会计账簿资料2课件

一．会计账簿的概念与意义（一）概念1、组成：一定格式的账页2、依据：会计凭证（原始凭证、记账凭证）3、要求：全面、系统、连续地记录各项经济业务4、外表形式：簿籍第2页/共34页一．会计账簿的概念与意义第2页/共34页1（二）设置和登记账簿的意义1．可为会计主体提供连续、系统、完整的会计信息。2．可为定期编制会计报表提供资料。3．是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。第3页/共34页（二）设置和登记账簿的意义第3页/共34页2二．会计账簿的设置原则与种类（一）设置原则

1．有利于各项经济业务的系统核算，为经营管理提供系统的核算资料；

2．在满足经营管理需要的前提下，尽量节约会计成本；

3．账页格式力求简便、实用，既能满足节约管理需要，又避免烦琐重复。（二）账簿的种类第4页/共34页二．会计账簿的设置原则与种类第4页/共34页3

账簿1.用途2.外表形式3.格式序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式第5页/共34页账簿1.用途2.外表形式3.格式序时账簿普通日记账总分4（1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间先后的顺序，逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。普通日记账特种日记账反映内容全部经济业务某一特定经济业务依据所有记账凭证收款凭证付款凭证代表账簿

“库存现金”日记账

“银行存款”日记账1、按账簿的用途分类第6页/共34页（1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间先后的顺序5（2）分类账簿：是指分别各科目开设账户，对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记，用来记录反映一个期间会计要素各项具体内容增减变化资料的账簿。总分类账明细分类账依据总分类账户明细分类账户提供指标详细程度总括指标明细指标格式三栏式三栏式多栏式数量金额式（3）备查账簿：也称辅助账、备查账，是在序时账簿、分类账簿未记录或记录不全的但又需要记录的事项，而补充登记的账簿，如租入固定资产备查簿。第7页/共34页（2）分类账簿：是指分别各科目开设账户，对全部经济业务按照总6订本式账簿活页式账卡片式账形式许多账页装订成册采用不固定的活页形式用印有记账格式的卡片优点账页固定、防止丢失换页使用灵活，利于分工记账使用灵活、可跨年使用缺点不利分工记账、预留账页难估计易丢失、易被换页易丢失、易被换页代表账簿总账、库存现金日记账、银行存款日记账明细分类账固定资产明细账2、按账簿的外表形式分类第8页/共34页订本式账簿活页式账卡片式账形式许多账页装订成册采用不固定的活7三栏式多栏式数量金额式主要栏目借方贷方余额一个借方和多个贷方一个贷方和多个借方数量单价金额代表账簿总账、日记账、部分明细分类账成本计算账户收入费用账户原材料3、按账簿的账页格式分类第9页/共34页三栏式多栏式数量主要借方一个借方和多个贷方数量代表总账、日记8第二节

会计账簿的设置和登记

一．会计账簿的基本结构

二．日记账的设置和登记三．分类账簿的设置和登记第10页/共34页第二节

会计账簿的设置和登记第10页/共34页9基本结构2扉面3账页账簿名称记账单位名称账簿所属的年份启用日期截止日期页数册次经管账簿人员一览表和签章会计主管人员签章账户目录等账户名称登账日期凭证种类号数摘要金额栏总页次分页1封面一、会计账簿的基本结构第11页/共34页基本结构2扉面3账页账簿名称启用日期截止日期页数10库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记：库存现金日记账银行存款日记账填制人员出纳人员出纳人员填制依据现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证填制方法按经济业务发生的顺序逐日逐笔按经济业务发生的顺序逐日逐笔二、日记账的设置与登记（一）普通日记账（二）特种日记账第12页/共34页库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记：库存现金日记账银1108年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类号41月余2000.004现付1料款物资采购600.001400.004银付1提现银行存款1120.002520.004现收1旅费其它应收款120.002640.004日计1240.00600.002640.0030日计1270.00230.001100.0030月计××××1100.001、库存现金日记账

