财务会计报表与分类课件

财务会计报表及其分类

财务会计报表按反映的经济内容财务状况报表经营成果报表按内容的时间特性静态报表动态报表按报表的编报时间月报年报季报半年度财务报表（或称中期财务报表）按反映的企业范围独立企业财务报表合并财务报表汇总财务报表财务会计报表及其分类财务会计报表按反1资产负债表一、资产负债表的作用

（一）提供了企业资金运动的基本情况，为对企业进行盈利能力与营运效率分析提供了基础数据。（二）有利于对企业资金结构进行分析（三）有利于对企业的资产结构进行分析（四）有利于对企业的偿债能力进行分析

资产负债表一、资产负债表的作用（一）提供了企业资金运动2资产负债表的结构与内容

资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式编制的。资产负债表常见的格式有报告式和账户式两种。资产负债表中各项目的分类与排列方式我国《企业会计制度》要求按流动性排列。资产负债表按表中提供的数据的期间数，可分为单期型资产负债表和多期比较资产负债表。单期型资产负债表只在表中揭示本会计结算日的资产、负债和所有者权益。多期比较资产负债表在表中要揭示多个会计期间决算日的资产、负债和所有者权益的数据，并要做到多个期间的数据是可比的。资产负债表的结构与内容3三、资产负债表的本质与编制方法资本维持观：将资产负债表看成是平衡表。种观点将资本计算、财产计算作为资产负债表的主要目的。首先在资产负债表的左边记入资产，右边记入负债。其次，将资产与负债的差额作为资本记入资产负债表。资本记入资产负债表是将资本分成账簿上记载的资本与当期纯利润或当期纯损失。

交易观：将资产负债表看成是余额表。这种观点认为期末结账后已结清有关收入、费用账户，结算出本期实现的利润（或损失），并结算出资产、负债和所有者权益的期末余额将这些期末余额汇集起来就形成了资产负债表。这样资产负债表是依据会计账簿编制成的。三、资产负债表的本质与编制方法资本维持观：将资产负债表看成4表1资产负债表会企01表编制单位：吉澳公司

2001年

12月

31日单位：元资产

行次

年初数

期末数

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

年初数

期末数

流动资产：

流动负债；货币资金11909731604

短期借款68822522710短期投资2

0

应付票据69

应收票据362639252应付账款701310226441应收股利4

386预收账款7124217791应收利息5

应付工资7212301953应收账款63132742851应付福利费73-273-98其他应收款71341214886应付股利74708013028预付账款82630842507应交税金7545713386应收补贴款9

其他应交款8085362存货101667830761其他应付款8149424857待摊费用1170

预提费用82

123一年内到期的长期债权投资21

预计负债83

其他流动资产24

一年内到期的长期负债86

流动资产合计31113155172247

其他流动负债90

113表15长期投资：长期股权投资322082584262流动负债合计：1004138380665长期债权投资34

长期负债：

长期投资合计382082584262

长期借款101

固定资产：

应付债券102

固定资产原价3970934118342

长期应付款1032

减：累计折旧402669540554专项应付款106

固定资产净值414423977788

其他长期负债108-13111

减：固定资产减值准备4232003200长期负债合计110-11111固定资产净额434103974588递延税项：

工程物资44

递延税款贷项111

在建工程451644611195负债合计1144137280776固定资产清理46-1

少数股东权益

1479819735固定资产合计505748485783

资产负债表续表1长期投资：长期股权投资322082584262流动负债合计：6所有者权益（或股东权益）：

无形资产及其他资产：

实收资本（或股本）1152823539882

无形资产5152024755

减：已归还投资116

长期待摊费用521273实收资本（或股本）净额1172823539882

其他长期资产53

资本公积11876477158652无形资产及其他资产合计6052144828

盈余公积1192078035230

其中：法定公益金120843015464递延税项：

未分配利润1211501612845递延税款借项61

所有者权益（或股东权益）合计122140508246609

资产总计67196678347120负债和所有者权益（或股东权益）总计135196678347120资产负债表续表2所有者权益（或股东权益）：

无形资产及其他资产：

实7资产负债表编制说明

（一）资产负债表“年初数”与“期末数”的填写方法

年初数应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如不一致，需调整填入。期末数1．根据有关总分类账户的期末余额直接填写。2．根据有关总分类账户期末余额计算填写。3．根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填写。（二）资产负债表“期末数”各项目的内容与填写说明

