2023年审计理论与实务考试复习资料题库

2023年审计理论与实务考试复习资料题库1.对固定资产和累计折旧进行分析的方法包括（）。A.

固定资产总值除以全年销售量，将该比率与以前年度相比较B.

比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额C.

比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用D.

本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较E.

分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常【答案】:

B|C|D|E【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需做出调整。2.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（）。[2010年中级真题]A.

货物的发出必须有经批准的销货单B.

销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C.

限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.

由专人调查每个客户的信用状况E.

由专人保管应收票据【答案】:

A|B|C|E【解析】:销售与收款业务循环对实物控制的要求包括，①限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单，对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单；②限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及保管现金与一般会计记录职责要分离。D项属于职责分工措施。3.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（）。[2009年中级真题]A.

逻辑模型法B.

中间表法C.

文字说明法D.

流程图法E.

调查表法【答案】:

C|D|E【解析】:审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来，常用的方法包括：①文字说明法；②调查表法；③流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。4.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（）。A.

要求管理层撤销该笔关联方交易B.

核实该笔关联方交易的条款和条件C.

询问管理层该笔交易未被披露的原因D.

评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响【答案】:

A【解析】:如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：①立即将相关信息向项目组其他成员通报；②要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；③对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；④重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；⑤如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的（即舞弊），评价这一情况对审计的影响。A项，要求管理层直接撤销交易不合理。5.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。[2009年初级真题]A.

制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.

审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.

审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.

审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【答案】:

B【解析】:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。6.生产业务审计目标包括证实（）。A.

生产成本会计处理正确性B.

生产成本真实性C.

成本形成合规性D.

成本计算真实性E.

成本截止期正确性【答案】:

A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确性。7.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。[2008年初级真题]A.

自我保护法B.

风险回避法C.

风险转移法D.

风险承受法【答案】:

A【解析】:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理层说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。8.下列属于流程图法特点的是（）。A.

使用范围广泛B.

可以对调查对象作出比较深入和具体的描述C.

由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解D.

能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来E.

便于随时根据业务控制程序的变化作出修改【答案】:

C|D|E【解析】:流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。流程图法的缺点包括：①由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解；②绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。AB两项均属于文字说明法的特点。9.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。A.

应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.

签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.

货物验收部门与财会部门相互独立D.

采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.

收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【答案】:

A|B|C|E【解析】:D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。10.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是（）。A.

检查订购单是否连续编号B.

计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C.

抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D.

抽查请购单是否经过适当审批【答案】:

C【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明应付款项的真实性、正确性。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（）。A.

审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.

审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.

根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.

审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.

审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:

A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.下列关于审计证据的说法表述正确的有（）。A.

审计证据是评价审计事项的事实根据B.

审计工作的质量取决于审计证据的质量C.

审计证据是行政诉讼的佐证资料D.

审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E.

审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持【答案】:

A|B|D|E【解析】:审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（）。[2011年初级真题]A.

诚实地为组织服务B.

遵守内部审计准则C.

保持合理的职业谨慎D.

必要时聘请有关专家协助审计E.

与被审计单位协商出具审计意见【答案】:

A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（）。[2009年中级真题]A.

审计机关负责人B.

本级人民政府C.

上一级审计机关D.

本级人大常委会【答案】:

D【解析】:审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”15.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A.

爱丁堡会计师协会B.

美国注册会计师协会C.

东京会计师协会D.

蒙特利尔会计师协会【答案】:

A【解析】:1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。16.对预收账款审查的程序包括（）。A.

检查原始凭证，判断预收账款真实性B.

函证债权人C.

取得或编制预收账款明细表D.

检查长期挂账的预收账款E.

审查预收账款的管理【答案】:

A|B|C|D【解析】:预收账款的审查程序包括：①取得或编制预收账款明细表；②检查已转销的预收账款；③抽查有关凭证；④函证预收账款；⑤检查长期挂账的预收账款；⑥审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。17.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有（）。[2010、2009年中级真题]A.

审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.

审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.

审计人员应当保持专业胜任能力D.

审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E.

审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位【答案】:

A|B|C|D【解析】:E项，审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观立场，实事求是，不以主观好恶或成见行事，不为他人意见所左右，不允许因成见或偏见影响其表达意见的客观性，也不应将委托人的利益放在第一位。18.被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有（）。A.

请购单B.

验收单C.

生产通知单D.

卖方发票E.

客户订货单【答案】:

A|B|D【解析】:采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录包括请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，退货或折让通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账，应付账款明细账和总账，应付票据明细账和备查簿，预付账款明细账和总账，卖方对账单等。E项，客户订货单是销售与付款循环业务涉及的凭证。19.下列审计证据中，属于环境证据的是（）。[2011年初级真题]A.

