地方财政与中国经济发展

地方财政与中国经济发展

2013/4/2制地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第1页!第二讲：分级财政体制框架或政府间财政关系及我国政府间财政关系节：政府间的事权和支出责任划分第二节：政府间的税收划分第三节：政府间的财政转移支付第四节：深化我国财政体制改革的建议地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第2页!第二讲：分级财政体制框架或政府间财政关系及我国政府间财政关系思路分析：研究分级财政体制的理论前提是政府职责的合理界定研究分级财政体制的逻辑起点则是各级政府职责的划分,这对财政体制结构会产生基础性的影响和制约;各级政府职责及事权划分决定着政府支出责任的划分:按照事权与财权相统一的原则,以分税制作为政府财政收入划分的基本制度,它与支出的划分共同构成了分级财政体制的主要内容;政府间财政转移支付制度是促使各级政府收支实现基本平衡的重要的协调机制和均衡制度,实施转移支付制度的直接目的是实现地方政府财政能力和公共服务水平的均等化,并借以达到中央政府的调控目标。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第3页!节：政府间的事权和支出责任划分一事权与支出责任划分的依据和原则二事权与支出责任划分的基本类型三借鉴和启示四我国政府间的事权和支出责任划分地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第4页!

一、事权与支出责任划分的依据和原则（2）

2.事权与支出责任划分的原则关于如何在政府间进行具体的事权和支出责任划分，西方经济学者提出了许多原则。其中具有代表性的有英国著名财政学者巴斯特布尔、美国经济学家埃克斯坦、美国经济学者塞利格曼、美国财政学者费希尔。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第5页!埃克斯坦（美）的划分原则埃克斯坦（美）：更重视决策程序问题，认为与中央政府决策相比较，地方政府通过一项决策程序所需的时间更短一些。中央决策常常会因为决策程序过长而时过境迁。并且，地方政府决策更能够符合本地居民的利益，体现居民的偏好和习惯，因而主张除了国防、外交、国家管理等项支出需由中央财政承担外，其他支出应主要由地方财政负责。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第6页!费希尔（美）的划分原则费希尔（美）：他在分析地方财政支出时认为，外溢性较小和地方性较强的公共物品，包括基础设施、警察、消防等，更适合于地方政府提供。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第7页!二、事权与支出责任划分的基本类型1.相对分权型国家的政府间事权和支出责任划分2.相对集权型国家的政府间事权和支出责任划分3.集权与分权结合型国家的政府间事权和支出责任划分4.借鉴和启示

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相对集权型国家政府间事权和支出责任划分

单一制国家在政府间事权和支出责任划分方面主要属于相对集权型。这些国家中央政府的权限相对较大，在财力分配上，中央政府的集中程度也较高，属于这种类型的国家主要由英国、法国等。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第9页!三.借鉴和启示，地方政府事权和支出范围较为明确。第二，教育支出、福利性支出在地方财政支出中占很大比重。第三，各级政府的事权和支出范围划分的法制化。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第10页!

根据我国目前政府间财政关系的实际,结合国外成功的实践经验,我国政府间财政收支划分法变动依据即财政收支划分法的基本原则,包括：---适度分权原则---事权与财权相结合原则---兼顾效率与公平原则

1.我国政府间的事权和支出责任划分的划分原则地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第11页!事权与财权相结合原则事权与财权相结合的原则是权力与义务相统一，权责相统一等法律基本原则的具体化。事权是享有财权的基础,财权是履行事权的保障。只有把事权与财权相结合相统一,才能保证各级政府最大效率地完成其各自的职能,最大限度地提高财政收支的效益。我国目前的现状是事权与财权没有很好地结合在一起,主要表现在地方的财权与其承担的事权相比相对较少,使得地方很难充分行使其职责，在我国的财政收支划分制度改革中,迫切需要贯彻事权与财权相结合的原则。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第12页!

