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2020年中级会计师《中级会计实务》模拟试题D卷附答案考试须知:1考试时间:180分钟,满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写没关的内容。姓名:_________口考号:_________阅卷人-------一、单项选择题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个吻合题意)1、2017年6月10日,甲事业单位采买一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。拘禁质量保证金7万元,质保期为6个月。当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并获取了全款发票。不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动财富基金的金额为()万元。636875702、民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期花销,应借记的科目为()°A、筹资花销B、其他花销C、业务活动成本D、非限制性净财富3、以下各项说法中,不正确的选项是()°A、交易性金融财富在财富负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务花销借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务花销借方,也可能计入财务花销贷方D、可供销售金融财富的汇兑损益既可能计入当期损益,也可能计入全部者权益4、以下各项中,属于直接计入全部者权益的利得的是()。出租无形财富获取的收益投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额办理固定财富产生的净收益可供销售金融财富公允价值大于初始成本的差额5、某工业企业为增值税一般纳税人,原资料采用实质成本法核算。该企业购入A种原资料500吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税额为68万元,另发生运输花销5.68万元(不含增值税),装卸花销2万元,途中保险花销1.5万元。原资料运抵企业后,验收入库原资料为499吨,运输途中发生合理耗费1吨。则该原资料的实质单位成本为()万元。A、0.82B、0.81C、0.80D、0.836、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原资料100公斤,货款为8000元,增值税为1360兀;发生的保险费为350兀,中途仓储费为1000兀,采买人员的差旅费为500兀,入库前的挑选整理花销为150元;查收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理耗费。甲企业该批原资料实质单位成本为每公斤()元。A、105.26B、114.32C、100D、957、2016

年3月

1日,甲企业签订了一项总数为

1200

万元的固定造价建筑合同,

采用竣工百分比法确认合同收入和合同花销。至当年年关,甲企业实质发生成本

315万元,竣工进度为35%预计完成该建筑合同还将发生成本585万兀。不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲企业2016年度应确认的合同毛利为()万元。A.O1053004208、2014年1月借入50万元,8

1日,某企业获取银行为期一年的周转信贷协议,金额为100万元,月1日又借入30万兀,年关企业偿还全部的借款本金,假设利率为每年

1月

1日企业12%年承诺费率为

0.5%,则年关企业应支付利息和承诺费共为(

)万兀。A.7.5B.7.6875C.7.69、甲企业适用的所得税税率为25%2011年年初对某栋以经营租借方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万兀,已计提折旧200万兀,未发生减值,更他日的公允价值为8800万兀。该办公楼在更他日的计税基础与其原账面价值相同。甲企业更他日应调整期初保留收益的金额为()万元。A、1500B、2000C、500D、135010、甲企业于

