-银行会计学总结与辅导课件

银行会计学总结与辅导1银行会计学总结与辅导1第一章总论第一节银行会计的对象、职能和特点第二节银行会计的组织与管理第三节银行会计的准则和制度2第一章总论第一节银行会第一节银行会计的对象、职能和特点一、银行会计的定义二、银行会计的对象三、银行会计的职能四、银行会计的特点3第一节银行会计的对象、职能和特点一、银行会计的定义3第二节银行会计的组织与管理一、会计机构二、会计人员的职责三、会计人员的权限四、会计人员的配备与培养4第二节银行会计的组织与管理一、会计机构4第三节银行会计的准则和制度银行会计准则：《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》银行会计制度：《金融企业会计制度》《金融保险企业财务制度》各银行的会计制度和财务制度5第三节银行会计的准则和制度银行会计准则：5第二章银行会计基本核算方法第一节银行会计科目第二节银行会计记账方法第三节银行会计凭证第四节银行会计账务组织6第二章银行会计基本核算方法第一节银行会计科目6第一节银行会计科目一、银行会计科目的含义二、银行会计科目的分类7第一节银行会计科目一、银行会计科目的含义7第二节银行会计记账方法一、银行记账方法的意义二、银行记账方法的种类三、借贷记账法运用实例8第二节银行会计记账方法一、银行记账方法的意义8第三节银行会计凭证一、银行会计凭证的意义二、银行会计凭证的种类三、银行会计凭证的基本要素四、银行会计凭证的处理9第三节银行会计凭证一、银行会计凭证的意义9第四节银行会计账务组织一、明细核算二、综合核算三、银行账务处理程序四、记账规则和错账冲正10第四节银行会计账务组织一、明细核算10第三章货币发行业务核算第一节货币发行业务概述第二节发行基金保管和调拨的核算第三节货币投放和回笼的核算11第三章货币发行业务核算第一节货币发行业务概述11第一节货币发行业务概述一、发行基金和发行库二、货币发行业务的会计科目和会计报表12第一节货币发行业务概述一、发行基金和发行库12第二节发行基金保管和调拨的核算

一、印制厂交来票币的核算二、发行基金调拨的核算上下级库之间调拨发行基金同级库之间调拨发行基金13第二节发行基金保管和调拨的核算一、印制厂交来票币的核算第三节货币投放和回笼的核算

一、货币投放的核算二、货币回笼的核算14第三节货币投放和回笼的核算一、货币投放的核算14第四章经理国库业务的核算第一节经理国库业务概述第二节预算收入的收纳核算第三节库款报解和支拨的核算第四节国库券的发行与兑付15第四章经理国库业务的核算第一节经理国库业务概述1第一节经理国库业务概述一、国库的机构设置国库的概念中央国库和地方国库二、经理国库业务的会计科目三、国库会计核算的基本程序16第一节经理国库业务概述一、国库的机构设置16第二节预算收入的收纳核算一、预算收入的征收机关财政机关、税务机关和海关二、预算收入的缴库方式就地缴库、集中汇缴、自收汇缴三、预算收入的缴款凭证缴款书四、核算方法17第二节预算收入的收纳核算一、预算收入的征收机关17第三节库款报解和支拨的核算

一、预算收入的划分中央政府预算固定收入地方预算固定收入中央政府预算与地方预算共享收入总额分成收入固定比例分成收入二、库款报解的核算三、库款支拨的核算实拨资金限额拨款18第三节库款报解和支拨的核算一、预算收入的划分18第四节国库券的发行与兑付一、国库券发行的核算二、上划国库券款项的处理三、国库券兑付的核算19第四节国库券的发行与兑付一、国库券发行的核算19第五章商业银行缴存存款

和贷款的核算第一节商业银行缴存存款和贷款概述第二节商业银行缴存存款的核算第三节中央银行对商业银行贷款的核算20第五章商业银行缴存存款

第一节商业银行缴存存款

和贷款概述

一、商业银行缴存存款和贷款的意义二、实施存贷业务核算的要求21第一节商业银行缴存存款

第二节商业银行缴存存款的核算

一、缴存存款的规定缴存存款的范围缴存存款的比例调整缴存存款的时间缴存存款调整的幅度二、缴存存款的处理方法财政性存款一般性存款22第二节商业银行缴存存款的核算一、缴存存款的规定22第三节中央银行对商业银行