项目

说明货币资金根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列短期投资根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列应收票据根据“应收票据”科目的期末余额填列应收股利根据“应收股利”科目的期末余额填列应收利息应根据“应收利息”科目的期末余额填列资产负债表编制说明年初数应根据上年末资产负债表“期末数”栏8

项目

说明应收账款根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中的有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列其他应收款根据“其他应收款”科目的期末余额。减去“坏账准备”科目中的有关应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列预付账款根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列应收补贴款根据“应收补贴款”科目的期末余额填列存货根据相关项目的期末余额填写。若材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。待摊费用根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映其他流动资产本项目应根据有关科目的期末余额填列长期股权投资根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列长期债权投资根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列项目9固定资产原价和累计折旧这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目余额填列固定资产减值准备根据“固定资产减值准备”科目期末余额填列工程物资根据“工程物资”科目期末余额填列在建工程根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列固定资产清理根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列无形资产根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列长期待摊费用根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列其他长期资产应根据有关科目的期末余额填列递延税款借项应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列短期借款根据“短期借款”科目的期末余额填列应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列应付账款根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列固定资产原价和累计折旧这两个项目应根据“固定资产”科目和“10预收账款根据“预收账款”所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列应付工资根据“应付工资”科目期末贷方余额填列应付福利费根据“应付福利费”科目的期末余额填列应付股利根据“应付股利”科目的期末余额填列应交税金根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“－”号填列其他应交款根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“－”号填列其他应付款根据“其他应付款”科目的期末贷方余额填列预提费用根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在待摊费用项目内反映，不包括在本项目内预计负债根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列其他流动负债根据“其他流动负债”科目的期末贷方余额填列，如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映长期借款根据“长期借款”科目的期末贷方余额填列应付债券根据“应付债券”科目的期末贷方余额填列预收账款根据“预收账款”所属各有关明细科目的期末贷方余额11长期应付款根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认的融资费用”科目期末余额后的金额填列专项应付款根据“专项应付款”科目的期末余额填列其他长期负债根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额递延税款贷项根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列实收资本（或股本）根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列已归还投资根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列资本公积根据“资本公积”科目的期末余额填列盈余公积根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列未分配利润根据“未分配利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列长期应付款根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认的12五、资产负债表的附表

（一）资产减值准备明细表及其编制

该表作为资产负债表的附表，进一步说明资产负债表中八项重要资产的价值变化情况，它是谨慎性原则在资产评价中的体现。资产减值准备明细表的内容与格式见表9－2。表9－2资产减值准备明细表会企01表附表1编制单位：吉澳公司

2001年度单位：元

项目

年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合计2354764803038

其中：应收账款1649666602255

其他应收款7059820783二、短期投资跌价准备合计

其中：股票投资

债券投资五、资产负债表的附表项目年初余额13

项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额三、存货跌价准备合计741153741153

其中：库存商品

153

153

原材料741

7410四、长期投资减值准备合计

其中：长期股权投资

长期债权投资

五、固定资产减值准备合计32003200

其中：房屋、建筑物

机器设备32003200六、无形资产减值准备

其中：专利权

商标权

七、在建工程减值准备

八、委托贷款减值准备

续表项目年初余额本年增加数本年转回数14

（二）所有者权益（或股东权益）增减变动表及其编制

所有者权益（或股东权益）增减变动表各项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目及其明细科目的发生额分析填列。表