单位:元第13页/共34页08年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类号41月余2001208年凭证

摘要现金支票号数转账支票号数对方科目收入支出结余月日种类号

月余银收银付现付日计日计月计2、银行存款日记账单位:元第14页/共34页08年凭证摘现金支票号数转账支票号数对方科目收入支出结13三．分类账的设置和登记（一）总分类账

1．概念：按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。

2．登记：(仅以三栏式为例介绍)

—账户名称

—日期栏

—凭证号数栏

—摘要栏

—借、贷、余额三栏第15页/共34页三．分类账的设置和登记第15页/共34页14（二）．明细分类账

1．概念：按照二级账户或明细分类账户分类登记的账簿。

2．种类：①三栏式：设有借方、贷方和余额三栏。大部分账户采用此法。②数量金额式：在收入、发出和结存三栏下分别设有数量、单价和金额栏。③多栏式：在一张账页内按有关明细科目分设若干专栏，有借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏。第16页/共34页（二）．明细分类账第16页/共34页15

外表形式账页格式登账依据库存现金日记账订本式三栏式现收现付银付银行存款日记账订本式三栏式银收银付现付总分类账订本式三栏式第九章明细分类账活页式三栏式、多栏式、数量金额式会计凭证总结：第17页/共34页外表形式账页格式登账依据库存现金日记账订本式三栏式现收银行16（三）．总账和明细账的关系及平行登记１、总分类账与明细分类账的联系与区别（１）联系：Ａ、反映的经济业务内容相同Ｂ、登记账簿的原始依据相同（２）区别Ａ、反映经济内容的详细程度不同Ｂ、作用不同：总账统驭其所属明细账，明细账对其总账起补充和详细说明的作用。第18页/共34页（三）．总账和明细账的关系及平行登记第18页/共34页17２、总分类账户与所属明细分类账户的平行登记（１）涵义：经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记总账，另一方面要登记总账所属的各有关明细分类账。（２）要点Ａ、记账期间相同Ｂ、记账方向相同Ｃ、记账金额相等（３）检查方法：编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”３、举例P219-221第19页/共34页２、总分类账户与所属明细分类账户的平行登记第19页/共3418第三节会计账簿启用及登记规则一、账簿的启用、交接规则（一）启用账簿的规则（二）会计人员交接时的规则二、会计账簿登记规则第20页/共34页第三节会计账簿启用及登记规则第20页/共34页19第四节会计错账及其查找与更正一、会计错账的涵义与种类（一）错账涵义：一项经济业务因填制会计凭证不正确，或者填制的凭证无误但过账失误，从而使账簿记录发生错误即为错账。（二）种类1、按产生的原因（1）记账错误（2）过账错误第21页/共34页第四节会计错账及其查找与更正第21页/共34页20二、错账查找2、按对账户记录借贷平衡的影响（1）影响借贷平衡的错账（2）不影响借贷平衡的错账（一）差数法（二）尾数法（三）除2法（四）除9法三、错账更正第22页/共34页二、错账查找2、按对账户记录借贷平衡的影响（一）差数法三、错21记账凭证√账簿×记账凭证×划线更正法科目×金额科目金额科目√金额×多记少记红字更正法补充登记法第23页/共34页记账凭证√账簿记账凭证×划线更正法科目×科目科目√多记少记红22（一）划线更正法１、适用范围：结账前，账簿记录有错，而记账凭证没错，即纯属登账时文字或数字的错误。２、更正方法：将错误的文字或数字用红线予以注销，再用蓝字在划线上方更正，并盖章以明确责任。第24页/共34页（一）划线更正法第24页/共34页23（二）红字更正法１、第一种情况：记账后，发现记账凭证中应借应贷符号，科目或金额有误。更正方法：（１）用红字填写一份与原有凭证完全相同的凭证，登记入账；（２）用蓝字填写一份正确的凭证，登记入账。第25页/共34页（二）红字更正法第25页/共34页24２、第二种情况：记账后，发现记账凭证中科目无误，只金额有误，且所记金额大于应记金额。更正方法：按多记的金额用红字填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以冲销多记的金额，并登记入账。第26页/共34页２、第二种情况：记账后，发现记账凭证中科目无误，只金额有误，25（三）补充登记法１、适用范围：记账后，发现记账凭证中科目无误，只是金额有误，且所记金额小于应记金额。２、更正方法：按少记的金额填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以补充少记的金额，并登记入账。第27页/共34页（三）补充登记法第27页/共34页26第五节对账和结账一、对账（一）对账的涵义对账：指各账户发生额或余额与单位内部、外部相关凭证、账簿记录或实有财产物资之间的核对。（二）对账的内容1、账证核对2、账账核对3、账实核对第28页/共34页第五节对账和结账第28页/共34页27二、结账（一）结账的涵义结账：即按规定程序和方法结算出各账户某一期间发生额、期末余额并加以记录、标明。（二）结账的种类与程序1、结账的种类（1）正常经营期间的结账（2）撤销、合并、重组等特殊交接时的结账2、结账的程序（1）完成结账前的准备工作