贷款的核算

一、信贷资金管理原则二、商业银行向中央银行贷款的种类年度性贷款季节性贷款日拆性贷款再贴现三、发放贷款的处理手续四、商业银行向中央银行再贴现的核算23第三节中央银行对商业银行

第六章金银业务的核算第一节金银业务核算概述第二节金银收兑业务核算第三节金银配售、上售和调拨的核算第四节金银业务费用和损益的核算24第六章金银业务的核算第一节金银业务核算概第一节金银业务核算概述一、金银业务核算的重要性二、金银业务核算原则三、金银业务核算的会计科目25第一节金银业务核算概述一、金银业务核算的重要性25第二节金银收兑业务核算按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。一、商业银行代收购金银业务的核算二、中国人民银行金银收兑业务核算26第二节金银收兑业务核算按照我国金银管理的规定，一第三节金银配售、上售和调拨的核算

一、金银配售业务的核算二、金银上售业务的核算三、金银调拨业务的核算27第三节金银配售、上售和调拨的核算一、金银配售业务的核算第四节金银业务费用和损益的核算

一、金银业务费用的处理金银业务费用是经营金银业务过程中发生的费用。除由总行直接拨付有关部门以外，其他均按规定范围的费用开支，列入金银业务费用。这一部分费用先由各行垫付，年终上划总行，统一核算经营成本。二、金银损益的核算金银重量升降的账务处理金银损益的结转28第四节金银业务费用和损益的核算一、金银业务费用的处理第七章存贷款业务的核算第一节存贷款业务概述第二节存款业务的核算第三节贷款业务的核算29第七章存贷款业务的核算第一节存贷款业务第一节存贷款业务概述一、存贷款业务核算的基本要求二、存款账户的设置和种类基本账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户30第一节存贷款业务概述30第二节存款业务的核算一、存款的意义和种类按存款来源划分原始存款、派生存款按存款对象划分企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分活期存款、定期存款二、存款业务的核算要求三、单位存款业务的核算四、个人储蓄存款业务的核算31第二节存款业务的核算一、存款的意义和种类31第三节贷款业务的核算一、贷款的意义和种类按期限长短划分：短期贷款、中长期贷款按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款按贷款的资金用途划分：流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款按贷款的性质划分：政策性贷款、商业性贷款按风险程度对贷款实行分类：正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类32第三节贷款业务的核算一、贷款的意义和种类32二、贷款业务核算的处理逐笔核贷信用贷款、担保贷款、抵押贷款、按揭贷款下贷上转贴现三、贷款呆账准备金和坏账准备金普通贷款呆账准备金、专项贷款呆账准备金、特别贷款呆账准备金33二、贷款业务核算的处理33第八章结算业务的核算第一节结算业务概述第二节结算业务的核算第三节结算纪律和结算责任34第八章结算业务的核算第一节结算业务概述3第一节结算业务概述一、转账结算的意义二、结算业务核算要求三、结算业务核算的特点四、结算业务的基本核算程序五、结算方式35第一节结算业务概述一、转账结算的意义35第二节结算业务的核算一、银行汇票二、银行本票三、支票四、定额支票五、汇兑六、托收承付七、委托收款八、信用卡36第二节结算业务的核算一、银行汇票36第九章票据承兑和贴现业务的核算第一节票据承兑和贴现业务概述第二节票据承兑和贴现业务的核算37第九章票据承兑和贴现业务的核算第一节票据承兑和贴现业第一节票据承兑和贴现业务概述一、票据的基本概念和特点二、票据的种类按签发人的不同分为：商业票据：由企业签发银行票据：由银行签发按票据到期日不同，分为：即期票据：见票即付远期票据：约定一个日期付款三、票据承兑和贴现承兑、贴现、转贴现、再贴现38第一节票据承兑和贴现业务概述一、票据的基本概念和特点38第二节票据承兑和贴现业务