函证的往来信件B.

询问情况记录C.

存货盘点记录D.

内部控制状况【答案】:

D【解析】:审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。20.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。[2009年初级真题]A.

内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.

内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.

内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D.

内部控制一般仅针对常规业务活动设置【答案】:

B【解析】:内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。21.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。A.

审计机关更换审计项目实施单位B.

突发重大公共事件需要进行审计C.

被审计单位要求调整审计目标和审计范围D.

被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施【答案】:

C【解析】:年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换审计项目实施单位的；⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。22.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）。[2008年初级真题]A.

调查范围明确、重点突出B.

形象直观C.

可广泛应用于同类型单位D.

可以多人同时回答【答案】:

B【解析】:调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。23.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（）。A.

购销双方登记入账的时间不同B.

一方或双方记账错误C.

被审计单位弄虚作假D.

函证方式不恰当E.

购销双方存在争议【答案】:

A|B|C|E【解析】:函证回函认可的金额与函证金额存在差异的原因包括：①购销双方登记入账的时间不同。其表现形式为：a．询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；b．询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；c．债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；d．债务人对收到货物的数量、质量或价格等有异议而全部或部分拒付货款。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。24.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有（）。[2010年初级、中级真题]A.

参与制订盘点计划B.

作为盘点小组成员进行盘点C.

指挥盘点工作的进行D.

根据情况抽查盘点记录E.

自始至终监督盘点的进行【答案】:

A|D|E【解析】:BC两项，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。25.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）。[2010年中级真题]A.

库存现金短缺1270元B.

库存现金短缺670元C.

库存现金短缺600元D.

库存现金溢余600元【答案】:

C【解析】:调整后的账面结存金额＝4298.20－150－520＝3628.20（元），实际库存为3028.20元，则库存现金短缺金额＝3628.20－3028.20＝600（元）。26.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有（）。[2011年初级真题]A.

群众举报的项目B.

被审计单位要求进行审计的项目C.

法律法规规定每年应当审计的项目D.

上级审计机关安排或授权的审计项目E.

本级政府行政首长要求审计的项目【答案】:

C|D|E【解析】:审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排。审计机关必须纳入项目计划的项目主要包括：①法律法规规定每年应当审计的项目；②本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；③上级审计机关安排或者授权的审计项目。27.审计人员应关注的财务报表舞弊关键信号包括（）。A.

年末或季末收入大量增长B.

销售增长超过行业水平，并不能被合理证明C.

毛利率异常增长或其他异常变化D.

年末之后销售政策变化E.

应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平【答案】:

A|B|C|E【解析】:审计人员应关注的关键信号包括：①年末或季末收入大量增长；②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；③毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化；④年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞；⑤应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；⑥存货周转天数增加；⑦财务杠杆显著变化；⑧现金流量或流动性问题；⑨非财务业绩指标的显著变化。28.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。[2008年中级真题]A.

决算日后任意一天B.

决算日当天C.

整个审计期间D.

决算日前后数天【答案】:

D【解析】:会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。29.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A.

没收违法所得B.

责令限期缴纳应当上缴的款项C.

责令限期退还被侵占的国有资产D.

责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】:

A【解析】:对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：①警告、通报批评；②罚款；③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。30.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A.

函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B.

应付账款函证方式为肯定式函证C.

应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D.

在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证【答案】:

A【解析】:由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。31.实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。A.

证实固定资产真实性B.

证实固定资产完整性C.

证实固定资产交易事项的合法性D.

确定固定资产的所有权【答案】:

A【解析】:实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。32.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A.

账务处理是否正确B.

销售折让合理性C.

截止期D.

完整性【答案】:

D【解析】:审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。33.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。[2009年中级真题]A.

编制程序控制B.

岗位责任控制C.

编制方法控制D.

审核控制【答案】:

B【解析】:岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。34.下列关于审计报告的表述，错误的是（）。A.

审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B.

注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C.

审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D.

向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告【答案】:

D【解析】:审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审评决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用；⑤审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。35.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（）。A.

法院B.

本级人民政府C.

上一级审计机关D.

检察院E.

财政部【答案】:

B|C【解析】:准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。36.将存货存放在很多地点，可能导致哪些风险？（）A.

商品途中毁损或遗失B.

存货在两个地点被重复列示C.

转移定价的错误D.

舞弊E.

仓库管理人员监守自盗【答案】:

A|B|C|D【解析】:大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险，或者导致存货在两个地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误或舞弊。37.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。[2011年初级真题]A.