2.我国政府间的事权和支出责任划分的现状分析

中国分级财政体制的现行模式是分税制财政体制,这一模式的运行实践证明了它的合理性和有效性,基本适应了市场经济发育对财政体制的要求,改善了政府间的财政分配关系。但与建立科学和规范的分级财政体制的客观要求相比,现行分税制财政体制还存在着诸多不完善之处：主要是:政府职责不清晰成为建立科学的分级财政体制的根本制度性障碍;政府间职责划分和支出范围不明确导致财政体制基点失偏;过渡性质的分税制改革很难实现政府间财力划分的合理化和规范化;地方税体系不健全,致使现行分级财政体制基础不稳固;转移支付模式不当,力度不足,其财政均衡作用不能充分有效发挥,等等。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第13页!地方政府间事权划分L是指地方下级政府（基层政府），M是指地方上级政府公共服务规模经济受益与成本公共消费偏好监督评价和管理权综合考虑归属消防LLLML治安LLLML垃圾处理LLLML社区公园LLLML街道维护LLLML交通管理LLLML初等教育LMLMM中等教育LMLMM公共交通MMMMM公共保健MMMMM医院MMMMM电力MMMMM地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第14页!一.税收划分的原则1.国外学者关于税种划分原则的论述效率原则：以征收的效率为标准来确定税种的归属。哪级政府征收效率高，就归属于哪级政府。

适应原则：以征收的方便为原标准来确定税种的归属。哪一级征收更方便,更有利就归属于哪一级政府。税基宽的税种归中央政府，税基窄的税种归地方政府。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第15页!2.我国税收划分的原则税权与事权相一致的原则单一制国家的集权模式:税权集中,中央税收的比重高，税种多集中于中央。联邦制国家的分权模式:税权分散,地方税收的比重高，税种多分散在地方。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第16页!优化资源配置的效率原则(税收的经济效率原则)--根据税收对经济效率的影响划分税种归属对流动性资源征税应划分为中央税。对不易流动的资源征税，应划归地方税。对产业结构、经济结构影响作用大的税种应划归中央税，否则划为地方税。中央征收效益更高的税种，划归中央税；否则,划为地方税。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第17页!二.税收划分的方式（1）1.划分税额。一般是先征后分,即先统一征收，再把税额按一定的比例在各级政府间划分。2.划分税种。按照税种划分中央与地方的收入范围,即确定某些税种的隶属关系,将某些税种的收入固定地划归中央或地方或实行共享。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第18页!二、税收划分的方式（3）4.划分税制(划分税权)：分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系，中央与地方均享有相应的税收立法权，税收管理权(开征和停征权、税目的增加和调整权)并有权管理和运用本级税收收入。5.混合型分税：用两种或两种以上的方式划分各级政府间的税收，即以一种方式为主的情况下，辅之以另一种方式。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第19页!3.销售税（产品税）分单一环节和多环节销售税单一环节：（产制、批发、零售），因税基容易确认，方便征收，可由任一级政府征收。多环节：（增值税），因需要税前抵免，若各地税率和税基有差异，征管就十分困难，所以，不应划为地方税，适宜中央税。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第20页!7.资源税---分布不均匀的自然资源：从整体角度讲，资源税应归中央税，这有利于资源合理配置及发挥作用。如地方征收会使地区间的不平衡永久化。---分布均匀的自然资源：因其不可流动性，便于地方政府的征管，且地区间差距也小，可以划归地方税。

地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第21页!五.我国政府间的税收划分1.我国的税种划分2.我国现行税收划分的利弊分析地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第22页!（一）税种设置5、财产税类：房产税、城市房地产税、遗产税（目前没有立法开征）等3种6、行为税类：车船使用税，车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税（目前没有立法开征）、屠宰税、筵席税等8种7、农牧业税类：农业税（含农业特产税）、牧业税等2种地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第23页!3.共享税（7种）：增值税（75％归中央，25％归地方）营业税（铁路、各银行总行的归中央、保险公司8％税率的3％归中央、5％归地方）城市维护建设税企业所得税（按隶属关系划分）个人所得税（利息部分除外）资源税（海上石油资源归中央，其余为地方）印花税（88％归中央、12％归地方）地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第24页!弊端分析1、税种结构不合理①一般国家，中央税占大部分，目前明确的只有2种，这就不能保证中央有稳定增长的收入来源，影响中央财政收入的稳定提高，影响中央财政职能的发挥②地方税缺少主体税种。严格地讲，这些税种并不是地方税，只是收入归地方的税种。地方税税源分散、征收成本高、增长潜力小，地方财政基础不稳③共享税种过多，税额过大。过多的共享税种，造成税收管理混乱，收入归属不清，管理权责不明，收税成本加大，税收效率降低，容易造成体制混乱，中央会随时调整分配比例。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第25页!