的核算一、商业承兑汇票的会计核算二、银行承兑汇票的会计核算三、商业汇票贴现的处理手续四、贴现汇票到期收回的处理手续39第二节票据承兑和贴现业务

第十章联行往来的核算第一节联行往来概述第二节全国联行往来的核算第三节全国电子联行往来的核算40第十章联行往来的核算第一节联行往来概述40第一节联行往来概述一、联行往来的意义二、联行往来的组织原则和管理体制全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来三、联行往来的基本做法41第一节联行往来概述一、联行往来的意义41第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法直接往来：发报行、收报行分别核算：往账、来账集中监督、分散核对发报行－总行电子计算中心－收报行划分年度、逐年结清：本年账、上年账二、全国联行往来的凭证及会计科目三、全国联行往来的账务处理42第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法42第三节全国电子联行往来

的核算一、电子联行的基本做法行别区分汇出行、汇入行、电子转发行、发报行、收报行二、电子联行的账务处理43第三节全国电子联行往来

第十一章金融企业往来的核算第一节金融企业往来概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行和中央银行往来的核算44第十一章金融企业往来的核算第一节金融企业往来概第一节金融企业往来概述一、金融企业往来的概念二、金融企业往来核算要求三、金融企业往来核算的内容商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。45第一节金融企业往来概述一、金融企业往来的概念45第二节商业银行往来的核算一、异地商业银行往来的核算汇出行为双设机构地区汇出行为单设机构地区汇出行和汇入行均为单设机构地区二、同业拆借的核算借出行借入行中央银行46第二节商业银行往来的核算一、异地商业银行往来的核算46第三节商业银行和中央银行

往来的核算商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来庄户和中央银行开立的XX商业银行往来账户只见的往来。商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和系统内50万元以上（含50万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。47第三节商业银行和中央银行

跨系统银行间的款项汇划方式当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类：在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行)，采用“先横后直”划款清算方式。在汇出行为商业银行单设机构的地区，采用“先直后横”的划款清算方式。汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区，采用“先直后横再直”划款清算方式。