2013

10月

6日从证券市场上购入乙企业刊行在外的股票

200万股作为可供销售金融财富,每股支付价款

5元(含已宣告但还没有发放的现金股利

0.5元),另支付相关花销

15万元,甲企业获取可供销售金融财富时的入账价值为(

)万元。]A101511、某企业于

1999

年1月

1日折价刊行四年期一次还本付息的企业债券,

债券面值

1000000

元,票面年利率

10%,刊行价格

900000

兀。企业以直线法摊销债券折价。

该债券

1999

年度的利息花销为(

)元。750009000010000012500012、以下各项中,属于直接计入全部者权益的利得是()。A、出租写字楼产生的经济利益流入公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,变换日公允价值大于账面价值的差额接受投资时确认的资本溢价13、甲企业系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,本期购入一批商品,增值税专用发票上注明的售价为400000元,所购商品到达后查收发现短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素,该存货的实质成本为()元。46800040000036800030000014、甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可获取30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时,则以下说法不正确的是()。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实质收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务花销的金额是6000元月31日对某生产用固定财富进行技术改造。2007年3月31日该固定财富的账面原价为1000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备;该固定财富预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定财富领用生产用原资料200万元,发生人工费用156万元;拆掉原固定财富上的部分部件账面原价为300万元,拆掉原固定财富上的部分部件的变价净收入为10万元。假设该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交托生产使用,改造后该固定财富预计尚可使用年限为15年,预计净残值为5万元,按直线法计提折旧。甲企业2007年度对该生产用固定财富技术改造后应计提的折旧额为()万元。9504263.33D.41.56、多项选择题(共10小题,每题2分。选项中,最少有2个吻合题意)1、以下各项中,属于企业非钱币性财富交易的有()。甲企业以公允价值为150万元的原资料换入乙企业的专有技术B.甲企业以公允价值为300万元的商标权换入乙企业拥有的某上市企业的股票,同时收到补价60万元C.甲企业以公允价值为800万兀的机床换入乙企业的专利权D.甲企业以公允价值为105万兀的生产设备换入乙企业的小轿车,冋时支付补价45万元2、企业在财富减值测试时,以下各项关于预计财富未来现金流量的表达中,正确的有()。不包括筹资活动产生的流量现金包括将末能发生的,还没有作出承诺的重组事项不包括与企业所得税收付相关的包括办理时获取的净现金流量3、以下关于同一控制下企业合并形成的长远股权投资会计办理表述中,正确的有()。合并方发生的评估咨询花销,应计入当期损益与刊行债务工具作为合并对价直接相关的交易花销,应计入债务工具的初始确认金额c?与刊行权益工具作为合并对价直接相关的交易花销,应计入当期损益合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益4、以下关于甲企业融资租入大型生产设备会计办理的表述中,正确的有()。未确认融资花销按实质利率进行分摊或有租金在实质发生的计入当期损益初始直接花销计入当期损益由家企业担保的财富余值计入最低租借付款额5、以下固定财富中,不应该计提折旧的有()。已提足折旧仍连续使用的固定财富单独计价入账的土地C?已经达到预定可使用状态但还没有办理竣工决算的固定财富处于更新改造过程停止使用的固定财富6、企业期末编制财富负债表时,以下各项应包括在"存货”项目中的有()。A、库存商品B、周转资料C、在产品D、资料成本差异7、以下各项关于建筑合同会计处理的表述中,正确的有()。因合同改正,客户赞成追加的合同价款属于合同收入客户赞成支付的合同奖励款属于合同收入预计总成本高出总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示8、以下各项中,属于商业信用筹资方式的有()。刊行短期融资券应付账款应缴税金融资租借9、以下各项关于企业无形财富会计财富的表述中,正确的有()。计入的减值准备在今后会计时期能够转回使用寿命不确定的,不进行摊销C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法改正加产量法,按会计预计改正办理使用寿命不确定的,最少应在每年年关进行减值测试10、以下各项中,影响固定财富办理损益的有()。固定财富原价固定财富清理花销固定财富办理收入固定财富减值准备-------三、判断题(共10小题,每题1分。对的打V,错的打X)1、()在财政直接支付方式下,事业单位是在实质使用了财政资本的同时确认财政补助收入。2、()在会计核算中,钱币是唯一的计量单位。3、()合并财务报表中,少许股东权益项目的列报金额不能够为负数。4、()已达到预定可使用状态但还没有办理竣工决算手续的固定财富,应按预计价值确定其成本,并计提折旧,办理竣工决算手续后,再依照实质成本调整原来的暂估价值,但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。5、()企业采用拥有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。6、()按我国现行会计制度规定,母企业对其子企业的长远股权投资的账面价值为零时,不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。7、()固定财富可回收金额,应该依照公允价值减去处理花销和未来现金流量现值较低确定。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金财富,若是财富凭据上注明的金额与其公允价值相差较大,应以该财富的公允价值作为入账价值。