映账户的对应关系，便于查账。缺点：汇总记账凭证编制的工作量大，手续繁杂。适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。汇总收款汇总付款汇总转帐汇总记账凭证第四节汇总记账凭证核算形式返回一、核算程序原始凭证或原始凭证汇总表收付转记账凭会计法会计准则基本准则具体准则会计制度

第二节会计工作管理体制P302—306

第三节会计人员和会计职业道德P307—310一、会计人员P307—309二、会计职业道德P309—310

第四节会计基础工作规范P311—3

第五节会计电算化P315—320基础会计学教案返回第十章会计工作的组织第一节 会计法规体系P294—302会计法会计准则基本准则具体准则会计制度态度决定一切细节影响成败态度决定一切基础会计教案基础会计学教案主讲教师：张振华基础会计教案基础会计学教案主讲教师：张振华第一章 总论第二章会计科目与账户第三章 复式记账第四章 会计凭证与账簿第五章主要经济业务核算第六章 期末账项调整与结转第七章 财产清查第八章 会计报表第九章会计核算形式第十章 会计工作的组织目录目录

第一章 总论

第一节会计的概念一、会计的产生和发展

(一)会计产生的原因物质资料的生产是人类赖以生存和发展的基础,在生产过程中,人们希望以“尽可能少的劳动消耗,获取尽可能多的劳动产出”,从而产生了管理的需要。管理的内容分人、财、物三方面，其中：对财的管理就是“会计”。结论一：会计是经济管理的组成部分，是一种管理活动（二）会计产生的条件基础会计学教案会计产生条件剩余产品的出现文字的产生

第一章 总论

第一节会计的概念（二）结论二：会计是在社会生产实践中产生和发展的。（三）会计的发展1、中国会计的发展（1）早在3000年前的西周时期，产生了“会计”名词。古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简称会计（2）春秋战国时期，出现了记录经济业务事项的“簿”和“籍”。（3）隋唐时期，产生了专职会计人员和会计专著。（4）宋朝，创立了“四柱清册”结账法。即：将经济业务事项分为“旧管”、“新收”、“开除”、“实在”四部分。（5）明清时期，创立了中式复式记账“龙门账”，将业务事项分为“收”、“支”、“存”、“该”。其关系是“收-支=存-该”2、西方会计的发展结论三：会计是随生产的发展和管理的需要而不断发展的，经济越发展，会计越重要基础会计学教案结论二：会计是在社会生产实践中产生和发展的。基础会计学教案经济计量形式包括基础会计学教案二、会计的特点

1、会计以货币为主要计量形式实物计量

货币计量时间计量二、会计的特点

1、会计以货币为主要计量形式2、对经济业务进行连续、系统、综合的核算和监督

3、采用一系列专门的方法三、会计的职能会计的基本职能会计核算会计监督经济计量形式包括基础会计学教案二、会计的特点实物计量货币计

会计职能（核算、监督）会计的特点会计的目标会计的概念基础会计学教案四、会计的概念综上：会计是经济管理的重要组成部分，它以货币为主要计量形式，采用专门的方法，对企、事业单位的经济活动进行综合、连续、系统地核算和监督，以提高经济效益的一种管理活动。会计职能会计的概念基础会计学教案四、会计的概念综上

投入借入货币资金

生产资金商品资金货币资金供应生产销售资金循环基础会计学教案第二节会计对象一、会计对象的一般表述会计对象是会计核算和监督的内容，即：单位能以货币表现的经济活动（经济业务、交易或事项、价值运动）会计职能核算和监督核算监督的内容资金运动（又称经济业务或交易和事项）二、企业的会计对象（经济业务）以工业企业为例说明企业的经济业务可将企业的经济业务划分为三个方面的业务：

1、筹资业务；2、生产经营业务；3、资产退出业务投入借入货币资金生产资金商品资金货币资金供应三、行政事业单位的会计对象（经济业务）行政事业单位预算资金的拨付、使用是行政事业单位的会计对象四、会计对象的具体化——会计要素行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、利润财务状况

经营成果会计对象三、行政事业单位的会计对象（经济业务）四、会计对象的具体化—资产流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货投资：长期股权投资、持有至到期投资无形资产：专利权、商标权、非专利技术等其他资产：长期待摊费用、其他资产基础会计学教案