所有者权益（或股东权益）增减变动表会企01表附表2

编制单位：吉澳公司

2001年度单位：元项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）：

年初余额12823523529

本年增加数2116474706

其中：资本公积转入3

盈余公积转入4

利润分配转入56647

新增资本（或股本）650004706

本年减少数10

年末余额153988228235（二）所有者权益（或股东权益）增减变动表及其编制项15

项目

行次

本年数上年数二、资本公积：

年初余额167647775821本年增加数1782175656

其中：资本（或股本）溢价1882175

接受捐赠非现金资产准备19

接受现金捐赠20

股东投资准备21

拨款转入22

外币资本折算差额23

其他资本公积30

656

本年减少数40

其中：转增资本（或股东）41

年末余额4515865276477

三、法定和任意盈余公积：

年初余额46123509412本年增加数4774162938项16

项目

行次

本年数

上年数

其中：从净利润中提取数4874162938

其中：法定盈余公积4967992548

任意盈余公积50617390

储备基金51

企业发展基金52

法定公益金转入数53

本年减少数54

其中：弥补亏损55

转增资本（或股东）56

分派现金股利或利润57

分派股票股利58

年末余额621976612350

其中：法定盈余公积631758510786

储备基金64

企业发展基金65

续表项17续表

项目

行次

本年数上年数四、法定公益金：

年初余额6684305977本年增加数6770342453

其中：从净利润中提取数6870342453本年减少数70

其中：集体福利支出71

年末余额75154648430五、未分配利润：

年初未分配利润761501613440

本年净利润（净亏损以“－”号填列）773089221204

本年利润分配783306319628

年末未分配利润（未弥补亏损以“－”号填列）801284515016续表项目18利润表一、利润表及其作用

利润表是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。不仅反映企业的净利润，还反映企业的收益结构。利润表的作用提供了反映企业经营成果的基本数据，有利于报表的使用者分析、评价、预测企业的经营成果与获利能力提供企业盈利能力情况，有利于深入分析、评价、预测企业的偿债能力利润表提供的信息，有利于企业经营管理人员进行科学、合理的经营决策利润表一、利润表及其作用利润表的作用提供了反映19二、利润表的结构和内容

利润表的结构单步式利润表多步式利润表单期利润表多期比较利润表将收入项目合计减去所有费用项目合计而得出净利润。适用于小企业。将企业的收入与费用按一定条件进行分类、匹配，分步计算出具有经济分析意义的收益指标，最后计算出净利润。适用于经济活动复杂的现代大中型企业。单期利润表的表中项目只反映一个会计期间的数据。期比较利润表的表中同一项目由多个栏，反映多个会计期间的数据，以便于报表使用者进行多期的比较分析。利润表的结构单步式利润表多步式利润表单期利润表20

表

利润表会企02表编制单位：吉澳公司

2001

年单位：元

项目行次上年数(本月数)本年累计数一主营业务收入1241419572091

减：主营业务成本4197395475442

主营业务税金及附加55271463二主营业务利润（亏损以“－”号填列）104349795186

加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）116441624

减：营业费/p>

管理费用152232229430

财务费用16476626三营业利润（亏损以“－”号填列）181853049366

加：投资收益（损失以“－”号填列）196510-5295

补贴收入22

表利润表21

项目行次上年数(本月数)本年累计数

营业外收入23128913

减：营业外支出255490四利润总额（亏损总额以“－”号填列）272511444894

减：所得税28238010030少数股东损益2915303972五净利润（净亏损以“－”号填列）302120430892补充资料：

项目本年累积数上年实际数1．出售、处置部门或被投资单位所得收益2．自然灾害发生的损失3．会计政策变更增加（或减少）利润总额4．会计估计变更增加（或减少）利润总额5．债务重组损失6．其他项22三、利润表的编制方法及编制说明

