《财政学》期末考试复习备考题库（学生用）

PAGEPAGE243《财政学》期末考试复习备考题库（学生用）简答题1.中央与地方政府的管理体制核心答案：财政管理体制的核心在于正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府、地方各级政府之间，明确划分各自的财政收支范围、财政资金支配权和财政管理权。一般地说，各级政府有什么样的行政权力（事权），就应当有相应的财权，以便从财力上保证各级政府实现其职能。2.简述衡量财政赤字的指标。答案：

财政赤字的规模可以用绝对数来衡量，也可以用相对指标来衡量。赤字的绝对额只能简单反映赤字数额的增减变化，因而比较全面的衡量指标是赤字的相对数指标。

1）赤字依存度。赤字依存度＝财政赤字额÷财政支出总额×100%

赤字依存度反映了财政赤字在财政支出规模中所占的比重，其警戒线为15%。赤字依存度的高低表明的是政府在一定时期内(一年)总支出中依赖赤字支出的程度，反映了财政本身状况的好坏。赤字依存度越高，说明在财政支出需要很大的前提下，税收收入和其他非税收收入相对短缺。

（二）赤字率。赤字率＝财政赤字额÷GDP×100%

赤字率反映了财政赤字在整个国民经济规模中所占的比重，其警戒线为3％。赤字率的高低表明的是政府在一定时期内动员社会资源的程度，反映了财政配置工具对经济运行的影响。如果赤字比率过高，就会对国民经济运行造成负担，赤字比率说明的是财政与经济的关系，特别是说明了国民经济现状对财政赤字的承受能力。3.智利的社会保险制度答案：智利的社会保险制度建立个人账户——雇主不缴费，只有雇员缴费并记入个人账户。同时选择一家养老基金管理公司(AFP)负责管理运营，以保值增值。职工退休后，按个人账户积累额多少领取养老金。支取个人账户时，养老基金管理公司必须保证个人账户余额可以满足按本人退休前10年平均工资的70％支付养老金的需要。同时，个人账户按月计息。私营机构的运营——养老基金管理公司属民营性股份公司，专门负责养老金的收入、支出、投资等相关工作，其他公司不得经营此业务。养老金的缴费和给付——按本人纳税工资的10％缴费，具体由养老基金管理公司与银行依据合同办理，由银行组织收费，企业为雇员代扣代缴。依据法律，男满65岁、女满60岁，缴费期为20年，可自由选择三种给付方式领取养老金：计划提款(可继承)、终生年金(不可继承)、临时支出加终生年金。养老金的投资——政府进行严格监管，包括法定投资范围、规定风险控制标准、对投资市场的限制、保证最低收益、政府保底。4.促进国家金融改革与发展的财政政策？财政与金融的关系？答案：促进金融改革与发展的财政政策：

1）加强财政扶持和监管力度，促进金融发展壮大。政府应主动参与地方金融各项工作，提供必要的政策、资金和人员保障，制定金融发展总体规划，明确财政扶持政策等。

2）充分履行财政职能，强化地方金融企业国有资产和财务监管。各级财政部门要按照“统一政策、分级管理”的原则，切实承担起对地方金融企业财务与国有资产的监管职责。

3）充分发挥公共职能，支持和参与地方金融生态环境建设，为社会信用体系建设提供财政保障。

4）主动加强与金融监管部门的协调与合作，建立起监测协调机制。防范和化解地方金融风险。

财政与金融的关系：

财政是政府配置社会资金的主要途径，金融是市场筹集社会资金的重要手段。

一方面，财政对于维护金融的稳定有着重要的作用，主要表现在承担金融危机最终成本、对跨境的短期资本流动征税、提供税收和资金的支持、财政政策的灵活审慎实施等；

另一方面，金融市场和工具是财政发挥宏观调控作用的重要场所和媒介，但财政风险也因此而存在金融化的可能。5.政府失灵的纠正答案：引进利润机制进行宪制改革引入竞争机制建立监督机制6.按政府职能分类国际分类方法答案：在国际上，从现有的分类方法来看，对财政支出的分类大体上可以归为两类方法：一类是用于理论和经验分析的理论分类；另一类是用于编制国家预算的统计分类。7.简述财产课税和资源课税的特征。答案：财产课税和资源课税的特征可以归纳为以下几点：

1）课税比较公平。个人拥有财产的多少往往可以反映他的纳税能力，财产课税符合量能负担原则。企业或个人在占用国家资源上的差别会导致其收益的差别，资源课税可以调节这种级差收入，符合收益纳税原则。

2）能够促进社会节约。财产课税能够促进社会资源合理配置，资源课税能够促进自然资源的合理开发和使用，都能起到防止资源浪费的作用。

3）课税不普遍，缺乏弹性。财产课税和资源课税都只能选择某些财产和资源征税，征税范围较窄。并且财产和资源的生成和增长速度较慢，税收收入缺乏弹性。这是它们固有的缺陷，也是它们一般是地方税的原因。8.我国社会保障的定义、基本内容、弊端、改革方向答案：定义：指国家通过立法，积极动员社会各方面资源，保证无收入、低收入以及遭受各种意外灾害的公民能够维持生存，保障劳动者在年老、失业、患病、工伤、生育时的基本生活不受影响，同时根据经济和社会发展状况，逐步增进公共福利水平，提高国民生活质量。

基本内容：社会保险是核心内容。

1）社会救助。也称社会救济。对社会成员提供最低生活保障，目标是救助社会脆弱群体，对象是社会的低收入人群和困难人群。体现了人道主义思想，是社会保障的最后一道防护线和安全网。

2）社会保险。指国家立法强制实行的，由劳动者、企业(雇主)或社区、国家三方共同筹资，建立保险基金，对劳动者因年老、工伤、疾病、生育、残废、失业、死亡等原因丧失劳动能力或暂时失去工作时，给予本人或直系亲属物质帮助的一种社会保障制度。具有保障劳动者基本生活、维护社会安定和促进经济发展的作用。

3）社会福利。指国家依法为所有公民普遍提供旨在保证一定生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的社会保险制度。

4）社会优抚是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及烈军属给予抚恤和优待的一种社会保障制度。包括：一、抚恤。对因公伤残人员、因公牺牲及病故人员家属采取的一种物质抚慰方式，包括伤残抚恤和死亡抚恤。二、优待。从政治上和物质上给予优待对象良好的物质或资金待遇、优先照顾与专项服务。三、优抚社会化服务。国家和社会筹资建造服务设施，如革命伤残军人休养院、荣复军人慢性病疗养院等。

存在的问题：

1）覆盖面小、地区差异大。

2）社会保障基金缺口大，收支不平衡。

3）在特定保险项目上存在问题，如：

①社会保障标准不一，不同统筹范围劳动者流动养老保险无法衔接，农村养老保险制度不够健全；

②失业保险筹集面窄、内容单一，市场就业机制尚未完全建立，下岗职工基本生活保障有待加强；

③医疗保险制度改革相对滞后。

4）社会保障管理体制管理分散，未能形成统一管理体制。

5）社会保障立法力度不够，缺乏有效的法律法规监督机制。

改革方向：

第一，推进社会保险制度改革。

1）坚持社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度，实现基础养老金全国统筹，坚持精算平衡原则。

2）推进机关事业单位养老保险制度改革，破除养老保险“双轨制”

