初级会计实务第五章练习附有答案

初级会计实务第五章练习[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________一、单项选择题5.1企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款，利息按月计提、按季支付。下列各项中，企业计提借款利息应贷记的会计科目是（）。[单选题]*A.应付账款B.预收账款C.应付利息(正确答案)D.短期借款答案解析：本题考查的是企业计提短期借款利息的会计处理。期末企业按月计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，选项C正确;“应付账款”科目主要核算的是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应支付给供应单位的款项，选项A错误;“预收账款”科目主要核算的是企业按照合同规定向接受租赁服务单位预收的款项，选项B错误;“短期借款”科目主要核算的是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项，而计提利息则不通过“短期借款”科目核算，选项D错误。5.22022年7月1日，某企业借入生产经营用借款60万元，期限6个月，年利率4%。该借款的利息按月计提、按季支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2022年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。[单选题]*A.借:应付利息0.4  财务费用0.2 贷:银行存款0.6(正确答案)B.借:财务费用0.6 贷:银行存款0.6C.借:财务费用0.2  短期借款0.4 贷:银行存款0.6D.借:短期借款0.6 贷:银行存款0.6答案解析：本题考查的是企业支付短期借款利息的会计处理。每月利息费用=60×4%/12=0.2（万元），企业分别在7月31日和8月31日计提利息，在9月30日支付利息时，当月利息费用直接计入财务费用，选项A正确;选项CD错误，短期借款利息计提通过“应付利息”科目核算，不通过“短期借款”科目核算;选项B错误，题目明确说明利息按月计提，不能在实际发生时计入财务费用。需要说明的是，企业编制如下会计分录也是正确的:借:应付利息0.6贷:银行存款0.6;上述分录说明在9月30日先通过应付利息计提，然后再通过银行存款支付。5.32022年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。[单选题]*A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元(正确答案)答案解析：本题考查的是短期借款业务的会计处理。企业对于该笔业务应编制的会计分录为:借入款项时:借:银行存款350贷:短期借款（选项A错误）350;按月计提利息时:借:财务费用（选项B错误）（350×6%/12）1.75贷:应付利息（选项C错误）1.75;到期偿还本息时:借:短期借款350 财务费用（最后一期利息）1.75 应付利息（前两期利息）3.5贷:银行存款（选项D正确）355.255.4下列各项中，企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。[单选题]*A.应付账款(正确答案)B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入答案解析：本题考查的是无力支付到期商业承兑汇票的会计处理。企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，选项A正确;如果是企业无力支付的到期银行承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目，选项C错误;在对无力支付的商业汇票进行处理时，初级考试不会涉及“其他应付款”和“营业外收入”科目，选项BD错误。5.5甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月15日购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，由销货方代垫包装费3万元。以支票支付运费，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额为（）万元。[单选题]*A.226B.229(正确答案)C.231.18D.231答案解析：本题考查的是应付账款入账金额的计算。应付账款的入账金额简单理解就是购货单位欠销售单位的合计金额，所以，应付账款的入账金额=200（采购价款）+26（增值税进项税额）+3（销货方代垫款项）=229（万元），选项B正确;选项A错误，未将由销货方代垫的包装费计入应付账款入账金额;选项C错误，误将已经支付的运费及其产生的增值税税额计入应付账款入账金额;选项D错误，误将已经支付的运费计入应付账款入账金额。甲公司应编制的会计分录为:借:原材料（200+3+2）205 应交税费——应交增值税（进项税额）26.18贷:应付账款229  银行存款2.185.6下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。[单选题]*A.应付短期租入固定资产的租金(正确答案)B.应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费答案解析：本题考查的是“其他应付款”科目核算范围。应付短期租入固定资产的租金通过“其他应付款”科目核算，选项A正确;应付供应商的货款、应付供应商代垫的运杂费通过“应付账款”科目核算，选项BD错误;应付给职工的薪酬通过“应付职工薪酬”科目核算，选项C错误。5.7某企业为增值税一般纳税人。2022年12月25日，向企业生产人员发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。