车船税概述课件

第六章车船税本章近三年试题分数分布单项选择题多项选择题合计2006年2分2分4分2007年2分4分6分2008年2分4分6分第六章车船税1本章主要内容：第一节概述第二节征税范围、纳税人和税额★第三节计税依据及应纳税额的计算★★第四节减免税优惠★第五节申报和缴纳★本章主要内容：2本章变化内容：2008年教材全部内容按照新的车船税规定进行了更改，2009年教材只是完善了计税依据及征收管理的规定：载货汽车自重的确定等。本章变化内容：3第一节概述车船税是国家对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。现行《车船税暂行条例》由国务院于2006年底颁布，2007年1月1日实施。第一节概述4第二节征税范围、纳税人和税额一、征税对象及范围

车船税的征税范围，是依法在我国车船管理部门登记的车船。在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。第二节征税范围、纳税人和税额一、征税对象及范围5二、纳税人在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船税）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。从2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。二、纳税人6三、适用税额——固定税额车船税对车辆实行的是有幅度的分类定额税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。

三、适用税额——固定税额7税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60元至660元包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨16元至120元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24元至120元摩托车每辆36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元拖船和非机动驳般分别按船舶税额的50%计算

税目计税单位每年税额备注81.以辆为计税标准的车辆有：乘人汽（电）车、摩托车等2.以自重吨位为计税标准的车辆有：载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车3.以净吨位为计税标准的：船舶1.以辆为计税标准的车辆有：乘人汽（电）车、摩托车等9【例题·多选题】下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。A.载客汽车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据E.机动船，以“净吨位”为计税依据【答案】ABDE【解析】选项C错误是因为机动船以“净吨位”为车船税的计税依据。

【例题·多选题】下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。10【例题·单选题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。A.国家税务总局B.省级人民政府C.省级税务局D.县级人民政府【答案】B【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。【例题·单选题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每11第三节计税依据及应纳税额的计算

第三节计税依据及应纳税额的计算123.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。

3.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨134.无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。4.无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮14二、应纳税额计算应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数【教材例题】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车自重全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按自重每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）

二、应纳税额计算15【答案】（1）载货汽车应纳税额＝15×10×80＝12000（元）（2）乘人汽车应纳税额＝20×500＋10×400＝14000（元）（3）全年应纳车船税额＝12000＋14000＝26000（元）【答案】16【例题·单选题】某个体工商户2007年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2007年应缴纳车船税（）元。A.240B.320C.360D.480【例题·单选题】某个体工商户2007年4月12日购小轿车1辆17【答案】C【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税＝480×9÷12＝360（元）【答案】C18三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算（一）特殊情况下车船税应纳税款的计算1.购买短期“交强险”的车辆对于境外机车临时入境、机动临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：

三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算19当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截至日期当月的月份数。2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆。减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1－减税幅度）当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷1220（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。（1）对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－前次缴税年度－1）其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006。（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。21（2）对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝购置当年欠缴的税款＋购置年度以后欠缴税款其中，购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－车辆登记年度－1）。

（2）对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起22第四节减免税优惠

一、法定减免1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。3.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。第四节减免税优惠一、法定减免234.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。5.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船24二、特定减免城市、农村公共交通车船定期减免。【例题·多选题】下列车船中，可享受车船税减免政策的有（）。A.货运车船B.农用汽车C.警用车船D.捕捞用渔船E.军队专用车船【答案】CDE二、特定减免25第五节申报和缴纳（了解）