会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的交易和事项进行的概括和分类。企业会计制度将会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。1、资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能够给企业带来经济利益的资源。固定资产：房屋、建筑物、机器、设备资产流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收负债

流动负债：（在一年内或超过一年的营业周期偿还的债务。)

长期负债：长期借款、长期应付款所有者权益

实收资本：收到投资人的实际投资额

资本公积：由投资形成的归投资人公有的公积金盈余公积：由利润中提取形成的公积金未分配利润：企业已经实现尚未分配或留待以后分配的利润基础会计学教案2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按照偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。

短期借款应付账款、预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利、应付利息3、所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。

负债流动负债：长期负债：长期借款、长期应付款所有费用生产费用

直接费用：直接材料、直接人工生产成本

直接记入间接费用制造费用

期间费用管理费用销售费用财务费用记入“本年利润”收入主营业务收入其他业务收入4、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。

5、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额费用生产费用直接费用：直接材料、直接人工生产第三节会计准则一、会计法规的概述会计法规体系是由会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规组成，会计法规具有层次性。第一层：会计法

律（会计法）第二层：会计行政法规（总会计师条例）第三层：会计部门规章（企业会计制度）第四层：地方性会计法规（山东实施）第三节会计准则第一层：会计法律（二、会计假设（会计核算的基本前提）我国会计学界会计假设四个。1、会计主体指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。――会计主体与法人主体不是等同的概念；

――会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；

――会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。二、会计假设（会计核算的基本前提）我国会计学界会计假设四2、持续经营指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。――照当前的规模和状态继续经营下去，企业拥有的资产才能在正常的经营过程耗用、出售、转换等；――它为正确地计量财产的价值、确定收益提供了理论依据。也就是说组织会计核算工作，首先必须明确核算的主体，即解决为谁核算的问题；其次还必须明确时间范围，核算主体是持续不断经营的。2、持续经营3、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。－－会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求――它一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；――它可能与实际的经济活动周期不一致，有的经济活动可以持续至多个会计期间。会计期间分为：年度会计中期：包括：半年度、季度和月度会计分期界定了会计信息的时间段落，为“权责发生制”核算基础等奠定了理论和实务基础。3、会计分期4、货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。企业经济活动中凡是能够用货币这一尺度计量的，就可以进行会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。－－用货币来反映一切经济业务是会计核算的基本特征――货币计量前提包括币值稳定前提；――我国货币计量一般以人民币为记账本位币。4、货币计量三、会计记账（核算）基础－－权责发生制

2006年《企业会计准则——基本准则》规定，企业会计核算应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

1、权责发生制。指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。即：应由当期确认的收入，不管款项是否收到均作为当期收入处理；应当由本期负担的费用，不管款项是否支付均由本期负担。

2、收付实现制。－－实收实付制。即以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期费用。12月25日销售商品10万元，1月20日收款。处理方法：作为12月份的销售权责发生制作为1月份的销售收付实现制例题三、会计记账（核算）基础－－权责发生制200四、会计信息质量要求1、可靠性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

3、可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4、可比性企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。四、会计信息质量要求5、实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

6、重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响则属重要事项。从量的方面：某一会计事项的发生金额达到一定程度，对决策产生重大影响。7、谨慎性企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。5、实质重于形式第四节会计核算的方法和程序一、会计的方法会计的方法包括:会计核算的方法、会计分析的方法和会计检查的方法。二、会计核算的方法会计核算的方法又包括七种：分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。以上七种方法是一个完整的方法体系，在会计核算中相互联系地加以使用。经济业务发生填制凭证

登记账簿编制报表在设好的账户中利用复式记账法成本计算

财产清查

账实核对返回第四节会计核算的方法和程序经济业务发生填制凭证登记账簿基础会计学教案第一节会计科目一、会计科目的含义会计科目是会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。会计对象资金运动会计要素会计科目负债类权益类成本类损益类资产类

账户按经济内容分类

资产类负债类所有者权益类成本类损益类二、会计科目的设置三、会计科目的分类第二章会计科目和账户基础会计学教案第一节会计科目会计对象资金运动会计要基础会计学教案

第二节会计等式

一、资产与权益相互依存，对立统一有一定的权益，必然有一定的资产，反之亦然。二、资产与权益数额相等。一个企、事业单位有多少资产，必然有多少权益。用公式表示:资产＝权益