[单选题]*A.7.5B.11.3(正确答案)C.10D.8.8答案解析：本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业为职工提供非货币性福利的，按资产含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认职工薪酬，因此，企业对该业务应编制的会计分录为:实际发放时:借:应付职工薪酬11.3贷:主营业务收入10  应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借:主营业务成本7.5贷:库存商品7.5选项A错误，误将该批存货的成本确认为应付职工薪酬;选项C错误，未将销项税额确认为应付职工薪酬;选项D错误，误将该批存货的成本和其所产生的销项税额确认为应付职工薪酬。5.8下列各项中，企业根据本月“工资费用分配汇总表”分配财务部门人员薪酬时，应借记的会计科目是（）。[单选题]*A.主营业务成本B.管理费用(正确答案)C.其他业务成本D.财务费用答案解析：本题考查的是根据受益对象分配职工薪酬的会计处理。企业分配财务部门人员薪酬时，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，选项B正确;在分配职工薪酬时，不会涉及“主营业务成本”“其他业务成本”“财务费用”科目，财务人员也属于企业行政管理部门，所以其职工薪酬不能计入财务费用，选项ACD错误。5.9下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是（）。[单选题]*A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.应付职工薪酬(正确答案)答案解析：本题考查的是应付职工薪酬的会计处理。企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应编制的会计分录为:借:应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴（选项D正确） 贷:应交税费——应交个人所得税;管理费用主要核算的是企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，不包括对个人所得税的核算，选项A错误;税金及附加主要核算的是企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，不包括对个人所得税的核算，选项B错误;营业外支出主要核算的是与企业日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等，不包括对个人所得税的核算，选项C错误。5.10企业将自有房屋无偿提供给本企业车间管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。[单选题]*A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目(正确答案)答案解析：本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业将自有房屋无偿提供给本企业车间管理人员使用，应编制的会计分录为:计提折旧时:借:应付职工薪酬（选项D正确，选项ABC错误）贷:累计折旧;根据受益对象分配时:借:制造费用 贷:应付职工薪酬5.11某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人（全部为生产工人），则企业在支付经济补偿时，根据会计准则的规定应计入（）。[单选题]*A.管理费用(正确答案)B.生产成本C.制造费用D.营业外支出答案解析：本题考查的是辞退福利的会计处理。辞退福利在发生时确认为管理费用，不按受益对象进行分配，选项A正确，选项BCD错误。5.12下列各项中，关于企业因书立购销合同而缴纳印花税的会计处理正确的是（）。[单选题]*A.借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目(正确答案)B.借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目答案解析：本题考查的是企业缴纳印花税的会计处理。企业缴纳印花税时，借记“税金及附加”科目（选项A正确，选项CD错误），贷记“银行存款”等科目（选项B错误，选项A正确），需要说明的是，印花税因无须计提，所以，无须通过“应交税费”科目核算。5.13下列各项中，关于企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（）。[单选题]*A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目借方B.销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目借方(正确答案)C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目借方D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目借方答案解析：本题考查的是企业应交消费税的会计处理。企业销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目借方，选项B正确;收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目借方，选项A错误;用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“在建工程”科目借方，选项C错误;收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目借方，选项D错误。5.142022年4月，某企业当月应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税50万元，土地增值税35万元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月确认应交城市维护建设税会计处理正确的是（）。[单选题]*A.借:税金及附加15.05 贷:应交税费——应交城市维护建设税15.05B.借:税金及附加11.2 贷:应交税费——应交城市维护建设税11.2(正确答案)C.借:管理费用15.05 贷:应交税费——应交城市维护建设税15.05D.