XXXX注会《税法》-第十四章税务行政法制课件

第十四章税务行政法制第十四章税务行政法制普通章节历年以选择题为主本章今年在第三节有一些政策更新，预计2分普通章节第一节税务行政处罚

知识点：税务行政处罚的设定和种类具体内容：税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚第一节税务行政处罚

税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。

1、全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

2、国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚

3、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款税务行政处罚的设定对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为:有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30，000元；没有违法所得的，设定罚款不得超过10，000元；超过限额的，应当报国务院批准。对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；省级及以下各级税务机关制定的规范性文件与行政处罚法规定的处罚设定原则并不矛盾，是有效的，是可以执行的税务行政处罚的种类：

（1）罚款；

（2）没收非法所得；

（3）停止出口退税权。省级及以下各级税务机关制定的规范性文件与行政处罚法规定的处罚【例题•多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.税收保全C.没收违法所得D.停止出口退税权【正确答案】ACD【例题•多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行知识点：税务行政处罚的主体与管辖具体内容：主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权知识点：税务行政处罚的主体与管辖管辖

税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。

1、从地域管辖看，税务行政处罚实行行为发生地原则；

2、从级别管辖看，必须是县（市、旗）以上的税务机关，法律特别授权的税务所除外；

3、从管辖主体的要求看，必须有税务行政处罚权。管辖

税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗【考题•单选题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）。A.50元

B.2000元C.10000元

D.50000元【正确答案】B【考题•单选题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政知识点：税务行政处罚的简易程序具体内容：适用条件

1、案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；

2、给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。知识点：税务行政处罚的简易程序知识点：税务行政处罚的一般程序具体内容：适用情节比较复杂、处罚比较重的案件审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送本级税务机关负责人审批税务行政处罚听证的范围是对公民作出2，000元以上或者对法人或其他组织作出10，000元以上罚款的案件审查机构应自收到本级税务机关负责人审批意见之日起3日内,根据不同情况分别制作以下处理决定书报送本级税务机关负责人签发知识点：税务行政处罚的一般程序【例题·多选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。

A.对公民做出1000元罚款的案件

B.对公民做出5000元罚款的案件

C.对法人做出15000元罚款的案件

D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件【正确答案】BC【例题·多选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（知识点：税务行政处罚的执行具体内容：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款对罚款金额在20元以下或不当场收缴事后难以执行情形的，可当场收缴罚款，并在2日内交付指定银行知识点：税务行政处罚的执行【考题·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）

A.8000元B.9200元

C.13040元D.16640元【正确答案】C【答案解析】该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额＝（16＋5）×8000×3%＋8000＝13040（元）【考题·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税第二节税务行政复议知识点：税务行政复议的受案范围具体内容：征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等第二节税务行政复议行政许可、行政审批行为发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等税收保全措施、强制执行措施税收保全措施：1、冻结存款2、扣押、查封商品、货物、其他财产税收强制措施：1、扣缴税款2、以拍卖或者变卖所得抵缴税款行政许可、行政审批行为行政处罚行为：

1、罚款；

2、没收财物和违法所得；

3、停止出口退税权。不依法履行下列职责的行为：

1、颁发税务登记证；

2、开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；

3、行政赔偿；

4、行政奖励；

5、其他不依法履行职责的行为。行政处罚行为：

1、罚款；

2、没收财物和违法所得；资格认定行为不依法确认纳税担保行为政府信息公开工作中的具体行政行为纳税信用等级评定行为通知出入境管理机关阻止出境行为税务机关作出的其他具体行政行为资格认定行为纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。1.国家税务总局和国务院其他部门的规定

