《财政与税收》课件

二、

财政与税收二、财政与税收1

考点考向概览考点概览考向定位（1）财政①财政收入及其构成②影响财政收入的主要因素③财政支出及其构成④财政收支平衡⑤财政的作用（2）税收①税收及其基本特征②增值税和个人所得税③依法纳税1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。

2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考点考向概览考点概览考向定位（1）财政1.从知识的考2高考复习策略1．立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、三项作用和四种行为。一对关系就是财政和税收的关系，明确税收是财政收入的主要来源。两个方面是财政收入和支出两个方面。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。

高考复习策略1．立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个32．立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。立足整个教材，我们必须围绕社会再生产的四个环节，认识财政、税收与生产的关系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。2．立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国4高考复习策略

3．本课时的主线是财政作用的发挥，①结合“两会”财政收支计划，分析财政的具体作用。②结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度，认识国富与民富的关系。③结合个人所得税和其他税收政策的调整，认识税收的作用。④结合我国经济发展形势，特别是促进经济发展与关注民生方面，认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的作用。高考复习策略3．本课时的主线是财政作用的发挥，5１、含义：国家的收入和支出内容：国家对社会产品的分配本质：是一种分配关系目的：国家履行对内对外职能(一)财政实现形式：国家预算１、含义：国家的收入和支出内容：国家对社会产品的分配本质：是6２、财政收入（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（２）构成：【特别提示】税收与财政的关系

税收是财政收入最重要的来源

税收是国家组织财政收入最普遍的形式２、财政收入（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金7(3)影响财政收入的主要因素表现措施把“蛋糕”做大把”蛋糕”切好经济发展水平分配政策经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高(3)影响财政收入的主要因素表现措施把“蛋糕”做大把”蛋糕”8（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加9（2012合肥三测）下表是我国“十一五”期间相关数据情况。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文，最佳的题目应该是（）A既把蛋糕做大,又把蛋糕分好 B.统筹城乡发展，缩小城乡差距C.调节过高收入，防止两极分化 D.发挥财政作用，努力改善民生时间GDP增长速度财政收人增长速度居民收入增长速度“十一五”期间11.2%21.3%城镇居民农村居民9.7%8.9%A（2012合肥三测）下表是我国“十一五”期间相关数据情况。如10（2012漳州5月考前练习）“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果四代（iPhone4s），我去买四袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要①为收入的公平分配提供制度保证②发挥政府在资源配置中的基础性作用③利用财政税收政策，大幅度增加人们收入④通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④B（2012漳州5月考前练习）“世界上最遥远的距离，不是生与死11经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出社会保障支出债务支出国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程3.财政支出（１）含义：（2）构成财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程3.财政支出（１12财政收支平衡财政盈余(3)财政收入和财政支出的关系>支出收入收入支出≈是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。财政收支平衡财政盈余(3)财政收入和财政支出的关系>支出收入13财政盈余的利与弊利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。财政盈余的利与弊利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主14是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：可能诱发通货膨胀。收入支出<财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日15财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。财政赤字通货膨胀区含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分16国家财政

国家财政174、财政的作用①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。4、财政的作用①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保18②国家财政具有促进资源合理配置的作用能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，②国家财政具有促进资源合理配置的作用能源、交通运输、邮电电信19③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用社会总供给社会总需求＝③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用社会总供给20扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因对策联系经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约增加经济建设支出，减少税收，目的：刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长经济过热，物价上涨，经济的运行主要受供给能力制约减少财政支出，增加税收，目的：抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况经济增长迟缓——扩张性财政政策经济过热——紧缩性财政政策

国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原对联系经济21【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区别含义不同内容不同政策制定者不同联系政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整，发行国债等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整、汇率等。国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。中央银行直接制定。①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区含义不同22经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要23判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主24（2012湛江质检）2011年中国安排财政赤字9000亿元，这一规模低于2009年预算安排的9500亿元和2010年初安排的10500亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是(

)①财政赤字减少意味着国家财政收入减少②表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性③财政赤字减少意味着国债发行规模将减少④财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行A．①②