48跨系统银行间的款项汇划方式当前，我国对跨系统银行间的款项汇划第十二章所有者权益的核算第一节所有者权益概述第二节投入资本的核算第三节公积金的核算第四节利润分配的核算49第十二章所有者权益的核算第一节所有者权益概述第一节所有者权益概述一、所有者权益的含义所有者权益与负债的区别二、所有者权益的分类50第一节所有者权益概述一、所有者权益的含义50第二节投入资本的核算一、投入资本的分类二、银行业实收资本数额的一般规定三、实收资本的核算51第二节投入资本的核算一、投入资本的分类51第三节公积金的核算一、公积金的概念和类别资本公积金、盈余公积金二、公积金的核算52第三节公积金的核算一、公积金的概念和类别52第四节利润分配的核算利润分配，是将银行所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。银行实现的利润总额，首先要依法缴纳所得税，税后利润才能按规定的分配顺序进行分配。一、利润分配的原则二、利润分配的核算53第四节利润分配的核算利润分配，是将银行所实现的利润总第十三章财务报告及年终决算第一节财务报告概述第二节年度决算概述第三节年度决算的准备工作第四节年度决算工作的基本内容第五节年度决算54第十三章财务报告及年终决算第一节财务报告概述54第一节财务报告概述一、财务报告的意义二、财务报告的种类会计报表资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表等。财务状况说明书三、编制财务报告的基本要求55第一节财务报告概述一、财务报告的意义55第二节年度决算概述我国银行的会计年度，根据会计制度规定，年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，并规定每一个会计年度要办理一次决算。年度决算的工作步骤分为两个部分：决算准备工作决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。56第二节年度决算概述我国银行的会计年度，根据会计第三节年度决算的准备工作一、清理资金二、清理账务三、清理财产物资四、核实收支五、试算平衡57第三节年度决算的准备工作一、清理资金57第四节年度决算工作的基本内容一、核实年终账务、库存和结转损益全面核对账务检查各项库存调整金、银、外币记账价格结转损益二、新旧账务的结转销账式账页的结转一般分户账页的结转总账的结转58第四节年度决算工作的基本内容一、核实年终账务、库存和结转第五节年度决算中国人民银行年度决算报表：业务状况报告表、损益明细表及其附表商业银行的年度决算报表：资产负债表、损益表、财务状况变动表、及其附表（如利润分配表——损益表的附表）59第五节年度决算中国人民银行年度决算报表：59考试题型一、选择题（20分）二、名词解释（15分）三、银行业务会计分录（35分）四、简答题（20分）五、银行业务计算题（10分）60考试题型一、选择题（20分）60重点内容银行会计的定义及研究对象。银行会计科目的分类。借贷记账法原理及应用。银行会计凭证的种类及8种基本传票。银行会计账务处理及核对程序。发行基金和发行库的含义。货币发行与回笼的含义及核算方法。61重点内容银行会计的定义及研究对象。61预算收入的定义、来源和划分。库款报解与库款支拨的含义及方式。商业银行如何进行缴存存款调整的核算？中央银行对商业银行的贷款有那些种类？什么是再贴现？如何计算再贴现利息和金额？如何进行再贴现的核算？62预算收入的定义、来源和划分。62商业银行代收购金银的核算。如何计算金银的配售价？我国商业银行吸收的存款及存款账户都有那些种类？如何用积数法计算活期存款的利息？什么是通知存款？商业银行的贷款业务有哪几种？请简述各类贷款的含义。63商业银行代收购金银的核算。63什么是贴现？贴现与一般贷款有何区别？如何进行贷款业务的会计核算？什么是贷款呆账准备和坏账准备？为什么要计提贷款呆账准备和坏账准备？如何计算按揭贷款的利息？什么是结算？我国现行的结算方式有那些？委托收款与托收承付的主要差异是什么？64什么是贴现？贴现与一般贷款有何区别？64如何进行银行汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付等结算业务的会计核算？信用卡的类型有那些？什么是承兑？什么是贴现？什么是商业承兑汇票？什么是银行承兑汇票？如何对上述两种票据进行核算?如何办理商业汇票的贴现？什么是联行往来？全国联行往来的基本做法是什么？65如何进行银行汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付等结算业务的如何进行联行来账的对账核算？电子联行的基本做法是什么？什么是金融企业往来？金融企业往来核算的内容有哪些？简述异地商业银行往来的核算办法。什么是同业拆借？如何进行同业拆借的核算？什么是所有者权益？它是如何分类的？它与负债有何区别？66如何进行联行来账的对账核算？66什么是公积金？请简述资本公积金、盈余公积金、法定盈余公积金、任意盈余公积金的含义。如何对实收资本进行核算？简述财务报告的意义及种类。简述年度决算的意义和步骤及基本内容我国中央银行和商业银行的年度决算报告主要有哪些？。67什么是公积金？请简述资本公积金、盈余公积金、法定盈余公积金、考试样题一、解释下列名词：1.结算

2.贷款呆账准备金

3.贴现

4.发行基金68考试样题一、解释下列名词：68二、简要回答下列问题：1.用图解的形式说明银行会计账务处理的程序。2.银行是如何对贷款分类的？简要说明各类贷款的含义。3.什么是所有者权益？它与负债有何区别？银行业是如何对所有者权益分类的？4.商业承兑汇票与银行承兑汇票在会计处理上有何不同？