2.其他各级税务机关的规定

3.地方各级人民政府的规定

4.地方人民政府工作部门的规定前款中的规定不包括规章纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具【例题·多选题】下列属于税务行政复议受案范围的有（）A.征税行为B.税务干部与人发生的私人争议C.停止出口退税权D.具体行政行为所依据的各级税务机关的规定【正确答案】ACD【例题·多选题】下列属于税务行政复议受案范围的有（）知识点：税务行政复议管辖编号对谁不服向谁去告状1对各级国税局的具体行为不服向上一级国税局申请2对各级地税局的具体行为不服向上一级地税局申请或者向该税务局的本级人民政府申请省级人大及常委会、人民政府另有规定的，从其规定知识点：税务行政复议管辖编号对谁不服向谁去告状1对各级国税局3对国税总局的具体行为不服先向国税总局复议；如果不服，可向人民法院起诉，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决4.1对计划单列市税务局具体行为不服向省税务局4.2对税务所（分局）、稽查局具体行为不服向所属税务局申请4.3两个以上税务机关共同作出共同上一级税务机关申请税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关申请3对国税总局的具体行为不服先向国税总局复议；4.1对计划单列对4.2-4.5的情形，申请人也可以在行政行为发生地的县级地方政府申请，然后由当地人民政府进行转送。4.4被撤销的税务机关，撤销前作出的向继续行使其职权的税务机关的上一级申请4.5税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服

作出行政处罚决定的税务机关申请

对已处罚款和加处罚款都不服的向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请4.4被撤销的税务机关，撤销前作出的向继续行使其职权的税务机知识点：税务行政复议申请人和被申请人具体内容：

（一）税务行政复议的申请人1、合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。知识点：税务行政复议申请人和被申请人前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。2、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组3、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议3、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议5、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议6、同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1-5名代表参加行政复议5、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政（二）税务行政复议的被申请人

申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人。具体情况被申请人1对扣缴税款行为不服主管该扣缴义务人的税务机关2对委托代征不服委托税务机关（二）税务行政复议的被申请人

申请人对具体行政行为不服申3税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人4税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关5税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为批准机关6对经重大税务案件审理程序作出的决定不服审理委员会所在税务机关7税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为税务机关3税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为（三）税务行政复议的第三人与具体行政行为有利害关系的个人或者组织所谓“利害关系”一般指债权，债务，股权控股关系行政复议期间，申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理（三）税务行政复议的第三人（四）税务行政复议的代理人申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书（载明委托事项、权限和期限）公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托申请人、第三人解除或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议（四）税务行政复议的代理人【例题•多选题】下列关于税务行政复议的说法，错误的有：A.有权中请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.第三人可申请参加行政复议D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议【正确答案】BD【答案解析】选项B，合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；选项D，申请人可以委托1-2名代理人参加行政复议。【例题•多选题】下列关于税务行政复议的说法，错误的有：知识点：税务行政复议申请

（一）申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。知识点：税务行政复议申请

（一）申请人在知道税务机（二）申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请（二）申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认（三）申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。【例题·多选题】税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有A.不予代开发票

B.不予审批出口退税

C.给予较低的纳税信用等级

D.给予加收滞纳金【正确答案】AC【答案解析】B、D为征税行为，应当先行复议。【例题·多选题】税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也（四）行政复议申请期限的计算，依照下列规定办理：

具体情形起算时间当场作出具体行政行为自具体行政行为作出之日起算载明具体行政行为的法律文书直接送达受送达人签收之日起算载明具体行政行为的法律文书邮寄送达受送达人在邮件签收单上签收之日起算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起算（四）行政复议申请期限的计算，依照下列规定办理：

具体情形具体行政行为依法通过公告形式告知自公告规定的期限届满之日起算作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起算被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的自证据材料证明其知道具体行政行为之日起算税务机关作出具体行政行为，依法应当向申请人送达法律文书而未送达的，视为该申请人不知道该具体行政行为。具体行政行为依法通过公告形式告知自公告规定的期限届满之日起算（七）申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请有条件的行政复议机关可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请（九）申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照上述规定的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认（七）申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传（十一）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请（十二）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议（十一）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关知识点：税务行政复议受理（二）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人