B．③④

C．②③

D．①④【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少并不意味着财政收入的减少，排除①。财政赤字属于扩张性财政政策，可能诱发通货膨胀，排除④。财政赤字属于扩张性财政政策，财政赤字的减少表明财政政策紧缩，故②正确。财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少，故③正确。C（2012湛江质检）2011年中国安排财政赤字9000亿元，25(2009高考宁夏卷)2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）①加大政府的社会保障支出②加大国企上缴财政的利润比例③扩大国债发行规模④扩大财政收支盈余A、①③B、②③C、①④D、③④【解析】注意材料关键词“刺激经济增长”，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，，而②④与题意相反。A(2009高考宁夏卷)2009年1至4月份，我国居民消费价格26（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格指数（CPE）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（）A．削减行政开支，减少财政支出 B．增加国家税收，扩建公用设施C．减少国家税收，减持外国国债 D．增加财政支出，刺激需求增长【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于实际所需货币量，实质上是社会总需求大于社会总供给，因此，从政府层面看，有效控制通货膨胀，应该实施紧缩性财政政策，答案A符合题意，BD属于宽松的财政政策，C说法前半句对，但后半句则有误。A（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格27（2012福州模拟）2011年8月份，全国居民消费价格总水平同比上涨6.2%。其中，城市上涨5.9%，农村上涨6.7%；食品价格上涨13.4%，非食品价格上涨3.0%。针对这一宏观经济形势，应该采取的财政政策是()A．提高存贷款利率B．增加税收，减少财政支出C．增加税收和财政支出D．大量发行国债，加大对公共基础建设的支出【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”，故答案为B。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除C和D。A属于货币政策。B（2012福州模拟）2011年8月份，全国居民消费价格总水平28（2012焦作质检）下列具体措施，分别体现积极的财政政策和稳健的货币政策的是()①2011年，新型农村合作医疗、城镇居民基本医疗保险财政补助标准提高到人均200元②2011年起，上调中央企业向财政部上缴国有资本红利比例5个百分点③2011年1月28日起，上海、重庆对部分个人住房开征房产税④2011年2月24日起，存款类金融机构人民币存款准备金率上调0.5个百分点A．①②B．③④C．①④D．②③C（2012焦作质检）下列具体措施，分别体现积极的财政政策和29（2012大连双基测试）中央经济工作会议提出，要保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施能够体现积极的财政政策基调的是（）①保持适当的财政赤字和国债规模②央行下调存款准备金率，释放一定的流动性③压缩财政支出，增加税收④完善结构性减税政策，优化财政支出结构A．①③B．①④C．②④D．③④【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税收，①④符合题意。②属于货币政策，与题意无关；③是属于紧缩性的财政政策，不选。B（2012大连双基测试）中央经济工作会议提出，要保持宏观政策30①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障②国家财政具有促进资源合理配置的作用③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障②国家财政具31扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因对策联系经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约增加经济建设支出，减少税收，目的：刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长经济过热，物价上涨，经济的运行主要受供给能力制约减少财政支出，增加税收，目的：抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况经济增长迟缓——扩张性财政政策经济过热——紧缩性财政政策

国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原对联系经济32（二）税收１、含义人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的手段：政治权力D、税收的依据：法律E、税收的地位：财政收入的基本形式（二）税收１、含义33税收的强制性是指，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收的无偿性,并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收的固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。２、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的强制性是指，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利34决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割要求保障决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联353、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。3、税收种类36②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。（1）增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，37（2012江苏淮安四调）所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交1×0.17元的税款。当你把1元的商品以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交纳1.2×0.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的1×0.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是A．0.034元

B．0.17元C．0.204元

D．0.136元【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。A④税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额（2012江苏淮安四调）所谓增值税，是以生产经营中的增值额为38（2012山东德州二模）某企业20ll年销售额为100万元，成本为30万元;20l2年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由2011年的17%调整为11%。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（）A、1.45万元