第29页/共34页二、结账第29页/共34页28第一步：将本期所发生的经济业务全部记入有关账簿，不能提前，也不能延迟；第二步：按照权责发生制原则账项调整；第三步：账项结账3、结账方法（1）月末结账（2）年末结账第30页/共34页第一步：将本期所发生的经济业务全部记入有关账簿，不能提前，也29第六节账簿的保管二、账簿保管的内容和要求一、账簿保管的意义（一）整理装订（二）归档保管（三）到期销毁第31页/共34页第六节账簿的保管二、账簿保管的内容和要求一、30第六章账簿习题答案一、单项选择题1-5：ABDBB6-10:CDCCD二、多项选择题1-5：BCDBCDBCADABD6-10:ACDACDABCABCDABCD三、判断题1-5：FFFFF6-10:TTTFF六、分析计算题1、记账、结账（略）第32页/共34页第六章账簿习题答案一、单项选择题二、多项选择题312、判断并更正错账（1）、补充登记法（会计科目、方向无误），补作蓝字凭证借：银行存款5000.00

贷：短期借款5000.00（2）、红字更正法（方向有误）A、先用红字冲销原凭证借：主营业务收入20000.00

应交税费3400.00

贷：应收账款23400.00B、再用蓝字重作正确凭证

借：应收账款23400.00

贷：主营业务收入20000.00

应交税费－应交增值税（销项税额）3400.00第33页/共34页2、判断并更正错账（1）、补充登记法（会计科目、方向无误），323、划线更正法4、红字更正法（凭证金额多记），用红字冲销多记数借：银行存款270000.00

贷：应收账款270000.00第34页/共34页3、划线更正法4、红字更正法（凭证金额多记），用红字冲销多记33一．会计账簿的概念与意义（一）概念1、组成：一定格式的账页2、依据：会计凭证（原始凭证、记账凭证）3、要求：全面、系统、连续地记录各项经济业务4、外表形式：簿籍第2页/共34页一．会计账簿的概念与意义第2页/共34页34（二）设置和登记账簿的意义1．可为会计主体提供连续、系统、完整的会计信息。2．可为定期编制会计报表提供资料。3．是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。第3页/共34页（二）设置和登记账簿的意义第3页/共34页35二．会计账簿的设置原则与种类（一）设置原则

1．有利于各项经济业务的系统核算，为经营管理提供系统的核算资料；

2．在满足经营管理需要的前提下，尽量节约会计成本；

3．账页格式力求简便、实用，既能满足节约管理需要，又避免烦琐重复。（二）账簿的种类第4页/共34页二．会计账簿的设置原则与种类第4页/共34页36

账簿1.用途2.外表形式3.格式序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式第5页/共34页账簿1.用途2.外表形式3.格式序时账簿普通日记账总分37（1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间先后的顺序，逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。普通日记账特种日记账反映内容全部经济业务某一特定经济业务依据所有记账凭证收款凭证付款凭证代表账簿

