初级会计实务培训资料课件

歐陽國昭

初級會計實務創盟電子有限公司資訊課歐陽國昭1會計的概念

會計是以貨幣為主要計量單位,反映監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作.會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位,反映監督一個單位經濟2主要议题會計基礎知識和基本理論企業經濟業務與會計恆等式會計報表主要议题會計基礎知識和基本理論3會計的分類按報告對象的不同:可分為財務會計與管理會計,財務會計主要側重于向企業外部關係人提供有關企業財務狀況,經營成果和現金流量情況等信息;管理會計主要側重于向企業內部管理者提供進行經營規劃,經營管理,預測決策所需的相關信息,財務會計側重于過去的信息,管理會計側重于未來信息為內部管理提供數據.會計的分類按報告對象的不同:可分為財務會計與管理會計,財務會4復式計帳法收支計帳法.借貸記帳法:借貸記帳法是指以“借”,“貸”為記帳符號的一種復式記帳法.復式計帳法:是指每一筆經濟業務,都要在兩個或兩個相互聯系的帳戶中以借貸方相等的金額進行登記的記帳方法.復式計帳法收支計帳法.5計帳的基本原則有借必有貸,借貸必平衡.借方科目:資產的增加,負債的減少,費用的增加,損益類的減少.貸方科目:資產的減少,負債的增加,費用的減少,損益類的增加.計帳的基本原則有借必有貸,借貸必平衡.61.會計要素為了具體實施會計核算,還應對會計所反映和監督的內容進行分類,會計要素是對會計對象進行的基本分類,是會計核算對象的具體化.會計報表要素:資產,負債及所有者權益構成資產負債表的基本框架,收入,費用及利潤構成利潤表的基本框架,因而這六項要素稱為會計報表要素.反映財務狀況的會計要素:是資金運動相對靜止狀態時的表現,包括資產,負債,所有者權益三項.1.會計要素為了具體實施會計核算,還應對會計所反映和監督的內71.1會計要素----資產一:資產是指由于過去的交易,事項形成并由企業擁有或者控製的資源,該資源預期會給企業帶來經濟利益,具體可分為有形資產(貨幣資金,原材料,機器設備,廠房)和無形資產(商標權,專利權)資產的特征:資產能夠直接或間接地給企業帶來經濟利益(如已經被淘汰或長期閑置不用,已經不能給企業帶來經濟利益,就不應該再做為資產反映在資產負債表中)1.1會計要素----資產一:資產是指由于過去的交易81.1會計要素----資產資產的特征:資產是企業都擁有的,或者即使不為企業所擁有,也上企業所控製的.(如融資租入的固定資產)資產是由過去的交易或事項形成的,資產必須是現實的資產,不能是預期的資產.1.1會計要素----資產資產的特征:91.2資產的分類資產按其流動性不同,分為流動資產,長期投資,固定資產,無形資產及其它資產.流動資產是指可以在1年或者超過1年的營業周者內變現或者耗用的資產,包括現金,銀行存款,短期投資,應收及預收款項,待攤費用,存貨等.長期投資是指不準備在1年內變現的投資,包括股東投資,債權投資和其它投資.1.2資產的分類資產按其流動性不同,分為流動資產,長期投資,101.3資產的分類(續)固定資產是指為生產商品,提供勞務,出租或經營管理而持有的,使用年限超過1年,單位價值較高的有形資產.無形資產是指企業為生產商品或者提供勞務,出租給他人,或者為管理目的而持有的,沒有實物形態的非貨幣性投資.其它資產是指除上述資產以外的資產,如長期待攤費用.1.3資產的分類(續)固定資產是指為生產商品,提供勞務,出租112.負債定義:負債是指由於過去的交易,事項形成的現時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業.基本特征:2.1負債的清償會導致經濟利益流出企業.負債通常在未來某一日通過交付資產(包括現金或其他資產)或提供勞務來清償,也有的可以轉化為所有者權益.2.負債定義:負債是指由於過去的交易,事項形成的現時義務,履122.2負債的特征續

