单招第二次调研考试财会专业试卷

财会专业综合理论》试卷第财会专业综合理论》试卷第页(共12页)业承兑汇票用以支付该批货款；10月25日，预付给D公司100万元材料款；11月27日，收到E公司预付的商品购货款150万元。至2017年12月31日，上述除收到B公司账款外其他的应收款项都未收到，经会计人员评估决定对应收A公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为10%,其余应收及预付款项采用应收款项余额百分比法，计提比例为5%。【要求】根据(1)—(5)编制会计分录；列式计算甲公司共应计提的坏账准备并编制会计分录。(金额单位用万元表示)【资料】甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年12月发生如下经济业务：1日，为了筹集资金，按照面值发行期限为3年，到期一次还本付息、利率为8%的公司债券600万元(实际利率等于票面利率)，款项已存入银行。5日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1.1万元，支付保险费1.5万元，材料价款通过银行承兑汇票方式支付，其他通过银行转账方式支付。材料尚未入库(材料按实际成本计价)。15日，委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款16万元(其中包含相关交易费用1万元)。22日，销售原材料一批，收到现金，开具增值税专用发票，价税合计金额为2.34万元。(5)26日，收到先征后返增值税3.4万元，存入银行。30日，年末计提上述公司债券的利息(该利息费用不符合资本化条件)。【要求】根据上述资料，编制相应的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【资料】友邦企业为增值税一般纳税人企业，生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品，其中乙产品还应交纳消费税。该企业产品按实际成本计价核算，产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价800元，单位成本450元；乙产品单位售价500元，单位成本330元。为了简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品直接从本月的销售数量中扣除。该企业有关税率分别为：销售货物的增值税税率17%，提供增值税应税服务、转让无形资产的税率6%，消费税税率8%，所得税税率25%。该企业2017年12月份发生下列经济业务：3日，采用托收承付结算方式销售甲产品1000件，用银行存款代垫运杂费2000元，产品已发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。(2)5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件，产品已经发出，开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。（3）10日，发出预收款销售的甲商品225件（上月已预收货款210600元）。（4）15日，上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货。购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为40000元，增值税额为6800元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额。退回产品已验收入库。（5）20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，该项专利技术的账面余额为180000元，累计摊销30000元，转让价120000元（不含增值税），已开出增值税专用发票，价税款已收存银行（6）22日，用银行存款支付广告费，取得增值税专用发票注明广告费50000元，增值税3000元。（7）31日，结转已销存货成本。（8）31日，结转本月销售产品应交的消费税。除上述事项外，其他有关资料如下：（1）本月共发生管理费用85000元，财务费用55000元。（2）本月共取得投资收益90000元，其中：国库券利息收入70000元，公司债券利息收入20000元。（3）本月实际计入成本费用的工资为125000元并按14%计提职工福利费；税务机关核定的月计税工资为110000元。（4）本月取得营业外收入51000元；发生营业外支出60000元，其中非公益性捐赠支出25000元，支付合同违约金20000元。（5）12月1日“利润分配”账户借方余额300000元（其中200000元已超过5年亏损弥补期限），1—11月份共实现利润总额1000000元，已经预交所得税250000元，并已经通过“所得税费用”账户核算。【要求】（1）根据上述资料（1）—（8）编制会计分录；（2）结转12月份损益类账户；（3）计算全年所得税费用、12月应交所得税并进行12月份所得税账务处理。（答案中的金额单位用元表示）【资料】A有限责任公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，于2013年1月成立，公司注册资本1000万元，甲、乙各出资一半。2017年度发生相关的业务事项如下：（1）2017年1月，A公司决定扩大规模，追加投资，经批准，A公司吸收投资者丙加入，A公司注册资本扩大为1500万元，丙以一批原材料投资，该批材料账面价值520万元，市场公允价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为510万元，增值税进项税额为86.7万元。丙公司已开具了增值税专用发票。A公司规定，甲、乙、丙三位投资者各占注册资本的三分之一。（2）2017年末，被投资企业B公司所有者权益因可供出售金融资产的公允价值上升而增加了100万元，A公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。（3）2017年实现净利润1000万元；A公司提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元；宣告发放现金股利80万元。【要求】根据上述资料，编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）六、综合分析题（本大题共3小题，第49小题15分，第50小题21分，第51小题24分，共60分。）【资料】甲、乙、丙、丁四个自然人签订协议，投资建立以生产性为主的有限责任公司，注册资本为40万元人民币。甲、乙、丙三人均以货币出资，投资额分别为10万元、10万元、5万元，丁以专利技术投资，该专利技术已向国家专利局申报，但尚未拿到专利证书。该专利协议作价20万元.同时，协议还规定：（1）公司章程由丁独立起草，无须公司董事会审议通过。（2）公司不设董事会，只设执行董事，甲为执行董事，并担任法定代表人及公司总经理。（3）由甲提议，乙担任公司财务负责人，并兼任公司监事。（4）修改公司章程或与其他公司合并时，需经公司全体董事过半数通过。（5）公司前三年无论盈利与否，均不提取盈余公积金。【要求】根据以上资料，结合公司法规定，分析说明以上不妥之处。【资料】某公司对总会计师岗位进行公开招聘和竞争上岗。在竞聘中，孙某认为：（1）要加强本单位的会计工作，首先要加强对会计工作的领导，实行总会计师负责制；其次要强化会计工作岗位责任制，出纳人员不得兼记账簿；第三要加大监督检查力度，对不合格的会计人员，由会计部门提出建议，经总会计师批准后予以解聘。（2）在总会计师的任职资格上，原则性强，知识面广是总会计师应具备的基本素质，自己既有统计师资格，又有会计师资格，具有在外资企业从事经济信息统计分析工作近10年的经历，始终恪守客观公正的职业准则，对会计.经济工作比较熟悉，具有担任总会计师的必备条件。（3）针对单位急需购置一批电脑，约需要30万元，这笔支出未纳入年度预算，但单位实行全额预算管理，资金调度困难，在年度预算的会议经费尚有30万元结余，建议与定点的会议中心协商一下，请