XXXX初级会计实务-费用利润章节课件

授课人：骆朝华初级会计实务授课人：骆朝华初级会计1第五章费用第五章费用2费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与3一、主营业务成本

指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

一、主营业务成本

4二、其他业务成本二、其他业务成本5【多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。

A.销售材料的成本

B.出售单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租赁出租设备计提的折旧ABCD【多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有ABC6三、营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城建税、教育费附加和资源税等。三、营业税金及附加7【单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税 D.销售自产化妆品应交的消费税D【单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是8四、期间费用的概述指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入当期损益的费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。四、期间费用的概述9

（一）销售费用

1.产品销售过程中的费用：指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。

2.产品促销与售后费用：指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用，如广告费、展览费，以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保修损失等。（不单独计价的包装物、出借包装物成本）

3.专设的销售机构的费用

4.委托代销手续费用

（一）销售费用10【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已售商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本C【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。11（二）财务费用

1.利息支出（减利息收入）：

短期借款利息

、不符合资本化条件的长期债务利息支出

2.汇兑损失（减汇兑收益）

3.相关银行手续费、（商业汇票）票据贴现息

4.销售企业发生的现金折扣或采购企业获得的现金折扣（二）财务费用

12【单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（）。

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣B【单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（13

【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.银行承兑汇票手续费

B.购买交易性金融资产手续费

C.短期借款利息支出

D.商业汇票贴现发生的贴现息ACD【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（14（三）管理费用1、企业在筹建期间内发生的开办费（包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等）

2、企业的董事会和行政管理部门的各项费用

3、应由企业统一负担的公司经费【聘请中介机构费（年报审计费）、咨询费（顾问费）、诉讼费、业务招待费】

4.税费（房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税）

5.其他：自用无形资产的摊销+研发中的费用化支出固定资产日常修理费（车间＋管理部门）

（三）管理费用15【多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.企业筹建期间发生的开办费

B.企业行政管理部门的办公费

C.企业专设销售机构的业务费

D.企业支付的年度财务报告审计费ABD【多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（16【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.业务招待费

B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资

D.专设销售机构的固定资产修理费A【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。A17【单选题】下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。A.计提的坏账准备

B.出租无形资产的摊销额

C.支付中介机构的咨询费

D.处置固定资产的净损失【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。

A.预计产品质量保证损失

B.聘请中介机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬

D.企业负担的生产职工养老保险费CB【单选题】下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（18第六章利润第六章利润19

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后20XXXX初级会计实务-费用利润章节课件21（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加

－销售费用－管理费用－财务费用

－资产减值损失

＋投资收益（减损失）

＋公允价值变动收益（减损失）

（二）利润总额=营业利润＋（营业外收入一营业外支出）

（三）净利润＝利润总额一所得税费用

（四）综合收益=净利润+其他综合收益

直接计入所有者权益的利得和损失：“资本公积--其他资本公积”（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加

－22【单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（

）万元。

A.123

B.200

C.150

D.155C【单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万23下列各项中，影响企业营业利润的有()。A.投资收益B.财务费用C.所得税费用D.营业外收入CD下列各项中，影响企业营业利润的有()。CD24一、营业外收支

营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。营业外收入营业外支出非流动资产处置利得非流动资产处置损失非货币性资产交换/债务重组利得非货币性资产交换/债务重组损失盘盈利得（现金盘盈）盘亏损失（固产、部分存货）捐赠利得捐赠支出政府补助非常损失、罚款支出确实无法支付的应付账款取得按照权益法核算的长期股权投资（初始投资成本小于享有份额的差额：计入营业外收入）一、营业外收支

营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系25政府补助（1）确认与资产相关的政府补助时，分摊计入各期借：银行存款

贷：递延收益借：递延收益

贷：营业外收入（2）确认与收益相关的政府补助时用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的：分摊计入以后各期用于补偿企业已发生的相关费用或损失的：直接计入当期营业外收入

政府补助26【单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【多选题】下列各项，应计入营业外收入的有（）。A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余C.转让长期投资取得的净收益D.转让无形资产所有权取得的净收益

CBD【单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。C27【多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”科目的有（

）。

A.固定资产出售净损失

B.存货非常损失的净损失

C.交易性金融资产公允价值下跌

D.计提的存货跌价准备【多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失

ABABC【多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”科目的有（28二、所得税费用判断：本期所得税费用与本期应交所得税一定相等。()错二、所得税费用错29（一）当期所得税当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

税法认可的所得（利润）如：收入100万，行政罚款100万，会计利润0。（一）当期所得税税法认可的所得（利润）如：收入100万，30

项目核算内容纳税调整增加额（1）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等行政性的处罚）（2）实际发生的超过税法规定标准的费用支出；

纳税调整减少额1.

五年内未弥补的亏损2.国债利息收入

业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费、（职工福利费

、工会经费

、职工教育经费）

项目核算内容纳税调整增加额（1）企业已计入当期损失但税法规31【例题】甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。税法规定，合理的工资薪金据实扣除，职工福利费按照工资薪金总额的14%扣除；工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）扣除，假定甲公司全年无其他纳税调整因素。纳税调整数＝福利费（30－28）＋工会经费（5－4）＋教育经费（10－5）＋罚款12＝20（万元）应纳税所得额＝1980＋20＝2000（万元）

当期应交所得税额＝2000×25%＝500（万元）【例题】甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为32【单选题】某企业2012年度利润总额为l800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年应交所得税为（）万元。A.400B.401.5C.450D.498B【单选题】某企业2012年度利润总额为l800万元，其中本33【单选题】某企业2012年度利润总额为490万元，该公司全面实发工资200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，已计入营业外支出行政性罚款12万元；企业所得税税率为25%。税法规定，合理的工资薪金据实扣除，职工福利费按照工资薪金总额的14%扣除；工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）扣除，该企业2012年应交所得税为（）万元。A.125B.127.5C.150D.198B【单选题】某企业2012年度利润总额为490万元，该公司全面34二、递延所得税