借:管理费用11.2 贷:应交税费——应交城市维护建设税11.2答案解析：本题考查的是应交城市维护建设税的会计处理。城市维护建设税的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此该企业4月份应交城市维护建设税=（110+50）×7%=11.2（万元），应编制的会计分录为:借:税金及附加11.2贷:应交税费——应交城市维护建设税11.2;选项B正确;企业计提城市维护建设税时不能通过“管理费用”科目核算，选项CD错误;选项A错误，误将城镇土地使用税和土地增值税也作为城市维护建设税的计税依据。5.15下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）。[单选题]*A.其他业务成本B.税金及附加(正确答案)C.管理费用D.销售费用答案解析：本题考查的是应交车船税的会计处理。企业在确认使用车辆（不必区分使用部门）应交纳的车船税，应编制的会计分录为:借:税金及附加（选项B正确）贷:应交税费——应交车船税;企业在核算相关税费时，不会涉及“其他业务成本”“管理费用”“销售费用”科目，选项ACD错误。5.16企业每期期末计提到期一次性还本付息长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。[单选题]*A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目(正确答案)D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目答案解析：本题考查的是长期借款计提满足资本化条件利息时的会计处理。对于一次还本付息的长期借款，在计提满足资本化条件的利息时应借记“在建工程”等科目，贷记“长期借款——应计利息”科目，选项C正确，选项ABD错误。5.17企业为建造固定资产从银行借入长期借款，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的借款利息，应记入的会计科目是（）。[单选题]*A.财务费用(正确答案)B.研发支出C.制造费用D.在建工程答案解析：本题考查的是企业计提不满足资本化条件的利息费用时的会计处理。企业计提长期借款利息时，满足资本化条件的，应通过“研发支出”“制造费用”“在建工程”等科目核算，选项BCD错误;不满足资本化条件的，应通过“财务费用”科目核算，选项A正确。5.182022年7月1日，甲公司为扩大生产从银行取得3年期、到期一次还本付息、票面利率为5%（不计复利）的长期借款，其面值总额为1000万元，票面利率等于实际利率。2022年12月31日长期借款的账面余额为（）万元。[单选题]*A.1025(正确答案)B.1050C.1000D.975答案解析：本题考查的是到期一次还本付息的长期借款期末账面余额的计算。2022年12月31日长期借款的账面余额=1000（期初余额）+1000×5%/2（本年确认的应计利息）=1025（万元），选项A正确;选项B错误，误按照整年确认应计利息，并计入长期借款的期末账面余额;选项C错误，误以面值作为其期末账面余额;选项D错误，误将本年度确认的应计利息冲减期末账面余额。甲公司对于该业务应编制的会计分录为:2022年7月1日，取得借款时:借:银行存款1000贷:长期借款1000;2022年12月31日，确认本年度利息时:借:财务费用、在建工程等（1000×5%×6/12）25贷:长期借款——应计利息255.192022年10月1日，某企业从银行取得长期借款10000000元并全部用于建设厂房，该长期借款期限为3年，到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%。厂房于2022年年初开工建设，至2022年12月31日尚未完工。不考虑其他因素，关于企业2022年12月31日确认长期借款利息费用的会计处理，正确的是（）。[单选题]*A.借:在建工程150000 贷:长期借款150000(正确答案)B.借:财务费用600000 贷:长期借款600000C.借:在建工程600000 贷:长期借款600000D.借:财务费用150000 贷:应付利息150000答案解析：本题考查的是一次还本付息的长期借款计提满足资本化条件利息时的会计处理。该企业2022年度应确认的利息费用金额=10000000×6%×3/12=150000（元），企业取得的该长期借款，专门用于建设厂房，与之相关的利息满足资本化条件，因此应借记“在建工程”科目，选项BD错误;由于该长期借款到期一次还本付息，在计提利息时，应通过“长期借款——应计利息”科目核算，而非“应付利息”科目，选项A正确，选项C错误。5.202021年7月1日，某公司从银行取得3年期，到期一次还本付息的公司长期借款，该长期借款面值总额为10万元，票面年利率为4%（不计复利）。不考虑相关税费，2022年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。[单选题]*A.10.2B.10C.10.4D.10.6(正确答案)答案解析：本题考查的是到期一次还本付息的长期借款期末账面价值的计算。该笔借款为到期一次还本付息，计提的利息计入长期借款的账面价值，通过“长期借款——应计利息”科目核算，2022年12月31日该长期借款的账面价值=10+10×4%×1.5（2021年7月1日至2022年12月31日）=10.6（万元），选项D正确;选项A错误，误将2021年12月31日的账面价值作为2022年12月31日账面价值;选项B错误，误按长期借款面值作为2022年12月31日账面价值;选项C错误，未考虑2021年7月~12月产生的应计利息对长期借款账面价值的调整。5.212022年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。[单选题]*A.810B.2430(正确答案)C.900D.2700答案解析：本题考查的是分期付款方式下购买固定资产入账成本的确定。企业采用分期付款方式购买固定资产，购入固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础进行确定，选项B正确;选项A错误，误按照购买价款现值以3年进行平均后的平均值作为该设备入账价值;选项C错误，误按照每期付款额确认该设备入账价值;选项D错误，误按照合同约定价款作为该设备入账价值。