2020年中级会计实务常考题10995

2020年中级会计实务常考题单选题1、甲公司2005年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2004年末已为该原材料计提存货跌价准备为5万元。甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A．10B．6C．15D．0单选题2、单位存款入股开立专用存款账户的资金不得用于缴纳 ()。A．期货交易保证金B．信托基金C．政策性房地产开发资金D．注册验资单选题3、下列说法中，体现了可比性要求的是 ()。A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C．投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销D．期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价多选题4、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 ()。A．划分为可供出售的债权性投资B．划分为交易性的权益工具投资C．划分为持有至到期的债权性投资D．划分为可供出售的权益工具投资单选题5、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为 66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为 33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为 3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为 1800万元，计税基础为 2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司 2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A．175B．125C．159D．109简答题6、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为 500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。(3)生产该产品所需的厂房可以用 8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的 10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为40%。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列属于公允价值计量属性应用范围的有（） 。A．存货资产减值条件下的后续计算B．盘盈固定资产的计量C．交易性金融资产的期末计算D．可供出售金融资产的期末计量多选题9、下列项目中，不计入财务费用处理的有 ()。A．企业销售商品发生的商业折扣B．企业销售商品发生的销售折让C．企业购买商品获得的现金折扣D．企业购买商品放弃的现金折扣单选题10、甲公司2004年度的财务会计报告经批准于2005年4月20日对外报出，2005年3月20日，乙公司将2004年10月购入的一批价款总额为100万元(不包括增值税额)的货物退回甲公司，则甲公司对此业务的会计处理为 ()。A．该退回作为2005年的发生额予以处理B．调整2004年会计报表相关项目的年末数及本年累计数C．调整2005年会计报表相关项目的年初数及上年数D．不做任何处理单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有()。A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法单选题14、当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。 这些会计报表中不包括()。A．资产负债表B．利润表C．现金流量表正表D．利润分配表单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题16、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有()。A．企业为离退休人员支付的统筹退休金B．企业为经营管理人员支付的困难补助C．企业为在建工程人员支付的养老保险D．企业支付给生产部门人员的住房公积金E．为生产部门职工支付的商业保险多选题17、下列各项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的具体做法是 ______。A．按年限平均法计提固定资产折旧B．计提存货跌价准备C．按公允价值计量交易性金融资产D．按权益法核算长期股权投资多选题18、下列计价方法中，不体现历史成本计量属性的是 ()。A．发出存货计价所使用的个别计价法B．期末存货计价所使用的市价法C．发出存货计价所使用的先进先出法D．发出存货计价所使用的移动加权平均法E．应收账款按扣除坏账准备后的净额列报多选题19、企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有()。A．筹办期间发生的借款利息支出B．在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出C．开发无形资产发生的借款利息支出D．以融资租赁方式租入固定资产使用前发生的借款利息支出E．生产、经营期间向非金融机构借款利率超过金融机构同类、同期贷款利息计算的数额以外的利息支付部分多选题20、科海股份有限公司 2004年度财务会计报告于 2005年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2004年度会计报表附注中披露的有 ()。A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B．2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C．2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D．2005年

2月

1日，公司向一家网络公司投资

500万元，从而持有该公司

50%的股份E．2005年

1月

10日，从乙公司收到科海公司

2003年

11月份销售的一批商品的退货单选题21、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是 ()。A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题22、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是()。A．应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；以前年度的会计差错，调整发现年度会计报表的年初数B．应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表； 非重大会计差错，作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C．对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D．均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目简答题23、甲公司 2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20％的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8％，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1％，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。(3)2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。(4)2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2年，租赁开始日为 2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。(6)2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。(7)2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：根据资料(4)，计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额。简答题24、某公司为增值税一般纳税人， 增值税税率17%，2010年11月30日的部分科目余额如下所示。科目名称借方余额贷方余额交易性金融资产 800应收账款――甲公司 20000应收账款――乙公司 1000坏账准备800应交税费2500原材料10000库存商品45000固定资产64000累计折旧1300注：坏账准备均为压收账款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。该公司12月份有关资料如下：(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款10000元，加工费5000元(不含增值税)，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。盘亏一批A原材料，价值是4680元，原支付增值税进项税额795.6元。(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为

30000元，计税价格为

40000元，消费税税率为

10%。转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。(9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。预付购买原材料价款5500元。计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项)[要求]根据上述经济业务编制会计分录。根据上述资料，填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①交易性金融资产②应收账款③固定资产④预付款项多选题25、2006年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的 70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有 ()。A．2006年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B．2006年12月31日对此预计负债做出披露C．2006年12月31日对此或有负债做出披露D．2007年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明E．2007年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目单选题26、2012年3月10日，甲公司发现2011年一项重大会计差错，在2011年度财务会计报告批准报出前，甲公司应 ______。A．不需调整，只将其作为 2012年3月份的业务进行处理B．调整2011年会计报表期初数和上年数C．调整2012年会计报表期初数和上年数D．调整2011年会计报表期末数和本年数E．不需调整，但要在 2012年的财务会计报告中予以说明单选题27、在下列事项中，属于会计政策变更的是 ()。A．某一已使用机器设备的使用年限由 10年改为8年B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的 3%改为10%C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由 10年延长至20年D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题28、企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是 ()。A．固定资产的大修理支出B．按面值发行股票时发生的大额发行费用C．无形资产的后续支出D．固定资产的改良支出单选题29、(一)位于某市区的一家房地产开发公司，2009年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款 200万元，相关税费10万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8%)要求：按下列序号汁算回答问题，每问需计算出合计数。房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为 ()万元。A．43.1B．52.95C．54.35D．58.24单选题30、2010年12月31日，正保公司计提存货跌价准备1500万元，固定资产减值准备6000万元，可供出售债券投资减值准备4500万元；持有的短期以获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了450万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回300万元，可供出售债券投资减值转回900万元。假定不考虑其他因素。在2010年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是()。A．管理费用列示1200万元、营业外支出列示6000万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元B．管理费用列示1200万元、资产减值损失列示6900万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元C．资产减值损失列示10800万元、公允价值变动收益列示450万元D．资产减值损失列示11700万元、公允价值变动收益列示450万元-----------------------------------------1-答案：A[解析] 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝ 20×10-95-20×1＝85(万元)。该原材料存货跌价准备应有余额＝100-85＝15(万元)，甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10(万元)。2-答案：D[解析] 单位存款入股因注册验资需要可以开立临时存款账户，而不是开立专用存款账户。单位存款入股用于以下特定用途的资金可以开立专用存款账户：基本建设资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等。3-答案：B[解析] 选项AD体现了谨慎性要求；选项 C体现了历史成本计量要求。4-答案：A,B,D[解析]按照《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融资产，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。5-答案：D[ 解 析 ] 递 延 所 得 税 资 产 本 期 发 生 额 =[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。6-答案：第4年年末处置设备引起的税后净现金流量=500+(960-500)×40%暂无解析7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：C,D【解析】属于公允价值计量属性应用范围的有交易性金融资产的期末计算、可供出售金融资产的期末计量。故选CD。9-答案：A,B,D[解析]选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣作冲减财务费用处理；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。10-答案：B商品退回属于资产负债表日后调整事项，应调整2004年会计报表相关项目的年末数及本年累计数。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：B,C,D[解析]A选项为会计估计变更。14-答案：C[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。15-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16-答案：B,D,E[解析]选项A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。17-答案：B[解析] 谨慎性要求企业对交易或事项