房地产开发企业特定业务项目填报

房地产开发企业特定业务纳税调整的填报2015年4月房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第1页!企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。－原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，－原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

－会计上如已计入当期损益，不需考虑－会计上若未计入当期损益，则政策规定

房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第2页!表样该数据转入纳税调整明细表第39行第2列房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第3页!房地产开发企业填报举例1

－销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益××房地产开发公司（假设预计毛利率15％）－2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。－2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入“营业税金及附加”科目房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第4页!2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元，2014年的未完工产品全部完工，450万450万2250万2250万1.5亿2250万2250万001800万1800万1.2亿1800万1800万00房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第5页!2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。954万954万954万954万1.2亿1800万1800万846万846万0000000房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第6页!申报表填写说明年度申报表考虑较为复杂，季度申报表只考虑一项调整－只考虑预计毛利，不考虑营业税金及附加－只考虑未完工调增，不考虑转完工调减第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第7页!申报表的填写举例

－关于广告费、业务招待费扣除基数的填报直接讲解表有时间再补充房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第8页!申报表填写说明

－关于预计利润原申报表－当年未完工调增，当年完工调减－未考虑营业税金及附加的调整新申报表－调增额=当年未完工-当年完工－考虑了营业税金及附加的调整销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第9页!2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。1800万1800万1800万1800万1.2亿1800万1800万000000000房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第10页!销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金及附加”科目。

－2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。－2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。房地产开发企业填报举例1

－销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第11页!2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元；2014年的未完工产品全部完工。238.5万238.5万1192.5万1192.5万1.5亿2250万2250万1057.5万1057.5万954万954万1.2亿1800万1800万846846房地产开发企业特定业务项目填报共14页，您现在浏览的是第12页!申报表填写

－关于销售收入的调整原填表说明（草案）中有第7行－第1行第1列+第23行第1列-第27行第1列+表A10000第1行＝表A104060