亚行贷款项目会计核算报表编制与审计课件

亚行贷款项目会计核算与报表编制*本课程材料中所述观点为作者观点，不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性，而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别”不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。亚行贷款项目会计核算与报表编制*本课程材料中所述观点为作者观1内容提要概述会计基本知识项目活动与会计记录会计报表编制审计内容提要概述21.概述理解项目会计核算、报表编制及审计相关内容和基本要求，为项目的顺利进展服务。1.概述理解项目会计核算、报表编制及审计相关内容和基本要求32.会计基本知识会计基本原理会计科目记账凭证会计账簿会计报表2.会计基本知识会计基本原理42.1会计基本原理对经济活动进行记录从流水账到复式记账练习1.1-流水账练习1.2-收支账2.1会计基本原理对经济活动进行记录52.2会计科目资金来源类科目：按照资金来源渠道分类资金占用类科目：按资金的存在形态分类练习1.3-会计科目2.2会计科目资金来源类科目：按照资金来源渠道分类62.3记账凭证要素：凭证号、日期、摘要、会计科目、借方金额、贷方金额、制证人、审核人、记账人编制规则：一笔业务涉及两个科目，一个科目记借方另一个科目记贷方，借方金额与贷方金额相等；资金占用类科目：增加记借方，减少记贷方；奖金来源类科目：增加记贷方，减少记借方。练习1.4-记账凭证2.3记账凭证要素：72.4会计账簿按会计科目设立按记账凭证登记月底、年底结账：合计、累计、结余练习1.5-明细账练习1.6-结账2.4会计账簿按会计科目设立82.5会计报表-资金平衡表汇总反映各科目期末余额练习1.7-会计报表2.5会计报表-资金平衡表汇总反映各科目期末余额93.项目资金运动与会计记录项目资金运动会计记录3.项目资金运动与会计记录项目资金运动103.1项目资金运动亚行财政部门专用账户项目执行单位供货商2135注：首次存款采购付款报账拔付申请回补练习2.1-项目资金运动433.1项目资金运动亚行财政部门专用账户项目执行单位供货商2113.2项目会计科目第101号科目建安工程投资第102号科目设备投资第103号科目待摊投资第111号科目交付使用资产第301号科目项目拨款第304号科目国外借款第232号科目银行存款练习2.2-会计科目3.2项目会计科目第101号科目建安工程投资123.3会计记录首次存款:借:银行存款-专用账户贷:国外借款采购付款:借:建安工程支出贷:银行存款-结算户报账拔付:借:银行存款-结算户贷:银行存款--专用账户申请回补:借:银行存款-专用账户贷:国外借款练习2.3-会计记录3.3会计记录首次存款:借:银行存款-134.会计报表编制项目资金平衡表项目进度表1项目进度表2贷款协定执行情况表专用账户报表报表说明4.会计报表编制项目资金平衡表144.1项目资金平衡表本表反映项目期末全部资金来源和占用情况本表“期初数”栏的数字，应根据上期末资金平衡表“期末数”栏内所列数字填列练习2.4-项目资金平衡表4.1项目资金平衡表本表反映项目期末全部资金来源和占用情况154.2项目进度表1本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情况练习2.5-项目进度表14.2项目进度表1本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情164.3项目进度表2本表反映项目单位自开始到本年年末止累计拨入、借入的基本建设资金的使用情况练习2.6-项目进度表24.3项目进度表2本表反映项目单位自开始到本年年末止累计拨174.4贷款协定执行情况表该表反映项目单位本期和累计的亚行资金的支付情况（从亚行支付的角度填列此表）练习2.7-贷款协定执行情况表4.4贷款协定执行情况表该表反映项目单位本期和累计的亚行资184.5专用账户报表本表反映项目单位本期专用账户收支和调节情况练习2.8-专用账户报表4.5专用账户报表本表反映项目单位本期专用账户收支和调节情19表间勾稽关系资金平衡表项目进度表贷款协定表专用帐户表1银行存款－专用帐户存款＝期末余额×汇率2国外借款期末数＝国际金融组织贷款累计数＝累计提款数3国外借款期初、期末数之差＝国际金融组织贷款本期数＝本期提款数4项目拨款、国内借款＝配套资金5交付使用资产＝已交付资产6在建工程＝在建工程7专用帐户累计提款数＝首次存款净额表间勾稽关系资金平衡表项目进度表贷款协定表专用帐户表1银行存204.6报表说明财务报表编制说明是为帮助理解财务报表内容，而对财务报表有关项目的某些内容所作的解释，是对财务报表的补充，主要是对财务报表中不能包括或披露不详尽的内容做进一步的解释和说明。