（一）利润表的编制方法

利润表的编制方法资本维持观交易观资本维持观认为企业的原有资本必须维持完整，净资产超过原有投入资本的部分才是利润，用公式表示如下：会计期间利润=期末净资产–期初净资产+本期分配给所有者的款项–本期所有者追加的投资其中：期末净资产=期末资产–期末负债该方法一般要求编制企业财产目录，对企业期末资产与负债的价值选用适当的方法予以确认、计量，以计算期末资产、期末负债。交易观认为企业一定期间的利润是由该期间实际发生的经济业务决定的，因此，会计利润按如下公式计算：会计期间利润=该期间经济业务所产生的收入–该期间经济业务收入所对应的费用在上式中按权责发生制原则与收入实现原则确认该期间经济业务所产生的收入，按配比原则确认与收入相对应的费用。我国也采用这种方法编制利润表。三、利润表的编制方法及编制说明利润表的编制方法23（二）利润表的编制说明

我国利润表的编报期间主要有月、季度、半年、一年。利润表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。利润表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。四、利润表的附表

（一）利润分配表及其编制

利润分配项目的揭示有两种方法，一种是在利润表之外单独编制利润分配表，另一种是将其列在利润表中。我国是将利润分配表作为利润表的附表单独编制，采用的是两期比较式利润分配表，其格式与内容见表9－6。利润分配表中“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。（二）利润表的编制说明24

表9－6利润分配表会企02表附表1编制单位：吉澳公司

2001年度单位：元项目

行次

本年实际

上年实际一、净利/p>

加：年初未分配利润21501610557

其他转入4

二、可供分配的利润84590831761

减：提取法定盈余公积967992549

提取法定公益金1070342453

提取职工奖励及福利基金11

提取储备基金12

提取企业发展基金13

利润归还投资14

三、可供投资者分配的利润163207526759

减：应付优先股股利17

提取任意盈余公积18617390

应付普通股股利19119666647

转作资本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利润251284515016表9－625

现金流量表

一、现金流量表及其作用

现金流量表是反映企业在某一会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的财务报表。其目的是为财务报表的使用者提供企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。定义作用（一）帮助投资者和债权人等评估企业未来产生现金净流量的能力（二）帮助投资者、债权人等评估企业支付股利能力、偿还债务能力和对外筹资能力（三）帮助投资者、债权人等分析本期净利润与经营活动现金流量的差异原因（四）便于投资者、债权人等评估报告期内与现金有关的和与现金无关的投资和筹资活动对财务状况的影响现金流量表一、现金流量表及其作用现金流26二、现金流量表的结构和内容

现金流量表主表补充资料揭示经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。揭示将净利润调节为经营活动现金流量的信息。各种活动的现金流量一般应按现金的流入和流出总额反映。并用“现金净流量=现金流入–现金流出”这一公式计算出各种活动的现金净流量。《企业会计制度》中现金流量表的格式和内容如表9－9所示：表

现金流量表会企03表编制单位；吉澳公司

2001年度单位：项目

行次

金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金1465265

收到的税费返还3436

收到的其他与经营活动有关的现金811866

现金流入小计9477567

购买商品、接受劳务支付的现金10361074二、现金流量表的结构和内容现金流量表主表补充资料27

支付给职工以及为职工支付的现金129216

支付的各项税费1337162

支付的其他与经营活动有关的现金1835021

现金流出小计20442473

经营活动产生的现金流量净额2135094二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金22

取得投资收益所收到的现金23265

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25321

收到的其他与投资活动有关的现金2818444

现金流入小计2919030

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金净额3022545

投资所支付的现金31114752

支付的其他与投资活动有关的现金35

现金流出小计36137297

投资活动产生的现金流量净额37-118267支付给职工以及为职工支付的现金12921628三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所受到的现金3887912

借款受到的现金4034410

受到的其他与筹资活动有关的现金43

现金流入小计44122322

偿还债务所支付的现金4519924

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金466487

支付的其他与筹资活动有关的现金52231

现金流出小计5326642

筹资活动产生的现金流量净额5495680四、汇率变动对现金的影响55

五、现金及现金等价物净增加额5612507三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所受29补充资料行次金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润5730892加：少数股东损益