3）整合城乡居民基本养老、医疗保险制度，实现城乡居民在制度公平和公共资源共享。

4）扩大参保缴费覆盖面，适当降低社会保险费率。

第二，建立健全保证社保制度可持续发展的体制机制。

1）健全社保财政投入制度，完善社保预算制度。

2）以居民收入为基础，合理确定社保水平。建立综合考虑收入增长、物价变动等因素的正常调整机制。

3）加强社会保险基金投资管理和监督，推进基金市场化、多元化投资运营。

4）综合考虑我国人口结构、就业结构变化趋势和社会保障可持续发展要求，采取与此相适应的渐进式调整延迟退休年龄办法。9.试说明“拉弗曲线”及其说明的原理。答案：拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间函数关系的一条曲线

拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济含义：

1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率

2）取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率，

3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。10.税收归宿答案：税负的最终落脚点，税负转嫁的最终结果解析：税负的最终落脚点，税负转嫁的最终结果11.在财政定义上有那些主要的分歧观点。答案：在财政的定义问题上，国内财政学界具有代表性的观点主要有如下几种：（一）国家分配论（二）价值分配论（三）货币关系论（四）社会共同需要论（五）国家资金运动论（六）剩余产品分配论（七）社会再生产论12.试述编制部门预算的意义及其基本内容。答案：编制部门预算的重要意义是：

1）编制部门预算有利于提高国家预算的透明度，全面体现国家预算的公开性、可靠性、完整性和统一性原则，避免预算编制和执行中人为的随意性，防止“暗箱”操作，加强廉政建设。

2）编制部门预算使预算编制和执行的程序和流程制度化、规范化和科学化，从而提高预算管理水平，有利于财政部门控制预算规模和优化支出结构，有利于使用资金的部门和单位合理使用财政资金，充分发挥财政资金的效益。

3）编制部门预算使预算细化到部门、项目，有利于各级人大履行立法监督职能，有利于审计部门履行财政审计职能，社会各界也可以清晰地了解预算的编制与执行情况，发挥社会监督作用。

4）编制部门预算也是贯彻落实“依法治国”方针和规范政府行为的重要措施，实现依法理财、依法行政。

部门预算的内容是：

顾名思义，部门预算就是按部门编制预算，改变过去长期以来按支出功能和收入类别编制预算的做法。部门预算要反映部门的所有收入和支出，既反映一般预算的收入和支出，也反映基金预算的收入和支出；在部门一般预算中既反映预算内收支，也反映预算外收支；在预算内收支中，既反映财政部门直接安排的预算拨款，也反映经济发展委员会、机关事务管理局和科技部门等具有预算分配权的部门安排的资金。总之，部门预算是一种全面反映部门收支活动的预算。

部门的一般预算收入包括部门及所属事业单位取得的财政拨款、行政单位预算外资金收入、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。一般预算支出包括部门及所属事业单位的基本建设支出、挖潜改造和科技三项费用、各项事业费、社会保障支出、其他支出等。

基金预算收支包括部门按国家规定取得的基金收支，如水利部门的水利建设基金收支，电力部门的电力基金收支，铁路部门的铁路建设基金收支等。13.简述所得课税的特征。答案：所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得课税具有四个方面的特征：

1）税负相对公平。所得课税是以纯收入或净所得为计征依据，并一般实行多所得多征、少所得少征的累进征税办法，合乎量能课税的原则。同时，所得课税往往规定起征点、免征额及扣除项目，可以在征税上照顾低收入者；不会影响纳税人的基本生活。

2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。所得课税是以纳税人的总收入减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象；征税环节单一，只要不存在两个以上课税主体，则不会出现重复征税，因而不致影响市场的运转。所得税的应税所得额不构成商品价格的追加，且不易转嫁，因而一般不会干扰各类商品的相对价格。

3）有利于维护国家的经济权益。在国际经济交往与合作不断扩大的现代社会，跨国投资和经营的情况极为普遍，于是就必然存在跨国所得。对跨国所得征税是任何主权国家应有的权益，这就需要利用所得税可以跨国征税的天然属性，参与纳税人跨国所得的分配，维护本国权益。

4）课税有弹性。所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资源利用效率的提高，剩余产品也会不断增长，因而所得课税不仅税源可靠，而且可根据国家的需要灵活调整，以适应政府支出的增减。14.简述公共消费性支出的性质与内容。答案：社会消费支出是满足纯社会公共需要的支出，是国家执行政治职能和社会职能的保证，具有明显的外部效应。其支出内容包括：行政管理支出、国防支出、科教文卫支出等，构成一国财政支出的基本组成部分。它与财政投资支出最大的区别在于形成的资产性质不同，前者形成非经营性国有资产，后者形成经营性国有资产。15.税收制度答案：以法律规定的税收法令和征收管理办法解析：以法律规定的税收法令和征收管理办法16.简述税收支出的形式。答案：1）税收豁免

2）纳税扣除

3）税收抵免

4）优惠税率

5）延期纳税

6）盈亏相抵

7）加速折旧

8）退税17.简述财政投资的标准。答案：财政投资的决策标准是由财政投资的特点决定的，财政投资追求的是社会收益最大化而非私人收益最大化，而且财政投资的资金来源有很大一部分是通过税收无偿取得的，因此政府在作出财政投资决策时所依据的标准不同于私人部门，而且政府最终依据怎样的投资决策标准，取决于政府在不同时期所要实现的政策目标。一般有三种标准：

1）资本——产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目时，应当选择资本——产出比率最低的投资项目，或者说选择单位资本投入产生最大产出的投资项目，这种标准是针对大多数发展中国家的资本资源相对短缺实际情况提出来的。（主张这种标准的理由是，即使一国在一定时期内的储蓄率是既定的，但资本——产出比率是可变的，在生产过程中，只要提高资本周转率或产出——资本比率，就可以使产出紧大化，实现预增长率）。

2）资本——劳动力比率最大化标准，指政府投资支出应当选择使边际人均投资额最大化的投资项目。理由是资本——劳动力比率越高，说明资本技术构成越高，劳动生产率越高，经济增长越快。因此这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

3）就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。这种标准要求政府不仅要在一定程度上扩大财政投资规模（外延增加就业机会），而且还要优先选择劳动力密集型技术的项目（内涵增加就业机会）。18.为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用?答案：财政收入规模大小和财政收入增长速度是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的，但从根本上说，首先还是受经济条件的制约和影响。

经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品就比较丰富而且其净值——国民生产总值就多，一般来说，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。经济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的。

生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，但生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的生产技术水平相适应，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱。因此，对生产技术水平制约财政收入规模的分析，事实上是对经济发展水平制约财政收入规模的研究的深化。因此，促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要的有效途径，在我国更是如此。19.政府采购制度：答案：是指有关政府采购的一系列法规、政策和制度的总称，是约束政府机关和公共机构运用市场竞争机制采购货物、工程和服务以实现公共职能的制度。20.试述政府财政投资的范围和特点。答案：在任何社会中，社会总投资都可以分为政府投资和非政府投资两大部分。一般来说，财政投资即为政府投资。财政投资包括生产性投资和非生产性投资。生产性投资按财政支出项目划分，包括基本建设支出、增拨流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用以及支援农村生产支出。非生产性支出主要用于国家党政机关、社会团体、文教、科学、卫生等部门的办公用房建设。

财政投资的特点是：

1）政府投资是由具有独立法人资格的企业或个人从事的投资，作为商品生产者，它们的目标是追求盈利，而且它们的盈利是根据自身所能感受到的微观效益和微观成本计算的。政府投资可以微利甚至不盈利，但是政府投资建成的项目，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。

2）政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。

3）政府由于在国民经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，可以而且应该将自己的投资集中于那些“外部效应”较大的公用设施、能源、通信、交通、农业以及治理大江大河和治理污染等有关国计民生的产业和领域。21.论述财政赤字对经济的影响。答案：