第三节：政府间的财政转移支付

一政府间转移支付的依据及形式二政府间转移支付的类型及经济效应三政府间转移支付的经济效应四粘蝇纸效应地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第26页!

一.政府间转移支付的依据(2)

2.不同方向的转移支付上级政府对下级政府的转移支付同级政府间的转移支付下级政府对上级政府的转移支付地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第27页!政府间转移支付的依据（2）财政横向失衡一个国家不同地区间财力的差异，当某些地区面临财政赤字，而另一地区却出现盈余的现象。（3）公共产品的外部性通过转移支付，鼓励支持具有外部正效应的公共产品的生产与提供。（4）弥补税收划分的不足地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第28页!配套拨款的类型①封顶的配套拨款——规定了配套拨款的最高限额。即不管项目投资（支出）多大，接受政府筹集配套资金多少，只能得到最高限额的拨款，不能超过其限额。②不封顶的配套拨款——不规定配套拨款最高限额，只规定配套比例，接受拨款的政府，只要有自有资金，就一直可以按自有资金投入的百分比从拨款者那里获取配套资金。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第29页!有条件不封顶配套拨款在实行不封顶配套拨款时，拨款者的拨款数额取决于受补者的行为。如果拨款大大的刺激了受补者对补助产品的支出，那么拨款额将是巨大的，拨款者将会增加预算困难，甚至无力承担。因此，拨款者可以确定一个它能提供的最高额，即封顶的配套拨款地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第30页!无条件拨款的类型1、无条件整额拨款即根据接受者的资金差额，一次性拨款补助。一般是用于体制补助。拨款数额取决于：①受补地方的收入能力②受补地方支出需求③上级财政的承受能力2、努力相关性拨款——根据接受者的努力程度确定拨款数额，而不是依据其资金差额。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第31页!三.拨款的效应分析1.拨款效应的内容2.弥补财政缺口（纵向不平衡)-无条件拨款3.解决财政的横向不平衡—无条件拨款4.确保全国统一的最低服务标准—有条件的整额拨款或有条件封顶配套拨款5.鼓励提供地方公共产品中的有益产品—有条件的不封顶配套拨款或封顶配套拨款6.鼓励受款者增加本级收入—无条件拨款7.相关经济效应图示分析地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第32页!2.弥补财政缺口（纵向不平衡)-无条件拨款财政缺口——即财政收支差额。指不不同政府之间各自的收入与承担的所需要的支出之间的不相等，也称财政纵向不平衡。它反映的是一个多级政府间支出职责和收入能力之间的结构性失衡。这种情况，一般来说时中央政府或上级政府收入大于支出，有财政结余，而地方政府或下级政府是支出大于收入，存在财政缺口。即采用收入分享的形式，中央政府拿出自己收入的一部分用于补贴下级政府，来弥补其财政缺口。应选择一般性的无条件拨款，即地方政府自主安排使用的拨款。拨款数额的确定取决于各种技术参数。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第33页!4、确保全国统一的最低服务标准

——有条件的整额拨款或有条件封顶配套拨款这种目的的拨款应以有条件整额拨款或有条件封顶配套拨款。有条件整额拨款因其具有非强迫性而更受欢迎。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第34页!6.鼓励受款者增加本级收入

——无条件拨款上级政府对下级政府的拨款与下级政府的本级收入呈负相关的关系。这使上级政府与下级政府形成“逆向思维”，不利于下级政府增加本级收入，反而加大其对上级政府拨款的依赖。此类最适合的是无条件拨款地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第35页!非配套补助的经济效应