二、多项选择题5.22下列各项中，关于短期借款的表述正确的有（）。*A.短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的款项(正确答案)B.短期借款仅指企业向银行借入期限在1年以下的各种款项C.短期借款可以按借款种类及贷款人和币种设置明细账(正确答案)D.企业取得短期借款所支付的利息费用全部计入财务费用答案解析：本题考查的是对短期借款业务的理解。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的款项，选项A正确;短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以下（含1年）的各种款项，选项B错误;短期借款在核算时，可以按借款种类及贷款人和币种设置明细账，选项C正确;对于筹建期间产生的短期借款利息费用计入管理费用，选项D错误。5.23下列各项中，关于应付票据的表述正确的有（）。*A.向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用(正确答案)B.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额(正确答案)C.应付票据多用于企业采购业务(正确答案)D.应付票据到期无力支付应转入应付账款答案解析：本题考查的是对应付票据业务的理解。企业向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用，选项A正确;企业应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额，选项B正确;应付票据大多用于企业采购业务，选项C正确;商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，而银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款，选项D错误。5.24下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，不会涉及的会计科目有（）。*A.管理费用(正确答案)B.税金及附加(正确答案)C.营业外支出(正确答案)D.应付职工薪酬答案解析：本题考查的是企业代扣代缴个人所得税时的会计处理，本题为否定式选择题。企业在代扣代缴个人所得税时，应编制的会计分录为:借:应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴 贷:应交税费——应交个人所得税;该笔分录不会对“管理费用”“税金及附加”“营业外支出”等科目产生影响，选项ABC应选。5.25下列各项中，关于应付账款说法正确的有（）。*A.应付账款附有商业折扣条件，应按扣除商业折扣前的应付账款总额入账B.销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方应付账款入账金额(正确答案)C.企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达，应暂估应付账款入账(正确答案)D.企业确实无法支付的应付账款应计入资本公积答案解析：本题考查的是对应付账款业务的理解。应付账款附有商业折扣条件，应按扣除商业折扣后的应付账款净额入账，选项A错误;销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额，选项B正确;企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达，应暂估应付账款入账，选项C正确;企业确实无法支付的应付账款应计入营业外收入，选项D错误。5.26下列各项中，关于预收账款表述正确的有（）。*A.预收账款所形成的负债不是以货币清偿(正确答案)B.预收账款出现借方余额属于资产(正确答案)C.预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项记入“应付账款”科目核算D.预收账款核算的主要是租赁服务业务(正确答案)答案解析：本题考查的是预收账款的核算内容。预收账款所形成的负债不是以货币清偿，一般是以租赁服务清偿，选项A正确;预收账款出现借方余额属于资产，选项B正确;预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项通过“应收账款”科目核算，选项C错误;预收账款主要核算的是租赁服务业务，选项D正确。5.27下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。*A.租入包装物支付的押金(正确答案)B.应交纳的教育费附加(正确答案)C.为职工垫付的水电费(正确答案)D.外单位存入的保证金答案解析：本题考查的是“其他应付款”科目核算范围，提示同学们注意的是，本题属于否定式选择题。其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，例如，应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金（选项D错误）等;租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应计入其他应收款，选项AC正确;应交纳的教育费附加应计入应交税费，选项B正确。5.28下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。*A.正式任命并聘请的独立董事津贴(正确答案)B.已订立劳动合同的全职职工的奖金(正确答案)C.已订立劳动合同的临时职工的工资(正确答案)D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金(正确答案)答案解析：本题考查的是“应付职工薪酬”科目核算范围。“应付职工薪酬”科目主要核算:（1）支付给与企业订立劳动合同的所有人员的工资、奖金等，含全职、兼职和临时职工，选项BC正确;（2）未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员的工资、奖金等，如董事会成员、监事会成员，选项A正确;向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，属于职工薪酬范围，并通过“应付职工薪酬”科目核算，选项D正确。