对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出行政复议机关收到行政复议申请以后未按照前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理知识点：税务行政复议受理（四）行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请（七）对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼（四）行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以（八）行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行：

1、被申请人认为需要停止执行的

2、行政复议机关认为需要停止执行的

3、申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

4、法律规定停止执行的（八）行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一【例题·多选题】下列说法正确的有（）A.申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请B.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议C.行政复议期间具体行政行为应该停止执行D.申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼【正确答案】ABD【例题·多选题】下列说法正确的有（）行政复议证据证据（一）包括：（1）书证；（2）物证；（3）视听资料；（4）证人证言；（5）当事人陈述；（6）鉴定结论；（7）勘验笔录、现场笔录（二）在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负举证责任（三）定案证据应当具有合法性、真实性和关联性行政复议证据证据（七）下列证据材料不得作为定案依据：（1）违反法定程序收集的证据材料（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料（七）下列证据材料不得作为定案依据：（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品（6）无法辨明真伪的证据材料（7）不能正确表达意志的证人提供的证言（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料行政复议机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方（八）在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据（九）行政复议机构认为必要时，可以调查取证（十）申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝（八）在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组知识点：税务行政复议审查和决定（一）行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料

知识点：税务行政复议审查和决定对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由原承办具体行政行为的相关机构向行政复议机构提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料（三）行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由原承办（四）对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理（五）第三人不参加听证的，不影响听证的举行（六）听证应公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外（七）行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定（四）对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为（十）申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回

申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外（十一）行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外（十）申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政（十二）申请人在申请行政复议时，依据规定一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查（十三）行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理处理期间，中止对具体行政行为的审查（十二）申请人在申请行政复议时，依据规定一并提出对有关规定的（十四）行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按照下列规定作出行政复议决定：

（1）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持

（2）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行（4）被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为（十四）行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见（3）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

①主要事实不清、证据不足的；

②适用依据错误的；

③违反法定程序的；

④超越职权或者滥用职权的；

⑤具体行政行为明显不当的。（3）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该（十五）行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为；但是行政复议机关以原具体行政行为违反法定程序决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外

（十六）行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外（十五）行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申（十七）有下列情形之一的，行政复议机关可以决定变更：

（1）认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的

（2）认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的（十七）有下列情形之一的，行政复议机关可以决定变更：

（（十八）有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：

（1）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的

（2）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和本规则规定的受理条件的（十八）有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申（十九）行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的（4）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的（十九）行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知申请人、被申请人、第三人（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的（二十）行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的（二十）行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（4）申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止（4）申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议【考题·多选题】税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的D.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的【正确答案】AB【考题·多选题】税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政（二十一）行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在60日内重新作出具体行政行为；情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经行政复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。

公民、法人或者其他组织对被申请人重新作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议，或者提起行政诉讼。（二十一）行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被知识点：税务行政复议和解与调解（一）对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等