财政赤字是一种国际现象，也是一种宏观调控的手段。财政赤字的经济影响主要取决于赤字的弥补方式。产生了财政赤字就需要弥补，不同的弥补方法对经济运行影响不同，所以必须选择合适的弥补方法。一般情况下，弥补赤字的方法有三种。

1）动用财政结余。动用财政结余，即动用财政历年结余弥补财政赤字。由于财政支出随政府职能的拓宽而呈现不断增长的趋势，尽管有时也会出现财政盈余，但大多数情况下出现的是赤字，所以用财政结余弥补赤字具有很大的局限性，并不是主要的弥补方法。动用财政历年的结余弥补财政赤字是财政收支自身的调节，一般不会对经济运行产生有害的影响。

2）债务融资。债务融资即采用发行债务筹集资金的办法弥补赤字。一方面政府可以直接或通过金融机构向国内的个人、企业等社会公众发行国库券或其他各种政府债券；另一方面政府也可以向外国政府或国际金融机构举借外债。通过发行公债政府便处于债务融资的状态。发行公债弥补财政赤字是世界各国通用的方法，也被认为是最可靠的、最基本的方法。发行债券弥补赤字，一般只是引起货币资金的再分配，企业和居民的一部分购买力通过购买公债而转移到政府手中，从整个社会看，只是发生了购买力的转移，不会增加货币供应量。但是由于应债主体自身以及应债主体的不同情况会产生不同的效应。

3）货币融资。货币融资，即采用发行货币的融资办法弥补财政赤字。通过发行货币弥补赤字是政府在特殊情况下所采用的弥补赤字的方法。具体方法有：中央银行直接购买政府发行的公债，从而发行等额的高能货币；中央银行通过公开市场购入政府发行的公债，从而增加高能货币的发行；财政向银行透支，迫使中央银行发行货币来弥补赤字。无论是采用那种方法，用货币融资的方法弥补赤字必然会由于增加高能货币量，而引起货币供应量的成倍增加，导致信用膨胀和通货膨胀。

总的来看，政府弥补财政赤字，不管是采用货币融资政策，还是债务融资政策，无非是在通货膨胀和债务负担之间进行选择。货币融资会由于高能货币的投放，引发通货膨胀；债务融资虽然不会引发通货膨胀，但是却会增加政府未来的债务负担，这种负担有可能越背越重，导致未来高通货膨胀和高税负的压力。22.财政贴息答案：对使用某些规定用途的银行贷款的贷款人，补助贷款利息解析：对使用某些规定用途的银行贷款的贷款人，补助贷款利息23.国防支出的供给模式答案：政府主办型优点：反应迅速，供给及时，保密性强缺点：容易产生政府垄断现象，导致国防支出的使用效率下降政府主导型优点：可以有效地降低国防成本，提高财政资金的使用效率缺点：在招投标过程中有可能出现寻租行为，以及因为招投标的周期与研发、生产周期不相一致所造成的资源浪费24.多数同意原则答案：基于多数同意原则，一项议案或者决策能否获得通过取决于能否获得一半以上的投票者的支持。25.计税依据(又称税基)答案：是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。26.试述公共收费的原则。答案：

1）公共收费不以盈利为目的

2）公共收费应保证公共产品的消费效率

3）成本效益原则

4）受益原则27.公共产品是否只能由公共部门提供？答案：私人物品不一定只由私人部门供应。公共部门供应私人物品（即政府供应竞争性商品）的例子很多。医疗服务和住房是有时由公共部门供应私人物品的两个例子。同样，公共产品也可由私人部门供应，例如，私人向社区捐赠公园。简言之，“私人”和“公共”两词的本身，并不表明该物品一定要由私人还是公共部门供应。28.间接民主决策的一般过程答案：决策过程：选民选出政治家；政治家代替选民进行决策；政策制定后交由管理者去执行；29.经济稳定的含义是什么？试述实现经济稳定职能的财政机制。答案：所谓经济稳定就是指宏观经济的稳定，主要包括充分就业、物价稳定、国际收支平衡等多方面的含义。

实现稳定和发展目标的财政手段主要有：

1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。如果社会总供求保持了平衡，物价水平就是基本稳定的，经济增长率也是适度的，而充分就业和国际收支平衡也是不难实现的。所以，运用财政手段来促进经济的稳定，首要的是调节总需求与总供给的平衡。通过财政来调节总供给和总需求的平衡，就是通过有目的有计划的集中性的收支活动来矫正无数微观经济主体的分散的收支活动所形成的不利结果，或者说，是通过一种着眼于宏观经济的收支活动来调节无数着眼于微观经济的收支活动。为此，就要求摆脱单纯财政观点，不是就财政平衡来搞平衡，而应着眼于全社会的总量平衡。

2）财政政策是维系总供求大体平衡的重要手段。在总需求超过总供给时，财政可以减少支出和增加税收或二者同时并举，通过减少政府需求和减少非政府部门需求来压缩总需求。一旦出现总需求小于总供给的情况财政可以增加支出和减少税收或二者同时并举，由此扩大总需求。在这个过程中，财政收支发生不平衡是可能的，而且是允许的。针对不断变化的经济形势而灵活地变动支出和税收，被称为“相机抉择”的财政政策。

3）在财政实践中通过制度性安排，财政可以发挥某种“自动”的稳定作用，例如累进税就有这种作用。支出方面也可以发挥类似的作用。例如失业救济金支出制度，由于它规定了领取救济金者的收入标准，当人们的收入因经济过“热”而普遍增加时，按规定可领取救济金者自然减少，救济金支出也自然减少，财政总支出也将减少。相反，当人们的收入因经济不景气而普遍下降时，救济金支出增大从而财政总支出也“自动”增加。原则上说，凡是业经规定了的，当经济现象达到某一标准就必须安排的收入和支出，均具有一定的“自动稳定”作用。当然，这种“自动稳定”的机制究竟有多大的作用尚可存疑，更何况，在类似我国这样的发展中国家里，这种机制本来就是欠缺的。

4）通过投资、补贴和税收政策等多方面安排，可以加快农业、能源、交通运输、邮电通讯等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济增长协调与高速的最优结合。

5）财政应切实保证前面提到的那些非生产的纯社会公共需要，为经济和社会发展提供和平的和安定的环境。适当提高文教、卫生支出的增长速度，保证这些支出占财政总支出的合理比例，同时完善社会福利和社会保障制度，使增长与发展相互促进，相互协调，避免出现某些发展中国家曾经出现的“有增长而无发展”或“没有发展的经济增长”的现象。30.公共产品的有效定价规则答案：1）平均成本定价法:P=AC理论角度看，边际成本定价法P=MC最科学，实际中边际成本定价法会使企业长期处于亏损状态，需要财政补贴维持运行。因此在成本递减行业，采用较中和的平均成本定价法。

2）二部定价法：由两种要素构成的定价体系：第一，与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；第二，按使用量支付的“从量费”。二部定价是定额定价和从量定价二者合一的定价体系，也是反映成本结构的定价体系，在受到价格管制的行业普遍采用。