报表编制主体及编制范围主要会计政策财务报表项目注释：承诺事项、或有事项、期后事项、关联交易事项重要事项揭示项目执行情况说明：项目工程情况、贷款执行情况说明、配套资金落实和支用情况、专用账户支付和补充情况、招标采购支付情况、还贷准备金账户的资金来源与保管情况、偿还世行贷款的情况、汇率及汇率风险损益情况4.6报表说明财务报表编制说明是为帮助理解财务报表内容，而21参考资料-1《世界银行贷款项目会计核算办法》（财政部财际字〔２０００〕００１３号）《关于加强国际金融组织贷款项目审计监督的通知》(审计署、财政部）(1999-3-4)参考资料-1《世界银行贷款项目会计核算办法》（财政部财际字22参考资料-2国家发展改革委关于进一步加强国际金融组织贷款项目管理的通知/国家发展和改革委员会(2008-5-27)关于改革使用国际金融组织或者外国政府贷款公路建设项目施工招标管理制度的通知/交通部办公厅(2008-2-29)财政部关于印发《国际金融组织和外国政府贷款还贷准备金管理暂行办法》的通知/财政部(2008-1-4)财政部、审计署关于印发《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目公证审计专项经费管理办法》的通知/财政部审计署(2007-12-28)财政部关于印发《国际金融组织贷款项目中央项目协调机构项目管理费申请及使用管理暂行办法》的通知/财政部(2007-7-13)次国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法/财政部(2006-7-3)国家发展改革委办公厅关于办理国际金融组织和外国政府贷款项目确认书有关事项的通知/国家发展和改革委员会办公厅(2006-3-2)国际金融组织和外国政府贷款投资项目管理暂行办法/国家发展和改革委员会(2005-2-28)财政部关于印发《国际金融组织贷(赠)款项目执行监督检查管理办法》的通知/财政部(2003-12-11)财政部关于印发《地方财政部门参与国际金融组织贷款项目前期准备工作的实施办法》的通知/财政部(2003-5-22)关于利用国际金融组织贷款企业在偿债责任落实前不得破产问题的通知/财政部(2002-12-27)参考资料-223参考资料-3国家税务总局关于利用外国政府或国际金融组织贷款在招标项目中中标退税核准的批复/国家税务总局(2001-5-23)关于利用国际金融组织贷款和外国政府贷款项目国际招标国内中标机电设备进口零部件免征关税的暂行办法/财政部(2000-6-23)国家税务总局关于利用外国政府贷款和国际金融组织贷款在国际招标中中标项目有关退税问题的批复/国家税务总局(2000-6-12)国家计委关于加强利用国际金融组织和外国政府贷款规划及项目管理暂行规定/国家计委(2000-5-30)财政部关于印发《国际金融组织与日本国际协力银行贷款管理暂行规定》的通知/财政部(2000-1-3)财政部、国家外汇管理局关于国际金融组织贷款项目外汇管理若干问题的通知/财政部国家外汇管理局(1999-11-9)财政部文件关于印发《国际金融组织贷款转贷会计制度》的通知/财政部(1999-7-19)财政部关于加强利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口免税设备管理的函/财政部(1999-5-18)审计署、财政部关于加强国际金融组织贷款项目审计监督的通知/审计署等(1999-3-4)国家税务总局关于外商投资企业利用外国政府和国际金融组织贷款生产中标货物有关增值税问题的通知/国家税务总局(1998-12-1)参考资料-3国家税务总局关于利用外国政府或国际金融组织贷款在24亚行贷款项目会计核算与报表编制*本课程材料中所述观点为作者观点，不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性，而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别”不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。亚行贷款项目会计核算与报表编制*本课程材料中所述观点为作者观25内容提要概述会计基本知识项目活动与会计记录会计报表编制审计内容提要概述261.概述理解项目会计核算、报表编制及审计相关内容和基本要求，为项目的顺利进展服务。1.概述理解项目会计核算、报表编制及审计相关内容和基本要求272.会计基本知识会计基本原理会计科目记账凭证会计账簿会计报表2.会计基本知识会计基本原理282.1会计基本原理对经济活动进行记录从流水账到复式记账练习1.1-流水账练习1.2-收支账2.1会计基本原理对经济活动进行记录292.2会计科目资金来源类科目：按照资金来源渠道分类资金占用类科目：按资金的存在形态分类练习1.3-会计科目2.2会计科目资金来源类科目：按照资金来源渠道分类302.3记账凭证要素：凭证号、日期、摘要、会计科目、借方金额、贷方金额、制证人、审核人、记账人编制规则：一笔业务涉及两个科目，一个科目记借方另一个科目记贷方，借方金额与贷方金额相等；资金占用类科目：增加记借方，减少记贷方；奖金来源类科目：增加记贷方，减少记借方。