（2）行政赔偿

（3）行政奖励

（4）存在其他合理性问题的具体行政行为知识点：税务行政复议和解与调解（二）申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议。和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许（三）经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议（七）申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行（二）申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面【例题】李某的个体餐馆2014年2月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2014年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2014年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于2014年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。【例题】李某的个体餐馆2014年2月开业，因一直未申报纳税，1、县地税局的处理是否正确？说明理由。【正确答案】县地税局作出补缴税款和加收滞纳金，并处罚款的处理是正确的；因为纳税人未申报纳税，经税务机关通知后仍拒不申报，税务机关有权核定其应纳税款，并加收滞纳金；并处罚款金额是其欠缴税款的2倍，也符合税法规定。1、县地税局的处理是否正确？说明理由。2、李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？【正确答案】李某可以作为申请人申请行政复议；行政复议的被申请人为县地税局；行政复议机关可以是设区的市、自治州地税局，也可以是县人民政府。2、李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复3、李某应于多长时间内提出行政复议申请。【正确答案】李某应于知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。4、行政复议机关不予受理决定是否符合规定？并说明理由。【正确答案】行政复议机关不予受理决定不符合规定。罚款不是申请行政复议的前提，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议；行政复议机关以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。3、李某应于多长时间内提出行政复议申请。第三节税务行政诉讼知识点：税务行政诉讼的原则、管辖具体内容：税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动第三节税务行政诉讼税务行政诉讼的原则人民法院特定主管原则：人民法院只能受理因具体行政行为引起的税务行政争议案合法性审查原则：除滥用权力、显失公正外，人民法院不直接判决变更不适用调解原则起诉不停止执行原则税务机关负举证责任原则由税务机关负责赔偿的原则税务行政诉讼的原则税务行政诉讼的管辖（一）级别管辖：基层法院（一般案件）、中高级法院（本辖区内重大案件）、最高法院（全国重大案件）（二）地域管辖：一般地域管辖：由最初作出具体行政行为的机关所在地来确定管辖的法院特殊地域管辖：经过复议的案件，可选择最初作出具体行政行为的税务机关所在地法院，也可选择复议机构所在地法院；最先收到起诉状的法院为第一审法院经最高人民法院批准，高级人民法院可根据审判工作的实际情况，确定若干人民法院跨行政区域管辖行政案件（新）税务行政诉讼的管辖（三）裁定管辖指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。移送管辖：移送给有管辖权的法院。受移送的人民法院认为受移送的案件按照规定不属于本院管辖的，应当报请上级人民法院指定管辖，不得再自行移送（新）指定管辖：上级法院以裁定方式指定下级法院管辖管辖权的转移：上级法院直接审理下级法院管辖的第一审案件，也可以将自己管辖的第一审案件移交下级法院审判（三）裁定管辖【例题·多选题】下列说法正确的有（）A.人民法院只能受理因具体行政行为引起的税务行政争议案B.中高级人民法院管辖全国范围内的重大案件C.受移送的人民法院认为受移送的案件按照规定不属于本院管辖的，可以再自行移送D.经最高人民法院批准，高级人民法院可根据审判工作的实际情况，确定若干人民法院跨行政区域管辖行政案件【正确答案】AD【例题·多选题】下列说法正确的有（）知识点：税务行政诉讼的受案范围具体内容：（一）税务机关作出的征税行为：必经复议

（二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为

（三）税务机关作出的行政处罚行为

（四）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为知识点：税务行政诉讼的受案范围（五）税务机关作出的税收保全措施