B、2.2万元

C、4.2万元

D、6.4万元【解析】2011年企业增值税=（100－30）×17%=11.9万元,2012年行业劳动生产率提高25%，该企业劳动生产率不变，则其销售额为100÷（1+25%）=80万元，该企业的增值税=（80-30）×11%=5.5万元，该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4万元。D（2012山东德州二模）某企业20ll年销售额为100万元，39⑤征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。⑤征收增值税的意义：40（2）个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税对象：个人所得额（2）个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税41③个人所得税纳税人：③个人所得税纳税人：42④个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。特点A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等

B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。④个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越43级数全月应纳税所得额税率1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分4512600－3500＝91001500×3℅＝453000×10℅＝300100×25℅＝254500×20℅＝9009100－1500－3000＝460045＋300＋900＋25＝1270级数全月应纳税所得额税率1不超过1500元的32超过1544⑤征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。⑤征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也45（2012重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）

注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金”免税。（“三险”，即养老保险、失业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税A．0元

B．34．65元

C．10．5元

D．150元（2012重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）46【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-3500-5000×23%=350元，所以他应缴个税是350×3%=10.5元。本题应选C。【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-47（1）税收是组织财政收入的主要来源。【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用（2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。

（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。（1）税收是组织财政收入的主要来源。【思维拓展】认识税收在国48（5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。

（5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费49（2012广东珠海5月考前检测）2012年，广东将营业税起征点提高到全国最高标准，据测算，2011年广东省有195.63万户个体工商户及其他个人受益，占调整前个体工商户及其他个人比重95.5%；全省个体工商户营业税收入减少17.8亿元。上述调整表明A.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标B.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重要手段C.政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据B（2012广东珠海5月考前检测）2012年，广东将营业税起征504、依法纳税是公民的基本义务（１）为什么要依法纳税－－必要性①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务4、依法纳税是公民的基本义务①从税收的地位看：税收收入是财政51(2)违反税法的表现及其相关处理含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段(2)违反税法的表现及其相关处理含义手段处理联系偷税纳税人有52（2012广东湛江二测）2012年2月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格走私进口鲜活海产品案，案值近3亿元人民币，涉嫌少缴关税5000万元。这种违反税法的行为属于A．骗税B．欠税C．偷税D．抗税C（2012广东湛江二测）2012年2月，广州海关侦破全国首宗53（3）怎样更好地依法纳税

①从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。

②从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。①从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，54【特别提示】增强公民“纳税人”意识

（两个方面的意识）①“义务”意识－－自觉依法诚信纳税

②“权利”意识－－要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．【特别提示】增强公民“纳税人”意识

（两个55（2010高考江苏卷）11．依法纳税是公民的基本义务。这是因为①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础③国家税收取之于民用之于民④税收具有无偿性、固定性A①③B.②③C.②④D.③④【解析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理解，本题属于因果选择题，①③分别从公民的角度和税收作用的角度分析了原因，应选答案A项。②观点错误，财政收入是国家财政支出的基础；④观点正确，但与题干不构成因果关系。A（2010高考江苏卷）11．依法纳税是公民的基本义务。这是56二、

财政与税收二、财政与税收57

考点考向概览考点概览考向定位（1）财政①财政收入及其构成②影响财政收入的主要因素③财政支出及其构成④财政收支平衡⑤财政的作用（2）税收①税收及其基本特征②增值税和个人所得税③依法纳税1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。

2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考点考向概览考点概览考向定位（1）财政1.从知识的考58高考复习策略1．立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、三项作用和四种行为。一对关系就是财政和税收的关系，明确税收是财政收入的主要来源。两个方面是财政收入和支出两个方面。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。

高考复习策略1．立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个592．立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。立足整个教材，我们必须围绕社会再生产的四个环节，认识财政、税收与生产的关系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。2．立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国60高考复习策略