3972

计提的资产减值准备581111

固定资产折旧597407

无形资产摊销60364

长期摊待费用摊销6121

摊待费用减少（减：增加）6470

预提费用增加（减：减少）65122

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）663固定资产报废损失67

财务费用68761

投资损失（减：收益）695296

递延税款贷项（减：借项）70

存货的减少（减：增加）7115400补充资料行次金额1．将净利润调节为经营活动现30

经营性应收项目的减少（减：增加）72-22409

经营性应付项目的增加（减：减少）73-7916

其他74

经营活动产生的现金流量净额75350942．不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本76

一年内到期的可转换公司债券77

融资租入固定资产78

3．现金及现金等价物净增加情况：

现金的期末余额7931604

减：现金的期初余额8019097

加：现金等价物的期末余额81

减：现金等价物的期初余额82

现金及现金等价物净增加额8312507经营性应收项目的减少（减：增加）72-2240931（一）经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流入销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流出购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金（一）经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动32（二）投资活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流入收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流出购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金（二）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活33（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流入吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流出偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动34（四）汇率变动对现金的影响

“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。（五）现金流量表的补充资料项目与若干说明

1．将净利润调节为经营活动的现金流量经营活动的现金净流量是按照收付实现制原则为基础进行确认与计量的，并包括不属于净利润构成要素的内容。

2．不涉及现金收支的投资和筹资活动（1）“债券转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。

（2）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。（3）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。

（四）汇率变动对现金的影响35三、现金流量表的编制方法与程序经营活动现金流量的列报方法现金流量表的编制方法与程序现金流量表的编制程序直接法间接法通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及其它有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。工作底稿法以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。T型账户法以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。三、现金流量表的编制方法与程序经营活动现金流量的列报方法现金36会计报表附注与财务情况说明书

一、会计报表附注

（一）不符合会计核算前提的说明会计核算基本前提是编制会计报表、披露会计信息的基本前提。它主要包括会计核算的四个基本假设和会计核算的基本原则。（二）重要会计政策和会计估计的说明会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计估计指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。不同的会计政策或会计估计对企业的会计核算和会计报表将会产生不同的影响，进而影响对会计报表项目的理解。（三）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错的说明一般一经确定无充足的理由不得变更。若需要变更则要对会计政策和会计估计变更的内容、理由与变更对会计报表项目的影响加以说明。会计报表附注与财务情况说明书一、会计报表附注37

（四）或有事项的说明或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项分为或有负债与或有资产两类。（五）资产负债表日后事项的说明应说明的资产负债表日后事项主要包括：股票和债券的发行；对一个企业的巨额投资；自然灾害导致的资产损失；外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，并估计该事项对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。（六）关联方关系及其交易的说明1．在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：企业经济的性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本极其变化；企业的主营业务；所持股份或权益极其变化。2．企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型极其交易要素，这些要素一般包括：交易的金额及相应的比例；未结算项目的金额及相应的比例；定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。3．关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。4．对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。（七）重要资产转让及其出售的说明

报告期内发生重要资产置换、转让及出售行为的企业，应专项披露资产置换的详细情况（四）或有事项的说明38（八）企业合并、分立的说明（1）公司应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企业的全称、业务性质、注册资本、经营范围以及本公司对其实际投资额和所占权益比例等。未纳入合并财务报表范围的子公司，应说明原因及对公司财务状况、经营成果的影响。（2）对纳入合并范围但母公司持股比例未达到50％以上的子公司，应说明纳入合并范围的原因。（3）公司报告期内合并报表范围如发生变更的，应当披露变更内容、原因。若发生购买、转让股权而增加控股子公司、合营企业的情况，应说明每个新增或转让股权的购买日及其确定方法。（4）按照比例合并方法进行合并的公司，应特别说明。（九）会计报表重要项目的说明

