会计法律制度知识点简介课件

财经法规与会计职业道德主讲：雷蔚青

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财经法规主讲：雷蔚青手机67第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计概念会计法：广义－－指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。(本书广义)

狭义－－指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。第一章会计法律制度会计概念

会计法律制度的比较会计法律制度制定机构内容会计法律全国人大代表大会及其常委会《中华人民共和国会计法》、《注册会计师法》

会计行政法规1、国务院制定并发布2、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》国家统一的会计制度规章财政部《企业会计准则——基本准则》、《会计从业资格管理办法》等6个规范性文件财政部《企业会计制度》《小企业会计制度》《会计档案管理办法》等13方面会计法律制度的比较会计法律制度制定机构内容会计法律全国人【例1】会计行政法规是由（）制定并发布的。

A.全国人民代表大会B.财政部C.国务院D.全国人大常委会【参考答案】C【例1】会计行政法规是由（）制定并发布的。【例2】《企业会计准则——基本准则》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【参考答案】C【例2】《企业会计准则——基本准则》属于（）。第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作；2、“县级以上地方各级人民政府财政部门”管理本行政区域内的会计工作。

体现“统一领导，分级管理”原则第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理ী

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

——会计法律制度P4——《会计法》规定P4ী

会计市场管理

——会计市场的准入管理

——过程的监管

——会计市场退出管理财政部门履行的会计行政职能ী会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施财政部门履行的ী

会计专业人才评价

——范畴包括：初级、中级、高级和会计行业领军人才；会计人员的表彰奖励；继续教育

——组织实施：财政部门

——监督指导：人力资源和社会保障部门ী

会计监督检查（属于政府市场监督的范畴）

——执行主体：财政部门

——内容：单位会计工作、违法会计行为财政部门履行的会计行政职能ী会计专业人才评价财政部门履行的会计行政职能二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会设立依据：《注册会计师法》、《社会团体登记条例》最高权力机构：全国会员代表大会宗旨：服务、监督、管理、协调（二）中国会计学会目标

业务范围二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

ী

单位负责人与法人的关系（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

ী

从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格。

ী

必须取得会计从业资格的会计工作人员三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会【例1】单位内部的会计工作管理由（）负责。

A.单位负责人B.总会计师C.财务处长D.会计科长【参考答案】A【例1】单位内部的会计工作管理由（）负责。第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据（实际发生的经济业务事项）（二）对会计资料的基本要求

ী

会计资料包括的内容

ী

提供虚假的会计资料是违法行为第三节会计核算一、总体要求二、会计凭证（一）原始凭证取得的基本要求（二）原始凭证处理的基本要求

ী

对不真实、不合法的

ী

对记载不准确、不完整的（三）编制记账凭证的基本要求二、会计凭证三、会计账簿概念、设置、内容、登记四、财务会计报告概念、内容、编制五、会计档案管理的基本要求三、会计账簿六、其他相关规定（一）会计年度的基本规定

我国会计年度：公历1月1日—12月31日（二）记账本位币的基本规定（3个内容）（三）会计处理方法（内容）六、其他相关规定第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）概念（二）主体和对象

主体：单位的会计机构和会计人员对象：单位的经济活动（三）单位内部会计监督制度的基本要求（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责第四节会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督（一）概念（财政部门、外部监督）（二）会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（三）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。实施监督的事项（5点）二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督（一）概念（注册会计师及会计师事务所）（二）注册会计师审计与内部审计的关系（区别与联系）（三）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围三、会计工作的社会监督第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（会计法规定）（一）单位会计机构的设置（决定因素）

（二）会计机构负责人的任职资格（会计证、会计师或三年以上工作经历）（三）会计人员回避制度1、《国家公务员暂行条例》、《会计工作基础规范》中的规定2、什么是直系亲属？

