2020年中级会计实务重点题2665

2020年中级会计实务重点题单选题1、案例一(一)资料某公司拟购置一条新生产线，该生产线需固定资产投资500000元，需要流动资金 20000元，无需建设期，当年即可投入生产，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，5年后设备无残值，项目结束后收回流动资金。5年中每年销售收入为 250000元，每年的付现成本为 50000元，所得税率为25％，该公司判断该项目资本成本为25％。假定不考虑其他因素。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该项目的初始现金流量净额为：A．-20000元B．-50000元C．-500000元D．-520000元单选题2、A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。在完成审计档

2案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是

()

。A．2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B．2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C．2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司 2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D．2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1000万元单选题3、下列关于固定资产计量的表述，不正确的是 ()。A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题4、在完整的工业投资项目中，经营期期末 (终结点)发生的净现金流量包括()。A．回收固定资产余值B．原始投资C．经营期末营业净现金流量D．回收流动资金单选题5、在对固定资产和累计折旧进行审计时， A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500万元，累计折旧为 900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致； 2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是()。A．固定资产原值调减 200万元，累计折旧调减 1100万元B．固定资产原值调减 200万元，累计折旧调减 100万元C．固定资产原值调减 1000万元，累计折旧调减 1100万元D．固定资产原值调减 1000万元，累计折旧调减 100万元单选题6、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是 ()。A．已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B．对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C．达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D．支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题8、账务处理模块能够处理 ()。A．工资总账数据B．打印输出工资明细数据C．记账凭证的录入D．固定资产的打印输出单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有 ()。A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理E．对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有 ()。A．外汇汇率发生较大变动B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C．企业合并或控股权的出售D．募集新股简答题14、大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：1）2005年1月1日，经批准发行2年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。2）2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税额已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2005年3月31日，该设备安装完成并支付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。4）2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入）。3）计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。4）编制出售该设备的会计分录。简答题15、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第1、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。试产期缴纳增值税0.5万元，不缴纳营业税和消费税。达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。城建税税率为7%，教育费附加率为3%。项目的资金成本为10%。要求：计算投资方案的下列指标：①建设期、运营期、达产期、计算期；②运营期内每年的折旧额；③运营期内每年的营业税金及附加；④运营期内每年的息税前利润；⑤计算期内各年的税前现金净流量；⑥计算期内各年的税后现金净流量。按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。①静态投资回收期；②总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算)；③净现值。计算该项目的年等额净回收额。单选题16、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 公允价值与原账面价值的差额应计入 ()。A．投资收益B．公允价值变动损益C．营业外收入D．其他业务收入单选题17、下列各项中，不应列入企业期间费用的是 ()。A．向受托方支付的代销商品手续费B．给予购货方的销售折让C．为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费D．赊购商品时取得的现金折扣单选题18、盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的 2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额 ()万元。A．520B．600C．640D．720单选题19、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入 ()。A．公允价值变动损益B．资本公积C．其他业务收入D．营业外收入单选题20、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是()。A．应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；以前年度的会计差错，调整发现年度会计报表的年初数B．应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表； 非重大会计差错，作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C．对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D．均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目单选题21、某企业为增值税一般纳税人， 购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的增值税额应计入 ______。A．固定资产B．营业外支出C．应交税费D．在建工程多选题22、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有 ()。A．建造合同形成的资产B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C．划分为可供出售金融资产的债券投资D．持有至到期投资多选题23、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入 ()。A．销售费用B．管理费用C．营业外支出D．其他应收款E．制造费用多选题24、大唐公司

2009年度财务会计报告于

2010年2月

20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其

2009年度会计报表附注中披露的有

()

。A．2010年B．2009年C．2010年

2月1日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500万元11月1日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货1000万元1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息 O．10万元误计入在建工程D．2010年