負債是由于過去的交易或事項形成的,只能源于已經發生的交易事項,對于企業正在籌劃的未來交易或事項不能構成企業的負債,如企業的業務計劃.2.2負債的特征續負債是由于過去的交易或事13負債的分類:1.1負債按其流動性的不同,分為流動負債和長期負債.流動負債:是指將在一年或者超過1年的一個營業周期內償還的債務,包括短期借款,應付票據,應付帳款,預收帳款,應付工資,應付福利費,應交稅金,應付股利,其他暫收及應付款,預提費用和1年內到期的長期借款.長期負債:是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的債務,包括長期借款,應付債券,長期應付款.負債的分類:1.1負債按其流動性的不同,分為流動負債和長期負143.所有者權益企業其資產形成的來源,一個是債權人,一個是所有者,債權人對企業資產的要求權形成企業的負債,所有者對企業資產的要求權形成企業的所有者權益.所有者權益是指所有者在企業資產中所享有的經濟利益,其金額為資產減去負債后的余額3.所有者權益企業其資產形成的來源,一個是債權人,一個是所有15所有者權益的特征除非發生減資,清算或分派現金股利,企業不需要償還所有者權益.企業清算時,只有在清償所有的負債后,所有者權益才返還給所有者.所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配.包括實收資本(或者股本),資本公積,未分配利潤.所有者權益的特征除非發生減資,清算或分派現金股利,企業不需要164.反映經營成果的會計要素收入:是指企業在銷售商品,提供服務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入,讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和使用費收入.費用:是指企業為銷售商品,提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出,料,工,費及期間費用包括管理費用,財務費用和營業費用.4.反映經營成果的會計要素174.2反映經營成果的會計要素(續)利潤:是指企業一定期間的經營成果營業利潤:主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加+其它業務利潤–期間費用(包括營業費用,管理費用和財務費用)總利潤:營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入–減去營業外支出.凈利潤:利潤總額–減去所得稅.4.2反映經營成果的會計要素(續)利潤:是指企業一定期間的經185.會計恆等式

資產=負債+所有者權益資產與權益的恆等關系,是復式記帳法的理論基礎,也是編製資產負債表的理論依據.利潤=收入–費用收入,費用和利潤之間的關系是編製利潤表的基礎.5.會計恆等式資產=負債+所有者權益196.基本的會計法規1.按照國家統一的會計製度的要求,設置會計科目和帳戶,復式記帳,填製會計憑證,登記會計帳簿,進行成本記算,財產清查和編製會計報告.2.發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記,核算,不得違返會計法和國家統一的會計製度的規定私設會計帳簿.6.基本的會計法規1.按照國家統一的會計製度的要求,設置206.2基本的會計法規(續)3.使用電子計算機進行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證,會計帳簿,財務會計報告及其他會計資料,也必須符合國家統一的會計製度的規定.5.會計記錄的文字應當使用中文,在民族自治地方,會計可以使用一種通用的一種民族文字,在境內的外商投資企業和外國組織可以使用一種外國文字.6.2基本的會計法規(續)3.使用電子計算機進行會計核算21會計科目

概念:對會計要素作進一步的分類,這種對會計要素的具體內容進行分類核算的項目,稱為會計科目.會計科目按其所提供的信息詳細程度及其統馭關系不同,又分為總分類科目和明細分類科目.會計科目概念:對會計要素作進一步的分類,這種對會計要素的22設置會計科目的意義1.1會計科目是復式記帳的基礎.1.2會計科目是編製記帳賃證的基礎.1.3會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件.1.4會計科目為編製會計報表提供了方便.設置會計科目的意義1.1會計科目是復式記帳的基礎.231.1合法性原則:所設置的會計科目應當符合國家統一的會計製度的規定.1.2相關性原則:會計科目的設置,應為提供有關各方面所需的會計信息,滿足對外報告與對內管理的要求.1.3實用性原則:在合法性的基礎上,應根據企業自身的特點,設置符合企業需要的會計科目.設置會計科目的原則1.1合法性原則:所設置的會計科目應當符合國家統一的會計243.帳戶