（六）税务机关作出的税收强制执行措施

（七）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为

（八）税务机关的复议行为：1、改变；2、期满不予答复（五）税务机关作出的税收保全措施

（六）税务机关作出的税【例题·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范围有（）。

A.税务机关拖欠工程款

B.税务机关作出的行政处罚行为

C.税务机关通知银行冻结其存款的行为

D.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为【正确答案】BCD【例题·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯合法权益的特定税知识点：税务行政诉讼的起诉和受理具体内容：起诉对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉知识点：税务行政诉讼的起诉和受理税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过2年。税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使受理（新）人民法院在接到起诉状时对符合本法规定的起诉条件的，应当登记立案。对当场不能判定是否符合本法规定的起诉条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书面凭证，并在七日内决定是否立案。不符合起诉条件的，作出不予立案的裁定。裁定书应当载明不予立案的理由。原告对裁定不服的，可以提起上诉。受理（新）起诉状内容欠缺或者有其他错误的，应当给予指导和释明，并一次性告知当事人需要补正的内容。不得未经指导和释明即以起诉不符合条件为由不接收起诉状对于不接收起诉状、接收起诉状后不出具书面凭证，以及不一次性告知当事人需要补正的起诉状内容的，当事人可以向上级人民法院投诉，上级人民法院应当责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分起诉状内容欠缺或者有其他错误的，应当给予指导和释明，并一次性人民法院既不立案，又不作出不予立案裁定的，当事人可以向上一级人民法院起诉。上一级人民法院认为符合起诉条件的，应当立案、审理，也可以指定其他下级人民法院立案、审理。人民法院既不立案，又不作出不予立案裁定的，当事人可以向上一级【例题·多选题】下列有关税务行政诉讼起诉与受理说法正确的有（）A.对税务罚款不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉B.起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过3年【例题·多选题】下列有关税务行政诉讼起诉与受理说法正确的有（C.对当场不能判定是否符合本法规定的起诉条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书面凭证，并在七日内决定是否立案D.人民法院既不立案，又不作出不予立案裁定的，当事人可以向上一级人民法院起诉【正确答案】ACDC.对当场不能判定是否符合本法规定的起诉条件的，应当接收起诉知识点：税务行政诉讼的审理和判决具体内容：审理人民法院审理行政案件，实行合议、回避、公开审判和两审终审制度审理的核心是审查被诉具体行政行为是否合法知识点：税务行政诉讼的审理和判决《重大税务案件审理办法》，2015年2月1日起施行（新）重大税务案件的范围是：重大税务行政处罚案件，根据《重大税收违法案件督办管理暂行办法》督办的案件，应司法、监察机关要求出具认定意见的案件，拟移送公安机关处理的案件，审理委员会成员单位认为案情重大、需要审理的案件，其他需要审理委员会审理的案件。《重大税务案件审理办法》，2015年2月1日起施行（新）判决1、维持判决：确凿、正确2、撤销判决：证据不足、适用法律错误、违反程序、超越职权、明显不当的滥用职权3、履行判决：被告不履行法定职责的，判决被告在一定期限内履行4、判决变更：处罚明显不当或者显失公正的

判决【例题·多选题】下列说法正确的有（）A.审理的核心是审查被诉具体行政行为是否合法B.应司法、监察机关要求出具认定意见的案件属于重大税务案件的范围C.未按时办理变更税务登记属于重大税务案件的范围D.被告不履行法定职责的，判决被告在一定期限内履行【正确答案】ABD【例题·多选题】下列说法正确的有（）本章总结税务行政处罚的设定和种类，简易程序、一般程序的规定；税务行政复议的受案范围、征税行为必经复议、行政复议管辖、中止、终止的情形（及其他列有123。。的规定）、各种时限的规定（多少天之内）；税务行政诉讼的管辖、受案范围、受理、审理（特别是今年教材有更新的部分）。本章总结第十四章税务行政法制第十四章税务行政法制普通章节历年以选择题为主本章今年在第三节有一些政策更新，预计2分普通章节第一节税务行政处罚

知识点：税务行政处罚的设定和种类具体内容：税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚第一节税务行政处罚

税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。

1、全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

2、国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚

3、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款税务行政处罚的设定对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为:有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30，000元；没有违法所得的，设定罚款不得超过10，000元；超过限额的，应当报国务院批准。对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；省级及以下各级税务机关制定的规范性文件与行政处罚法规定的处罚设定原则并不矛盾，是有效的，是可以执行的税务行政处罚的种类：

（1）罚款；

（2）没收非法所得；

（3）停止出口退税权。省级及以下各级税务机关制定的规范性文件与行政处罚法规定的处罚【例题•多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.税收保全C.没收违法所得D.停止出口退税权【正确答案】ACD【例题•多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行知识点：税务行政处罚的主体与管辖具体内容：主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权知识点：税务行政处罚的主体与管辖管辖

税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。

1、从地域管辖看，税务行政处罚实行行为发生地原则；

2、从级别管辖看，必须是县（市、旗）以上的税务机关，法律特别授权的税务所除外；

3、从管辖主体的要求看，必须有税务行政处罚权。管辖

税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗【考题•单选题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）。A.50元

B.2000元C.10000元

D.50000元【正确答案】B【考题•单选题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政知识点：税务行政处罚的简易程序具体内容：适用条件