9、()企业将境外经营全部办理时,应将原计入全部者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。10、()关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财富,企业应将相关交易花销直接计入当期损益。_____四、计算解析题(共有2大题,共计22分)1、西山企业2011年度和2012年度与长远股权投资相关的资料以下:(1)2011年度相关资料:①1月1日西山企业以银行存款5000万元自甲企业股东购入甲企业10%有表决权股份。当日,甲企业可辨别净财富的公允价值和账面价值均为48000万元,西山企业在获取该项投资前,与甲企业及其股东不存在关系方关系,获取该项投资后,对甲企业不拥有重要影响;甲企业股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能够可靠确定。②4月26日,甲企业宣告分配现金股利3500万元。5月12日,西山企业收到甲企业分配的现金股利,款项已收存银行。④甲企业2011年度实现净收益6000万元。2)2012年度相关资料:①1月1日,西山企业以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲企业其他股东购入甲企业20%有表决权股份。当日,甲企业可辨别净财富的账面价值为50500万元,公允价值为51000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山企业获取甲公司该部分有表决权股份后,依照甲企业章程相关规定,派人参加甲企业的财务和生产经营决策。②4月28日,甲企业宣告分配现现金股利4000万元。③5月7日,西山企业收到甲企业分配的现金股利,款项已收存银行。④甲企业2012年度实现净收益8000万元,年初拥有的存货已对出门售60%3)其他资料:西山企业除对甲企业进行长远股权投资外,无其他长远股权投资。均按净收益的10%提取盈余公积。②西山企业和甲企业采用相一致的会计政策和会计时期,③西山企业对甲企业的长远股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山企业与甲企业之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外,不考虑其他因素。要求:1)分别确定西山企业2011年度和2012年度核算长远股权投资的方法。2)逐项编制西山企业2011年度与长远股权投资相关的会计分录。3)逐项编制西山企业2012年度与长远股权投资相关的会计分录。4)计算西山企业2012年12月31日财富负债表“长远股权投资”项目的期末数。(“长远股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)2、光明股份有限企业(以下简称“光明企业”)委托创维企业加工一批原资料,加工后的原资料将用于生产应税花销品甲产品。创维企业属于特地从事加工业务的企业。2010年6月8日光明企业发出资料实质成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),花销税税率为10%6月17日回收加工物质并查收入库,另支付往返运杂费120元(假设不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的花销税均未结算,创维企业同类花销品的销售价格为62000元;6月23日将加工回收的物质投入生产甲产品,其他生产甲产品过程中发生薪水花销18000元,福利花销3500元,分配制造花销21200元;6月30日甲产品全部竣工查收入库。7月8日将竣工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品花销税税率也为10%。货款还没有收到。光明企业、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%(答案以元为单位)<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的花销税;<2>、编制光明企业上述业务相关会计分录,并确认该企业从委托加工到销售阶段所涉五、综合题(共有2大题,共计33分)及的花销税及缴纳花销税的会计分录。1正保企业为股份有限企业(系上市企业),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。该企业按净收益的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2009年2月5日,注册会计师在对正保企业2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的办理向正保企业会计部门提出疑问:(1)正保企业于2008年1月1日获取A企业20%的股份作为长远股权投资。2008年12月31日对A企业长远股权投资的账面价值为20000万兀,公允价值减去处理花销后的净额为17000力:,未来现金流量现值为19000万兀。A企业的全部权者权益在当期未发生增减变动。兀2008年12月31日,正保企业将长远股权投资的可回收金额预计为17000万元。其会计办理i以下:借:财富减值损失3000贷:长远股权投资减值准备--A企业3000借:递延所得税财富750贷:所得税花销750(2)正保企业于筹建期发生创立花销2000万元,在发生时作为长远待摊花销办理,并将该笔创立花销自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年关摊销计入管理花销。正保企业自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究时期费、人员薪水等计100万元,会计部门将其作为无形财富核算,并于当年摊销20万元。关于涉及的所得税影响,企业作了以下会计办理:借:所得税花销20贷:递延所得税负债20(4)正保企业于2007年12月接受B企业捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入,正保企业2007年度的收益总数为6000万元。其他相关资料以下:(1)正保企业2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假设税法规定:关于企发生的创立费自开始生产经营当月起分5年摊销;关于财富减值损失,只赞成在损失实质发生时才能在税前抵扣;关于研发花销,依照其实质发生额准予税前抵扣。