3）负荷定价法：对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。31.建国初期的社会保障制度答案：1951年2月政务院颁布《中华人民共和国劳动保险条例》，标志着我国除失业保险外的职工社会保险制度已初步建立。该法规适用于国营企业和部分集体企业。与此同时，国家机关工作人员的社会保险制度也以颁布单行法规的形式逐步建立起来。此后的三十多年，国家也颁布了许多相关法律法规，建立起了适用于计划经济时代的社会保障制度。特点：“企业保险”的制度模式广就业、低工资、高福利覆盖范围窄32.财政收入答案：为满足支出需要，国家集中的一定数量的货币或实物财产收入解析：为满足支出需要，国家集中的一定数量的货币或实物财产收入33.益本率标准答案：益本率标准益本率是一个相对量指标，它代表每1元成本产生的效益的大小(成本和效益均为现值)，B／Ｃ>1，意味着项目的效益流现值大于成本流现值，表明项目可以实施。B／Ｃ<1，则意味着效益流现值小于成本流现值，表明项目不可以实施。益本率指标被广泛运用于独立项目的决策，在项目选择中占有重要的地位，特别是在两个或者两个以上同等规模的项目的比较中非常有用。但当项目规模不同时，使用益本率对项目进行比较存在缺陷。对项目进行排序项目排序通常是依据净收益现值或者益本比来进行。所有净收益为正的项目均可考虑予以批准。与此类似，所有益本比大于1的项目也可考虑予以批准。34.财政配置资源的手段答案：消除不完全竞争公共生产规定价格提供公共产品矫正外部效应矫正性税收：矫正性税收是用来调整产品或服务的边际私人成本以实现外部性的内在化的一种方法。为了达到这一目的，这种税收必须等于每单位产出的边际外部成本。矫正性补贴：是政府为使消费者支付的某种商品的价格下降对其买者或卖者的一种支付行为。这一支付必须等于这种商品或服务的边际外部收益。资源使用的产权明晰——科斯定理：当交易成本为零时，政府仅仅通过建立资源使用的权利，就可以使外部效应内在化。一旦建立了资源使用的产权，科斯定理认为，在当事双方之间将既定的产权自由交换为现金支付将会达到效率。这一结果与当事双方中哪一个被赋予了产权无关。35.简述国际重复征税的影响。答案：1）加重跨国纳税人的负担。

2）违反税收的公平原则。

3）阻碍国际经济的发展。

4）影响有关国家之间的财权利益关系。36.简述财政政策的类型。答案：1）根据调节经济周期的作用来划分，财政政策可以分为自动稳定的财政政策和相机决策的财政政策。自动稳定的财政政策，是指这种政策本身具有内在的调节功能，能够根据经济波动情况，无须借助外力而自动地发挥稳定作用。相机决策的财政政策，意味着这种政策本身不具有内在的调节功能，需要借助外力才能对经济产生调节作用。

2）根据调节国民经济总量的不同功能，财政政策可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。扩张性财政政策，是指通过财政支出规模的变动来增加和刺激社会的总需求，在总需求不足时，通过扩张性财政政策使总需求与总供给的差额缩小以至平衡。紧缩性财政政策，是指通过财政支出规模的变动来增加和刺激社会的总需求，在国民经济已出现总需求过旺的情况下，通过紧缩性财政政策可以消除通货膨胀，达到供求平衡。中性财政政策，是这财政收支活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应。37.公债市场答案：公债进行流通交易的证券市场解析：公债进行流通交易的证券市场38.简述我国预算管理体制的内容。答案：1）确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算管理主体。

2）预算收支的划分原则和方法。

3）预算管理权限的划分。

4）预算调节制度和方法。39.减免税答案：减税免税规定。减税是根据税制的规定对应征税款减征一部分；免税是对应征税款免于征税。减免税是根据国家政策对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。40.简述国家预算的含义及其类别。答案：国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。

1）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。

2）以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。41.公共产品的生产是否完全依靠中央？答案：错误。公共产品的提供和公共产品的生产是两个不同概念。公共产品由于具有非竞争性和非排他性，所以必须由国家提供，但是国家不一定是直接生产者，完全可以由私人生产再由政府购买。42.直接显性公债和直接隐形公债答案：直接显性公债，是指在任何请款下都会发生的政府法定或是合同规定的责任，如国债本金，预算法规定的支出、具有法律约束力的长期预算支出，如公务员的工资和养老金等。

直接隐形公债，是指在经济运行中不依附与其他事件而必然发生的、后果可以预见的，任何情况下都存在的负债，但非基于法律或者合同规定的政府责任，而是基于公众和利益集团的压力的政府道义责任。43.简述税收中性和超额负担。答案：税收效率涉及税收中性问题。所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

因此，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用。

应当指出，体现税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。一般是将增值税视为一种中性税收。

税收中性和税收超额负担相关，税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少了纳税人支出，同时增加了政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。44.需求端财政补贴的战略意义答案：“需求端”的财政补贴是落实我国战略性产业发展目标的关键所在“需求端”的财政补贴是刺激战略性新兴产业国内市场需求的有效手段“需求端”的财政补贴是新兴产业发挥“正外部性”的必要鼓励手段“需求端”的财政补贴契合了新兴产业成长周期的客观需要45.假设不管生产多少，摇滚音乐会的边际成本都为250美元。使用上一题中得出的数据来计算音乐会的有效场次，如果用林达尔模型为音乐会筹资，约翰、玛丽和劳伦的入场费票价将为多少？答案：四场时单场票价250（总票价为1000），见表分配。注意区分边际效用/总效用（愿意为每单位出资/总出资）46.援外支出答案：援助其他国家或国际组织项目的支出解析：援助其他国家或国际组织项目的支出47.税负转嫁和税负归宿：答案：税负转嫁，是指纳税人在税收分配的过程中，将自己的税收负担全部或部分转移给其他人的过程。

税负归宿是税负经过转嫁的最后落脚点，也是税负转嫁的终点。48.公共选择理论认为造成政府失灵的主要原因是答案：政府的垄断性和强制性49.现收现付制，完全基金制答案：现付现收制，是指社会保险的计划依据当年收支平衡的原则编制，即当年的缴费收入仅能够满足当年的保险计划支出，不为以后年度的保险支出储备资金。简便易行，但缺乏长远规划

完全基金制，是在对有关人口健康和社会经济发展指标进行长期预测的基础上，预计社会保险成员在享受保险待遇期间所需开支的保险基金总量，并将其按一定的比例分摊到劳动者整个就业期间或投保期间。特点是先提后用，初期缴费率高。50.凯恩斯赤字原则的要义，凯恩斯是永远主张赤字吗？答案：凯恩斯学派主张实行弹性税率的税收制度，繁荣时期多征税，限制消费和投资；萧条时期少征税，刺激消费，鼓励投资。把税收视为市场经济有力而迅速的“内在稳定器”，认为税收能够自动稳定经济活动，减轻经济周期波动。51.全额累进税率。答案：全额累进税率。采用这种税率时，把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课税对象都按照相应级次的税率征税。该税率有以下特点：一是对具体纳税人来说，应税所得额确定以后，相当于按比例税率计税，计算方法简单；二是税收负担不合理，特别是在各级课税对象数额的分界点，纳税人税收负担相差悬殊，甚至出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，使纳税人税收负担呈现跳跃式递增。52.简述财政补贴效应。答案：财政补贴的积极效应：

1）财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。

2）财政补贴可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。

3）加大技术改造力度，推动产业升级。

4）消除“排挤效应”。

5）对社会经济发挥稳定效应。53.简述政府采购应该遵循的原则。答案：政府采购应该遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。54.财政支出效益答案：通过财政支出优化资源配置，提高生产率和要素贡献，实现最大化的经济效益解析：通过财政支出优化资源配置，提高生产率和要素贡献，实现最大化的经济效益55.多数同意原则的缺点答案：多数同意原则不能体现偏好的强度多数同意原则的有效性与合理性不足在简单多数原则下有可能形成“投票悖论”所界定的尴尬局面56.我国财政补贴政策的调整答案：虽然20世纪90年代以来，国家已着手进行了财政补贴改革，但仍然存在着种类繁多、规模庞大、项目繁杂、财政补贴支出效率较低等问题。政府财政补贴项目缺乏透明化、规范化，部分补贴属于世界贸易组织规则禁止的补贴，可诉讼性补贴较多，易引发贸易争端等，因此，调整和改革现行的财政补贴制度，建立与公共财政相适应的财政补贴机制势在必行。57.预算外资金收支：答案：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用而未统计在财政收入之内的各种财政性资金。58.编制国家预算的原则答案：1）公开性（公之于众）

