《银行会计学》第十章金融机构往来的核算

银行会计学第十章金融机构往来的核算本章要点1.金融机构往来的核算要求2.同城票据交换的核算3.同业拆借中的拆出行和拆入行的核算4.同业往来业务的核算5.商业银行缴存财政性存款和一般存款的核算第一节金融机构往来概述一、金融机构往来的概念二、金融机构往来核算的基本要求第二节同城票据交换一、同城票据交换概述二、同城票据交换的核算(一)提出行的核算1.提出贷方票据的核算

2.提出借方票据的核算(二)交换票据的处理程序(三)提入行的核算1.提回借方票据的核算

2.提回贷方票据的核算(四)清算差额的核算三、同城票据交换退票的处理(一)退出行的核算(二)退入行的核算第三节同业往来核算一、同业拆借的核算(一)会计科目的设置1.“拆放同业”科目2.“同业拆入”科目(二)资金拆出的核算1.拆出行的核算2.中央银行的核算3.拆入行的核算(三)拆借资金归还的核算1.拆入行的核算2.中央银行的核算3.拆出行的核算二、异地跨系统转汇的核算(一)会计科目的设置1.“存放同业款项”科目2.“同业存放款项”科目(二)汇出地为双设机构地区的处理1.汇出行的核算2.转汇行的核算3.汇入行的核算(三)汇出地为单设机构地区的处理1.汇出行的核算2.转汇行的核算3.汇入行的核算(四)汇出地、汇入地均为单设机构的核算1.汇出行的核算2.代转行的核算3.转汇行的核算4.汇入行的核算第三节同业往来核算三、通过同业往来进行同城票据交换的核算(一)双向存放款项业务的核算1.存入备用金的核算2.本行提出票据的核算3.本行提入票据的核算(二)单向存放款项业务的核算第三节同业往来核算第四节商业银行与中央银行往来核算一、会计科目的设置(一)“存放中央银行款项”科目(二)“向中央银行借款”科目二、向中央银行存取款项的核算(一)商业银行向中央银行存取现金的核算1.存入现金的核算2.支取现金的核算(二)商业银行通过中央银行进行资金调拨、资金清算等业务的核算三、缴存存款的核算(一)缴存存款准备金的基本规定1.缴存存款范围2.缴存存款比例3.缴存的行处和缴存时间4.调整缴存款的计算方法(二)缴存存款准备金的核算1.首次缴存存款的核算

2.调整缴存存款的核算3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算第四节商业银行与中央银行往来核算四、再贷款的核算(一)再贷款的种类1.年度性贷款2.季节性贷款3.日拆性贷款4.再贴现(二)再贷款发放的核算1.会计科目的设置2.中央银行的核算3.商业银行的核算(三)再贷款到期收回的核算1.中央银行的核算2.商业银行的核算第四节商业银行与中央银行往来核算五、再贴现业务的核算(一)办理再贴现时的核算1.中央银行的核算

2.商业银行的核算(二)再贴现到期收回的核算1.中央银行的核算

2.商业银行的核算(三)再贴现到期未收回的核算1.中央银行的核算

2.商业银行的核算六、资金调拨业务的核算七、大额资金转汇业务的核算(一)通过中央银行汇出款项的核算(二)通过中央银行汇入款项的核算第四节商业银行与中央银行往来核算金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。金融机构往来核算要求遵循“资金分开，独立核算”的原则，核算必须做到及时、正确、快捷，迅速传递结算凭证，及时办理转账手续。同城票据交换是指同城的所有商业银行机构，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定场所进行交换，轧计往来行之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法。票据交换业务要坚持“先付后收，收妥抵用，银行不予垫款”的原则，核算时应对提出行和提入行分别核算。同业往来按业务性质可以分为通过同业往来进行的同城票据交换、异地跨系统同业银行往来和同业拆借。异地跨系统同业银行往来转汇划转程序有“先横后直”、“先直后横”和“先直后横再直”三种流程。商业银行与中央银行之间的资金业务往来主要包括：①商业银行向其在中国人民银行开立的准备金存款账户存取现金；②缴存存款；

③再贷款；④再贴现；⑤资金调拨业务清算；⑥大额资金转汇业务。本章小结关键术语金融机构往来同业拆借跨系统转汇缴存财政性存款缴存一般存款再贷款再贴现思考练习题1.简述缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续。2.比较商业银行之间跨系统相互转汇