第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（会计法规定）二、代理记账（一）代理记账的概念

代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。代理记账机构是中介机构。（二）代理记账的业务范围（三）委托代理记账的委托人的义务（四）代理记账机构及其从业人员的义务（五）代理记账机构及人员的法律责任（财政部门进行处罚）二、代理记账三、会计从业资格新的《会计从业资格管理办法》，于2005年1月22日以财政部第26号令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。（一）概念

会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（二）适用范围（三）取得1、考试2、报名3、免试三、会计从业资格（四）管理

1、管理部门2、注册登记90天

3、离岗备案6个月4、调转登记

持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起９０日内，填写调转登记表。5、变更登记

持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。（四）管理（五）会计人员继续教育

特点：

针对性、适用性、灵活性、内容、学时

（每年参加继续教育培训不得少于24小时）（五）会计人员继续教育四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务-区别业务技能的技术等级高级会计师（高级职务）会计师（中级职务）助理会计师、会计员（初级职务）

（二）会计专业技术资格1、考试级别初级资格、中级资格（全国统一考试制度）；副高级高级资格（考评相结合制度）；教授级高级会计师（评审制度）

四、会计专业职务与会计专业技术资格考试科目高级会计师资格：《高级会计实务》（三年有效）中级会计资格：《中级会计实务》；《财务管理》；《经济法》（两年为一个周期）初级会计资格：《初级会计实务》、《经济法基础》（一年内通过）2、报名条件

具备会计从业资格，持有会计从业资格证书；初级资格考试，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历中级资格考试高级资格考试考试科目五、会计工作岗位设置根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符合内部牵制制度的要求；有计划的进行轮岗，建立岗位责任制。

会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。

出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的会计工作均不属于会计岗位。五、会计工作岗位设置六、会计人员的工作交接（一）会计人员工作交接的概念及意义《会计法》规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。”一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级主管单位可以派人会同监交。（二）需要办理会计工作交接的范围

调动、离职；临时离职、或因其它原因暂时不能工作以及工作恢复时。六、会计人员的工作交接（三）办理会计工作交接的基本程序

1、准备工作2、逐项移交实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。3、专人负责监交4、交接后的有关事项移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

（四）会计资料移交后的责任界定交接工作完成后，移交人员对其经办会计工作期间内会计资料的合法性、真实性承担法律责任。（三）办理会计工作交接的基本程序第六节法律责任

一、法律责任的概念

违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。主要包括行政责任和刑事责任两种形式。二、违反《会计法》的法律责任形式（一）行政责任两种形式：行政处罚和行政处分。1、行政处罚P442、行政处分P46第六节法律责任一、法律责任的概念（二）刑事责任

刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：1.追究的违法行为不同。追究行政责任是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为。2.追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。

刑事责任由司法机关依据《刑法》的规定对犯罪分子进行制裁。（二）刑事责任三、违反会计法规的法律责任（一）违反会计法规应承担法律责任的行为（二）违反会计法规行为应当承担的法律责任（1）责令限期改正；（2）罚款；（3）行政处分；（4）吊销会计从业资格证书；（5）追究刑事责任。（三）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1、行为特征区别伪造和变造2、刑事责任关注刑期及罚金数额三、违反会计法规的法律责任3、行政责任（1）通报。（2）罚款。对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至开除的行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。3、行政责任（四）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任关注刑罚类型及罚金2、行政责任罚款及行政处分（四）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务（五）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任关注刑罚类型及罚金2、行政责任罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。行政处分。对违法国家工作人员，还应当由其所在单位或者上级单位或者行政监察部门依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。（五）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造（六）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任

1、刑事责任对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处三年以下有期徒刑或拘役。2、行政责任3、补救措施恢复其名誉；恢复原有职务、级别。

（六）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任

（七）财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任1、刑事责任滥用职权、玩忽职守罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情节严重的，3－7年有期徒刑。（财政部或有关行政部门工作人员则5年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，5－10年有期徒刑）泄露国家秘密罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，3－7年有期徒刑。2、行政责任（七）财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私（八）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任

视情节轻重，给予相应的行政处分。

（九）违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚P591、有关法律对违法会计行为及其处罚的规定