2）可靠性（科学计算方法、数据充实、依据充分）

3）完整性（一切财政收支都要反映）

4)统一性（设立统一科目，地方中央统一）

5）年度性（历年制2012.1.1—2012.12.31（我国）/跨年制2012.X.X—2013.X.X)59.公共产品的特征答案：非排他性公共产品的非排他性指的是在技术上无法将不愿意付款者排除在公共产品的受益范围之外，或者虽然技术上可以实现排他，但因排他成本太高而不可能被采纳，“搭便车者”的出现在所难免非竞争性公共产品的非竞争性指的是某人对公共产品的享用并不妨碍他人对公共产品的同时享用。60.简述我国“三农”投入的特殊性。答案：我国的“三农”投入具有不同于一般的特殊性。

首先，我国当前农业生产率和收益率低下，自身难以产生满足自身发展的积累。农业是一个特殊的生产部门。一方面，农产品的生产和供应受气候条件及其他诸多条件的影响，不仅波动大，而且具有明显的周期性，另一方面，农产品的需求弹性较小，需求是相对稳定的。一向对稳定的需求和不规则波动的供给为特点的农产品供求关系，会使农业部门的生产条件经常处于不稳定状态。

其次，我国已进入以工促农、以城带乡的发展阶段。建设社会主义新农村，协调城乡发展，是构建和谐社会的重中之重，是一项巨大的系统工程，不可能以农民为主导通过市场机制来实现，只能由政府发挥主导作用。既然是政府起主导作用，自然也就是财政在其中起主导作用。61.简述公平课税论的基本思想。答案：公平课税论来源于亨利·西蒙斯的研究成果。他认为政治干预经济生活应该最小化，政府应该提供私人部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更大的公平。政府在设计和改革税制时，必须使税收制度既能按照公平原则筹措资金，又能限制政治程序对市场经济的干预。公平课税论的基本思想包括四个方面：

1）主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决；

2）把税收问题与政府支出政策分开讨论；

3）以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；

4）主张按纳税能力来征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应可计量的现金流量。62.销项税额答案：销项税额纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额的一般规定销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。向购买方收取的各种价外费用。具体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包裝物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。63.简述税收的“中性”原则。答案：税收的“中性”原则是指政府课税应不扭曲市场机制的政策运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。

税收中性包含两层含义：一是是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担，二是国家征税应避免对市场经济正常远行的干扰、特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

在现实生活中，保持完全税收中性是个可能的，只要国家征税，就必然对商品购买、劳动投入以及储蓄和投资方面产生不同程度的影响。提出税收中性的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰。使市场在资源配置中发挥基础性作用，在此前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制二者取得最优结合。64.试述增值税的三种类型和增值税的三种计税方法。答案：（一）增值税的三种类型

一般来说，增值税的计税依据是商品和劳务价款中的增值额，但各国的增值税制度对购进固定资产价款的处理有所不同，据此增值税可分为三种类型：

1）生产型增值税。；2）收入型增值税。；3）消费型增值税。

从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从激励投资着眼，则次序相反。西方国家采用生产型增值税者较少，普遍采用后两种类型。

（二）增值税的三种计税方法。

增值税的计征方法比较复杂，理论上有三种计征方法：

一是将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加作为增值额，然后按适用税率求出增值税额，称为“加法”。（很少采用）

二是从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额(如原材料、燃料、动力、零配件等)后的余额作为增值额，称为“减法”(或扣额法)。

三是不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额，通常称为“扣税法”。65.什么叫小规模纳税人？应该如何交税？答案：凡符合下列条件的视为小规模纳税人：

1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。

2）除上述条款规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

小规模纳税人的纳税规则：

1）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按3％的征收率征税。

2）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，以不含税销售额和规定的征收率按照简易办法计算应纳税额。计算公式为：应纳税额＝销售额×征收率66.税收附加答案：税收附加也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的属于国家财政资金的一种收入形式。67.国债收入答案：国家通过借款获得的收入解析：国家通过借款获得的收入68.简述税收支出的预算控制。答案：1）非制度化的临时监督与控制。

2）建造统一的税收支出账户。

3）临时性和制度化相结合的控制。69.制约国防支出的因素有哪些？答案：国防支出是财政用于国防建设和军队、民兵建设方面的军事支出，是保卫国家领土完整和主权独立必不可少的开支。在不同时期，国防支出常会出现较大变动。从世界各国国防支出的情况看，影响国防支出的因素主要有：国家的地域范围、国际政治形势、国防政策军事现代化的要求和国家的综合实力。国防支出必须考虑国家基本防务需要、军事装备技术水平、兵役制度选择、本国的国际地位、国际政治形势等因素合理确定。70.欧债危机形成的内因、外因、社会性原因？主权债务与主权投资基金的区分？答案：欧洲债务危机是指在2008年金融危机发生后，希腊等欧盟国家所发生的债务危机。

内因：

1）福利政府与经济发展不协调。生产力落后于福利增长，财政支出负担沉重。

2）经济增长模式存在缺陷。采用“高消费+贸易逆差”推动经济增长，国内储蓄不足，政府只能依靠外债为财政赤字融资。

3）欧元区统一的货币政策和分散的财政政策的矛盾。统一的利率、汇率和法定货币使成员国丧失货币政策自主性，在提振经济时只能不断扩大财政支出，形成庞大债务负担。

外因：

1）金融危机爆发以来，欧元区出台的系列经济刺激计划导致欧元区尤其是葡萄牙等五国政府资产负债表严重恶化，国债占GDP比例、赤字占GDP比例大幅飙升，成为欧债危机的导火索。

2）国际评级机构的落井下石。

社会性原因：

1）欧洲国家人口老龄化严重。劳动力不足不利于经济发展，老龄化人口导致福利支出庞大。

2）社会福利的需求刚性，很难通过削减社会福利减少赤字。

3）欧元区联盟体制不完善。仅是货币联盟，而非完善的政治联盟，追求本国利益最大化。导致欧债危机爆发初期，迟迟难以出台切实可行的援助和解决方案。

主权债务是指一国以自己的主权为担保向外，不管是向国际货币基金组织还是向世界银行，还是向其他国家借来的债务。

主权投资基金目前还不存在公认的定义，一般认为是指以外汇资产为主要资金来源的政府投资工具。71.课税对象和税源答案：税制中规定的征税目的物；税款的最终来源解析：税制中规定的征税目的物；税款的最终来源72.基础产业财政投资答案：基础设施包括各种类型的交通运输(如公路、铁路、桥梁、机场、水陆通道与码头等)、城市基础设施(如城市水电气供给系统、排污系统、城市交通系统)、重要的公用事业部门(如通信、邮电部门)等基础工业主要指能源开发建设项目，重要的基本原材料的开发利用项目无论是基础设施还是基础工业，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且建设周期长，投资回收慢，私人部门往往不愿意也没有能力介入，因此只能依赖国家财政投资提供资金。73.公平的衡量贫困指数(povertyindex)答案：是处于贫困线以下的人口占总人口的比例。这就需要确认某一个收入水平为贫困线。贫困指数越大说明贫穷者越多，收入分配也就越不公平；反之则越公平。74.论述处理政府间财政关系的基本理论依据。答案：