非配套补助的经济效应地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第36页!四.粘蝇纸效应1.粘蝇纸效应概念2.为什么产生这种现象3.对粘蝇纸效应理论的评价地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第37页!2.为什么产生这种现象（1）信息不对称。即“选民幻觉”。由于信息不对称，使选民以为拨款降低了公共产品的价格，降低了公共产品的提供成本，因而减少了其税收。政府官员追求自身利益。政府官员作为“经济人”，也希望或千方百计把拨款更多地留在公共部门，用在包括能增加他们的利益的地方公共产品生产和供给上，以提高他们的工资、津贴、权利等，实现其自身福利的最大化。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第38页!3.对粘蝇纸效应理论的评价政府间的财政拨款不同于直接给个人的补助不能忽视利益团体行为对拨款的影响我国目前更容易产生粘蝇纸效应地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第39页!深化我国财政体制改革的建议（2）(3)根据各级政府的职责确定支出责任,明确划分各自的支出范围,围绕支出的重点优化政府支出结构。(4)完善分税制度,建立起适应社会主义市场经济需要的财政运行机制和体制模式。其重点是:改革税收管理权限划分办法;重新调整税种划分;通过收入分配的调整,逐步提高中央税收占税收总额的比重,以便为实施纵向转移支付制度提供财力保证;完善省级以下的分税制度,建立和健全上下贯通和运行顺畅的分级分税财政体制。(5)改革地方税收制度,完善地方税收体系,硬化地方政府预算约束,为建立稳固的分级财政体制创造基础性条件。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第40页!参考文献【1】陈共:《财政学》,四川人民出版社【2】安体富:《财政基础知识》,中国经济出版社,1994年【3】孙开:《财政体制改革问题研究》,经济科学出版社,2004年【4】彭健：《地方财政理论架构与体制优化》，中国社会科学出版社，2010地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第41页!

一、事权与支出责任划分的依据和原则（1）

1.事权与支出责任划分的依据公共产品的层次性标准是界定政府间事权支出划分范围的首要依据。政府职能的分工层次标准是科学界定各级政府支出责任的另一个理论依据。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第42页!巴斯特布尔（英）的划分原则受益原则：受益与成本相对应，谁受益，谁承担。凡政府提供的服务，受益对象是全国居民的，应由中央政府承担；凡受益对象为地方居民的，应由地方政府承担。行动原则：凡政府公共服务的实施在行动上必须统一规划的，其支出归中央政府；凡是其受益对象是某一局部区域内的地方居民，则指出归地方政府的公共支出。技术原则：凡是政府活动或公共工程规模巨大，需要一定技术或相应手段才能完成的，其事权应归中央政府；否则，归地方政府。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第43页!塞利格曼（美）的划分原则效率原则：即某项事权由哪些一级政府承担效率更高或有利于提高效率。工作量越大，涉及范围越广、复杂程度越高，则应由中央政府或地方的上级政府承担；否则，由地方政府或地方的下级政府承担。同时还提出规模较大的支出归中央政府，规模较小的支出归地方财政。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第44页!结论上述观点极大的影响了西方各国的财政支出实践，是的各级地方政府的财政支出与其职责范围之间性构成了密切的对应关系，结合以上划分理论依据和原则，通常情况下，应该按如下思路来指导各级政府见得财政支出划分：1.有全国居民享用的公共产品和服务应完全由中央政府承担。2.地方政府应提供本地居民享用的公共产品和服务。3.对具有跨区域“外部效应”的公共项目和工程，中央政府应该在一定程度上参与。4.调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政府的职责。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第45页!

相对分权型国家政府间事权和支出责任划分

相对分权型国家主要是实行联邦制的发达国家，它们的特点是地方政府的自主权较大，有相当的独立性，中央与地方的财政收支划分比较明确，自求平衡，地方政府对中央政府依赖性较小，属于这种类型的国家有美国、德国、澳大利亚等。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第46页!集权与分权结合型国家的政府间事权和支出责任划分集权与分权结合型就是介于以上两者之间的发达国家，其特点是中央政府既集中了一定的权限，地方政府又具有相当的自主权，两者关系处理的比较完善。日本就是这种类型国家的典型代表。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第47页!