3．本课时的主线是财政作用的发挥，①结合“两会”财政收支计划，分析财政的具体作用。②结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度，认识国富与民富的关系。③结合个人所得税和其他税收政策的调整，认识税收的作用。④结合我国经济发展形势，特别是促进经济发展与关注民生方面，认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的作用。高考复习策略3．本课时的主线是财政作用的发挥，61１、含义：国家的收入和支出内容：国家对社会产品的分配本质：是一种分配关系目的：国家履行对内对外职能(一)财政实现形式：国家预算１、含义：国家的收入和支出内容：国家对社会产品的分配本质：是62２、财政收入（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（２）构成：【特别提示】税收与财政的关系

税收是财政收入最重要的来源

税收是国家组织财政收入最普遍的形式２、财政收入（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金63(3)影响财政收入的主要因素表现措施把“蛋糕”做大把”蛋糕”切好经济发展水平分配政策经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高(3)影响财政收入的主要因素表现措施把“蛋糕”做大把”蛋糕”64（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加65（2012合肥三测）下表是我国“十一五”期间相关数据情况。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文，最佳的题目应该是（）A既把蛋糕做大,又把蛋糕分好 B.统筹城乡发展，缩小城乡差距C.调节过高收入，防止两极分化 D.发挥财政作用，努力改善民生时间GDP增长速度财政收人增长速度居民收入增长速度“十一五”期间11.2%21.3%城镇居民农村居民9.7%8.9%A（2012合肥三测）下表是我国“十一五”期间相关数据情况。如66（2012漳州5月考前练习）“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果四代（iPhone4s），我去买四袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要①为收入的公平分配提供制度保证②发挥政府在资源配置中的基础性作用③利用财政税收政策，大幅度增加人们收入④通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④B（2012漳州5月考前练习）“世界上最遥远的距离，不是生与死67经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出社会保障支出债务支出国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程3.财政支出（１）含义：（2）构成财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程3.财政支出（１68财政收支平衡财政盈余(3)财政收入和财政支出的关系>支出收入收入支出≈是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。财政收支平衡财政盈余(3)财政收入和财政支出的关系>支出收入69财政盈余的利与弊利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。财政盈余的利与弊利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主70是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：可能诱发通货膨胀。收入支出<财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日71财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。财政赤字通货膨胀区含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分72国家财政

国家财政734、财政的作用①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。4、财政的作用①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保74②国家财政具有促进资源合理配置的作用能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，②国家财政具有促进资源合理配置的作用能源、交通运输、邮电电信75③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用社会总供给社会总需求＝③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用社会总供给76扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因对策联系经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约增加经济建设支出，减少税收，目的：刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长经济过热，物价上涨，经济的运行主要受供给能力制约减少财政支出，增加税收，目的：抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况经济增长迟缓——扩张性财政政策经济过热——紧缩性财政政策

国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原对联系经济77【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区别含义不同内容不同政策制定者不同联系政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整，发行国债等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整、汇率等。国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。中央银行直接制定。①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区含义不同78经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要79判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主80（2012湛江质检）2011年中国安排财政赤字9000亿元，这一规模低于2009年预算安排的9500亿元和2010年初安排的10500亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是(

)①财政赤字减少意味着国家财政收入减少②表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性③财政赤字减少意味着国债发行规模将减少④财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行A．①②