财政管理体制作为国家经济体制的重要组成部分，作为划分政府间财政分配关系的集中表现形式，是政治与经济结合的最明显的体现。其基本理论依据就是公共需要的层次性和集权与分权的关系。公共需要的层次性是划分的经济标准，集权与分权关系是划分的政治标准。

1）公共需要的层次性

财政是为了满足社会公共需要而进行的集中性的分配，而公共需要是分层次的，因而公共需要的层次性是划分各级政府财政收支的基本理论依据，也是划分的经济标准。公共需要的层次性包含两方面的内容：一方面是从支出角度分析，按受益范围为标准区分的层次性；另一方面则是为满足公共需要提供收入来源的层次性。

财政支出按受益范围为标准区分的层次性，分为全国性公共需要和地方性公共需要。

财政收入按提供收入来源为标准区分的层次性，分为中央税、地方税。

从中央和地方收支运行的最终结果来看总是要对称的，只有收支对称才能维持财政收支的平衡。

2)集权与分权关系

尽管各级政府的财政收支划分都是按公共需要的层次性作为基本理论依据，但是划分的结果差异很大。这是由于各国的政治体制和本国国情决定的集权与分权关系的处理不同所造成的。因此，集权与分权关系也是划分收支的基本依据。

集权与分权关系由于各国的政治体制和国情不同而有差别。从集权和分权的角度可将国家政体组织形式分成单一制国家和联邦制国家两种形式。几乎所有国家，无论是联邦制还是单一制，中央收入均占主导地位，这是共同的。但通过转移支付后的中央收入或支出的比重则有较大的差别。

对财政集权和分权的把握可以从两个角度来衡量：第一是从性质上来看，主要是看中央和地方政府之间的经济利益关系与地方政府的行为方式。第二是从数量上来分析，可根据地方政府的财政收支情况来判断财政体制的集权与分权程度。75.增值税的概念答案：增值税是对商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税。76.试述国家预算的主要原则。答案：国家预算原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，也就是制定政府财政收支计划的方针。原则主要有下述五条。

1）公开性。2）可靠性。3）完整性。4）统一性。5）年度性。

上述预算原则是就一般意义而言的，不是绝对的。一种预算原则的确立，不仅要以预算本身的属性为依据，而且要与本国的经济实践相结合，要充分体现国家的政治、经济政策。一个国家的预算原则一般是通过制定国家预算法来体现的。77.财政政策的作用？经济转型中如何实行有效的财政政策？答案：作用:

1）促进经济适度增长

2）促进物价水平基本稳定

3）提供更多的就业和再就业机会

4）促进收入合理分配,税收调节缩小分配差距

5）通过财政政策提供较高质量公共物品，利于促进社会生活质量提高

如何实行有效的财政政策：

1）准确判断政治经济形势，以及时转换政策目标

2）实施过程中审慎操作，实行渐进式微调。

3）突出主要政策目标，兼顾协同目标，促进社会经济全面可持续发展。

4）更多实行增加政府支出的扩张性财政政策，而不是实行减税政策。

区别①增加政府支出扩张效应直接，减税扩张效应间接；②增加政府支出，主动性掌握在政府手里，可根据经济形势发展变化随时调整政策方向和力度。

5）财政政策和货币政策相配合，有利于财政政策实现扩张效应又避免扩张过度。

我国实施积极财政政策同时，实行稳健的货币政策，可避免经济增长同时通货膨胀加剧的后果。78.简述财政支出的分类。答案：1）按财政功能分类，分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。

*）按支出用途分类，分为基建支出、流动资金、挖改和三项费，地勘费、工交商事业费，支农，文教科卫，抚恤和救济费，国防费，行政管理费，价补支出等。

*）按照支出产生效益的时间分类，分为经常性支持和资本性支出。

*）按经济性质，分为购买性支出和转移性支出。79.功利主义(uitilitarianism)标准：答案：整个社会福利是每个人的效用之和，社会福利最大化也就是总福利的最大化和平均福利的最大化。80.简要分析文科卫支出的经济性质。答案：文科卫支出是文化、教育、科学、卫生支出的简称。文教科学卫生诸项事业的发展在现代经济发展中发挥着越来越大的决定作用，当然这并不说明用于这方面的支出现在已经是生产性的了。根据马克思关于生产劳动和非生产劳动的科学划分，文科卫事业费支出仍应归入非生产性的范围。从最一般的意义上说，凡从事物质资料的生产、创造物质财富的劳动，皆为生产劳动；除此之外的一切劳动，皆为非生产劳动。

普遍做法是将文科卫支出归入非生产性的范畴。由于文化、教育、科学、卫生事业在现代社会经济发展中发挥着日益重要的作用，各国政府无不投入大量资金，而且支出规模越来越大。81.劣质品答案：消费者的评价高于合理评价的产品解析：消费者的评价高于合理评价的产品82.无嫉妒标准：答案：在一种收入分配格局中没有任何一个人嫉妒另外一个人的境界。即：对所有个人i≠j，有Ui(xi)≥Ui(xj)。其中，xi和xj分别表示第i、j个人所分配到的物品。83.如何实现政府财权和事权的统一答案：1合理界定地方政府职能。

2减少政府层级和财政层级。

3完善财政转移支付制度，实现公共产品服务均等化。

4强化预算管理，规范地方政府非税收入渠道。

5积极探索建立地方政府发行债券制度。84.多数同意原则答案：一项决议必须受到半数以上的人的同意才通过解析：一项决议必须受到半数以上的人的同意才通过85.试述我国政策性银行的职能和特点。答案：我国于1994年成立了三家政策性银行：

中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行。政府投融资的典型代表和主要承担者是“三大”银行。

1）中国国家开发银行。中国国家开发银行是中国三家政策性银行中最大的一家主要业务职能包括支持基础设施、基础产业和支柱产业项目建设，支持国家区域发展政策，承担国际金融组织转贷款业务等。

2）中国农业发展银行。中国农业发展银行的主要业务职能是承担国家粮棉油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款，代理财政支农资金的拨付及监督使用。

3）中国进出口银行。中国进出口银行作为贯彻国家外贸政策的政策性银行，其主要业务职能是为大型机电设备进出口提供买方信贷和卖方信贷，为成套机电产品出口提供信贷贴息及信用担保。

我国政策性银行的特点如下：

1）业务职能的政策性。政策性银行的政策性是不言而喻的，开发行多年以来为之奋斗的目标正是充当“配合国家宏观政策，重点向基建设施等发放贷款”的角色。

2）资金来源的政府性与市场性相结合。资金来源的政府性主要体现在三个方面：一是财政借款。即由政府组织资金，再转借给政策性金融机构使用。二是财政贴息。三是税收减免。由于得益于政策性银行的政策二字，政策银行长期享有特殊的税收优惠政策。

第六章转移性支出

复习与思考86.税率答案：税率是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。在课税对象已经确定的前提下，国家征税的数量和纳税人的负担水平平均取决于税率的高低，国家一定时期的税收政策也主要体现在税率，因而科学合理地设计税率是正确处理国家、企业和个人之间的分配关系以及充分发挥税收宏观调控作用的关键。正是由于这些原因，是的税率成为各种税制要素中的核心要素。87.国债依存度的定义答案：国债依存度：说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的，通过当年国债发行额与财政支出的对比计量。由采取的分子分母口径不同分为1）当年国债发行额/（中央财政支出+还本付息支出）2）当年财政赤字/中央财政支出3）当年财政赤字/全部财政支出88.社会保险答案：国家按照保险原则举办的一种社会保险计划解析：国家按照保险原则举办的一种社会保险计划89.简述基础产业的特点。答案：在社会经济活动中，基础产业与其他产业相比，具有不同特征。