2、违反《会计法》，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚P62（八）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法【例1】《会计法》适用的行政处罚有（）。A．警告B．行政拘留C．责令停产停业D．拘役[答案]: A【例1】《会计法》适用的行政处罚有（）。【例2】《会计法》行使行政处罚的行政机关是（

）。A．县级以上人民政府财政部门B．省级人民政府财政部门C．县以上工商行政管理部门D．省级工商行政管理部门[答案]: A【例2】《会计法》行使行政处罚的行政机关是（）。【例3】行政责任和刑事责任的区别在于（

）。A．行政责任比刑事责任严厉B．追究刑事责任只能由行政机关来决定C．追究行政责任由司法机关来决定D．追究的违法行为不同[答案]: D【例3】行政责任和刑事责任的区别在于（）。【例4】单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对单位处以（

）的罚款。A．3000元以上50000元以下B．5000元以上30000元以下C．2000元以上20000元以下D．3000元以上30000元以下[答案]: A【例4】单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节【例5】财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严重的，处（）有期徒刑。A．三年以下B．三年以上五年以下C．五年以上十年以下D．三年以上七年以下[答案]: C【例5】财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严【例6：多选】所谓变造会计凭证、会计账薄是指（）。A．以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账薄和其他会计资料B．用涂改的手段改变会计凭证、会计账薄的真实内容C．用挖补的手段改变会计凭证、会计账薄的真实内容D．歪曲事实真相、篡改事实的行为[答案]: BCD【例6：多选】所谓变造会计凭证、会计账薄是指（）。一、支付结算的概念、特征二、支付结算的基本原则

《票据法》《支付结算办法》等P71三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据P72五、办理支付结算的基本要求P73第二章支付结算法律制度一、支付结算的概念、特征第二章支付结算法律制度第二节现金管理一、现金及现金管理（一）现金（二）现金管理二、开户单位使用现金的范围三、现金使用的限额四、现金收支的基本要求五、建立健全现金核算与内部控制第二节现金管理一、现金及现金管理一、银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。1、存款人办理存、贷款2、存款人资金收付活动第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念第三节银行结算账户二、银行结算账户的分类根据银行结算账户的用途划分基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户。二、银行结算账户的分类根据银行结算账户的用途划分基本存款账根据存款人的不同划分个人银行结算账户单位银行结算账户根据存款人的不同划分个人银行结算账户单位银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则1、一个基本账户原则2、自主选择银行开立银行结算账户原则3、守法合规原则

4、存款信息保密原则

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立

1、开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。

2、开立（1）申请书（2）管理协议（3）证明材料审查（4）人民银行备案

四、银行结算账户的开立、变更和撤销（二）银行结算账户的变更变更事由：（1）存款人的账户名称；（2）开户银行变更的时间要求：5个工作日内向银行提出银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销撤销事由：

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

(2)注销、被吊销营业执照的；

(3)因迁址需要变更开户银行的；

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。（二）银行结算账户的变更五、基本存款账户（一)基本存款账户的概念存款人转账结算现金收付（二）基本存款账户的使用范围9、民办非企业组织；10、外国驻华机构；

1、企业法人；2、机关；3、事业单位；4、社会团体；6、军队7、武警部队；8、居民社区委员会；9、民办非企业组织；10、外国驻华机构；

1、企业法人；2、机关；3、事业单位；4、社会团体；6、军队7、武警部队；8、居民社区委员会；五、基本存款账户9、民办非企业组织；1、企业法人；9、民办非（三）基本存款账户的开立要求

《企业法人执照》或《营业执照》正本，及其他开户证明等P88（四）开立基本存款账户的程序

存款人申请书银行审查人民银行核准（两个工作日）（三）基本存款账户的开立要求六、一般存款账户

（一）一般存款账户的概念

借款或其他结算基本户外的银行开户（二）一般存款账户的使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（三）一般存款账户的开户要求（四）开立一般存款账户的程序