业(2)正保企业日为2009年3月22

2008日。

年度会计报表赞成报告出具日为

2009

年3月

20日,会计报表对外报出(3)假设上述事项均为重要事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4)预计正保企业在未来转回暂时性差其他时期(

3年内)能够产生足够的应纳税所得

额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(5)2008年12月31日,正保企业财富负债表相关项目调整前金额以下:正保企业财富负债表相关项目2008年12月31日

单位:万元项目调整前无形财富360(借方)长远待摊花销1200(借方)(借长远股权投资17000方)递延所得税财富400(借方)递延所得税负债20(贷方)未分配收益6000(贷方)盈余公积1500(贷方)要求:(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保企业的会计办理可否正确,并说明理由;(2)关于正保企业不正确的会计办理,编制调整分录。涉及调整收益分配项目的,编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;

合并(3)依照要求(

2)的调整结果,填写调整后的正保企业

2008

12月

31

日财富负债表相关项目金额。2、甲企业和乙企业采用的会计政策和会计时期相同,甲企业和乙企业2014年至2015年相关长远股权投资及其内部交易或事项以下:资料一:2014年度资料①1月1日甲企业以银行存款18400万元自非关系方购入乙企业80%有表决权的股份。交易前,甲企业不拥有乙企业的股份且与乙企业不存在关系方关系;交易后,甲企业获取乙公司的控制权。乙企业当日可辨别净财富的账面价值为23000万元,其中股本6000万元,资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配收益11000万元;各项可辨别财富、负债的公允价值与其账面价值均相同。②3月10日,甲企业向乙企业销售A产品一批,售价为2000万兀,生产成本为1400万兀。至当年年关,乙企业已向企业外销售A产品的60%节余部分形成年关存货,其可变现净值为600万兀,计提了存货跌价准备200万兀;甲企业应收款项2000万兀还没有回收,计提坏账准备00力兀。1(③7

1日,甲企业将其一项专利权以

1200

万元的价格转让给乙企业,款项于当日收存银行。甲企业该专利权的原价为

1000

万元,预计使用年限为

10年、残值为零,采用年限平均法进行摊销,至转让时已摊销

5年。乙企业获取该专利权后作为管理用无形财富核算,预计尚'使用5年,残值为零。采用年限平均法进行摊销。可④乙企业当年实现的净收益为6000万元,提取法定」盈余公积600万元,向股东分配现金股利3000万兀;因拥有的可供销售金融财富公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为万元。资料二:2015年度资料2015

年度,甲企业与乙企业之间未发生内部购销交易。至

2015

12月

31日,乙企业上年自甲企业购入的

A产品节余部分全都向企业外售出;乙企业支付了上年所欠甲企业货款

2000万元。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲企业2014年12月31日合并乙企业财务报表时依照权益法调整长远股权投资的整分录以及该项投资直接相关的(含甲企业内部投资收益)抵消分录。

调(2)编制甲企业2014年12月31日合并乙企业财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

(不3)编制甲企业2015年12月31日合并乙企业财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)、单项选择题(共

15小题,每题

1分

选项中,只有

1个吻合题意)1、【答案】【正确答案】

C2、C3、【参照答案】9、A

4、【正确答案】

5、A6、C7、【答案】

B8、10、B11、D12、C13、D14、参照答案:15、答案:

B、多项选择题(共

10小题,每题

2分

选项中,最少有

2个吻合题意)1、【答案】ABC2、AC3、【答案】AB4、【答案】ABD5、正确答案:A,B,D6、【正确答案】ABCD7、【正确答案】:ABCD8、【正确答案】BC9、BCD10、【答案】ABCD三、判断题(共10小题,每题1分。对的打V,错的打X)1、对2、错3、错4、对5、错6、错7、错8、对9、对10、对四、计算解析题(共有2大题,共计22分)1、答案以下:(1)分别确定西山企业2011年度和2012年度核算长远股权投资的方法。2011年度:成本法2012年度:权益法(2)逐项编制西山企业2011年度与长远股权投资相关的会计分录。2011年1月1日:借:长远股权投资5000贷:银行存款50002011年4月26日:西山企业应确认的现金股利=3500X10%=350(万元)借:应收股利350贷:投资收益3502011年5月12日:借:银行存款350贷:应收股利350逐项编制西山企业2012年度与长远股权投资相关的会计分录。2012年1月1日:借:长远股权投资--成本10190累计摊销120贷:银行存款9810无形财富450营业外收入50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲企业可辨别净财富公允价值的份额4800万元(48000X10%,产生的是正商誉200万元;新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲企业可辨别净财富公允价值的份额10200万元(51000X20%,产生负商誉10万元,综合考虑的结果是正商誉190万元,所以不需要调整。关于两次投资时点之间的追想:两次投资时点之间甲企业可辨别净财富公允价值增加3000万元(51000-48000),其中实现净收益6000万元,分配现金股利3500万元,所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元),调整分录为:借:长远股权投资--损益调整600--其他权益变动50贷:长远股权投资--成本350盈余公积25收益分配--未分配收益225资本公积--其他资本公积502012年4月28日:西山企业享有现金股利=4000X30%=1200(万元)借:应收股利1200贷:长远股权投资--损益调整600--成本6002012年5月7日:借:银行存款1200贷:应收股利1200甲企业经调整后的净收益=8000-(51000-50500)X60%=7700(万元)西山企业应确认的金额=7700X30%=2310(万元)借:长远股权投资--损益调整2310贷:投资收益2310(4)计算西山企业2012年12月31日财富负债表“长远股权投资”项目的期末数。2012年12月31日财富负债表“长远股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(万元)2、答案以下:创维企业(受托方):应缴纳增值税额=6000X17%=1020(元);代扣代缴的花销税=62000X10%=6200(元)。光明股份有限企业(委托方)的账务办理为:①发出原资料时借:委托加工物质49800贷:原资料49800②应付加工费、代扣代缴的花销税:借:委托加工物质6000应交税费--应交增值税(进项税额)1020--应交花销税6200贷:应付账款13220③支付往返运借:委托加工物质120贷:银行存款120④回收加工物质查收借:原资料55920贷:委托加工物质55920⑤生产甲产品领用回收的加工物质借:生产成本55920贷:原资料55920⑥生产甲产品发生其他花销借:生产成本42700贷:应付职工薪酬21500(18000+3500)制造花销21200⑦甲产品竣工查收入库借:库存商品98620贷:生产成本98620⑧销售甲产品借:应收账款234000贷:主营业务收入200000应交税费--应交增值税(销项税额)34000借:税金及附加20000(200000X10%贷:应交税费--应交花销税20000借:主营业务成本98620贷:库存商品98620⑨计算应交花销税并缴纳花销税光明企业应该缴纳的花销税=20000—6200=13800(元)。借:应交税费--应交花销税13800贷:银行存款13800五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案以下:1)判断正保企业的会计办理可否正确,并说明原因:办理不对。长远股权投资的可回收金额应该依照公允价值减去处理花销后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定,应该是19000万元。②办理不对。按会计准则规定,企业筹建时期发生的不能够资本化的创立费应于发生时直接计入当期管理花销,但税法规定是分期摊销计入损益,所以会产生可抵扣暂时性差异,影响所得税花销和递延所得税财富。③办理不对。因为研究时期的花销不能够计入无形财富,而应该计入当期损益;同时不产生暂时性差异,不影响递延所得税负债。④办理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。(2)调整分录:①借:长远股权投资减值准备--A企业2000贷:以前年度损益调整2000借:以前年度损益调整500贷:递延所得税财富500②借:以前年度损益调整120

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