69二、简要回答下列问题：1.用图解的形式说明银行会计账务处理的三、根据下列业务编制会计分录：1.保定汽车配件公司于2000年12月23日存入二年期定期存款50,000元，月利率3.6‰，本日存款到期，将本息转入活期存款账户。请计算存款利息，并编制转账的会计分录。2.开户单位橡胶厂于本年8月20日填制借款凭证，申请流动资金贷款500,000元。经信贷部门审核后，确定期限为3个月，月利率为7.2‰，该单位于11月20日全部还清贷款。请计算贷款利息，并编制银行收回该笔贷款的会计分录。70三、根据下列业务编制会计分录：1.保定汽车配件公司于20003.东升电机厂于10月10日持未到期的商业承兑汇票一张，金额为20,000元，向新街口银行办事处申请贴现。该汇票到期日为10月25日，月贴现率为6‰。请计算贴现利息和实付贴现金额，并编制银行办理贴现手续的会计分录。4.1998年4月6日，某市农业银行因季节性需要向同城工商银行拆借资金300,000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。请编制市农业银行、市工商银行和市人民银行转账的会计分录。713.东升电机厂于10月10日持未到期的商业承兑汇票一张，金额银行会计学总结与辅导72银行会计学总结与辅导1第一章总论第一节银行会计的对象、职能和特点第二节银行会计的组织与管理第三节银行会计的准则和制度73第一章总论第一节银行会第一节银行会计的对象、职能和特点一、银行会计的定义二、银行会计的对象三、银行会计的职能四、银行会计的特点74第一节银行会计的对象、职能和特点一、银行会计的定义3第二节银行会计的组织与管理一、会计机构二、会计人员的职责三、会计人员的权限四、会计人员的配备与培养75第二节银行会计的组织与管理一、会计机构4第三节银行会计的准则和制度银行会计准则：《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》银行会计制度：《金融企业会计制度》《金融保险企业财务制度》各银行的会计制度和财务制度76第三节银行会计的准则和制度银行会计准则：5第二章银行会计基本核算方法第一节银行会计科目第二节银行会计记账方法第三节银行会计凭证第四节银行会计账务组织77第二章银行会计基本核算方法第一节银行会计科目6第一节银行会计科目一、银行会计科目的含义二、银行会计科目的分类78第一节银行会计科目一、银行会计科目的含义7第二节银行会计记账方法一、银行记账方法的意义二、银行记账方法的种类三、借贷记账法运用实例79第二节银行会计记账方法一、银行记账方法的意义8第三节银行会计凭证一、银行会计凭证的意义二、银行会计凭证的种类三、银行会计凭证的基本要素四、银行会计凭证的处理80第三节银行会计凭证一、银行会计凭证的意义9第四节银行会计账务组织一、明细核算二、综合核算三、银行账务处理程序四、记账规则和错账冲正81第四节银行会计账务组织一、明细核算10第三章货币发行业务核算第一节货币发行业务概述第二节发行基金保管和调拨的核算第三节货币投放和回笼的核算82第三章货币发行业务核算第一节货币发行业务概述11第一节货币发行业务概述一、发行基金和发行库二、货币发行业务的会计科目和会计报表83第一节货币发行业务概述一、发行基金和发行库12第二节发行基金保管和调拨的核算

一、印制厂交来票币的核算二、发行基金调拨的核算上下级库之间调拨发行基金同级库之间调拨发行基金84第二节发行基金保管和调拨的核算一、印制厂交来票币的核算第三节货币投放和回笼的核算

一、货币投放的核算二、货币回笼的核算85第三节货币投放和回笼的核算一、货币投放的核算14第四章经理国库业务的核算第一节经理国库业务概述第二节预算收入的收纳核算第三节库款报解和支拨的核算第四节国库券的发行与兑付86第四章经理国库业务的核算第一节经理国库业务概述1第一节经理国库业务概述一、国库的机构设置国库的概念中央国库和地方国库二、经理国库业务的会计科目三、国库会计核算的基本程序87第一节经理国库业务概述一、国库的机构设置16第二节预算收入的收纳核算一、预算收入的征收机关财政机关、税务机关和海关二、预算收入的缴库方式就地缴库、集中汇缴、自收汇缴三、预算收入的缴款凭证缴款书四、核算方法88第二节预算收入的收纳核算一、预算收入的征收机关17第三节库款报解和支拨的核算

一、预算收入的划分中央政府预算固定收入地方预算固定收入中央政府预算与地方预算共享收入总额分成收入固定比例分成收入二、库款报解的核算三、库款支拨的核算实拨资金限额拨款89第三节库款报解和支拨的核算一、预算收入的划分18第四节国库券的发行与兑付一、国库券发行的核算二、上划国库券款项的处理三、国库券兑付的核算90第四节国库券的发行与兑付一、国库券发行的核算19第五章商业银行缴存存款

和贷款的核算第一节商业银行缴存存款和贷款概述第二节商业银行缴存存款的核算第三节中央银行对商业银行贷款的核算91第五章商业银行缴存存款

第一节商业银行缴存存款

和贷款概述

一、商业银行缴存存款和贷款的意义二、实施存贷业务核算的要求92第一节商业银行缴存存款

第二节商业银行缴存存款的核算

一、缴存存款的规定缴存存款的范围缴存存款的比例调整缴存存款的时间缴存存款调整的幅度二、缴存存款的处理方法财政性存款一般性存款93第二节商业银行缴存存款的核算一、缴存存款的规定22第三节中央银行对商业银行