1、案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；

2、给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。知识点：税务行政处罚的简易程序知识点：税务行政处罚的一般程序具体内容：适用情节比较复杂、处罚比较重的案件审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送本级税务机关负责人审批税务行政处罚听证的范围是对公民作出2，000元以上或者对法人或其他组织作出10，000元以上罚款的案件审查机构应自收到本级税务机关负责人审批意见之日起3日内,根据不同情况分别制作以下处理决定书报送本级税务机关负责人签发知识点：税务行政处罚的一般程序【例题·多选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。

A.对公民做出1000元罚款的案件

B.对公民做出5000元罚款的案件

C.对法人做出15000元罚款的案件

D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件【正确答案】BC【例题·多选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（知识点：税务行政处罚的执行具体内容：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款对罚款金额在20元以下或不当场收缴事后难以执行情形的，可当场收缴罚款，并在2日内交付指定银行知识点：税务行政处罚的执行【考题·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）

A.8000元B.9200元

C.13040元D.16640元【正确答案】C【答案解析】该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额＝（16＋5）×8000×3%＋8000＝13040（元）【考题·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税第二节税务行政复议知识点：税务行政复议的受案范围具体内容：征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等第二节税务行政复议行政许可、行政审批行为发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等税收保全措施、强制执行措施税收保全措施：1、冻结存款2、扣押、查封商品、货物、其他财产税收强制措施：1、扣缴税款2、以拍卖或者变卖所得抵缴税款行政许可、行政审批行为行政处罚行为：

1、罚款；

2、没收财物和违法所得；

3、停止出口退税权。不依法履行下列职责的行为：

1、颁发税务登记证；

2、开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；

3、行政赔偿；

4、行政奖励；

5、其他不依法履行职责的行为。行政处罚行为：

1、罚款；

2、没收财物和违法所得；资格认定行为不依法确认纳税担保行为政府信息公开工作中的具体行政行为纳税信用等级评定行为通知出入境管理机关阻止出境行为税务机关作出的其他具体行政行为资格认定行为纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。1.国家税务总局和国务院其他部门的规定

2.其他各级税务机关的规定

3.地方各级人民政府的规定

4.地方人民政府工作部门的规定前款中的规定不包括规章纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具【例题·多选题】下列属于税务行政复议受案范围的有（）A.征税行为B.税务干部与人发生的私人争议C.停止出口退税权D.具体行政行为所依据的各级税务机关的规定【正确答案】ACD【例题·多选题】下列属于税务行政复议受案范围的有（）知识点：税务行政复议管辖编号对谁不服向谁去告状1对各级国税局的具体行为不服向上一级国税局申请2对各级地税局的具体行为不服向上一级地税局申请或者向该税务局的本级人民政府申请省级人大及常委会、人民政府另有规定的，从其规定知识点：税务行政复议管辖编号对谁不服向谁去告状1对各级国税局3对国税总局的具体行为不服先向国税总局复议；如果不服，可向人民法院起诉，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决4.1对计划单列市税务局具体行为不服向省税务局4.2对税务所（分局）、稽查局具体行为不服向所属税务局申请4.3两个以上税务机关共同作出共同上一级税务机关申请税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关申请3对国税总局的具体行为不服先向国税总局复议；4.1对计划单列对4.2-4.5的情形，申请人也可以在行政行为发生地的县级地方政府申请，然后由当地人民政府进行转送。4.4被撤销的税务机关，撤销前作出的向继续行使其职权的税务机关的上一级申请4.5税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服

作出行政处罚决定的税务机关申请

对已处罚款和加处罚款都不服的向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请4.4被撤销的税务机关，撤销前作出的向继续行使其职权的税务机知识点：税务行政复议申请人和被申请人具体内容：

（一）税务行政复议的申请人1、合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。知识点：税务行政复议申请人和被申请人前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。2、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组3、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议3、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议5、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议6、同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1-5名代表参加行政复议5、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政（二）税务行政复议的被申请人

申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人。具体情况被申请人1对扣缴税款行为不服主管该扣缴义务人的税务机关2对委托代征不服委托税务机关（二）税务行政复议的被申请人