1．应收款项（不包括应收票据，下同）及计提坏账准备的方法说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明如下事项：（1）本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，（计提比例一般超过40%及以上的，下同），应单独说明计提的比例及其理由；（2）以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性；（八）企业合并、分立的说明39（3）对某些金额较大的应收款项不计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较低（一般为5%或低于5%）的理由；（4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。应收款项应按下列格式分别进行披露：

账龄

期初余额

期末余额金额比例（%）坏账准备

金额比例（%）坏账准备1年以内3276799.37%16384351996.48%21761～2年1980.6%109872.19%492～3年70.02%0.66810.18%43年以上30.01%0.335191.15%26合计32976100%164945106100%2255（3）对某些金额较大的应收款项不计提坏账准备，或计提坏账准备402．存货核算方法

存货应按下列格式披露：

(该部分披露的数据采用吉澳公司2001年的数据为例)项目期初余额期末余额原材料786912008库存商品731811434在产品22285708在途物资

1762其他42合存货核算方法项目期初余额期末余413．投资的核算方法短期投资应按下列格式披露：

项目期初余额本期增加数本期减少数期末余额一、股权投资合计

其中：股票投资二、债券投资

其中：国债投资

其他债券三、其他投资四、股权投资差额

合计长期股权投资应按下列格式披露：

被投资单位名称股份类别股票数量占被投资单位股权的比例初始投资成本A公司法人股10059％30B公司法人股5055％113．投资的核算方法项目期初42长期投资应按下列格式披露：项目期初余额本期增加数本期减少数

期末余额一、长期股权投资2082572532909584262其中：对子公司投资20784

244818336

对合营企业投资

对联营企业投资

股权投资差额

72512664765865二、长期债券投资

其中：国债投资

三、其他股权投资

合计2082572532909584262长期债券投资还应按下列格式披露：债券种类面值年利率初始投资成本到期日本期利息累计应收或已收利息长期投资应按下列格式披露：项目期初余额本期增加数本期434．固定资产计价及折旧方法

固定资产应按下列格式披露：

项目期初余额本期增加数本期减少数期末余额一、原价合计70934502272819118342其中：房屋、建筑物2536018088

43448

机器设备4342230914258171755

运输工具10063432381111

其它1146882

2028二、累计折旧合计2669515368150940554其中：房屋、建筑物63464606

10952

机器设备1916610187141927934

运输工具7728188765

其它4114942903三、固定资产净值合计4423934859131077788其中：房屋、建筑物1901413482

41708

机器设备2425620727116243821

运输工具227262150339

其它735388

11234．固定资产计价及折旧方法项目期445．无形资产的计价和摊销方法无形资产应按下列格式披露：种类实际成本期初余额本期增加数本期减少数本期摊销数期末余额专有技术275149

271121非专利技术10483

83

0土地使用权5975

6．长期待摊费用的摊销方法长期待摊费用应按下列格式披露：

种类

期初数

本期增加

本期摊销

期末数5．无形资产的计价和摊销方法种类实际成本期初余额本期增加数本45财务会计报表及其分类

财务会计报表按反映的经济内容财务状况报表经营成果报表按内容的时间特性静态报表动态报表按报表的编报时间月报年报季报半年度财务报表（或称中期财务报表）按反映的企业范围独立企业财务报表合并财务报表汇总财务报表财务会计报表及其分类财务会计报表按反46资产负债表一、资产负债表的作用

（一）提供了企业资金运动的基本情况，为对企业进行盈利能力与营运效率分析提供了基础数据。（二）有利于对企业资金结构进行分析（三）有利于对企业的资产结构进行分析（四）有利于对企业的偿债能力进行分析