四我国政府间的事权和支出责任划分

1.我国政府间的事权和支出责任划分的划分原则2.我国政府间的事权和支出责任划分的现状分析地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第48页!适度分权原则是指在财政收支权的划分上应兼顾中央和地方的利益,在保证中央财政收支权的前提下,适度下放给地方一定财政收支权。适度分权的具体标准要根据各级政府提供公共物品效率的高低,以及国家的政治体制和经济发展整体战略的要求而定,不同国家可能分权的程度并不一样，就我国情况而言,我国目前的状况是财政收支权高度集中于中央,再加上地域辽阔,各地经济发展水平差异大,各地所需公共物品也有很大差别,各地需要根据本地要求来提供相应的公共物品,也就需要享有相应的财政收支权"但我国财政收支权长期集中于中央,地方只有很有限的财政收支权"地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第49页!兼顾效率与公平原则是指在财政收支划分时不能一味强调效率,也不能一味强调公平,而应妥善处理二者之间的比例关系,达到效率与公平的完美结合。目前,我国在财政收支划分问题上效率原则体现得较多,而公平原则体现得不够,在我国全面建设小康社会的道路上,应该向公平适当倾斜,以达到效率与公平的最优配置状态。以上三个基本原则是相互联系,相互统一的“因此财政收支法的变动中必须综合把握三个基本原则,以切实发挥各基本原则对财政收支划分法制运行过程中的指导作用。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第50页!

中央政府与地方政府间事权划分

F指中央政府，L指地方政府事权类别制定政策、确定标准以及监督权限服务供给和管理权限理由国防、外交、货币政策FF受益、成本全国性对外贸易、区域间贸易FF同上航空和铁路FF同上环境保护F,LL可能范围为全国，或仅限于某地方或地区工业和农业F,LL辖区间重要外部效应教育和保健F,LL实物性转移支付社会福利F,LL同上治安LL受益限于地方供水、排水、排污LL同上消防LL同上公园与娱乐休闲F,LF,L一般为地方，中央、省也可省域间高速公路FL促进国内共同市场省内各区高速公路LL受益和成本涉及各地方地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第51页!

第二节：政府间的税收划分

政府在提供受益范围各异的公共产品和服务时,必然需要对收入来源在各级财政之间进行适当的划分“税收是政府财政收入的主要来源,这样,便产生了税收划分的问题.一.税收划分的原则二.税收划分的方式三.具体税种的划分四.借鉴和启示五.我国政府间的税收划分地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第52页!公平原则(适当原则)：强调以税收负担的公平分配为标准.税种由哪一级政府征收更能体现公平税负,就归属于哪一级政府。

个人所得税有利于在全国范围内公平收入分配,就应由中央政府征收。经济效益原则：以征税对经济产生的效益作为标准，哪一级政府征收更有利于经济效益提高就归属于哪一级政府。

地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第53页!受益原则(受益补偿原则)--根据纳税人与政府提供的公共产品的受益关系确定税收的归属。公共产品的受益对象明确，外溢性小，向特定受益对象征收的税种，应划分为地方税。公共产品受益范围广泛，外溢性强的公共产品的税收,应划为中央税。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第54页!体现政府职能分工的原则--以税种功能与政府职能的一致性划分税种归属原则

具有经济稳定和收入分配功能的税种归中央。

具有资源配置功能的税种归地方。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第55页!二.税收划分的方式（2）3.划分效率。即按照税源实行同源课税，分率计征的方式。有两种做法:上下级政府对同一税基按不同比例(税率)分别征收，税额分别使用。“税收寄征”。即上级政府在对某一税基按照自己的税率征收本级税款的同时，代替下级政府并按照下级政府的税率对同一税基课税,而后将这类税款收入拨给下级政府。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第56页!三.具体税种的划分1.关税(进出口关税)属于国际贸易税,影响国家经济利益和经济安全，对产业结构影响作用大,经济稳定功能强，环节单一，是中央调控的主要手段，适宜中央税。2.所得税(个人、公司所得税)属于税基流动性较大的税种。同时，收入再分配和经济稳定功能较强，应归中央税。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第57页!4.财富税包括对资本、财富的转移及继承和遗产的课税，适于中央税。5.财产税这类税的特征：不流动（不动产），税源分散，明显易查，具有连续性和一致性。最适宜地方税。6.“有害产品”税（特种消费税、行为税）适用于各级政府征收。一般是“属地原则”。

地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第58页!、世界上并不存在一个统一的地方税模式，关键是要从自身国情出发，选择与本国国情相符合的税收管理体制及其地方税收支付。尽管如此，国际上其他国家在地方税发展中仍有一些共同之处知道我们借鉴和研究。1.中央税权的主导性与适当赋予地方税权相结合2.税收划分要规范性和科学性相结合3.从税制结构考察，各国的地方税日益成为整个国家税制不可或缺的一个重要组成部分

