财务会计与非流动负债管理知识概述课件

中国人民大学继续教育学院范歆财务会计学1中国人民大学继续教育学院范歆财务会计学1本课程主要参考书目：注册会计师全国统一考试辅导教材:《会计》全国会计专业技术资格考试辅导教材：《初级会计实务》《中级会计实务》2本课程主要参考书目：2第九章非流动负债第一节非流动负债概述

3第九章非流动负债第一节非流动负债概述3一、概念二、长期借款的账务处理教材Ｐ２８９第二节长期借款

4一、概念第二节长期借款4取得

计息

归还长期借款借入本金应计利息归还本金及利息尚未归还的本金及利息

第十章负债5取得计息归还长期借款借入本金应计利息归还本金及利息尚未归

银行存款银行存款 长期借款（固定－、在建－）

偿还的借入的归还本金本金取得

余：尚未偿还额

66？？无需归还的借款：借：长期借款贷：资本公积―其他资本公积7？？无需归还的借款：7借款利息的处理：

新准则按借款费用处理（企业因借款而发生的利息）

◆符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入资本化，计入资产成本。其他的费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。

◆符合资本化条件的资产，指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

◆符合借款费用资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等。8借款利息的处理：8◆达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用，予以资本化，计入资产成本;之后发生的计入当期损益，确认为财务费用。予以资本化的在资产负债表日：借：在建工程等贷：应付利息计入当期损益的：借：财务费用贷：应付利息实际付息时：？？？9◆达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用，予以资利息问题：１、属筹建期间的（与固定资产无关的）借：长期待摊费用（生产经营开始一次转入损益）贷：长期借款２、属生产经营期间的：借：财务费用贷：长期借款３、属与构建固定资产有关的，借：财务费用贷：长期借款或：借：固定资产贷：长期借款10利息问题：10某企业2001年1月1日借入资金1000万元，借款利率8%。期限为三年，期满后一次还本付息。企业用该借款购建厂房，2002年底完工达预定使用状态借：银行存款10000000贷：长期借款10000000借：在建工程800000贷：长期借款800000

借：财务费用800000贷：长期借款80000借：长期借款12400000贷：银行存款12400000账务处理11某企业2001年1月1日借入资金1000万元，借款利率8%一、公司债券概述债券种类、债券内容。公司债券的三种发行方式？？？对应“持有至到期投资”。溢折价、摊余成本等问题参见前“持有至到期投资”的说明。摊余成本：加折价、减溢价、加一次还本付息的利息。第三节应付债券12一、公司债券概述第三节应付债券12债券发行方式平价发行溢价发行

折价发行二、应付债券的账务处理（一）科目设置设置“应付债券”“应付利息”等总帐科目。应付债券核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。应付债券――面值――利息调整――应计利息13债券发行方式平价发行溢价发行折价发行二、应付债券的账务处理

应付债券

①归还本金时①发行债券时②发行时低于面值差额②发行时高于面值差额③资产负债表日计算的③资产负债表日计算的溢价摊销额折价摊销额④资产负债表日一次还本付息的应付未付利息

余额：尚未偿还的长期债券的摊余成本14

应付债券的后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。

注意：利息的支付方式

分期付息，一次还本，利息计入“应付利息”一次还本付息，利息计入“应付债券―应计利息”。15应付债券的后续计量采用实际利率法，按摊余成（二）账务处理

１、发行债券 平价发行：借：银行存款贷：应付债券―面值

溢价发行：借：银行存款贷：应付债券―面值 应付债券―利息调整16（二）账务处理16折价发行：借：银行存款应付债券―利息调整贷：应付债券―面值

支付债券代理发行的手续费及印刷费等:借：财务费用（或在建工程等）贷：银行存款17折价发行：17

２、应付债券的利息处理资产负债表日要计提利息，并对溢折价进行摊销。企业应付的利息按是否符合资本化条件分别计入相关的资产或财务费用。面值发行：借：财务费用（或在建工程等）贷：应付债券―应计利息（按票面利率（或应付利息）计算）18２、应付债券的利息处理18溢价发行：借：财务费用（或在建工程等）（摊余成本×实际利率）