资产负债表一、资产负债表的作用（一）提供了企业资金运动47资产负债表的结构与内容

资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式编制的。资产负债表常见的格式有报告式和账户式两种。资产负债表中各项目的分类与排列方式我国《企业会计制度》要求按流动性排列。资产负债表按表中提供的数据的期间数，可分为单期型资产负债表和多期比较资产负债表。单期型资产负债表只在表中揭示本会计结算日的资产、负债和所有者权益。多期比较资产负债表在表中要揭示多个会计期间决算日的资产、负债和所有者权益的数据，并要做到多个期间的数据是可比的。资产负债表的结构与内容48三、资产负债表的本质与编制方法资本维持观：将资产负债表看成是平衡表。种观点将资本计算、财产计算作为资产负债表的主要目的。首先在资产负债表的左边记入资产，右边记入负债。其次，将资产与负债的差额作为资本记入资产负债表。资本记入资产负债表是将资本分成账簿上记载的资本与当期纯利润或当期纯损失。

交易观：将资产负债表看成是余额表。这种观点认为期末结账后已结清有关收入、费用账户，结算出本期实现的利润（或损失），并结算出资产、负债和所有者权益的期末余额将这些期末余额汇集起来就形成了资产负债表。这样资产负债表是依据会计账簿编制成的。三、资产负债表的本质与编制方法资本维持观：将资产负债表看成49表1资产负债表会企01表编制单位：吉澳公司

2001年

12月

31日单位：元资产

行次

年初数

期末数

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

年初数

期末数

流动资产：

流动负债；货币资金11909731604

短期借款68822522710短期投资2

0

应付票据69

应收票据362639252应付账款701310226441应收股利4

386预收账款7124217791应收利息5

应付工资7212301953应收账款63132742851应付福利费73-273-98其他应收款71341214886应付股利74708013028预付账款82630842507应交税金7545713386应收补贴款9

其他应交款8085362存货101667830761其他应付款8149424857待摊费用1170

预提费用82

123一年内到期的长期债权投资21

预计负债83

其他流动资产24

一年内到期的长期负债86

流动资产合计31113155172247

其他流动负债90

113表150长期投资：长期股权投资322082584262流动负债合计：1004138380665长期债权投资34

长期负债：

长期投资合计382082584262

长期借款101

固定资产：

应付债券102

固定资产原价3970934118342

长期应付款1032

减：累计折旧402669540554专项应付款106

固定资产净值414423977788

其他长期负债108-13111

减：固定资产减值准备4232003200长期负债合计110-11111固定资产净额434103974588递延税项：

工程物资44

递延税款贷项111

在建工程451644611195负债合计1144137280776固定资产清理46-1

少数股东权益

1479819735固定资产合计505748485783

资产负债表续表1长期投资：长期股权投资322082584262流动负债合计：51所有者权益（或股东权益）：

无形资产及其他资产：

实收资本（或股本）1152823539882

无形资产5152024755

减：已归还投资116

长期待摊费用521273实收资本（或股本）净额1172823539882

其他长期资产53

资本公积11876477158652无形资产及其他资产合计6052144828

盈余公积1192078035230

其中：法定公益金120843015464递延税项：

未分配利润1211501612845递延税款借项61

所有者权益（或股东权益）合计122140508246609

资产总计67196678347120负债和所有者权益（或股东权益）总计135196678347120资产负债表续表2所有者权益（或股东权益）：

无形资产及其他资产：

实52资产负债表编制说明

（一）资产负债表“年初数”与“期末数”的填写方法

年初数应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如不一致，需调整填入。期末数1．根据有关总分类账户的期末余额直接填写。2．根据有关总分类账户期末余额计算填写。3．根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填写。（二）资产负债表“期末数”各项目的内容与填写说明

项目

说明货币资金根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列短期投资根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列应收票据根据“应收票据”科目的期末余额填列应收股利根据“应收股利”科目的期末余额填列应收利息应根据“应收利息”科目的期末余额填列资产负债表编制说明年初数应根据上年末资产负债表“期末数”栏53

