个人所得税代扣代缴管理办法

个人所得税代扣代缴管理办法为了规范集团公司及所属各单位个人所得税代扣代缴工作，根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例相关规定，特制定本办法。基本要求依据税法规定，公司直接支付给个人的属于个人所得税征收范围的所得，无论支付的资金是否属于工资总额范围，集团公司及所属各单位都有义务在发放时代扣个人所得税，如个人在集团公司以外有其他所得由个人自行申报。代扣代缴范围集团公司在册在岗职工和与公司签订外聘协议的外聘人员。扣缴所得内容及适用税率一、纳入当月工资表合并缴纳个人所得税的工资薪金所得1、所包含的内容如下：工资：基本工资、岗位浮动工资、加班工资奖金：月度奖、季度奖、全勤奖、产值奖、浮动工资津贴、补贴：学历津贴、职称津贴、流动津贴、技术津贴、工龄津贴、危险费、保健金、独生子女费、女职工卫生费、职工带薪年休假补贴福利：夏季福利、中秋福利、春节福利其他津贴、补贴、补助：包括未统一供餐而按货币形式按月发放到职工个人账户的餐补费、通讯补贴、内训师讲课费等。2、计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=应发工资-五险一金（个人部分）-独生子女费-35003、适用税率参照表级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数（元）一不超过1500元30二超过1500元至4500元的部分10105三超过4500元至9000元的部分20555四超过9000元35000元的部分251005五超过35000元至55000元的部分302755六超过55000元至80000元的部分355505七超过80000元的部分4513505二、年薪所得集团公司年薪考核人员年终根据业绩考核情况兑现的年薪部分（即考核收入），视为全年一次性奖金，应单独作为一个月工资薪金所得，按照规定计算缴纳个人所得税。1、如果职工当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的（即当月工资表中应发工资数-五险一金-独生子女费≧3500），年薪所得适用的计税公式为：应纳税所得额=考核收入

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数2、如果职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的（即当月工资表中应发工资数-五险一金-独生子女费<3500），年薪所得适用的公式为：应纳税所得额=考核收入-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额当月工资薪金所得与费用扣除额的差额=3500-（当月工资表中应发工资数-五险一金-独生子女费）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数3、适用税率参照表：级数应纳税所得额税率%速算扣除数（元）一不超过18000元30二超过18000元至54000元的部分10105三超过54000元至108000元的部分20555四超过108000元420000元的部分251005五超过420000元至660000元的部分302755六超过660000元至960000元的部分355505七超过960000元的部分4513505例如：小王当月应发工资3000，年底考核后补发兑现年薪（考核收入）30000元，无其他收入。小王当月工资3000，未超过费用扣除标准3500，不需要缴纳个人所得税。小王当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-3000=500。小王年薪兑现30000应缴纳个人所得税，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额500”即30000-500=29500，29500作为应纳税所得额。应纳税额=29500*10%-105=2845元。即小王年薪兑现应缴纳个人所得税2845元。三、劳务报酬所得包含举办培训会聘请授课老师所给与的讲课费，如讲师是培训机构的，按培训机构出具的发票，单位凭票入账。劳务报酬个人所得税的起征点是800元，超过800元的应缴纳个人所得税，税率及计算公式如下表：级数劳务报酬税率%计算公式一超过800元至4000元20应纳税额=（劳务报酬-800）*20%二4000以上20应纳税=劳务报酬*（1-20%）*20%四、其他所得考取一级建造师并在集团公司或所属法人单位注册成功的、取得工程系列高级职称并交由公司管理使用者，集团公司给与的一次性奖励，以及机关其他部门发放的安全文明奖、技术质量专项奖等专项奖励，应按其他所得由牵头发放部门制表时进行代扣个人所得税。其他所得适用20%的固定税率，没有速算扣除数。其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%五、利息、股息、红利所得适用20%的固定税率，没有速算扣除数。应纳税额=应纳税所得额*适用税率=利息、股息、红利所得*20%扣缴申报1、工资类所得、年薪类所得个人所得税由集团公司人力资源中心、工程公司（含事业部）人事专管员负责扣缴；专项奖励、劳务报酬所得个人所得税由奖励部门或支付劳务报酬的单位单独制表扣缴；股利股息红利所得个人所得税由财务服务中心编制股利、股息、红利发放表进行扣缴。2、个人所得税扣缴后，由财务服务中心于次月15日前负责申报。3、各级单位财务人员于每月10日前向集团公司财务服务中心报回个人所得税纳税人的详细扣缴信息表，由集团公司财务汇总后统一申报。其他1、为了避免工资表中个税额扣缴过高，项目产值应按月计提奖金，如遇开工或收尾阶段，无产值或产值较低，可累计计提奖