练习1.4-记账凭证2.3记账凭证要素：312.4会计账簿按会计科目设立按记账凭证登记月底、年底结账：合计、累计、结余练习1.5-明细账练习1.6-结账2.4会计账簿按会计科目设立322.5会计报表-资金平衡表汇总反映各科目期末余额练习1.7-会计报表2.5会计报表-资金平衡表汇总反映各科目期末余额333.项目资金运动与会计记录项目资金运动会计记录3.项目资金运动与会计记录项目资金运动343.1项目资金运动亚行财政部门专用账户项目执行单位供货商2135注：首次存款采购付款报账拔付申请回补练习2.1-项目资金运动433.1项目资金运动亚行财政部门专用账户项目执行单位供货商2353.2项目会计科目第101号科目建安工程投资第102号科目设备投资第103号科目待摊投资第111号科目交付使用资产第301号科目项目拨款第304号科目国外借款第232号科目银行存款练习2.2-会计科目3.2项目会计科目第101号科目建安工程投资363.3会计记录首次存款:借:银行存款-专用账户贷:国外借款采购付款:借:建安工程支出贷:银行存款-结算户报账拔付:借:银行存款-结算户贷:银行存款--专用账户申请回补:借:银行存款-专用账户贷:国外借款练习2.3-会计记录3.3会计记录首次存款:借:银行存款-374.会计报表编制项目资金平衡表项目进度表1项目进度表2贷款协定执行情况表专用账户报表报表说明4.会计报表编制项目资金平衡表384.1项目资金平衡表本表反映项目期末全部资金来源和占用情况本表“期初数”栏的数字，应根据上期末资金平衡表“期末数”栏内所列数字填列练习2.4-项目资金平衡表4.1项目资金平衡表本表反映项目期末全部资金来源和占用情况394.2项目进度表1本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情况练习2.5-项目进度表14.2项目进度表1本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情404.3项目进度表2本表反映项目单位自开始到本年年末止累计拨入、借入的基本建设资金的使用情况练习2.6-项目进度表24.3项目进度表2本表反映项目单位自开始到本年年末止累计拨414.4贷款协定执行情况表该表反映项目单位本期和累计的亚行资金的支付情况（从亚行支付的角度填列此表）练习2.7-贷款协定执行情况表4.4贷款协定执行情况表该表反映项目单位本期和累计的亚行资424.5专用账户报表本表反映项目单位本期专用账户收支和调节情况练习2.8-专用账户报表4.5专用账户报表本表反映项目单位本期专用账户收支和调节情43表间勾稽关系资金平衡表项目进度表贷款协定表专用帐户表1银行存款－专用帐户存款＝期末余额×汇率2国外借款期末数＝国际金融组织贷款累计数＝累计提款数3国外借款期初、期末数之差＝国际金融组织贷款本期数＝本期提款数4项目拨款、国内借款＝配套资金5交付使用资产＝已交付资产6在建工程＝在建工程7专用帐户累计提款数＝首次存款净额表间勾稽关系资金平衡表项目进度表贷款协定表专用帐户表1银行存444.6报表说明财务报表编制说明是为帮助理解财务报表内容，而对财务报表有关项目的某些内容所作的解释，是对财务报表的补充，主要是对财务报表中不能包括或披露不详尽的内容做进一步的解释和说明。报表编制主体及编制范围主要会计政策财务报表项目注释：承诺事项、或有事项、期后事项、关联交易事项重要事项揭示项目执行情况说明：项目工程情况、贷款执行情况说明、配套资金落实和支用情况、专用账户支付和补充情况、招标采购支付情况、还贷准备金账户的资金来源与保管情况、偿还世行贷款的情况、汇率及汇率风险损益情况4.6报表说明财务报表编制说明是为帮助理解财务报表内容，而45参考资料-1《世界银行贷款项目会计核算办法》（财政部财际字〔２０００〕００１３号）《关于加强国际金融组织贷款项目审计监督的通知》(审计署、财政部）(1999-3-4)参考资料-1《世界银行贷款项目会计核算办法》（财政部财际字46参考资料-2国家发展改革委关于进一步加强国际金融组织贷款项目管理的通知/国家发展和改革委员会(2008-5-27)关于改革使用国际金融组织或者外国政府贷款公路建设项目施工招标管理制度的通知/交通部办公厅(2008-2-29)财政部关于印发《国际金融组织和外国政府贷款还贷准备金管理暂行办法》的通知/财政部(2008-1-4)财政部、审计署关于印发《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目公证审计专项经费管理办法》的通知/财政部审计署(2007-12-28)财政部关于印发《国际金融组织贷款项目中央项目协调机构项目管理费申请及使用管理暂行办法》的通知/财政部(2007-7-13)次国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法/财政部(2006-7-3)国家发展改革委办公厅关于办理国际金融组织和外国政府贷款项目确认书有关事项的通知/国家发展和改革委员会办公厅(2006-3-2)国际金融组织和外国政府贷款投资项目管理暂行办法/国家发展和改革委员会(200