以虚假发票入账B.

滥用会计政策C.

误报或隐瞒交易D.

对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】:

D【解析】:财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。38.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。A.

监督权B.

管理权C.

控制权D.

检查权【答案】:

C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。39.下列关于授权审计的表述，正确的是（）。A.

同级审计机关之间可以进行授权B.

授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.

审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D.

审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理【答案】:

B【解析】:A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会审计组织。40.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。A.

每日清点现金，做到账实相符B.

当日收入的现金及时送存银行C.

对货币资金业务实施内部审计D.

货币资金收支与记账岗位分离【答案】:

A【解析】:A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。41.审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A.

冲减销售确认期的主营业务收入B.

冲减销售退回期的主营业务收入C.

冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本D.

冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本【答案】:

C【解析】:客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本。42.下列审计证据中最可靠的是（）。A.

从税务机关直接获取的纳税证明B.

被审计单位提供的银行贷款合同副本C.

被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D.

审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率【答案】:

A【解析】:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。43.销售与收款循环内部控制包括（）。A.

批准赊销与销售相互独立B.

批准赊销与发货开票相互独立C.

支付货款与记录相互独立D.

批准坏账与收款、记账相互独立E.

编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立【答案】:

A|B|D|E【解析】:销售与收款循环内部控制主要包括：①批准赊销信用与销售相互独立；②批准赊销信用与发货、开票相互独立；③发送货物与开票相互独立；④发送货物与记账相互独立；⑤收取货款与记账相互独立；⑥批准销售退回与折让业务和记账相互独立；⑦批准坏账与收款、记账相互独立；⑧编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立；⑨执行内部检查与业务办理、记录相互独立。44.下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有（）。[2010年初级真题]A.

验证固定资产的退废手续B.

验证固定资产的新增手续C.

审查固定资产的计价方法D.

查验固定资产的所有权E.

检查固定资产账、卡的设置情况【答案】:

A|B|E【解析】:固定资产的内部控制测试程序包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验固定资产验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。CD两项属于实质性测试程序。45.审计的职能包括（）。[2009年中级真题]A.

经济监督B.

经济监察C.

经济管理D.

经济评价E.

经济鉴证【答案】:

A|D|E【解析】:审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计的职能包括：①经济监督；②经济评价；③经济鉴证。46.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A.

实地观察法B.

证据检查法C.

经验估计法D.

重复执行法【答案】:

C【解析】:确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。47.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（）。[2009年初级真题]A.

以个人名义承接业务B.

代行被审计单位的管理职能C.

对未来事项的可实现程度做出保证D.

执行审计业务时保持合理的职业谨慎【答案】:

D【解析】:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。48.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A.

计算B.

观察C.

检查D.

分析【答案】:

D【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。49.下列各项中，属于变量抽样法的有（）。[2010年中级真题]A.

单位均值估计法B.

差异估计法C.

比率估计法D.

属性抽样法E.

发现抽样法【答案】:

A|B|C【解析】:变量抽样法是一种能对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。变量抽样法直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计。变量抽样法的基本方法包括：①单位均值估计法；②差异估计法；③比率估计法。50.下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有（）。A.

异常诉讼的未来结果存在不确定性B.

错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性C.

错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性D.

存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难E.

在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则【答案】:

A|D|E【解析】:BC两项应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段予以强调的情形包括：①存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见；②存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见。51.审计质量管理的重要意义是（）。A.

充分利用审计资源B.

提高审计监督的权威性C.

降低审计风险D.

为国家宏观调控提供可靠信息E.

降低审计成本【答案】:

B|C|D【解析】:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理的意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。52.审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A.

摊销正确性B.

分类正确性C.

计价正确性D.

资产真实性【答案】:

D【解析】:只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。53.电子数据审计中，数据采集的方式有（）。[2010年中级真题]A.

文件传输B.

数据验证C.

直接拷贝和直接读取D.

开放数据互连E.

平行模拟【答案】:

A|C|D【解析】:数据采集的方式包括：①直接拷贝和直接读取；②利用嵌入审计模块采集数据；③利用财务软件标准接口采集数据；④网上采集；⑤文件传输；⑥开放数据互连（ODBC）。54.下列情况中造成非抽样风险原因的有（）。A.

审计方法的选择不合理B.

审计工作中采用抽样方法C.

审计程序的设计不当D.

审计人员的工作疏忽E.

审计工作缺乏必要的监控【答案】:

A|C|D|E【解析】:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。B项，非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。55.内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。A.

审计不能依赖被审计单位的内部控制B.

控制风险可能为零C.

审计必须实施或多或少的