5.29下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。*A.交纳的印花税B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额(正确答案)C.为企业员工代扣代缴的个人所得税(正确答案)D.交纳的耕地占用税答案解析：本题考查的是“应交税费”科目核算范围。企业不通过“应交税费”科目核算的具体税金包括:印花税（选项A错误）、耕地占用税（选项D错误）、契税、车辆购置税、进口关税等;增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行核算，选项B正确;为企业员工代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算，选项C正确。5.30某增值税一般纳税人当月销项税额合计200万元，进项税额60万元，进项税额转出15万元，预交增值税5万元，不考虑其他因素，则月末的账务处理正确的有（）。*A.借:应交税费——应交增值税（已交税金）5 贷:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5B.借:应交税费——应交增值税（转出多交增值税）5 贷:应交税费——未交增值税5C.借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）155 贷:应交税费——未交增值税155(正确答案)D.借:应交税费——未交增值税5 贷:应交税费——预交增值税5(正确答案)答案解析：本题考查的是月末增值税的会计处理。月末，“应交税费——应交增值税”科目贷方余额=200（销项税额）-60（进项税额）+15（进项税额转出）=155（万元），应从借方转入“应交税费——未交增值税”科目贷方，选项C正确;当月预交增值税在月末应转入“应交税费——未交增值税”科目借方，选项D正确，选项AB错误。5.31下列各项税金中，应计入资产成本的有（）。*A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税(正确答案)B.进口货物支付的关税(正确答案)C.购买办公楼支付的契税(正确答案)D.小规模纳税人外购存货支付的增值税(正确答案)答案解析：本题考查的是构成资产成本税金的会计处理。收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，应记入“委托加工物资”科目借方，计入资产成本，选项A正确;进口货物支付的关税，应记入“原材料”“库存商品”等科目借方，计入资产成本，选项B正确;购买办公楼支付的契税，应记入“固定资产”科目借方，计入资产成本，选项C正确;小规模纳税人外购存货的增值税，应记入“原材料”“库存商品”等科目借方，计入资产成本，选项D正确。5.32下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（）。*A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用(正确答案)B.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用(正确答案)C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息计入在建工程(正确答案)D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用答案解析：本题考查的是长期借款利息费用的会计处理。筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用，选项A正确;生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用，选项B正确;为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息计入在建工程，选项C正确;购建厂房发生的借款利息在所建厂房达到预定可使用状态后计入财务费用，选项D错误。5.33下列各项中，关于企业长期借款利息会计处理表述错误的是（）。*A.实际利率与合同利率相差较大的，应采用合同利率计算确定利息费用(正确答案)B.筹建期间属于日常管理活动的借款利息费用应计入在建工程(正确答案)C.生产经营期间，购建固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息费用应计入财务费用D.计提分期付息、到期一次还本的借款利息，应贷记“长期借款——应计利息”科目(正确答案)答案解析：本题考查的是长期借款利息的会计处理，本题为否定式选择题。长期借款实际利率与合同利率相差较大的，应采用实际利率计算确定利息费用，选项A错误，应选;筹建期间用于日常管理活动的借款利息费用应计入管理费用，选项B错误，应选;生产经营期间，购建固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息费用应计入财务费用，选项C正确，不选;计提分期付息、到期一次还本的借款利息，应贷记“应付利息”科目，选项D错误，应选。三、判断题5.34企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款”科目核算。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是应付票据的核算范围。企业向外单位开出的银行承兑汇票，应通过“应付票据”科目核算，题干表述错误。5.35企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题考查的是企业签发银行承兑汇票的会计处理。企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用，题干表述正确。5.36对于因债权单位撤销而无法支付的应付账款，企业应将其账面余额计入营业外收入。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题考查的是无法支付应付账款的会计处理。