存款人申请书银行审查5日

3日六、一般存款账户七、专用存款账户（一）专用存款账户的概念P89对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户。（二）专用存款账户的使用范围P89基本建设资金、更新改造资金，粮、棉、油收购资金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金等。（三）专用存款账户的开户要求

P90（四）开立专用存款账户的程序（同前）七、专用存款账户八、临时存款账户（一）临时存款账户的概念（二）临时存款账户的使用范围临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

注册验资期间只收不付；有效期不得超过两年（三）临时存款账户的开户要求P911、临时机构2、异地建筑施工及安装单位3、异地从事临时经营活动的单位4、注册验资资金（四）程序（五）注意问题P92—93八、临时存款账户九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念自然人因投资、消费、结算等需要，而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。（二）个人银行结算账户的使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。储蓄账户：现金存取，不得转账（三）个人银行结算账户的开户要求（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务的。（四）程序（五）注意问题P93—94

九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户概念指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（二）异地银行结算账户的使用范围1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。十、异地银行结算账户（三）异地银行结算账户的开户要求1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。2、异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

（四）开立程序P96（三）异地银行结算账户的开户要求十一、银行结算账户的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚1、1000元非经营性

1万—3万等经营性2、1000元非经营性

5000元—3万经营性3、1000元4、1000元非经营性

1万—3万经营性（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚1、5万—30万元2、5000元—3万元十一、银行结算账户的管理基本存款账户办理日常转账结算和现金收付是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。一般存款账户因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。基本办理日常转账结算和现金收付是存款人的主办账户，一个单位只专用存款账户对有特定用途资金进行专项管理和使用（1）单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

（4）粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。专用存款账户对有特定用途资金进行专项管理和使用（1）单位银行预算单位零余额账户预算单位使用财政性资金用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。临时存款账户临时需要并在规定期限内使用用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期限最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付预算单位零余额账户预算单位使用财政性资金用于财政授权支付，可个人银行结算账户因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，应向其开户银行提供付款依据。

从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。异地银行结算账户在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域；

（2）办理异地借款和其他结算；

（3）因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要；

（4）异地临时经营活动需要；

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自一、票据概述和种类票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。（汇票又包括银行汇票和商业汇票，商业汇票根据承兑人的不同，又可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。）票据的功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、债务抵销功能、融资功能。票据是可转让证券。第四节票据结算方式

一、票据概述和种类第四节票据结算方式二、支票（一）概念种类

出票人付款人收款人转账支票现金支票普通支票（二）出票P101（三）付款

1、提示期间2、付款（四）办理要求二、支票（一）概念种类三、商业汇票（一）概念种类

P103商业承兑汇票银行承兑汇票

6个月（二）出票（三）承兑（四）付款（五）背书（六）保证三、商业汇票（一）概念种类四、信用卡（一）概念种类（二）申领与销户（三）资金来源（四）使用规定四、信用卡（一）概念种类五、汇兑（一）概念种类（二）办理程序（三）撤销和退汇五、汇兑（一）概念种类财经法规与会计职业道德主讲：雷蔚青

手机676331）

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财经法规主讲：雷蔚青手机67第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计概念会计法：广义－－指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。(本书广义)

狭义－－指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。第一章会计法律制度会计概念

会计法律制度的比较会计法律制度制定机构内容会计法律全国人大代表大会及其常委会《中华人民共和国会计法》、《注册会计师法》

会计行政法规1、国务院制定并发布2、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》国家统一的会计制度规章财政部《企业会计准则——基本准则》、《会计从业资格管理办法》等6个规范性文件财政部《企业会计制度》《小企业会计制度》《会计档案管理办法》等13方面会计法律制度的比较会计法律制度制定机构内容会计法律全国人【例1】会计行政法规是由（）制定并发布的。