四.借鉴和启示地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第59页!1.我国的税种划分税种设置1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税等4种2、所得税类：企业所得税（国内各类企业）、外商投资和外国企业所得税、个人所得税等3种3、资源税类：资源税、城镇土地使用税等2种4、特定目的税类：城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税（目前没有立法开征）等7种地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第60页!税种的划分税种的划分1、中央税（4种）：关税、消费税、船舶吨税（对外籍轮船征收）、车辆购置税2、地方税（13种）：农业税（农业特产税）、牧业税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、个人所得税（利息税除外）地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第61页!2、我国现行税收划分的利弊分析有利影响1、奠定了分税财政体制的基础2、促进税收收入的稳步增长①规范了政府间收入的分配制度②调动了地方政府增收的积极性3、提高了资源配置效率地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第62页!2、税额划分不合理企业所得税、个人所得税各地税前扣除标准不一样。3、税权划分不合理税权并未划分。税权高度集中于中央政府，地方政府基本上没有税权，只是省级政府有有限的税收减免权，因此我国未有真正意义上的地方税，也不利于地方政府发挥税收的调控功能。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第63页!

一.政府间转移支付的依据(1)

1.转移支付的概念政府间转移支付：财政资金在各级政府间的无偿调拨与分配。（一）不同性质的转移支付1、政府对企业的转移支付：调控企业的生产经营行为2、政府对个人的转移支付：调节收入分配3、政府间的转移支付：调节政府间的分配关系1和2属于转移性支出，3属于转移支付地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第64页!

一.政府间转移支付的依据(3)

3.政府间转移支付的依据（1）财政纵向失衡在多级财政体制中，当某一级政府面临着财政赤字，而其他级次政府却出现财政盈余的现象。中央财政结余、地方财政赤字地方财政结余，中央财政赤字经常出现的是种情况。通过政府间的转移支付，有利于解决财政纵向失衡问题。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第65页!二、转移支付(拨款)的类型财政拨款——是上级政府对下级政府的资金无偿拨付。从这个意义上讲，狭义的转移支付就是财政拨款，本书使用这一概念。（一）有条件拨款有条件拨款——也称配套拨款、选择性拨款，是指附带条件的拨款。即拨款提供者规定了资金的用途，拨款接受者必须按规定的方式和用途使用拨款资金。1、非配套拨款——也叫专项拨款，拨款者提供一笔定额资金并明确规定其使用项目，不需要接受者安排配套资金的拨款。2、配套拨款——也称百分比拨款，指接受拨款政府必须自己筹措到一定比例的款项，才有资格接受上级政府的拨款。在配套拨款情况下，拨款额是变化的。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第66页!有条件的封顶配套拨款在配套拨款后，受补贴产品的消费量会大于没有拨款时的消费量，但会小于不封顶配套拨款时的消费量。如果受补产品的支出低于最高限额，对其规定最高限额就没有什么意义了。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第67页!（二）无条件拨款无条件拨款——也称一般性拨款，非选择性拨款，收入分享。即它不规定拨款的使用范围和要求，拨款按受益者的自主安排使用。一般这种拨款是用于补助财政体制造成的收支差额，弥补财力缺口，所以也叫体制补助。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第68页!（三）分类拨款分类拨款——是一种使用范围较宽泛的有条件拨款。介于有条件拨款与无条件拨款之间。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第69页!1.拨款效应的内容拨款效应集中在两个方面：收入效应和替代效应。收入效应：增加受补贴政府的收入，使其拥有较多的资源可供支配和使用。即增加了受补贴政府的财政收入。替代效应：拨款降低了受补贴项目的成本，使资源从非拨款项目转移到受补贴项目，扩大受补项目的支出。即增加了受补贴政府的支出。地方财政与中国经济发展共79页，您现在浏览的是第70页!3.解决财政的横向不平衡

——无条件拨款财政横向不平衡——各地区间财政地位的差别，即各地区满足本地区公共支出需要的能力不同。消除因各地财政地位差别造成的不公平和低效率，需要中央政府或上级政府提供一种旨在均等化各地财政地位的拨款——即无条件拨款。拨款数额的确定也是以