企业因债权人撤销无法支付的应付账款，应计入营业外收入，题干表述正确。5.37已验收入库但至月末尚未收到增值税扣税凭证的赊购货物，应按合同协议价格计算增值税进项税额暂估入账。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是未收到增值税扣税凭证赊购货物情形下暂估入账的会计处理。对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于期末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目;下月初，用红字冲销原暂估入账金额，以便下月付款或开出商业汇票后，按正常程序，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目，题干表述错误。5.38应付账款附有商业折扣的，企业应按照扣除商业折扣前的应付账款总额入账。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是附有商业折扣的应付账款入账金额的确定。企业购买商品涉及商业折扣的，购买方应按照扣除商业折扣后的应付账款净额入账，题干表述错误。5.39预收账款借方登记发生的预收款数额和接受服务单位补付款的数额。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是预收账款的会计处理。预收账款贷方登记发生的预收款数额和接受服务单位补付款的数额，预收账款借方登记提供服务后结转确认收入的金额，题干表述错误。5.40企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是“应付股利”科目核算范围。应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算，题干表述错误。5.41企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润应通过“其他应付款”科目核算。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是“应付股利”科目核算范围。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润应通过“应付股利”科目核算，题干表述错误。5.42企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入“生产成本”科目借方。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题考查的是车间生产人员福利费的确认。对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”科目;生产车间生产人员的福利费属于直接人工，记入“生产成本”科目借方，题干表述正确。5.43企业将自产产品作为福利发放给本单位职工，应根据产品的成本价作为应付职工薪酬核算。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业将自产产品作为福利发放给本单位职工，应根据产品的含税公允价值作为应付职工薪酬核算，题干表述错误。5.44企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应按照受益对象进行分摊，计入相关资产成本或当期损益。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是辞退福利的会计处理。企业在确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿时，无须按照受益对象进行分摊;正确的会计处理为借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目，题干表述错误。5.45资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题考查的是设定提存计划内容。资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险和失业保险属于设定提存计划，并应确认为应付职工薪酬，题干表述正确。5.46房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题考查的是应交土地增值税的会计处理。房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，题干表述正确。5.47企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是应交资源税的会计处理。企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入税金及附加，题干表述错误。5.48企业购买资产延期支付价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，该项资产的入账价值，应以购买价款的现值为基础确认。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题考查的是长期应付款的确认。企业购买资产延期支付价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，该项资产的入账价值，应以购买价款的现值为基础确认，题干表述正确。5.49长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如取得使用权资产支付的租赁付款额。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：本题考查的是长期应付款的核算范围。长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，取得使用权资产支付的租赁付款额通过“租赁负债”科目核算，不通过“长期应付款”科目核算，题干表述错误。四、不定项选择题5.50甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：