A.全国人民代表大会B.财政部C.国务院D.全国人大常委会【参考答案】C【例1】会计行政法规是由（）制定并发布的。【例2】《企业会计准则——基本准则》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【参考答案】C【例2】《企业会计准则——基本准则》属于（）。第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作；2、“县级以上地方各级人民政府财政部门”管理本行政区域内的会计工作。

体现“统一领导，分级管理”原则第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理ী

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

——会计法律制度P4——《会计法》规定P4ী

会计市场管理

——会计市场的准入管理

——过程的监管

——会计市场退出管理财政部门履行的会计行政职能ী会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施财政部门履行的ী

会计专业人才评价

——范畴包括：初级、中级、高级和会计行业领军人才；会计人员的表彰奖励；继续教育

——组织实施：财政部门

——监督指导：人力资源和社会保障部门ী

会计监督检查（属于政府市场监督的范畴）

——执行主体：财政部门

——内容：单位会计工作、违法会计行为财政部门履行的会计行政职能ী会计专业人才评价财政部门履行的会计行政职能二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会设立依据：《注册会计师法》、《社会团体登记条例》最高权力机构：全国会员代表大会宗旨：服务、监督、管理、协调（二）中国会计学会目标

业务范围二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

ী

单位负责人与法人的关系（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

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从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格。

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必须取得会计从业资格的会计工作人员三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会【例1】单位内部的会计工作管理由（）负责。

A.单位负责人B.总会计师C.财务处长D.会计科长【参考答案】A【例1】单位内部的会计工作管理由（）负责。第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据（实际发生的经济业务事项）（二）对会计资料的基本要求

ী

会计资料包括的内容

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提供虚假的会计资料是违法行为第三节会计核算一、总体要求二、会计凭证（一）原始凭证取得的基本要求（二）原始凭证处理的基本要求

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对不真实、不合法的

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对记载不准确、不完整的（三）编制记账凭证的基本要求二、会计凭证三、会计账簿概念、设置、内容、登记四、财务会计报告概念、内容、编制五、会计档案管理的基本要求三、会计账簿六、其他相关规定（一）会计年度的基本规定

我国会计年度：公历1月1日—12月31日（二）记账本位币的基本规定（3个内容）（三）会计处理方法（内容）六、其他相关规定第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）概念（二）主体和对象

主体：单位的会计机构和会计人员对象：单位的经济活动（三）单位内部会计监督制度的基本要求（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责第四节会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督（一）概念（财政部门、外部监督）（二）会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（三）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。实施监督的事项（5点）二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督（一）概念（注册会计师及会计师事务所）（二）注册会计师审计与内部审计的关系（区别与联系）（三）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围三、会计工作的社会监督第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（会计法规定）（一）单位会计机构的设置（决定因素）

（二）会计机构负责人的任职资格（会计证、会计师或三年以上工作经历）（三）会计人员回避制度1、《国家公务员暂行条例》、《会计工作基础规范》中的规定2、什么是直系亲属？

第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（会计法规定）二、代理记账（一）代理记账的概念

代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。代理记账机构是中介机构。（二）代理记账的业务范围（三）委托代理记账的委托人的义务（四）代理记账机构及其从业人员的义务（五）代理记账机构及人员的法律责任（财政部门进行处罚）二、代理记账三、会计从业资格新的《会计从业资格管理办法》，于2005年1月22日以财政部第26号令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。（一）概念

会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（二）适用范围（三）取得1、考试2、报名3、免试三、会计从业资格（四）管理

1、管理部门2、注册登记90天

3、离岗备案6个月4、调转登记

持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起９０日内，填写调转登记表。5、变更登记

持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。（四）管理（五）会计人员继续教育

特点：

针对性、适用性、灵活性、内容、学时

（每年参加继续教育培训不得少于24小时）（五）会计人员继续教育四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务-区别业务技能的技术等级高级会计师（高级职务）会计师（中级职务）助理会计师、会计员（初级职务）