“库存现金”日记账

“银行存款”日记账1、按账簿的用途分类第6页/共34页（1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间先后的顺序38（2）分类账簿：是指分别各科目开设账户，对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记，用来记录反映一个期间会计要素各项具体内容增减变化资料的账簿。总分类账明细分类账依据总分类账户明细分类账户提供指标详细程度总括指标明细指标格式三栏式三栏式多栏式数量金额式（3）备查账簿：也称辅助账、备查账，是在序时账簿、分类账簿未记录或记录不全的但又需要记录的事项，而补充登记的账簿，如租入固定资产备查簿。第7页/共34页（2）分类账簿：是指分别各科目开设账户，对全部经济业务按照总39订本式账簿活页式账卡片式账形式许多账页装订成册采用不固定的活页形式用印有记账格式的卡片优点账页固定、防止丢失换页使用灵活，利于分工记账使用灵活、可跨年使用缺点不利分工记账、预留账页难估计易丢失、易被换页易丢失、易被换页代表账簿总账、库存现金日记账、银行存款日记账明细分类账固定资产明细账2、按账簿的外表形式分类第8页/共34页订本式账簿活页式账卡片式账形式许多账页装订成册采用不固定的活40三栏式多栏式数量金额式主要栏目借方贷方余额一个借方和多个贷方一个贷方和多个借方数量单价金额代表账簿总账、日记账、部分明细分类账成本计算账户收入费用账户原材料3、按账簿的账页格式分类第9页/共34页三栏式多栏式数量主要借方一个借方和多个贷方数量代表总账、日记41第二节

会计账簿的设置和登记

一．会计账簿的基本结构

二．日记账的设置和登记三．分类账簿的设置和登记第10页/共34页第二节

会计账簿的设置和登记第10页/共34页42基本结构2扉面3账页账簿名称记账单位名称账簿所属的年份启用日期截止日期页数册次经管账簿人员一览表和签章会计主管人员签章账户目录等账户名称登账日期凭证种类号数摘要金额栏总页次分页1封面一、会计账簿的基本结构第11页/共34页基本结构2扉面3账页账簿名称启用日期截止日期页数43库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记：库存现金日记账银行存款日记账填制人员出纳人员出纳人员填制依据现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证填制方法按经济业务发生的顺序逐日逐笔按经济业务发生的顺序逐日逐笔二、日记账的设置与登记（一）普通日记账（二）特种日记账第12页/共34页库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记：库存现金日记账银4408年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类号41月余2000.004现付1料款物资采购600.001400.004银付1提现银行存款1120.002520.004现收1旅费其它应收款120.002640.004日计1240.00600.002640.0030日计1270.00230.001100.0030月计××××1100.001、库存现金日记账

单位:元第13页/共34页08年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类号41月余2004508年凭证

摘要现金支票号数转账支票号数对方科目收入支出结余月日种类号

月余银收银付现付日计日计月计2、银行存款日记账单位:元第14页/共34页08年凭证摘现金支票号数转账支票号数对方科目收入支出结46三．分类账的设置和登记（一）总分类账

1．概念：按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。

2．登记：(仅以三栏式为例介绍)

—账户名称

—日期栏

—凭证号数栏

—摘要栏

—借、贷、余额三栏第15页/共34页三．分类账的设置和登记第15页/共34页47（二）．明细分类账

1．概念：按照二级账户或明细分类账户分类登记的账簿。

2．种类：①三栏式：设有借方、贷方和余额三栏。大部分账户采用此法。②数量金额式：在收入、发出和结存三栏下分别设有数量、单价和金额栏。③多栏式：在一张账页内按有关明细科目分设若干专栏，有借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏。第16页/共34页（二）．明细分类账第16页/共34页48