申请人对具体行政行为不服申3税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人4税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关5税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为批准机关6对经重大税务案件审理程序作出的决定不服审理委员会所在税务机关7税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为税务机关3税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为（三）税务行政复议的第三人与具体行政行为有利害关系的个人或者组织所谓“利害关系”一般指债权，债务，股权控股关系行政复议期间，申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理（三）税务行政复议的第三人（四）税务行政复议的代理人申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书（载明委托事项、权限和期限）公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托申请人、第三人解除或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议（四）税务行政复议的代理人【例题•多选题】下列关于税务行政复议的说法，错误的有：A.有权中请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.第三人可申请参加行政复议D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议【正确答案】BD【答案解析】选项B，合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；选项D，申请人可以委托1-2名代理人参加行政复议。【例题•多选题】下列关于税务行政复议的说法，错误的有：知识点：税务行政复议申请

（一）申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。知识点：税务行政复议申请

（一）申请人在知道税务机（二）申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请（二）申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认（三）申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。【例题·多选题】税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有A.不予代开发票

B.不予审批出口退税

C.给予较低的纳税信用等级

D.给予加收滞纳金【正确答案】AC【答案解析】B、D为征税行为，应当先行复议。【例题·多选题】税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也（四）行政复议申请期限的计算，依照下列规定办理：

具体情形起算时间当场作出具体行政行为自具体行政行为作出之日起算载明具体行政行为的法律文书直接送达受送达人签收之日起算载明具体行政行为的法律文书邮寄送达受送达人在邮件签收单上签收之日起算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起算（四）行政复议申请期限的计算，依照下列规定办理：

具体情形具体行政行为依法通过公告形式告知自公告规定的期限届满之日起算作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起算被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的自证据材料证明其知道具体行政行为之日起算税务机关作出具体行政行为，依法应当向申请人送达法律文书而未送达的，视为该申请人不知道该具体行政行为。具体行政行为依法通过公告形式告知自公告规定的期限届满之日起算（七）申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请有条件的行政复议机关可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请（九）申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照上述规定的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认（七）申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传（十一）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请（十二）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议（十一）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关知识点：税务行政复议受理（二）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人

对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出行政复议机关收到行政复议申请以后未按照前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理知识点：税务行政复议受理（四）行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请（七）对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼（四）行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以（八）行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行：

1、被申请人认为需要停止执行的

2、行政复议机关认为需要停止执行的

3、申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

4、法律规定停止执行的（八）行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一【例题·多选题】下列说法正确的有（）A.申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请B.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议C.行政复议期间具体行政行为应该停止执行D.申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼【正确答案】ABD【例题·多选题】下列说法正确的有（）行政复议证据证据（一）包括：（1）书证；（2）物证；（3）视听资料；（4）证人证言；（5）当事人陈述；（6）鉴定结论；（7）勘验笔录、现场笔录（二）在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负举证责任（三）定案证据应当具有合法性、真实性和关联性行政复议证据证据（七）下列证据材料不得作为定案依据：（1）违反法定程序收集的证据材料（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料（七）下列证据材料不得作为定案依据：（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品（6）无法辨明真伪的证据材料（7）不能正确表达意志的证人提供的证言（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料行政复议机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方（八）在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据（九）行政复议机构认为必要时，可以调查取证（十）申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝（八）在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组知识点：税务行政复议审查和决定（一）行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料

知识点：税务行政复议审查和决定对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由原承办具体行政行为的相关机构向行政复议机构提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料（三）行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由原承办（四）对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理（五）第三人不参加听证的，不影响听证的举行（六）听证应公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外（七）行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定（四）对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为（十）申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回

申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外（十一）行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外（十）申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政（十二）申请人在申请行政复议时，依据规定一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查（十三）行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理处理期间，中止对具体行政行为的审查（十二）申请人在申请行政复议时，依据规定一并提出对有关规定的（十四）行政复议机构应当对被申