（二）会计专业技术资格1、考试级别初级资格、中级资格（全国统一考试制度）；副高级高级资格（考评相结合制度）；教授级高级会计师（评审制度）

四、会计专业职务与会计专业技术资格考试科目高级会计师资格：《高级会计实务》（三年有效）中级会计资格：《中级会计实务》；《财务管理》；《经济法》（两年为一个周期）初级会计资格：《初级会计实务》、《经济法基础》（一年内通过）2、报名条件

具备会计从业资格，持有会计从业资格证书；初级资格考试，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历中级资格考试高级资格考试考试科目五、会计工作岗位设置根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符合内部牵制制度的要求；有计划的进行轮岗，建立岗位责任制。

会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。

出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的会计工作均不属于会计岗位。五、会计工作岗位设置六、会计人员的工作交接（一）会计人员工作交接的概念及意义《会计法》规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。”一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级主管单位可以派人会同监交。（二）需要办理会计工作交接的范围

调动、离职；临时离职、或因其它原因暂时不能工作以及工作恢复时。六、会计人员的工作交接（三）办理会计工作交接的基本程序

1、准备工作2、逐项移交实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。3、专人负责监交4、交接后的有关事项移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

（四）会计资料移交后的责任界定交接工作完成后，移交人员对其经办会计工作期间内会计资料的合法性、真实性承担法律责任。（三）办理会计工作交接的基本程序第六节法律责任

一、法律责任的概念

违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。主要包括行政责任和刑事责任两种形式。二、违反《会计法》的法律责任形式（一）行政责任两种形式：行政处罚和行政处分。1、行政处罚P442、行政处分P46第六节法律责任一、法律责任的概念（二）刑事责任

刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：1.追究的违法行为不同。追究行政责任是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为。2.追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。

刑事责任由司法机关依据《刑法》的规定对犯罪分子进行制裁。（二）刑事责任三、违反会计法规的法律责任（一）违反会计法规应承担法律责任的行为（二）违反会计法规行为应当承担的法律责任（1）责令限期改正；（2）罚款；（3）行政处分；（4）吊销会计从业资格证书；（5）追究刑事责任。（三）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1、行为特征区别伪造和变造2、刑事责任关注刑期及罚金数额三、违反会计法规的法律责任3、行政责任（1）通报。（2）罚款。对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至开除的行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。3、行政责任（四）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任关注刑罚类型及罚金2、行政责任罚款及行政处分（四）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务（五）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任关注刑罚类型及罚金2、行政责任罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。行政处分。对违法国家工作人员，还应当由其所在单位或者上级单位或者行政监察部门依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。（五）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造（六）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任

1、刑事责任对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处三年以下有期徒刑或拘役。2、行政责任3、补救措施恢复其名誉；恢复原有职务、级别。

（六）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任

（七）财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任1、刑事责任滥用职权、玩忽职守罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情节严重的，3－7年有期徒刑。（财政部或有关行政部门工作人员则5年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，5－10年有期徒刑）泄露国家秘密罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，3－7年有期徒刑。2、行政责任（七）财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私（八）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任

视情节轻重，给予相应的行政处分。

（九）违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚P591、有关法律对违法会计行为及其处罚的规定

2、违反《会计法》，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚P62（八）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法【例1】《会计法》适用的行政处罚有（）。A．警告B．行政拘留C．责令停产停业D．拘役[答案]: A【例1】《会计法》适用的行政处罚有（）。【例2】《会计法》行使行政处罚的行政机关是（

）。A．县级以上人民政府财政部门B．省级人民政府财政部门C．县以上工商行政管理部门D．省级工商行政管理部门[答案]: A【例2】《会计法》行使行政处罚的行政机关是（）。【例3】行政责任和刑事责任的区别在于（

）。A．行政责任比刑事责任严厉B．追究刑事责任只能由行政机关来决定C．追究行政责任由司法机关来决定D．追究的违法行为不同[答案]: D【例3】行政责任和刑事责任的区别在于（）。【例4】单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对单位处以（