外表形式账页格式登账依据库存现金日记账订本式三栏式现收现付银付银行存款日记账订本式三栏式银收银付现付总分类账订本式三栏式第九章明细分类账活页式三栏式、多栏式、数量金额式会计凭证总结：第17页/共34页外表形式账页格式登账依据库存现金日记账订本式三栏式现收银行49（三）．总账和明细账的关系及平行登记１、总分类账与明细分类账的联系与区别（１）联系：Ａ、反映的经济业务内容相同Ｂ、登记账簿的原始依据相同（２）区别Ａ、反映经济内容的详细程度不同Ｂ、作用不同：总账统驭其所属明细账，明细账对其总账起补充和详细说明的作用。第18页/共34页（三）．总账和明细账的关系及平行登记第18页/共34页50２、总分类账户与所属明细分类账户的平行登记（１）涵义：经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记总账，另一方面要登记总账所属的各有关明细分类账。（２）要点Ａ、记账期间相同Ｂ、记账方向相同Ｃ、记账金额相等（３）检查方法：编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”３、举例P219-221第19页/共34页２、总分类账户与所属明细分类账户的平行登记第19页/共3451第三节会计账簿启用及登记规则一、账簿的启用、交接规则（一）启用账簿的规则（二）会计人员交接时的规则二、会计账簿登记规则第20页/共34页第三节会计账簿启用及登记规则第20页/共34页52第四节会计错账及其查找与更正一、会计错账的涵义与种类（一）错账涵义：一项经济业务因填制会计凭证不正确，或者填制的凭证无误但过账失误，从而使账簿记录发生错误即为错账。（二）种类1、按产生的原因（1）记账错误（2）过账错误第21页/共34页第四节会计错账及其查找与更正第21页/共34页53二、错账查找2、按对账户记录借贷平衡的影响（1）影响借贷平衡的错账（2）不影响借贷平衡的错账（一）差数法（二）尾数法（三）除2法（四）除9法三、错账更正第22页/共34页二、错账查找2、按对账户记录借贷平衡的影响（一）差数法三、错54记账凭证√账簿×记账凭证×划线更正法科目×金额科目金额科目√金额×多记少记红字更正法补充登记法第23页/共34页记账凭证√账簿记账凭证×划线更正法科目×科目科目√多记少记红55（一）划线更正法１、适用范围：结账前，账簿记录有错，而记账凭证没错，即纯属登账时文字或数字的错误。２、更正方法：将错误的文字或数字用红线予以注销，再用蓝字在划线上方更正，并盖章以明确责任。第24页/共34页（一）划线更正法第24页/共34页56（二）红字更正法１、第一种情况：记账后，发现记账凭证中应借应贷符号，科目或金额有误。更正方法：（１）用红字填写一份与原有凭证完全相同的凭证，登记入账；（２）用蓝字填写一份正确的凭证，登记入账。第25页/共34页（二）红字更正法第25页/共34页57２、第二种情况：记账后，发现记账凭证中科目无误，只金额有误，且所记金额大于应记金额。更正方法：按多记的金额用红字填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以冲销多记的金额，并登记入账。第26页/共34页２、第二种情况：记账后，发现记账凭证中科目无误，只金额有误，58（三）补充登记法１、适用范围：记账后，发现记账凭证中科目无误，只是金额有误，且所记金额小于应记金额。２、更正方法：按少记的金额填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以补充少记的金额，并登记入账。第27页/共34页（三）补充登记法第27页/共34页59第五节对账和结账一、对账（一）对账的涵义对账：指各账户发生额或余额与单位内部、外部相关凭证、账簿记录或实有财产物资之间的核对。（二）对账的内容1、账证核对2、账账核对3、账实核对第28页/共34页第五节对账和结账第28页/共34页60二、结账（一）结账的涵义结账：即按规定程序和方法结算出各账户某一期间发生额、期末余额并加以记录、标明。（二）结账的种类与程序1、结账的种类（1）正常经营期间的结账（2）撤销、合并、重组等特殊交接时的结账2、结账的程序（1）完成结账前的准备工作

第29页/共34页二、结账第29页/共3