B．③④

C．②③

D．①④【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少并不意味着财政收入的减少，排除①。财政赤字属于扩张性财政政策，可能诱发通货膨胀，排除④。财政赤字属于扩张性财政政策，财政赤字的减少表明财政政策紧缩，故②正确。财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少，故③正确。C（2012湛江质检）2011年中国安排财政赤字9000亿元，81(2009高考宁夏卷)2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）①加大政府的社会保障支出②加大国企上缴财政的利润比例③扩大国债发行规模④扩大财政收支盈余A、①③B、②③C、①④D、③④【解析】注意材料关键词“刺激经济增长”，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，，而②④与题意相反。A(2009高考宁夏卷)2009年1至4月份，我国居民消费价格82（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格指数（CPE）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（）A．削减行政开支，减少财政支出 B．增加国家税收，扩建公用设施C．减少国家税收，减持外国国债 D．增加财政支出，刺激需求增长【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于实际所需货币量，实质上是社会总需求大于社会总供给，因此，从政府层面看，有效控制通货膨胀，应该实施紧缩性财政政策，答案A符合题意，BD属于宽松的财政政策，C说法前半句对，但后半句则有误。A（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格83（2012福州模拟）2011年8月份，全国居民消费价格总水平同比上涨6.2%。其中，城市上涨5.9%，农村上涨6.7%；食品价格上涨13.4%，非食品价格上涨3.0%。针对这一宏观经济形势，应该采取的财政政策是()A．提高存贷款利率B．增加税收，减少财政支出C．增加税收和财政支出D．大量发行国债，加大对公共基础建设的支出【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”，故答案为B。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除C和D。A属于货币政策。B（2012福州模拟）2011年8月份，全国居民消费价格总水平84（2012焦作质检）下列具体措施，分别体现积极的财政政策和稳健的货币政策的是()①2011年，新型农村合作医疗、城镇居民基本医疗保险财政补助标准提高到人均200元②2011年起，上调中央企业向财政部上缴国有资本红利比例5个百分点③2011年1月28日起，上海、重庆对部分个人住房开征房产税④2011年2月24日起，存款类金融机构人民币存款准备金率上调0.5个百分点A．①②B．③④C．①④D．②③C（2012焦作质检）下列具体措施，分别体现积极的财政政策和85（2012大连双基测试）中央经济工作会议提出，要保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施能够体现积极的财政政策基调的是（）①保持适当的财政赤字和国债规模②央行下调存款准备金率，释放一定的流动性③压缩财政支出，增加税收④完善结构性减税政策，优化财政支出结构A．①③B．①④C．②④D．③④【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税收，①④符合题意。②属于货币政策，与题意无关；③是属于紧缩性的财政政策，不选。B（2012大连双基测试）中央经济工作会议提出，要保持宏观政策86①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障②国家财政具有促进资源合理配置的作用③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用①国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障②国家财政具87扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因对策联系经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约增加经济建设支出，减少税收，目的：刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长经济过热，物价上涨，经济的运行主要受供给能力制约减少财政支出，增加税收，目的：抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况经济增长迟缓——扩张性财政政策经济过热——紧缩性财政政策

国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原对联系经济88（二）税收１、含义人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的手段：政治权力D、税收的依据：法律E、税收的地位：财政收入的基本形式（二）税收１、含义89税收的强制性是指，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收的无偿性,并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收的固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。２、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的强制性是指，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利90决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割要求保障决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联913、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。3、税收种类92②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。（1）增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，93（2012江苏淮安四调）所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交1×0.17元的税款。当你把1元的商品以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交纳1.2×0.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的1×0.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是A．0.034元

B．0.17元C．0.204元

D．0.136元【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。A④税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额（2012江苏淮安四调）所谓增值税，是以生产经营中的增值额为94（2012山东德州二模）某企业20ll年销售额为100万元，成本为30万元;20l2年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由2011年的17%调整为11%。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（）A、1.45万元

B、2.2万元

C、4.2万元

D、6.4万元【解析】2011年企业增值税=（100－30）×17%=11.9万元,2012年行业劳动生产率提高25%，该企业劳动生产率不变，则其销售额为100÷（1+25%）=80万元，该企业的增值税=（80-30）×11%=5.5万元，该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4万元。D（2012山东德州二模）某企业20ll年销售额为100万元，95⑤征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。⑤征收增值税的意义：96（2）个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税对象：个人所得额（2）个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税97③个人所得税纳税人：③个人所得税纳税人：98④个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。特点A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等

B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。④个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越99级数全月应纳税所得额税率1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分4512600－3500＝91001500×3℅＝453000×10℅＝300100×25℅＝254500×20℅＝9009100－1500－3000＝460045＋300＋900＋25＝1270级数全月应纳税所得额税率1不超过1500元的32超过15100⑤征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。⑤征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也101（2012重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）

注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金