医院全成本核算管理与预算控制培训课件

医院全成本核算管理与预算控制

内容提要一、理论来源—制度依据二、医院成本核算三、医院成本管理四、医院成本管理的实践五、预算控制第一部分

理论来源——制度依据1、主要参考：

会计法和财务会计制度

现代管理会计

现代成本会计

医院新会计制度

预算法

内部控制制度第一部分

理论来源——制度依据2、医院成本管理发展和制度（1）定位《医院财务制度》《基层医疗卫生机构财务制度》

财政部、卫计委制定，中国财政经济出版社这本书将成本管理提到一个新的高度，独立成章进行阐述，充分体现了成本管理对医院财务管理的重要性。第一部分

理论来源——制度依据2、医院成本管理发展和制度（2）定位《医院会计制度》

财政部制定，经济科学出版社会计科目变化原制度：医疗支出、药品支出、管理费用新制度：改用费用类5001医疗业务成本，核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。第一部分

理论来源——制度依据3、重视在哪里，有什么意义重点强化了对成本管理要求，健全了医院成本核算和成本管理理论体系。在原制度上充实了成本分析和成本控制的内容。对医院成本管理工作具有明确的指导作用。第一部分

理论来源——制度依据4、可操作性，便于实施明确了成本核算的原则，核算对象、核算范围、成本的归集和分摊的方法。明确了成本管理、成本核算的意义。明确了医院至少应进行科室成本核算，三级医院及其他有条件医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算，规范了科室成本核算的方法。明确不能计入医疗业务成本的开支范围。提出了科室、项目、病种、诊次和床次成本的核算方法。第一部分

理论来源——制度依据5、成本核算管理概念成本核算的定义是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费，按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。成本管理的定义是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。第二部分

医院成本核算医院成本的概念医院成本是指医院为开展医疗服务活动而发生的各种消费。主要包括：（1）人力（2）物料（3）折旧（4）管理费用医院的业务范围主要包括：医疗服务、科研、教学、其他第二部分