应付债券―利息调整贷：应付债券―应计利息（或应付利息）折价发行：借：财务费用（或在建工程等）（摊余成本×实际利率）贷：应付债券―利息调整应付债券―应计利息（或应付利息）

19溢价发行：19

３、应付债券到期偿还的处理

一次还本付息，借：应付债券――面值应付债券――应计利息”。贷：银行存款分期付息，一次还本的，每期支付利息时，借：应付利息贷：银行存款到期偿还本金时：借：应付债券――面值贷：银行存款

20３、应付债券到期偿还的处理20谢谢诸位21谢谢诸位21中国人民大学继续教育学院范歆财务会计学22中国人民大学继续教育学院范歆财务会计学1本课程主要参考书目：注册会计师全国统一考试辅导教材:《会计》全国会计专业技术资格考试辅导教材：《初级会计实务》《中级会计实务》23本课程主要参考书目：2第九章非流动负债第一节非流动负债概述

24第九章非流动负债第一节非流动负债概述3一、概念二、长期借款的账务处理教材Ｐ２８９第二节长期借款

25一、概念第二节长期借款4取得

计息

归还长期借款借入本金应计利息归还本金及利息尚未归还的本金及利息

第十章负债26取得计息归还长期借款借入本金应计利息归还本金及利息尚未归

银行存款银行存款 长期借款（固定－、在建－）

偿还的借入的归还本金本金取得

余：尚未偿还额

276？？无需归还的借款：借：长期借款贷：资本公积―其他资本公积28？？无需归还的借款：7借款利息的处理：

新准则按借款费用处理（企业因借款而发生的利息）

◆符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入资本化，计入资产成本。其他的费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。

◆符合资本化条件的资产，指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

◆符合借款费用资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等。29借款利息的处理：8◆达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用，予以资本化，计入资产成本;之后发生的计入当期损益，确认为财务费用。予以资本化的在资产负债表日：借：在建工程等贷：应付利息计入当期损益的：借：财务费用贷：应付利息实际付息时：？？？30◆达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用，予以资利息问题：１、属筹建期间的（与固定资产无关的）借：长期待摊费用（生产经营开始一次转入损益）贷：长期借款２、属生产经营期间的：借：财务费用贷：长期借款３、属与构建固定资产有关的，借：财务费用贷：长期借款或：借：固定资产贷：长期借款31利息问题：10某企业2001年1月1日借入资金1000万元，借款利率8%。期限为三年，期满后一次还本付息。企业用该借款购建厂房，2002年底完工达预定使用状态借：银行存款10000000贷：长期借款10000000借：在建工程800000贷：长期借款800000

借：财务费用800000贷：长期借款80000借：长期借款12400000贷：银行存款12400000账务处理32某企业2001年1月1日借入资金1000万元，借款利率8%一、公司债券概述债券种类、债券内容。公司债券的三种发行方式？？？对应“持有至到期投资”。溢折价、摊余成本等问题参见前“持有至到期投资”的说明。摊余成本：加折价、减溢价、加一次还本付息的利息。第三节应付债券33一、公司债券概述第三节应付债券12债券发行方式平价发行溢价发行

折价发行二、应付债券的账务处理（一）科目设置设置“应付债券”“应付利息”等总帐科目。应付债券核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。应付债券――面值――利息调整――应计利息34债券发行方式平价发行溢价发行折价发行二、应付债券的账务处理

应付债券

①归还本金时①发行债券时②发行时低于面值差额②发行时高于面值差额③资产负债表日计算的③资产负债表日计算的溢价摊销额折价摊销额④资产负债表日一次还本付息的应付未付利息

余额：尚未偿还的长期债券的摊余成本35

应付债券的后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。

注意：利息的支付方式

分期付息，一次还本，利息计入“应付利息”一次还本付息，利息计入“应付债券―应计利息”。36应付债券的后续计量采用实际利率法，按摊余成（二）账务处理

１、发行债券 平价发行：借：银行存款贷：应付债券―面值

溢价发行：借：银行存款贷：应付债券―面值 应付债券―利息调整37（二）账务处理16折价发行：借：银行存款应付债券―利息调整贷：应付债券―面值

支付债券代理发行的手续费及印刷费等:借：财务费用（或在建工程等）贷：银行存款38折价发行：17