贷款的核算

一、信贷资金管理原则二、商业银行向中央银行贷款的种类年度性贷款季节性贷款日拆性贷款再贴现三、发放贷款的处理手续四、商业银行向中央银行再贴现的核算94第三节中央银行对商业银行

第六章金银业务的核算第一节金银业务核算概述第二节金银收兑业务核算第三节金银配售、上售和调拨的核算第四节金银业务费用和损益的核算95第六章金银业务的核算第一节金银业务核算概第一节金银业务核算概述一、金银业务核算的重要性二、金银业务核算原则三、金银业务核算的会计科目96第一节金银业务核算概述一、金银业务核算的重要性25第二节金银收兑业务核算按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。一、商业银行代收购金银业务的核算二、中国人民银行金银收兑业务核算97第二节金银收兑业务核算按照我国金银管理的规定，一第三节金银配售、上售和调拨的核算

一、金银配售业务的核算二、金银上售业务的核算三、金银调拨业务的核算98第三节金银配售、上售和调拨的核算一、金银配售业务的核算第四节金银业务费用和损益的核算

一、金银业务费用的处理金银业务费用是经营金银业务过程中发生的费用。除由总行直接拨付有关部门以外，其他均按规定范围的费用开支，列入金银业务费用。这一部分费用先由各行垫付，年终上划总行，统一核算经营成本。二、金银损益的核算金银重量升降的账务处理金银损益的结转99第四节金银业务费用和损益的核算一、金银业务费用的处理第七章存贷款业务的核算第一节存贷款业务概述第二节存款业务的核算第三节贷款业务的核算100第七章存贷款业务的核算第一节存贷款业务第一节存贷款业务概述一、存贷款业务核算的基本要求二、存款账户的设置和种类基本账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户101第一节存贷款业务概述30第二节存款业务的核算一、存款的意义和种类按存款来源划分原始存款、派生存款按存款对象划分企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分活期存款、定期存款二、存款业务的核算要求三、单位存款业务的核算四、个人储蓄存款业务的核算102第二节存款业务的核算一、存款的意义和种类31第三节贷款业务的核算一、贷款的意义和种类按期限长短划分：短期贷款、中长期贷款按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款按贷款的资金用途划分：流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款按贷款的性质划分：政策性贷款、商业性贷款按风险程度对贷款实行分类：正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类103第三节贷款业务的核算一、贷款的意义和种类32二、贷款业务核算的处理逐笔核贷信用贷款、担保贷款、抵押贷款、按揭贷款下贷上转贴现三、贷款呆账准备金和坏账准备金普通贷款呆账准备金、专项贷款呆账准备金、特别贷款呆账准备金104二、贷款业务核算的处理33第八章结算业务的核算第一节结算业务概述第二节结算业务的核算第三节结算纪律和结算责任105第八章结算业务的核算第一节结算业务概述3第一节结算业务概述一、转账结算的意义二、结算业务核算要求三、结算业务核算的特点四、结算业务的基本核算程序五、结算方式106第一节结算业务概述一、转账结算的意义35第二节结算业务的核算一、银行汇票二、银行本票三、支票四、定额支票五、汇兑六、托收承付七、委托收款八、信用卡107第二节结算业务的核算一、银行汇票36第九章票据承兑和贴现业务的核算第一节票据承兑和贴现业务概述第二节票据承兑和贴现业务的核算108第九章票据承兑和贴现业务的核算第一节票据承兑和贴现业第一节票据承兑和贴现业务概述一、票据的基本概念和特点二、票据的种类按签发人的不同分为：商业票据：由企业签发银行票据：由银行签发按票据到期日不同，分为：即期票据：见票即付远期票据：约定一个日期付款三、票据承兑和贴现承兑、贴现、转贴现、再贴现109第一节票据承兑和贴现业务概述一、票据的基本概念和特点38第二节票据承兑和贴现业务