医院成本核算一、医院成本核算中不列入成本的支出不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出资本性支出对外投资支出各种罚款、赞助和捐赠支出有经费来源的科研、教学等项目支出在各类基金中列入的费用国家规定的不得列入成本的其他支出第二二部部分分医院院成成本本核核算算二、、医院院成成本本核核算算医院院成成本本核核算算的的对对象象和和分分类类医院成本本核算的的对象是是指医院院成本归归集的对对象，或或者说我我们要了了解其成成本的产产品或服服务单位位。分类是为为了收集集成本信信息而使使用的类类别。①类：医院级成成本、科科室成本本②类：医疗业务务成本、、医疗成成本、医医疗全成成本和医医院全成成本③类：医疗服务务项目成成本、病病种成本本、床日日成本和和诊次成成本第二部分分医院成本本核算二、医院成本本核算医院成本本核算划划分为直直接成本本和间接接成本直接成本本：与某个个成本对对象有明明确关系系，或从从本质上上可以追追溯到具具体成本本对象的的成本。。间接成本本：是适于于与一个以上上成本对对象的那那些成本本，必须须在几个个成本对对象之间间进行分分配。第二部分分医院成本本核算二、医院成本本核算成本和费费用的关关系联系：成本是是按一定定的对象象所归集集的费用用，是对对象化了了的费用用，也就就是说生生产成本本是相对对于一定定的产品品而言所所发生的的费用，，是按产产品品种种等成本本计算对对象对当当期发生生的费用用进行归归集而形形成的。。区别：费用是是资产的的耗费，，它与一一定的会会计期间间相联系系，而与与生产哪哪一种产产品无关关，成本本与一定定种类和和数量的的产品相相联系，，而不论论发生在在哪一个个会计期期间。第二部分分医院成本本核算二、医院成本本核算医院成本本核算的的原则成本核算算应遵循循的基本本原则：：重要性性、一致致性、收收支配比比、实际际成本计计价、权权责发生生制、分分期核算算、相关关性、可可靠性、、合法性性。以科室为为对象的的具体成成本核算算操作分分五大步骤进行：①前期准备备②成本归集集③费用分配配④科室间成成本的分分摊⑤出具数据据报表第二部分分医院成本本核算二、医院成本本核算前期准备备—确定定成本核核算对象象—核算算科室成本核算算对象又又分为临临床服务务、医技技服务、、医疗辅辅助、行行政后勤勤类服务。确定成本本内容——收入和和成本类类别设置置设八大大类成本本：①人力类②日常公用用支出类类③物资耗材材类④保障服务务类⑤科教支出出类⑥固定资产产折旧支支出类⑦药品类⑧其他确定核算算分摊级级次，按按对象一一般四级级阶梯：：①临床②医技③医疗辅助助类④行政后勤勤确定分摊摊标准是是因事而而异。行行政按人人或者面面积，医医疗辅助助类按谁谁受益、、谁承担担或者按按工作量量，医技技按工作作量、收收入、操操作时间间等。第二部分分医院成本本核算二、医院成本本核算成本归集集通过健全全的组织织机构，，按规范范的统计计要求及及相关程程序，将将支出直直接或间间接分属属到耗用用科室，，形成各各类科室室的成本本分直接接、间接接成本。。费用分配配—就是是将归集集的间接接成本分分摊到各各个相应应单元第二部分分医院成本本核算二、医院成本本核算各科室间间的成本本分摊各类科室室成本应应分项分分级分步步结转的的方法进进行分分摊数据报表表分为收入入类、成成本类、、效益类类第三部分分医院成本本管理一、成本管理理的意义义医疗服务务价格定定价导向向第三方付款补偿偿基础医院内部部科学管管理、精精细化管管理的重重要方法法完善分配配制度，，实施员员工激励励管理的的重要前前提开展社会会监督，，推进财财务透明明化的重重要抓手手第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题1、医院成本本动因分分为三个个：①从哪里来来②是多少③怎样产生生的三个动因因我们必必须要关关注，搞搞好成本本核算。。2、医院成本本特点今后的趋趋势主要要是成本本、人力力消耗性材材料多、、成本高高成本类别别多，同同质性差差，难分分摊成本对象象复杂，，单一病病种，又又有并发发症直接成本本、间接接成本难难区分固定成本本高，设设备使用用率难以掌控第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题3、在医院开开展成本本管理的的关键领导层重重视，主主要领导导要有意意愿战略性定定位全员参与与全员培训训与认同同规范成本本管理制制度支持的信信息系统统落实到绩绩效考核核有一个好好的管理理团队、、牵头人人第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题4、医院成本本管理的的实践持续追求求制度合合理性，，建立健健全完整整的内部部控制制制度闭环管理发现问题题----征求改善善意见----优化流程程-----修议制度度----提高效率率成本管控控重点内内容①人力成本本②医用耗材材③药品④办公用品品⑤能源消耗耗⑥设备使用用效率及及维修第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（1）预算定义狭义的预算算是指医院院各部门依依据国家有有关政策规规定及行使使行政职能能的需要而而编制，经经单位财务务部门全面面统筹平衡衡审核汇总总后，按照照法定程序序审核批准准的涵盖的的各项经济济活动及资资金收支的的综合计划划。广义的预算算延伸到单单位业务范范围、发展展目标及工工作计划和和工作职责责的预算第三部分医院成本管管理二、成本管理时时需关注的的问题5、预算控制（2）预算控制流流程，是单单位内部控控制的分支支，也是重重点。①预算编制②预算批复③预算执行④预算调整⑤预算决算与与绩效评价价（3）预算控制目目标①建立符合单单位实际且且具有可操操作性的预预算管理制制度和流程程，确保单单位的预算算有章可循循。②建立合法科科学、高效效有力、经经济适度、、全面系统统的单位预预算体制，，明确各部部门授权审审批程序和和职责，保保证各过程程及时高效效。第三部分医院成本管管理二、成本管理时时需关注的的问题5、预算控制（4）预算控制的的重点部分分决策层面组织机构：：院长办公公室具体负责人人：院长或或法人代表表编制机构部门：财务务部门具体负责人人：总会计计师或财务务科长执行机构：：业务部门门或各科室室第三部分医院成本管管理二、成本管理时时需关注的的问题5、预算控制（5）预算中存在在的风险预算编制要要及时、准准确、合理理，更要全全员参与。。但同时再再好的预算算，也存在在一定风险险。预算组织职职责不清，，授权审批批形同虚设设预算编制还还比较粗糙糙，没有绩绩效目标没有明确的的预算批复复环节预算在执行行时刚性不不够，调整整随意由于预算申申报不科学学，导致支支付进度慢慢决算与预算算差距较大大第三部分医院成本管管理二、成本管理时时需关注的的问题5、预算控制（6）控制预算风风险的措施施建立符合单单位实际且且具有可操操作性的预预算管理制制度和流程程明确各部门门授权审批批的职责建立健全预预算工作中中的组织领领导和工作作协调机制制科学设置预预算管理岗岗位，实现现岗位不相相容第三部分医院成本管管理二、成本管理时时需关注的的问题5、预算控制（7）预算管理总总流程预算管理总总流程预算编制与与审批流程程预算执行流流程预算调整流流程决算编报流流程绩效评价流流程信息公开流流程第三部分医院成本管管理二、成本管理时时需关注的的问题5、预算控制（8）预算编制流流程简要说说明首先，医院院预算管理理机构要在在相关会议议按要求安安排下一季季度预算编编制工作经办科室汇汇总本科室室预算需求求，科室对对编制好的的预算需求求进行分析析、对比、、复核，形形成初步预预算各科室将预预算交分管管业务的领领导审批，，有归口管管理的科室室，还要报报归口管理理科室领导导审核财务部门相相关人员汇汇总各审核核通过的预预算汇总编编制单位预预算，报财财务科审核核并填报科科室预算系系统第三部分医院成本管管理二、成本管理时时需关注的的问题5、预算控制（8）预算编制流流程简要说说明分管财务领领导对填报报预算进行行审核审核的预算算报医院办办公会研究究通过单位中心预预算上报上上级机构财务部门根根据上级机机构的预算算批复，按按上级程序序分解细化化中心预算算到各科