（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。

（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（）。*A.借:财务费用0.533  应交税费——应交增值税（进项税额）0.032 贷:银行存款0.565(正确答案)B.借:材料采购100  应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷:其他货币资金113C.借:原材料100  应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷:应付票据113(正确答案)D.借:原材料113 贷:应付票据113答案解析：解析：本题考查的是购入原材料的会计处理。甲企业购进原材料应编制的会计分录为：

借：原材料100

 应交税费——应交增值税（进项税额）13

贷：应付票据113

借：财务费用0.533

 应交税费——应交增值税（进项税额）0.032

贷：银行存款0.565

选项AC正确；以银行承兑汇票采购原材料应通过“应付票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目，选项B错误；甲企业属于增值税一般纳税人，购进原材料的进项税可以抵扣，不能计入原材料成本，选项D错误。（2）根据资料（2），下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（）。*A.贷记“其他业务收入”科目500万元(正确答案)B.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目65万元(正确答案)C.借记“其他业务成本”科目400万元(正确答案)D.借记“其他货币资金”科目565万元答案解析：解析：本题考查的是销售原材料的会计处理。甲企业销售原材料应编制的会计分录为：

借：应收票据（选项D错误）565

贷：其他业务收入（选项A正确）500

  应交税费——应交增值税（销项税额）（选项B正确）65

借：其他业务成本（选项C正确）400

贷：原材料400（3）根据资料（3），下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）。*A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3.9万元(正确答案)B.贷记“主营业务收入”科目30万元(正确答案)C.借记“管理费用”科目22.6万元(正确答案)D.借记“销售费用”科目7万元（4）根据资料（1）至（3），甲企业12月应交纳增值税的金额是（）万元。*A.68.9B.65C.55.868(正确答案)D.55.9答案解析：本题考查的是企业缴纳增值税金额的计算。甲企业12月应交纳增值税的金额=65（资料2）+3.9（资料3）-（13+0.032）（资料1）=55.868（万元），选项C正确;选项A错误，未将资料1产生的增值税进项税额扣除;选项B错误，未将资料3产生的增值税销项税额增加应交增值税金额同时未将资料1产生的增值税进项税额扣除;选项D错误，未将资料1承兑商业汇票所产生的增值税进项税额扣除。（5）根据资料（1）至（3），上述业务导致甲企业12月31日资产负债表“存货”项目变动金额是（）万元。*A.321(正确答案)B.300C.400D.421答案解析：本题考查的是资产负债表中“存货”项目的填列。甲企业12月31日资产负债表“存货”项目填列金额=100-400-21=-321（万元），变动金额即为321万元，选项A正确;选项B错误，未将当月以自产产品发放职工福利记入“存货”项目变动金额;选项C错误，未将当月购进原材料成本以及当月以自产产品发放职工福利记入“存货”项目变动金额;选项D错误，未将当月购进原材料成本记入“存货”项目变动金额。5.51某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年3月份该企业发生的有关职工薪酬的业务如下：

（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元。企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。

（2）根据“工资核算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税合计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。

（3）根据国家规定的计提标准，当月应计提基本养老保险费为100万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，每人一台，该型号电风扇市场售价为每台600元，每台成本为400元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理结果正确的是（）。*A.“销售费用”科目增加30万元(正确答案)B.“制造费用”科目增加70万元(正确答案)C.“管理费用”科目增加50万元(正确答案)D.“生产成本”科目增加350万元(正确答案)答案解析：本题考查的是企业分配工资费用的会计处理。生产工人工资350万元计入生产成本，选项D正确;车间管理人员工资70万元计入制造费用，选项B正确;企业行政管理人员工资50万元计入管理费用，选项C正确;专设销售机构人员工资30万元计入销售费用，选项A正确。（2）根据资料（2），关于企业发放工资会计处理正确的是（）。*A.代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬15贷:其他应付款15B.代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬15贷:应交税费——应交个人所得税15(正确答案)C.通过银行发放工资时:借:应付职工薪酬479贷:银行存款479(正确答案)D.扣回代垫的家属医药费时:借:应付职工薪酬6贷:其他应收款——代垫医药费6(正确答案)答案解析：解析：本题考查的是企业发放工资的会计处理。

企业在代扣个人所得税时，应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬15

贷：应交税费——应交个人所得税15

选项A错误，选项B正确。

企业通过银行发放工资时，应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬479

贷：银行存款479

选项C正确；

为职工代垫家属医药费时，应编制的会计分录为：

借：其他应收款6

贷：银行存款6

发放工资进行扣回时，应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬6

贷：其他应收款6

选项D正确。（3）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是（）。*A.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”科目100万元(正确答案)B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利(正确答案)C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬(正确答案)D.应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险”科目50万元(正确答案)答案解析：本题考查的是企业计提社会保险费的会计处理。企业计提的基本养老保险费和失业保险费属于离职后福利，在计提基本养老保险费时，借方应根据受益对象进行分摊，计入相关资产成本或当期损益，贷方记入“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”科目，选项AB正确;企业计提的基本医疗保险费、工伤保险费等属于短期薪酬，在计提基本医疗保险费时，借方应根据受益对象进行分摊，计入相关资产成本或当期损益，贷方记入“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险费”科目，选项CD正确。（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）。*A.主营业务成本增加20万元(正确答案)B.生产成本增加20万元C.主营业务收入增加30万元(正确答案)D.应付职工薪酬余额为33.9万元答案解析：解析：本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业以自产产品作为福利发放给生产工人时的会计分录为：