定義:會計科目只是對會計對象的具體內容進行分類項目或名稱,還不能進行具體的會計核算,帳戶根據會計科目設置,分為總分類帳戶和明細分類帳戶.根據會計科目的內容分類;帳戶可以分為資產類帳戶,負債類帳戶,所有者權益類帳戶,成本類帳戶,損益類帳戶.3.帳戶定義:會計科目只是對會計對象的具體內容進行分類項目253.2帳戶的基本結構憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日年3.2帳戶的基本結構憑證編號摘要借方263.2帳戶與會計科目的區別與聯系聯系:都是對會計對象具體內容的科學分類,兩者口徑一致,性質相同,沒有會計科目,帳戶就失去了設置的依據;沒有帳戶,就無法發揮會計科目的作用.區別:會計科目僅僅是帳戶的名稱,不存在結構,而帳戶則有一定的格式和結構.在實際工作中,沒有嚴格區分,而是互相通用.帳戶期未余額=期初余額加本期增加發生額減本期減少發生額.

3.2帳戶與會計科目的區別與聯系聯系:都是對會計對象具體內容27

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初級會計實務創盟電子有限公司資訊課歐陽國昭28會計的概念

會計是以貨幣為主要計量單位,反映監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作.會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位,反映監督一個單位經濟29主要议题會計基礎知識和基本理論企業經濟業務與會計恆等式會計報表主要议题會計基礎知識和基本理論30會計的分類按報告對象的不同:可分為財務會計與管理會計,財務會計主要側重于向企業外部關係人提供有關企業財務狀況,經營成果和現金流量情況等信息;管理會計主要側重于向企業內部管理者提供進行經營規劃,經營管理,預測決策所需的相關信息,財務會計側重于過去的信息,管理會計側重于未來信息為內部管理提供數據.會計的分類按報告對象的不同:可分為財務會計與管理會計,財務會31復式計帳法收支計帳法.借貸記帳法:借貸記帳法是指以“借”,“貸”為記帳符號的一種復式記帳法.復式計帳法:是指每一筆經濟業務,都要在兩個或兩個相互聯系的帳戶中以借貸方相等的金額進行登記的記帳方法.復式計帳法收支計帳法.32計帳的基本原則有借必有貸,借貸必平衡.借方科目:資產的增加,負債的減少,費用的增加,損益類的減少.貸方科目:資產的減少,負債的增加,費用的減少,損益類的增加.計帳的基本原則有借必有貸,借貸必平衡.331.會計要素為了具體實施會計核算,還應對會計所反映和監督的內容進行分類,會計要素是對會計對象進行的基本分類,是會計核算對象的具體化.會計報表要素:資產,負債及所有者權益構成資產負債表的基本框架,收入,費用及利潤構成利潤表的基本框架,因而這六項要素稱為會計報表要素.反映財務狀況的會計要素:是資金運動相對靜止狀態時的表現,包括資產,負債,所有者權益三項.1.會計要素為了具體實施會計核算,還應對會計所反映和監督的內341.1會計要素----資產一:資產是指由于過去的交易,事項形成并由企業擁有或者控製的資源,該資源預期會給企業帶來經濟利益,具體可分為有形資產(貨幣資金,原材料,機器設備,廠房)和無形資產(商標權,專利權)資產的特征:資產能夠直接或間接地給企業帶來經濟利益(如已經被淘汰或長期閑置不用,已經不能給企業帶來經濟利益,就不應該再做為資產反映在資產負債表中)1.1會計要素----資產一:資產是指由于過去的交易351.1會計要素----資產資產的特征:資產是企業都擁有的,或者即使不為企業所擁有,也上企業所控製的.(如融資租入的固定資產)資產是由過去的交易或事項形成的,資產必須是現實的資產,不能是預期的資產.1.1會計要素----資產資產的特征:361.2資產的分類資產按其流動性不同,分為流動資產,長期投資,固定資產,無形資產及其它資產.流動資產是指可以在1年或者超過1年的營業周者內變現或者耗用的資產,包括現金,銀行存款,短期投資,應收及預收款項,待攤費用,存貨等.長期投資是指不準備在1年內變現的投資,包括股東投資,債權投資和其它投資.1.2資產的分類資產按其流動性不同,分為流動資產,長期投資,371.3資產的分類(續)固定資產是指為生產商品,提供勞務,出租或經營管理而持有的,使用年限超過1年,單位價值較高的有形資產.無形資產是指企業為生產商品或者提供勞務,出租給他人,或者為管理目的而持有的,沒有實物形態的非貨幣性投資.其它資產是指除上述資產以外的資產,如長期待攤費用.1.3資產的分類(續)固定資產是指為生產商品,提供勞務,出租382.負債定義:負債是指由於過去的交易,事項形成的現時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業.基本特征:2.1負債的清償會導致經濟利益流出企業.負債通常在未來某一日通過交付資產(包括現金或其他資產)或提供勞務來清償,也有的可以轉化為所有者權益.2.負債定義:負債是指由於過去的交易,事項形成的現時義務,履392.2負債的特征續

