11暨南大学基础会计学课件及相关资料

第十一章财务会计报告

主要学习内容：1财务会计报告的概念和作用；2财务会计报告与会计报表的关系；3财务会计报表的分类；4财务会计报告的编制要求；5资产负债表及编制；6利润表及编制；7现金流量表的概念、作用与结构。第一节财务会计报告的意义和种类

一、财务会计报告的概念财务会计报告(Financialstatements)是会计人员以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量情况的综合性报告文件。

二、财务会计报告的作用能提供有助于投资者、债权人进行合理决策的信息能提供管理当局受托经管责任的履行情况的信息能为用户提供评价和预测企业未来的现金流量信息。⑷能为国家政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息三、财务报告的内容企业财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。

会计报表会计报表是财务报告的主要部分，它是以企业的会计凭证,会计账簿和其他会计资料为依据，按照规定的格式、内容和要求定期编制并对外报送的、以货币作为主要计量单位总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。

会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。财务说明书四、企业会计报告的分类

1.按报表的服务对象分类

企业财务会计报告按报表的服务对象可分为对内报表和对外报表。

2.按编报的时间分类

企业财务会计报告按编报的时间可分为月报、季报、中期报表、年报。

3.按反映资金的运动状态分类企业财务会计报告按反映资金的运动状态可分为静态报表和动态报表。

4.按编报单位分类

企业财务会计报告按编报单位可分为单位报表和汇总报表。5.按报表各项目所反映的数字内容分类

企业财务会计报告按报表各项目所反映的数字内容可分个别财务会计报告和合并财务会计报告。

五、编制财务会计报告的要求

⑴相关性⑵真实性

⑶及时性⑷可比性⑸重要性⑹完整性⑺成本效益

第二节资产负债表

一、资产负债表的概念和作用

资产负债表的概念

资产负债表(BalanceSheet)或财务状况表(StatementofFinancialPositions)是反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的财务会计报表。

2资产负债表的作用

(1)可以反映出企业资产的分布状况、负债与权益的结构情况。

(2)可以帮助投资者考核企业管理人员是否有效地利用了现有的经济资源，是否使资产得到保值增值，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。

(3)可以帮助企业债权人了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况，为他们预测企业风险，预测企业发展前景作出投资决策提供必要的信息。

二、资产负债表的结构与格式

资产负债表是以“资产=负债＋所有者权益”这一平衡原理为基础编制的。资产、负债、所有者权益三大静态会计要素构成了资产负债表的主要结构内容。资产负债表各会计要素及要素项目的不同排列方式，形成了该表的具体格式。资产负债表的格式一般有报告式和账户式两种。

报告式(ReportForm)资产负债表又称为直列式资产负债表。它将资产、负债、所有者权益等会计要素及要素项目在资产负债表中从上到下排列，上部分填列各资产项目，下部分填列各负债项目，上部分减下部分的差额为所有者权益。该种报表的特点是：产权关系清楚，易为债权人、所有者及一般使用者所理解。但是，如果经济业务较多，报告式资产负债表的行次太多，可能要几个页面才能完成，不便于使用报表。

账户式(AccountForm)资产负债表又称横列式资产负债表，它如同一个“T”型账户，分为左右两部分。资产类项目填列在左方，负债类和所有者权益类项目填列在右方。账户式资产负债表的主要特点是：与会计的基本等式“资产=负债＋所有者权益”一样，资产列于报表（等式）的左边，负债和所有者权益列于报表（等式）的右边，左右对照，便于对企业财务状况的比较分析。我国《企业会计准则》规定，采用账户式编制资产负债表。

四、资产负债表的编制

具体填列方法归纳为如下几点：

直接根据总账科目的余额填列

根据明细科目的余额分析计算填列

根据几个总账科目的期末余额相加填列

根据有关科目的期末余额分析计算填列

反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额反映或有负债的情况，如在财务会计报告附注中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现额填列。附表是为了减轻主表的篇幅，对主要的某些项目进行进一步说明的报表。资产负债表的附表有：应交增值税明细表、所有者权益变动表、减值准备明细表。应交增值税明细表是对应交税金的应交增值税所作的进一步说明；减值准备明细表是对八项准备所作的进一步说明；所有才权益变动表是对所有者权益的变动情况所作的说明。第三节利润表

一、利润表的概念和作用

利润表(IncomeStatement)又称损益表或收益表，它是反映企业在一定期间实现的经营成果的报表。

利润表的作用

⑴利润表可以考核企业生产经营成果的好坏。

⑵可以反映企业的获利能力。

⑶可以考核企业的管理水平。

二、利润表的结构与格式

利润表是以“收入-费用=利润”这一会计动态平衡公式为基础，分别列示收入、费用、利润三大会计动态要素的各要素项目，反映企业利润总额的形成过程的报表。收入、费用、利润三大会计要素也叫利润表要素，构成了利润表的主要结构和内容。

利润表中收入、费用、利润要素项目的不同排列方式，形成了该表的不同格式。利润表常见的格式有单步式和多步式两种。单步式利润表，前半部分全部列出企业的各种收入，后半部分列出各种成本、费用、支出等，两者相减得出净利润这一指标。多步式利润表将通过多个步骤、计算出多种利润指标，最后得出净利润。多步式利润表要计算出：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等利润指标。我国《企业会计准则》规定要编制多步式利润表。三、利润表的编制

利润表的编制主要根据各损益类科目的本期发生额填列。第四节利润分配表

一、利润分配表的概念及作用利润分配表，即留存收益表，是反映企业在一定会计期间所实现净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润的结余情况的动态报表。二、利润分配表的格式

见课本利润分配表三、利润分配表编制方法

第四节现金流量表

一.现金流量表的概念

现金流量表是以现金为基础编制的反映企业一定时期（会计期间）现金流入、现金流出及其增减变动情况的财务状况变动表。

二.现金流量表的作用

能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因能说明企业偿还债务的能力和支付股利的能力能够分析企业未来获取现金的能力

能够分析企业投资、理财活动对经营成果和财务状况的影响能提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息

三、现金流量表的编制基础

1.现金概念现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是广义的现金，指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

具体包括