）的罚款。A．3000元以上50000元以下B．5000元以上30000元以下C．2000元以上20000元以下D．3000元以上30000元以下[答案]: A【例4】单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节【例5】财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严重的，处（）有期徒刑。A．三年以下B．三年以上五年以下C．五年以上十年以下D．三年以上七年以下[答案]: C【例5】财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严【例6：多选】所谓变造会计凭证、会计账薄是指（）。A．以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账薄和其他会计资料B．用涂改的手段改变会计凭证、会计账薄的真实内容C．用挖补的手段改变会计凭证、会计账薄的真实内容D．歪曲事实真相、篡改事实的行为[答案]: BCD【例6：多选】所谓变造会计凭证、会计账薄是指（）。一、支付结算的概念、特征二、支付结算的基本原则

《票据法》《支付结算办法》等P71三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据P72五、办理支付结算的基本要求P73第二章支付结算法律制度一、支付结算的概念、特征第二章支付结算法律制度第二节现金管理一、现金及现金管理（一）现金（二）现金管理二、开户单位使用现金的范围三、现金使用的限额四、现金收支的基本要求五、建立健全现金核算与内部控制第二节现金管理一、现金及现金管理一、银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。1、存款人办理存、贷款2、存款人资金收付活动第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念第三节银行结算账户二、银行结算账户的分类根据银行结算账户的用途划分基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户。二、银行结算账户的分类根据银行结算账户的用途划分基本存款账根据存款人的不同划分个人银行结算账户单位银行结算账户根据存款人的不同划分个人银行结算账户单位银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则1、一个基本账户原则2、自主选择银行开立银行结算账户原则3、守法合规原则

4、存款信息保密原则

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立

1、开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。

2、开立（1）申请书（2）管理协议（3）证明材料审查（4）人民银行备案

四、银行结算账户的开立、变更和撤销（二）银行结算账户的变更变更事由：（1）存款人的账户名称；（2）开户银行变更的时间要求：5个工作日内向银行提出银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销撤销事由：

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

(2)注销、被吊销营业执照的；

(3)因迁址需要变更开户银行的；

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。（二）银行结算账户的变更五、基本存款账户（一)基本存款账户的概念存款人转账结算现金收付（二）基本存款账户的使用范围9、民办非企业组织；10、外国驻华机构；

1、企业法人；2、机关；3、事业单位；4、社会团体；6、军队7、武警部队；8、居民社区委员会；9、民办非企业组织；10、外国驻华机构；

1、企业法人；2、机关；3、事业单位；4、社会团体；6、军队7、武警部队；8、居民社区委员会；五、基本存款账户9、民办非企业组织；1、企业法人；9、民办非（三）基本存款账户的开立要求

《企业法人执照》或《营业执照》正本，及其他开户证明等P88（四）开立基本存款账户的程序

存款人申请书银行审查人民银行核准（两个工作日）（三）基本存款账户的开立要求六、一般存款账户

（一）一般存款账户的概念

借款或其他结算基本户外的银行开户（二）一般存款账户的使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（三）一般存款账户的开户要求（四）开立一般存款账户的程序

存款人申请书银行审查5日

3日六、一般存款账户七、专用存款账户（一）专用存款账户的概念P89对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户。（二）专用存款账户的使用范围P89基本建设资金、更新改造资金，粮、棉、油收购资金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金等。（三）专用存款账户的开户要求

P90（四）开立专用存款账户的程序（同前）七、专用存款账户八、临时存款账户（一）临时存款账户的概念（二）临时存款账户的使用范围临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

注册验资期间只收不付；有效期不得超过两年（三）临时存款账户的开户要求P911、临时机构2、异地建筑施工及安装单位3、异地从事临时经营活动的单位4、注册验资资金（四）程序（五）注意问题P92—93八、临时存款账户九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念自然人因投资、消费、结算等需要，而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。（二）个人银行结算账户的使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。储蓄账户：现金存取，不得转账（三）个人银行结算账户的开户要求（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务的。（四）程序（五）注意问题P93—94

九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户概念指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（二）异地银行结算账