项目

说明应收账款根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中的有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列其他应收款根据“其他应收款”科目的期末余额。减去“坏账准备”科目中的有关应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列预付账款根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列应收补贴款根据“应收补贴款”科目的期末余额填列存货根据相关项目的期末余额填写。若材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。待摊费用根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映其他流动资产本项目应根据有关科目的期末余额填列长期股权投资根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列长期债权投资根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列项目54固定资产原价和累计折旧这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目余额填列固定资产减值准备根据“固定资产减值准备”科目期末余额填列工程物资根据“工程物资”科目期末余额填列在建工程根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列固定资产清理根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列无形资产根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列长期待摊费用根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列其他长期资产应根据有关科目的期末余额填列递延税款借项应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列短期借款根据“短期借款”科目的期末余额填列应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列应付账款根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列固定资产原价和累计折旧这两个项目应根据“固定资产”科目和“55预收账款根据“预收账款”所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列应付工资根据“应付工资”科目期末贷方余额填列应付福利费根据“应付福利费”科目的期末余额填列应付股利根据“应付股利”科目的期末余额填列应交税金根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“－”号填列其他应交款根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“－”号填列其他应付款根据“其他应付款”科目的期末贷方余额填列预提费用根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在待摊费用项目内反映，不包括在本项目内预计负债根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列其他流动负债根据“其他流动负债”科目的期末贷方余额填列，如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映长期借款根据“长期借款”科目的期末贷方余额填列应付债券根据“应付债券”科目的期末贷方余额填列预收账款根据“预收账款”所属各有关明细科目的期末贷方余额56长期应付款根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认的融资费用”科目期末余额后的金额填列专项应付款根据“专项应付款”科目的期末余额填列其他长期负债根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额递延税款贷项根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列实收资本（或股本）根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列已归还投资根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列资本公积根据“资本公积”科目的期末余额填列盈余公积根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列未分配利润根据“未分配利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列长期应付款根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认的57五、资产负债表的附表

（一）资产减值准备明细表及其编制

该表作为资产负债表的附表，进一步说明资产负债表中八项重要资产的价值变化情况，它是谨慎性原则在资产评价中的体现。资产减值准备明细表的内容与格式见表9－2。表9－2资产减值准备明细表会企01表附表1编制单位：吉澳公司

2001年度单位：元

项目

年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合计2354764803038

其中：应收账款1649666602255

其他应收款7059820783二、短期投资跌价准备合计

其中：股票投资

债券投资五、资产负债表的附表项目年初余额58

项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额三、存货跌价准备合计741153741153

其中：库存商品

153

153

原材料741

7410四、长期投资减值准备合计

其中：长期股权投资

长期债权投资

五、固定资产减值准备合计32003200

其中：房屋、建筑物

机器设备32003200六、无形资产减值准备

其中：专利权

商标权

七、在建工程减值准备

八、委托贷款减值准备

续表项目年初余额本年增加数本年转回数59

（二）所有者权益（或股东权益）增减变动表及其编制

所有者权益（或股东权益）增减变动表各项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目及其明细科目的发生额分析填列。表

所有者权益（或股东权益）增减变动表会企01表附表2

编制单位：吉澳公司

2001年度单位：元项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）：

年初余额12823523529

本年增加数2116474706

其中：资本公积转入3

盈余公积转入4

利润分配转入56647

新增资本（或股本）650004706

本年减少数10

年末余额153988228235（二）所有者权益（或股东权益）增减变动表及其编制项60

项目

行次

本年数上年数二、资本公积：

年初余额167647775821本年增加数1782175656

其中：资本（或股本）溢价1882175

接受捐赠非现金资产准备19

接受现金捐赠20

股东投资准备21

拨款转入22

外币资本折算差额23

其他资本公积30

656

本年减少数40

其中：转增资本（或股东）41

年末余额4515865276477

三、法定和任意盈余公积：

年初余额46123509412本年增加数4774162938项61

项目

行次

本年数

上年数

其中：从净利润中提取数4874162938

其中：法定盈余公积49