*）从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”。它不能被某单个生产者独家使用，它不是独占性地处在某个特殊的生产过程中，不能被卖者当作商品一次性地将整体出售给使用者。换句话说，它具有公用性、非独占性和不可分性。这些特性决定了它具有“公共物品”的一般特性。

*）基础工业是处在“上游”的生产部门。所谓“上游”’是指基础工业所提供的产品是其他生产部门（也包括本部门）生产和再生产时所必需的投入品，如能源和原材料。一起来说，基础工业受其他产业需求影响的程度比较高。它们的价格变动具有很强的连锁效应，会引起整个产业成本的波动。

*）无论是基础设施还是基础工业，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且它们的建设周期比较长，投资形成生产能力和回收投资的时间往往需要许多年。这些特点决定广基础设施和基础工业很难由个别企业的独立投资来完成，尤其在经济发展的初期阶段，没有政府的强有力支持，很难有效地推动基础设施和基础工业的发展。90.如何认识混合经济体制特征？答案：（一）混合经济具有双赢和多赢的效果（二）混合经济或者混合所有制经济天生具有“社会性”与“公有性”（三）混合经济的发展具有私有制公有化，市场经济计划化，雇佣劳动福利化的趋势91.价内税和价外税答案：价内税：就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分，计划经济常用

价外税：税金不包含在价格中。自由经济常用92.试述政府间转移支付制度的功能。答案：转移支付制度具有以下主要功能：

1）弥补纵向财政缺口。纵向财政缺口，是指由于中央收入占主导地位而地方又承担更多的支出责任所形成的地方财政的财政赤字，

2）弥补横向财政缺口。横向财政缺口，是指由于规范统一的收支划分方法，形成一些地方的收入能力不能满足支出需要的缺口，

3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应。

4）支持落后地区的经济发展。93.财政的职能答案：资源配置职能收入分配职能稳定经济职能94.财政实现收入分配职能的机制和手段是什么？答案：*）划清市场分配与财政分配的界限和范围。

*）规范工资制度。

*）加强税收调节。

*）通过转移性支持，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。95.课税对象答案：课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。税源的确切含义应当是指税款的最终来源。一般来说，税源总是表现为纳税人一定的货币收入，体现着纳税人的负担能力。当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致的，如各种所得税。96.罗尔斯标准：答案：一个社会的公平状况，取决于这个社会中生活处境最差的那个人。即，只有境况最差的人的状况得到了改善，社会福利才会改进。罗尔斯主义的社会福利函数为W=min{U1,U2,…Un}97.简述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。答案：正像有的学者所说的：“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以生产雨伞”。这里的“下雨”是指人们的收入差距拉大，而“雨伞”则是指政府的社会保障制度。

市场经济下的社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。由于社会保障的各个方面都是制度化的，社会保障的收支(特别是支出)便与财政收支以及国民经济的运行构成某种函数关系。基于这种联系，社会保障支出随经济周期而发生的反向变化，可能弱化经济周期的波幅。

政府之所以实施社会保障另一个经济上的合理性，是私人保险市场由于存在种种局限，不能完全胜任向人们提供经济保障的职责。私人保险市场的局限性主要表现在以下几个方面：1）存在逆向选择和道德风险问题2）私人保险无法解决个人储蓄不足以及“免费搭车”的问题。3）私人保险市场难以抗御系统性风险。4）私人保险市场无法进行有目的的收入再分配。98.试述我国新《税收征管法》所体现的新理念。答案：1）推进税收法制进程，突出立法思想。

2）法条的可操作性，突出征管效率。

3）进一步加强对纳税人合法权益的保护。

4）强化征税部门的权责意识

第十一章税收改革的理论与实践

复习与思考99.阿罗不可能定理答案：阿罗不可能定理：在满足一系列合理条件的情况下，要想确定无疑地经由已知的各种个人偏好顺序推导出统一的社会偏好顺序一般是不可能的。通俗地说，阿罗给出的是一个惊人的判断：集体决策很可能是要么无法做出，要么就有什么地方不合理。这一定理的一个引申结论是，无法指望政府像一个富有理性的人那样，表现得行动一致。100.区分财政的起源与产生，对于我们其他理论研究有何指导意义？答案：财政的起源和产生是一个有区别的概念。

起源是事物的萌芽阶段，具备事物本身特征的雏形，但还不是事物本身。犹如植物种子在土壤中的萌芽时期，动物在母体内的胚胎时期。产生是事物完全形成后的诞生时刻，它不是一个时期或阶段，而是较短时间。犹如植物的破土而出，动物的分娩。

在财政概念上认识的分歧，某种程度上是混淆了财政起源与产生的区别。财政是随着社会生产力的发展而逐步发育成熟的，财政的起源经历了一个漫长的过程，这一过程大致属于我国的原始社会和原始社会以前社会的历史时期，对此，可以把它分为如下七个时期来分析：（一）采集经济与抢吃食物（二三百万年前）（二）狩猎经济与分吃食物（一百七十至一百万年）（三）渔猎经济与原始分配（十万年前至三万年）（四）种植经济与分配形式的发展（三万年前至一万年）（五）火耕经济与原始公共分配的发展（一万年前）（六）耜耕经济与氏族联盟分配（七千年前）（七）锄耕经济与财政分配的雏形（四千年前）财政其实就是国家财政。财政是人类社会发展到原始社会末期的产物，是随着国家的产生而产生的，财政是一个历史范畴，又是一个经济范畴。国家是财政产生的基本前提条件，国家是财政分配的主体。区分财政的起源与产生，对于我们其他理论研究有重要指导意义。101.地方税答案：税收立法权或管理权、收入分配权归地方解析：税收立法权或管理权、收入分配权归地方102.试述基础设施投资的属性。答案：基础设施是支撑一国经济运行的基础部门，它决定着工业、农业、商业等直接生产活动的发展水平。一国的基础设施越发达，该国的国民经济运行就越顺畅、越有效，人民的生活也越便利，生活质量相对来说也就越高。狭义的基础产业是指经济社会活动的公共设施，主要包括交通运输、通信、水利、供电、机场、港口、桥梁和城市供排水、供气等。广义的基础设施还包括提供无形产品或服务的科学、文化、教育、卫生等部门。

在社会经济活动中，基础设施与其他产业相比，具有不同的特征。基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且它们的建设周期比较长，投资形成生产能力和回收投资的时间往往需要许多年，这些特点决定了大型的基础设施很难由个别企业的独立投资来完成，尤其在经济发展的初期阶段，没有政府的强有力支持，很难有效地推动基础设施的发展。在经济发展过程中，各国政府均对基础设施实行强有力地干预政策，不过干预的程度在发展的不同阶段有较大的差别。由于经济发达的国家经历了工业化的发展过程，基础设施已有了相当的基础，因而政府的干预程度相对较弱。103.贫困指数答案：在贫困线以下的人口占总人口的比例解析：在贫困线以下的人口占总人口的比例104.简述财政补贴进一步完善的思路。答案：1）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益。

2）改变农业补贴方式。

3）取消绝大部分工业企业亏损补贴。

4）改革公用事业补贴。

5）增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。

6）运用财政补贴，加强环境保护。

7）运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。105.财政政策是如何影响供给和需求的

如果处于经济萧条期，那么财政政策主要影响总需求。答案：1）税收：①税率调节总需求。税率上调，更多收入流入政府，总需求下降，产出减少；②税负的分配，一方面是由政府部门进行的，通过税种选择和制定不同的具体税率来实现；另一方面是由市场活动进行的，通过税负转嫁的形式体现。这种工具既可能影响需求也会影响供给；③税收优惠和税收惩罚。主要通过影响生产部门的生产负担而影响供给。