发放时：

借：应付职工薪酬33.9

贷：主营业务收入（选项C正确）（500×600/10000）30

  应交税费——应交增值税（销项税额）（500×600/10000×13%）3.9

借：主营业务成本（选项A正确）20

贷：库存商品20

分配时：

借：生产成本（选项B错误）33.9

贷：应付职工薪酬33.9

综上，“应付职工薪酬”科目金额在计提和发放时相互抵销，因此“应付职工薪酬”科目余额为0，选项D错误。（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是（）万元。*A.773.9(正确答案)B.700C.500D.200答案解析：本题考查的是“应付职工薪酬”科目贷方发生额的计算。“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500（资料1）+100（资料3）+50（资料3）+40（资料3）+50（资料3）+33.9（资料4）=773.9（万元），选项A正确;选项B错误，未将资料4以自产产品发放职工福利和资料3其他保险费记入“应付职工薪酬”科目贷方;选项C错误，未将资料3和资料4所涉及的相关费用记入“应付职工薪酬”科目贷方;选项D错误，未将资料1中涉及的工资总额，资料3中涉及的其他保险费以及资料4中以自产产品发放职工福利记入“应付职工薪酬”科目贷方。5.52某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

（1）以银行存款支付上月应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

（2）分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

（3）外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶食用油购买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（）。*A.借:应付职工薪酬250 贷:银行存款250B.借:应付职工薪酬286 贷:银行存款250   应交税费6   其他应付款30(正确答案)C.借:应付职工薪酬286 贷:银行存款250   其他应付款36D.借:应付职工薪酬250 贷:银行存款214   应交税费6   其他应付款30答案解析：解析：本题考查的是支付职工薪酬的会计处理。企业在支付职工工资时，应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬286

贷：银行存款250

  应交税费——应交个人所得税6

  其他应付款30

选项B正确；选项A错误，未考虑代扣代缴的个人所得税和个人应当承担的保险费；选项C错误，误将个人所得税记入“其他应付款”科目；选项D错误，应付职工薪酬核算的金额不准确。（2）根据资料（2），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（）。*A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用(正确答案)C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本(正确答案)D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用(正确答案)答案解析：解析：本题考查的是职工薪酬分配的会计处理。企业在分配本月货币性职工薪酬时，应按照受益对象进行分摊，编制的会计分录为：

借：生产成本（应支付给生产产品人员的薪酬）（选项C正确）210

 制造费用（应支付给车间管理人员的薪酬）（选项A错误）30

 管理费用（应支付给行政管理人员的薪酬）（选项B正确）40

 销售费用（应支付给销售机构人员的薪酬）（选项D正确）20

贷：应付职工薪酬300（3）根据资料（3），下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是（）。*A.借:应付职工薪酬2  应交税费——应交增值税（进项税额）0.26 贷:银行存款2.26B.借:生产成本2.26 贷:银行存款2.26C.借:应付职工薪酬2.26 贷:库存商品2.26(正确答案)D.借:生产成本2  应交税费——应交增值税（进项税额）0.26 贷:银行存款2.26答案解析：解析：本题考查的是以外购产品发放职工福利的会计处理。企业以外购产品发放职工福利时，应编制的会计分录为：

采购时：

借：库存商品2.26

贷：银行存款2.26

该批商品用于职工福利，增值税进项税额不得抵扣，计入产品成本。

发放时：

借：应付职工薪酬2.26

贷：库存商品2.26

分配时：

借：生产成本2.26

贷：应付职工薪酬2.26（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是（）。*A.借:生产成本12 贷:应付职工薪酬12B.借:其他应付款12 贷:应付职工薪酬12C.借:管理费用4  销售费用8 贷:应付职工薪酬12(正确答案)D.借:管理费用4  销售费用8 贷:其他应付款12答案解析：解析：本题考查的是累积带薪缺勤的确认和计量。企业在确认累积带薪缺勤时，应按照受益对象进行分摊，编制的会计分录为：

借：管理费用4

 销售费用8

贷：应付职工薪酬12

选项C正确；管理人员累积带薪缺勤应计入管理费用；销售人员累积带薪缺勤应计入销售费用，选项A错误；应根据受益对象将职工薪酬确认为成本或费用，不能计入其他应付款中，选项B错误；此业务属于职工薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算，选项D错误。（5）根据期初资料、资料（1）至（4），该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是（）万