2月

1日，公司向一家网络公司投资

600万元，从而持有该公司

51%的股份E．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额多选题25、下列交易或事项形成的资本公积中， 在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积单选题26、甲国2009年的国内个人消费量为4000亿元，私人投资量为1000亿元，政府购买量为600亿元，出口量为400亿元，进口量为300亿元，该国当年的GDP等于()。A．6300亿元B．5900亿元C．5700亿元D．5400亿元简答题27、(1)基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务， 会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司 2010年全年的纳税情况。审核资料：7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为。70000元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品70000②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2011年1月4日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000③该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为 2010年一年，年租金 2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；④审核“其他应付款”账户，有贷方余额 3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万兀；⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：单选题28、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括__(1)__，因为其反映了__(2)__。空白（1）处应选择（）外部设备的数量计算机的制造成本计算机的体积主存储器容量大小多选题29、下列各项，属于存货确认必须满足的条件是 ()。A．拥有所有权B．成本能够可靠地计量C．拥有使用权D．容易损坏E．存货包含的经济利益很可能流入企业多选题30、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有 ()。A．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额：B．公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额C．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额D．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额-----------------------------------------1-答案：D初始现金流量=-(固定资产投资+流动资金投资)=-520000 元2-答案：C[解析] 选项AD是在财务报表报出日后发生的， 注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。3-答案：C[解析]经营租人固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。4-答案：A,C,D[解析] 原始投资通常发生在建设期。5-答案：C[解析]：接受投资时：6-答案：A[解析])已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：C[解析] 账务处理模块通过输入记账凭证 (或原始凭证)，经审核后的记账凭证由系统自动过账到相应的明细账和总账，并提供查询、打印、数据备份等功能。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A,B,C,D,E[解析] 以上项目均符合会计准则的规定。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,C,D[解析] 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。14-答案：(1)编制发行债券的会计分录：借：银行存款8120000贷：应付债券——债券面值8000000应付债券——债券溢价120000(2)计算该设备的入账价值：暂无解析15-答案： (A)①建设期B年，运营期E年，达产期D年，计算期G年。暂无解析16-答案：B[解析] 按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。17-答案：B[解析] 企业给予购货方的销售折让，属于资产负债表日后事项的，应作以前年度损益调整处理；不属于资产负债表日后事项的，应冲减折让当期的销售收入。18-答案：B[解析] 事项二：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整――营业收入10000000应交税费――应交增值税(销项税额)1700000贷：应收账款11700000借：委托代销商品8000000贷：以前年度损益调整――营业成本8000000借：应收账款50000贷：以前年度损益调整――销售费用50000(10000000×5‰)借：以前年度损益调整――资产减值损失800000贷：存货跌价准备800000借：递延所得税资产200000(800000×25%)贷：以前年度损益调整――所得税费用200000借：应交税费――应交所得税487500[(10000000-8000000-50000)×25%]贷：以前年度损益调整――所得税费用487500借：利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：以前年度损益调整2062500事项三：2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。盛阳公司2008年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(万元)，合同成本=120(万元)；根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(万元)，合同成本=(120+360)×25%=120(万元)。应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整――营业收入1500000贷：工程施工――合同毛利1500000借：应交税费――应交增值税(销项税额)255000(510000/50%×25%)贷：应收账款255000借：应交税费――应交所得税375000贷：以前年度损益调整――所得税费用375000借：利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税后结算的收入款为180万元，通过工程结算科目核算，故盛阳公司实际(即错误的账务处理)计入存货项目的金额=300-180=120万元，而正确的处理是计入工程施工150万元，工程结算180万元，负差额不在存货项目列示。该事项应调减的存货项目金额为120万元。所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-120=600(万元)。19-答案：B[解析] 按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应计入“资本公积―其他资本公积”科目。20-答案：D[解析]按照现行规定，在报告年度会计报表未报出的情况下，以前年度包括报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表。涉及以前年度重大会计差错，还应同时按照重大会计差错的处理原则进行调整，即调整报告年度报表相关项目能够调整到的最早期间的数据。21-答案：C暂无解析22-答案：A,C,D暂无解析23-答案：B,C,D[解析] 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的非正常原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户。24-答案：A,B,D[解析]AD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；

B项属于应披露的关联方关系和交易；

C项属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；

E项属于资产负债表日后事项中的调整事项，

应当调整

2009年度的财务报表。25-答案：B,C,D[