一、纳税期限车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方机关核定纳税发生时间。第五节申报和缴纳（了解）一、纳税期限26二、车船税的纳税地点车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省级人民政府根据当地实际情况确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。二、车船税的纳税地点27三、申报缴纳1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。2.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。3.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。三、申报缴纳284.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。5.地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费。税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定。4.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税29四、其他管理规定【例题·多选题】车船税的纳税义务发生时间，应在（）。A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月四、其他管理规定30【答案】BCD【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。【答案】BCD31【例题·多选题】以下关于车船税的表述，正确的是（）。A.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税B.所有的渔业船舶免征车船税C.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间D.纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，还需向税务机关进行申报E.扣缴义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明【例题·多选题】以下关于车船税的表述，正确的是（）。32【答案】AE【解析】选项B，只有登记为捕捞、养殖渔船的，免征车船税，登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶，不免征车船税；选项C，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间；选项D，纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。【答案】AE33本章要点：1.征税范围和纳税人2.税额形式及计算3.减免税优惠4.时间及地点本章要点：34第六章车船税本章近三年试题分数分布单项选择题多项选择题合计2006年2分2分4分2007年2分4分6分2008年2分4分6分第六章车船税35本章主要内容：第一节概述第二节征税范围、纳税人和税额★第三节计税依据及应纳税额的计算★★第四节减免税优惠★第五节申报和缴纳★本章主要内容：36本章变化内容：2008年教材全部内容按照新的车船税规定进行了更改，2009年教材只是完善了计税依据及征收管理的规定：载货汽车自重的确定等。本章变化内容：37第一节概述车船税是国家对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。现行《车船税暂行条例》由国务院于2006年底颁布，2007年1月1日实施。第一节概述38第二节征税范围、纳税人和税额一、征税对象及范围

车船税的征税范围，是依法在我国车船管理部门登记的车船。在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。第二节征税范围、纳税人和税额一、征税对象及范围39二、纳税人在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船税）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。从2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。二、纳税人40三、适用税额——固定税额车船税对车辆实行的是有幅度的分类定额税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。

三、适用税额——固定税额41税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60元至660元包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨16元至120元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24元至120元摩托车每辆36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元拖船和非机动驳般分别按船舶税额的50%计算

税目计税单位每年税额备注421.以辆为计税标准的车辆有：乘人汽（电）车、摩托车等2.以自重吨位为计税标准的车辆有：载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车3.以净吨位为计税标准的：船舶1.以辆为计税标准的车辆有：乘人汽（电）车、摩托车等43【例题·多选题】下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。A.载客汽车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据E.机动船，以“净吨位”为计税依据【答案】ABDE【解析】选项C错误是因为机动船以“净吨位”为车船税的计税依据。

【例题·多选题】下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。44【例题·单选题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。A.国家税务总局B.省级人民政府C.省级税务局D.县级人民政府【答案】B【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。【例题·单选题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每45第三节计税依据及应纳税额的计算

第三节计税依据及应纳税额的计算463.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。

3.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨474.无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。4.无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮48二、应纳税额计算应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数【教材例题】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车自重全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按自重每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）

二、应纳税额计算49【答案】（1）载货汽车应纳税额＝15×10×80＝12000（元）（2）乘人汽车应纳税额＝20×500＋10×400＝14000（元）（3）全年应纳车船税额＝12000＋14000＝26000（元）【答案】50【例题·单选题】某个体工商户2007年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2007年应缴纳车船税（）元。A.240B.320C.360D.480【例题·单选题】某个体工商户2007年4月12日购小轿车1辆51【答案】C【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税＝480×9÷12＝360（元）【答案】C52三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算（一）特殊情况下车船税应纳税款的计算1.购买短期“交强险”的车辆对于境外机车临时入境、机动临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：

三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算53当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截至日期当月的月份数。2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆。减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1－减税幅度）当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷1254（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。（1）对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－前次缴税年度－1）其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006。（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。55（2）对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝购置当年欠缴的税款＋购置年度以后欠缴税款其中，购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－车辆登记年度－1）。

（2）对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起56第四节减免税优惠

一、法定减免1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。3.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。第四节减免税优惠一、法定减免574.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。5.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船58二、特定减免城市、农村公共交通车船定期减免。【例题·多选题】下列车船中，可享受车船税减免政策的有（）。A.货运车船B.农用汽车C.警用车船D.捕捞用渔船E.军队专用车船【答案】CDE二、特定减免59第五节申报和缴纳（了解）

一、纳税期限车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方机关核定纳税发生时间。第五节申报和缴纳（了解）一、纳税期限60二、车船税的纳税地点车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省级人民政府根据当地实际情况确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。二、车船税的纳税地点61三、申报缴纳1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。2.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。3.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。三、申报缴纳624.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税