企业财务审计自考真题

精品精品可编辑可编辑复核总分复核人2011复核总分复核人总分100合分人总分100合分人题号一二三四五六题分得分 评卷人 复查人一、 单项选择题（每小题得分 评卷人 复查人一、 单项选择题（每小题1分，共15分）在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为（ A财经法纪审计 经济效益审计C.财政财务审计 内部审计影响（）B客观性 保密 专业胜任能力 应有的关注3.2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是（ ）CA.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定对独立性产生威胁只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生威胁如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会在注册会计师所关心的下列各种问题中，以下哪一项是为了实现截止目标（ A.年后开出的支票是否未计入报告期报表中BC.存货的跌价损失是否已抵减下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）B穿于整个审计业务的始终注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和的责任何重大更改注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的下列有关重要性的说法中，不正确的是（A.可接受的审计风险越高，重要性水平越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交易，为了提高效率，相应的重要性水平应越低注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（A.二者之间没有变动关系 呈反向变动关系C.呈比例变动关系 呈同向变动关系注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但列哪一项程序难以为此获取充分、适当的证据（ ）B观察特定控制的运用询问被审计单位的财务人员检查文件、记录和内部控制手册注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以现双重目的的是（ ） A于该交易的金额、发生时间等细节证据将询问与其他审计程序结合使用，以获取关于控制运行有效性的审计证据仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要检查能够证明证据将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的( ) A.应付账款的完整性认定 B.应收账款的存在认定C.固定资产的存在认定 主营业务成本的准确性认11.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（ ）C对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法序通常适合于审计（）A连续三年中各年营业成本占营业收入的比例连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应（）B拒绝提供审计报告 拒绝表示意C．拒绝接受委托 发表否定意见下列有关审计档案的表述中不正确的是（ ）Ｂ工作底稿审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10弃审计工作底稿一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体对措施不包括（ ）CB.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解得分 评卷人 复查人二、多项选择题（每小题1分，共5分）得分 评卷人 复查人在下列每小题的五个备选答案中有二至五个正确答案，请将正确答案全部选出，并将其字母标号填入题干的括号内。下列事项中，可能会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ （ ）（ （ （ A.A公司准备参与并购企业活动，要求去财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任B公司的辩护人，并签订了业务约定书注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟弟并非公司会计主管，仍然担任C注册会计师丁在上一年度在DD ABC会计师事务所派遣注册会计师戊为E公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，戊为此次审计项目组成员注册会计师在审计甲公司2009年度的财务报表时，注册会计师发现甲公司将2010年度1月5日的主营业务收入计入2009年12月31日的收入帐户中，则其2009年度财务报表中有关收入交易存在错误的认定包括（ （ （ （ （ ）截止 完整性 C.计价和分摊分类 发生一般来说，确定审计具体目标的根据是（ （ （ （ （ A.审计准则 B.审计程序 审计总目标审计范围 管理层的认定中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（ （ （ （ （ A.独立审计准则 注册会计师职业道德规范C.注册会计师质量控制准则 注册会计师后续教育准E.企业会计准则在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列()方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。BCDE控制是如何运行的 控制是否得到一贯执C.控制由谁执行 控制以何种方式运行E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的得分 评卷人 复查人三、 判断改错题（每小题得分 评卷人 复查人三、 判断改错题（每小题2分，共10分）在题后的括号内，正确的打“√”，错误的打“×”并在题下空处进行改正。会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计划（ ）√注册会计师对财务报表进行审计后发表了标准审计意见，则为被审计单位未来生存力和管理层经营效率、经营效果提供了合理保证（ ）×改：审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力和管理层经营效率、经营效果提供的保证。被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点（ 改：注册会计师不应参与盘点，但必须监盘。应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所（ ）√如果注册会计师将审计风险降低至可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报取了合理保证（ ）√得分 评卷人 复查人四、 名词解释（每小题得分 评卷人 复查人四、 名词解释（每小题3分，共15分）精品精品得分可编辑得分可编辑职业怀疑态度职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取的审计证据的有效性，要求注册会计师不能轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据。(3分)得分得分审计风险得分审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报，而注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。(3分)得分审计证据得分审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而是用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。(3分)得分审计工作底稿得分审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。(3分)得分审计报告对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件（3）得分 评卷人 复查人 五、 简答题（每小题得分 评卷人 复查人五、 简答题（每小题5分，共25分）施。答案:由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零；(1分)其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论；(1分)1得分得分简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。审计人员在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。(2分)精品精品可编辑可编辑简述函证的含义，并说明在什么情况下可以采用积极的方式函证应收账款。(1)函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程；(３分)当符合下列情况时，采用积极式函证较好：得分得分的关系。响会计信息使用者的判断或决策（１分）平越高，审计风险越低（2）重要性水平与审计证据之间呈反向关系。重要性水平越低，应获取的审计证据越多。（２分）得分得分简述财务报表审计的固有局限。答案：由于审计中存在的固有限制，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证；（1分）导致固有限制的因素主要包括：选择性测试方法的运用1分）内部控制存在固有局限性1分）大多数审计证据是说服性而非结论性的（1分）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断1分）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力（1）得分得分得分 评卷人 复查人六、 综合分析题（每小题15分，共30分）得分 评卷人 复查人ABC会计师事务所准备接受上市公司甲公司的委托，负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在接受审计委托阶段和审计过程中，ABC理层达成一致意见。计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。〔答案〕36.(1)违反职业道德守则；(1分)事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。(2分)22事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。(22得分得分注册会计师在对甲公司 2010年度财务报表进行审计时，收集到以下五组审