負債是由于過去的交易或事項形成的,只能源于已經發生的交易事項,對于企業正在籌劃的未來交易或事項不能構成企業的負債,如企業的業務計劃.2.2負債的特征續負債是由于過去的交易或事40負債的分類:1.1負債按其流動性的不同,分為流動負債和長期負債.流動負債:是指將在一年或者超過1年的一個營業周期內償還的債務,包括短期借款,應付票據,應付帳款,預收帳款,應付工資,應付福利費,應交稅金,應付股利,其他暫收及應付款,預提費用和1年內到期的長期借款.長期負債:是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的債務,包括長期借款,應付債券,長期應付款.負債的分類:1.1負債按其流動性的不同,分為流動負債和長期負413.所有者權益企業其資產形成的來源,一個是債權人,一個是所有者,債權人對企業資產的要求權形成企業的負債,所有者對企業資產的要求權形成企業的所有者權益.所有者權益是指所有者在企業資產中所享有的經濟利益,其金額為資產減去負債后的余額3.所有者權益企業其資產形成的來源,一個是債權人,一個是所有42所有者權益的特征除非發生減資,清算或分派現金股利,企業不需要償還所有者權益.企業清算時,只有在清償所有的負債后,所有者權益才返還給所有者.所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配.包括實收資本(或者股本),資本公積,未分配利潤.所有者權益的特征除非發生減資,清算或分派現金股利,企業不需要434.反映經營成果的會計要素收入:是指企業在銷售商品,提供服務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入,讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和使用費收入.費用:是指企業為銷售商品,提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出,料,工,費及期間費用包括管理費用,財務費用和營業費用.4.反映經營成果的會計要素444.2反映經營成果的會計要素(續)利潤:是指企業一定期間的經營成果營業利潤:主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加+其它業務利潤–期間費用(包括營業費用,管理費用和財務費用)總利潤:營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入–減去營業外支出.凈利潤:利潤總額–減去所得稅.4.2反映經營成果的會計要素(續)利潤:是指企業一定期間的經455.會計恆等式

資產=負債+所有者權益資產與權益的恆等關系,是復式記帳法的理論基礎,也是編製資產負債表的理論依據.利潤=收入–費用收入,費用和利潤之間的關系是編製利潤表的基礎.5.會計恆等式資產=負債+所有者權益466.基本的會計法規1.按照國家統一的會計製度的要求,設置會計科目和帳戶,復式記帳,填製會計憑證,登記會計帳簿,進行成本記算,財產清查和編製會計報告.2.發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記,核算,不得違返會計法和國家統一的會計製度的規定私設會計帳簿.6.基本的會計法規1.按照國家統一的會計製度的要求,設置476.2基本的會計法規(續)3.使用電子計算機進行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證,會計帳簿,財務會計報告及其他會計資料,也必須符合國家統一的會計製度的規定.5.會計記錄的文字應當使用中文,在民族自治地方,會計可以使用一種通用的一種民族文字,在境內的外商投資企業和外國組織可以使用一種外國文字.6.2基本的會計法規(續)3.使用電子計算機進行會計核算48會計科目

概念:對會計要素作進一步的分類,這種對會計要素的具體內容進行分類核算的項目,稱為會計科目.會計科目按其所提供的信息詳細程度及其統馭關系不同,又分為總分類科目和明細分類科目.會計科目概念:對會計要素作進一步的分