2）政府购买：政府购买增加，总收入增加，总需求扩大。

3）转移支付：政府的转移支付增加，总收入增加，总需求扩大。

另外，凯恩斯主义认为财政政策主要是影响需求，因为凯恩斯认为供给在短期的调整是困难的。供给学派则认为政策主要是影响供给。106.公共收费答案：政府提供准公共产品时，为体现收益原则，促进经济效率，引入市场竞争机制，向公共产品的受益人收费解析：政府提供准公共产品时，为体现收益原则，促进经济效率，引入市场竞争机制，向公共产品的受益人收费107.试述税收对投资的影响。答案：税收对投资的影响，可通过替代效应和收入效应来实现。

课征公司所得税会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。

如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。108.简述税收对个人收入分配的影响。答案：1）个人所得税是调节收入分配的最有力工具。

2）税收支出也是影响收入分配的重要工具。

3）社会保险税是实现收入再分配的良好手段。

4）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。109.财政支出结构变化的一般规律答案：经济建设支出占全部财政支出的比重将逐步下降，社会服务支出比重将逐步上升。在经济建设支出的内部，基础设施投资的比重将从较高的水平逐步下降，该比重在经济发展初期阶段时最大，到经济发展中期阶段后会有一定程度的下降。在社会服务支出内部，转移支付的比重将会经历一个逐步提高的过程。各国在经济建设方面的支出一般来说，经济发展程度较高的发达国家，它们的财政支出中用于经济建设方面的支出一般较少，而经济发展程度较低的发展中国家，则要比发达国家多一些。在1993年和1994年我国经济建设支出比重在35％以上，远高于其他国家。各国在社会保障方面的支出社会保障支出在财政支出中的比重，与经济发展程度呈现正相关关系，发展程度越高，社会保障支出在财政支出中的比重就越高。发达国家的社会保障支出比重一般占财政支出的30％以上，而发展中国家一般都在10％以下。我国的社会保障支出在财政支出中的比重是偏低的。其他一些支出项目各国一般性公务支出，即国家行政管理费支出，发达国家一般多在5％～10％的水平，日本甚至控制在5％以下。我国这一比重一般都在15％左右，处于相对偏高的水平。从各国政府教育支出占财政支出的比重看，发达国家一般在5％～10％之间，而发展中国家一般都在15％以上。从各国政府医疗卫生支出占财政支出的比重看，发达国家一般在10％～15％以上，而发展中国家这方面支出的比重要相对少得多，一般都在5％以上。另外，如果将财政支出划分为转移性支出和购买性支出，一般来说，发达国家转移性支出要比发展中国家的比重高，发达国家该比重大约是40％左右，发展中国家一般只有20％多；而发达国家购买性支出要比发展中国家的比重低，发达国家该比重大约是45％左右，发展中国家一般达到60％多，这说明发达国家政府的财政支出更重视收入分配功能，而发展中国家政府则更多地参与到资源配置中。110.如何界定政府投资的范围。答案：政府投资的目的是为了满足国家履行社会管理职能、经济建设职能和宏观经济调控的需要。根据分工协作，优势互补，有效利用资源，发挥国有企业的制度优势，弥补市场缺陷，实现社会效率最大化的目标，政府投资范围应限于自然垄断行业、有外部效应的行业、微利或无盈利产品的生产及资源开发和利用的行业等，并按照产业发展轻重缓急的需要对有限的国有资本实行优化配置。

在市场经济条件下，考虑到各行各业在国民经济发展中所起作用的不同和重要性差别，国有经济分布领域的优先顺序为：1）关系国家安全的行业；2）大型基础设施建设工程、包括城市基础设施、运输骨干设施、大江大河治理、重点防护林工程、重点公益性和国防建设项目等；3）大型不可再生资源的开发行业；4）对经济发展具有战略意义的高新技术产业。111.购买性支出和转移性支出差异答案：购买性支出：政府在市场上购买所需商品劳务的支出。包括日常行政管理和投资所需的支出。

转移性支出：政府的资金无偿、单方面的转移。主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。

差异：1作用不同。购买支出直接影响生产就业（间接影响收入分配），转移支出直接影响收入分配（间接影响生产就业）

2遵循原则不同。购买支出遵循等价交换原则，转移支出无明确原则。

3对微观经济主体的预算约束不同。购买支出的预算约束是硬的，收益取决于市场供求及销售收入同生产成本的对比关系；转移支出是软的，收入取决于同政府讨价还价能力。112.稳定经济职能答案：所谓财政的稳定经济职能，就是运用财政政策工具，调节社会需求的总量与结构，使之与社会供给相适应，以实现经济稳定增长。财政政策在影响总需求方面有着不可替代的作用，这体现在两个方面：自动稳定器相机抉择的财政政策113.财政投融资的基本特征。答案：1）财政投融资是一种政府投入本金的政策性融资。它是在大力发展商业银行的同时构建的新型投融资渠道。

2）财政投融资的目的性很强，范围有严格的限制。概况的说，它主要是为具有提供“公共物品”特征的基础设施和基础产业部门融资。

3）计划性和市场机制相结合。

4）财政投融资的管理是由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。

5）财政投融资的预算管理比较灵活。在预算年度内，国家预算的调整（削减预算或追加预算）需要经过人民代表大会审批通过，而财政投融资预算在一定范围内（比如50%）的追加，无须主管部门的审批。114.中国的预算年度跨几年？答案：历年制预算年度（1月到12月）115.公共产品与私人产品的差别答案：需求方面表达——

公共需要：由社会全体成员作为整体提出的需要。具体指社会安全、秩序、公民基本权利和经济发展条件等方面需要。

个别需要：由某些社会成员或经济主体单独或分别提出的需要。

差异：

主体：社会公众个人、家庭或单个经济体

客体：公共产品或服务私人物品或服务

满足形式：联合消费、共同受益分别消费、单独受益

提供途径：政府以非市场方式提供市场提供，价格支付

PS：财政部门并不直接生产或提供公共产品，而是为国家机关和公共部门提供经费和资金，通过各机关和部门提供公共物品，最终满足社会的公共需要。因此，公共需要是财政更应研究的问题。116.市场缺陷可以分为两类。答案：第一类市场缺陷（也被称为市场失灵）是指现实市场中不符合完全竞争假定条件的那些方面。由于存在着这类市场缺陷，市场机制的运行就不能实现效率。指出这类市场缺陷的经济学家并不否认完全竞争市场运行结果的合理性，他们只是指出，完全竞争市场所产生的结果是理想的，可惜现实中的市场不是完全竞争市场。第二类市场缺陷是指完全竞争市场运行结果本身的缺陷，即它所产生的资源配置和收入分配状态是不理想的。也就是说，即使现实的市场严格符合完全竞争的所有条件，它所产生的结果也是不好的。117.双主体税收体系答案：在税制体系中，流转税制和所得税制均居主体地位，这两类税收的作用相当，互相协调、配合。这类税收体系的主要特点是在发挥流转税征收范围广、税源充裕、能保证财政收入的及时性和稳定性、征收简便等特点的同时，也发挥所得税按负担能力大小征收、自动调节经济和公平分配等特点，形成了两个主体税类优势互补的税收体系。这类税收体系不仅在发展比较快的发展中国家采用，而且也开始引起采用以所得税系为主体税种的发达国家的重视。118.国债发行额占国内生产总值的比率。