的核算一、商业承兑汇票的会计核算二、银行承兑汇票的会计核算三、商业汇票贴现的处理手续四、贴现汇票到期收回的处理手续110第二节票据承兑和贴现业务

第十章联行往来的核算第一节联行往来概述第二节全国联行往来的核算第三节全国电子联行往来的核算111第十章联行往来的核算第一节联行往来概述40第一节联行往来概述一、联行往来的意义二、联行往来的组织原则和管理体制全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来三、联行往来的基本做法112第一节联行往来概述一、联行往来的意义41第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法直接往来：发报行、收报行分别核算：往账、来账集中监督、分散核对发报行－总行电子计算中心－收报行划分年度、逐年结清：本年账、上年账二、全国联行往来的凭证及会计科目三、全国联行往来的账务处理113第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法42第三节全国电子联行往来

的核算一、电子联行的基本做法行别区分汇出行、汇入行、电子转发行、发报行、收报行二、电子联行的账务处理114第三节全国电子联行往来

第十一章金融企业往来的核算第一节金融企业往来概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行和中央银行往来的核算115第十一章金融企业往来的核算第一节金融企业往来概第一节金融企业往来概述一、金融企业往来的概念二、金融企业往来核算要求三、金融企业往来核算的内容商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。116第一节金融企业往来概述一、金融企业往来的概念45第二节商业银行往来的核算一、异地商业银行往来的核算汇出行为双设机构地区汇出行为单设机构地区汇出行和汇入行均为单设机构地区二、同业拆借的核算借出行借入行中央银行117第二节商业银行往来的核算一、异地商业银行往来的核算46第三节商业银行和中央银行

往来的核算商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来庄户和中央银行开立的XX商业银行往来账户只见的往来。商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和系统内50万元以上（含50万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。118第三节商业银行和中央银行

跨系统银行间的款项汇划方式当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类：在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行)，采用“先横后直”划款清算方式。在汇出行为商业银行单设机构的地区，采用“先直后横”的划款清算方式。汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区，采用“先直后横再直”划款清算方式。

119跨系统银行间的款项汇划方式当前，我国对跨系统银行间的款项汇划第十二章所有者权益的核算第一节所有者权益概述第二节投入资本的核算第三节公积金的核算第四节利润分配的核算120第十二章所有者权益的核算第一节所有者权益概述第一节所有者权益概述一、所有者权益的含义所有者权益与负债的区别二、所有者权益的分类121第一节所有者权益概述一、所有者权益的含义50第二节投入资本的核算一、投入资本的分类二、银行业实收资本数额的一般规定三、实收资本的核算122第二节投入资本的核算一、投入资本的分类51第三节公积金的核算一、公积金的概念和类别资本公积金、盈余公积金二、公积金的核算123第三节公积金的核算一、公积金的概念和类别52第四节利润分配的核算利润分配，是将银行所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。银行实现的利润总额，首先要依法缴纳所得税，税后利润才能按规定的分配顺序进行分配。一、利润分配的原则二、利润分配的核算124第四节利润分配的核算利润分配，是将银行所实现的利润总第十三章财务报告及年终决算第一节财务报告概述第二节年度决算概述第三节年度决算的准备工作第四节年度决算工作的基本内容第五节年度决算125第十三章财务报告及年终决算第一节财务报告概述54第一节财务报告概述一、财务报告的意义二、财务报告的种类会计报表资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表等。财务状况说明书三、编制财务报告的基本要求126第一节财务报告概述一、财务报告的意义55第二节年度决算概述我国银行的会计年度，根据会计制度规定，年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，并规定每一个会计年度要办理一次决算。年度决算的工作步骤分为两个部分：决算准备工作决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。127第二节年度决算概述我国银行的会计年度，根据会计第三节年度决算的准备工作一、清理资金二、清理账务三、清理财产物资四、核实收支五、试算平衡128第三节年度决算的准备工作一、清理资金57第四节年度决算工作的基本内容一、核实年终账务、库存和结转损益全面核对账务检查各项库存调整金、银、外币记账价格结转损益二、新旧账务的结转销账式账页的结转一般分户账页的结转总账的结转129第四节年度决算工作的基本内容一、核实年终账务、库存和结转第五节年度决算中国人民银行年度决算报表：业务状况报告表、损益明细表及其附表商业银行的年度决算报表：资产负债表、损益表、财务状况变动表、及其附表（如利润分配表——损益表的附表）130第五节年度决算中国人民银行年度决算报表：59考试题型一、选择题（20分）二、名词解释（15分）三、银行业务会计分录（35分）四、简答题（20分）五、银行业