递延所得税资产（资产类）：可抵扣暂时性差异

递延所得税负债（负债类）

:应纳税暂时性差异

当期所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税递延所得税

借：递延所得税资产+

贷：所得税费用借：所得税费用

贷：递延所得税资产－借：所得税费用

贷：递延所得税负债＋借：递延所得税负债－

贷：所得税费用二、递延所得税当期所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应35【例题】甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元；当期应交所得税500万元。借：所得税费用500

贷：应交税费——应交所得税500

借：所得税费用10贷：递延所得税负债10

借：所得税费用5贷：递延所得税资产5

所得税费用＝500＋15＝515（万元）【例题】甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万36小结：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税（费用或减收益）小结：37甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为40万元，本年应交所得税为330万元。要求：计算所得税费用。所得税费用＝当期所得税+递延所得税=330万元+10万元-15万元=325万元。甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元，递延38【多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（

）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税ABC【多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金39W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用=?W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递40【例】甲企业2011年度利润总额为1900万元，应纳税所得额为2000万元。该企业适用的所得税税率为25％。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。要求：（1）计算甲企业2011年度应交所得税额。（2）计算甲企业2011年递延所得税费用。（3）计算甲企业2011年度所得税费用。（4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。（5）计算甲企业2011年度实现的净利润。（6）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目的会计分录。【答案】（1）甲企业2011年度应交所得税额＝2000×25%＝500(万元)（2）甲企业2011年递延所得税费用=（300-100）—(300-200)=100(万元)（3）甲企业2011年度所得税费用=500+100=600（万元）（4）借：所得税费用600递延所得税资产100贷：应交税费——应交所得税500递延所得税负债200（5）甲企业2011年度实现的净利润＝1900-600=1300（万元）（6）借：本年利润600贷：所得税费用600【例】甲企业2011年度利润总额为1900万元，应纳税所41三、本年利润期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。1.表结法：各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

2.账结法：每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

三、本年利润期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。42年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润43小结：年度终了：将本年利润余额结转到“利润分配—未分配利润”科目中，结转利润分配后“本年利润”科目无余额。

小结：44【多选题】下列各科目，年末应无余额的有()。A.管理费用B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用ABC【多选题】下列各科目，年末应无余额的有(45【例】乙公司2012年有关损益类科目的年末余额如下表（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：【例】乙公司2012年有关损益类科目的年末余额如下表（该企业46（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：①结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入6000000

其他业务收入700000

公允价值变动损益150000

投资收益600000

营业外收入50000

贷：本年利润 7500000②结转各项费用、损失类科目：借：本年利润 6300000

贷：主营业务成本 4000000

其他业务成本 400000

营业税金及附加80000

销售费用500000

管理费用 770000

财务费用200000

资产减值损失 100000

营业外支出 250000（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：47（4）应交所得税=1200000×25%=300000（元）①确认所得税费用：借：所得税费用 300000

贷：应交税费——应交所得税 300000②将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润 300000

贷：所得税费用 300000（5）将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配—未分配利润”科目借：本年利润 900000

贷：利润分配——未分配利润900000（4）应交所得税=1200000×25%=30000048某企业有关损益类账户余额如下：金额单位：元，所得税税率25％，无其他纳税调整事项。主营业务收入5000000（贷）其他业务收入800000（贷）公允价值变动损益120000（贷）投资收益500000（贷）营业外收入150000（贷）主营业务成本3100000（借）其他业务成本500000（借）营业税金及附加80000（借）销售费用400000（借）管理费用660000（借）财务费用100000（借）资产减值损失80000（借）营业外支出250000（借）【要求】逐笔编制下列经济业务的会计分录。（1）编制结转损益类账户的会计分录；（2）计算应交所得税350000元，编制计提所得税和结转所得税的会计分录；（3）计算净利润并编制结转净利润的会计分录；（4）按10％提取法定盈余公积100000元，按5％提取任意盈余公积50000元，要求编制会计分录；（5）宣告向投资者分配现金股利200000元，要求编制会计分录；（6）编制年终结转利润分配二级科目的会计分录。某企业有关损益类账户余额如下：金额单位：元，所得税税49ThanksThanks50授课人：骆朝华初级会计实务授课人：骆朝华初级会计51第五章费用第五章费用52费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与53一、主营业务成本

指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

一、主营业务成本

54二、其他业务成本二、其他业务成本55【多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。

A.销售材料的成本

B.出售单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租赁出租设备计提的折旧ABCD【多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有ABC56三、营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城建税、教育费附加和资源税等。三、营业税金及附加57【单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税 D.销售自产化妆品应交的消费税D【单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是58四、期间费用的概述指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入当期损益的费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。四、期间费用的概述59

（一）销售费用

1.产品销售过程中的费用：指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。

2.产品促销与售后费用：指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用，如广告费、展览费，以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保修损失等。（不单独计价的包装物、出借包装物成本）

3.专设的销售机构的费用

4.委托代销手续费用

（一）销售费用60【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已售商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本C【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。61（二）财务费用

1.利息支出（减利息收入）：

短期借款利息

、不符合资本化条件的长期债务利息支出

2.汇兑损失（减汇兑收益）

3.相关银行手续费、（商业汇票）票据贴现息

4.销售企业发生的现金折扣或采购企业获得的现金折扣（二）财务费用

62【单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（）。

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣B【单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（63

【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.银行承兑汇票手续费

B.购买交易性金融资产手续费

C.短期借款利息支出

D.商业汇票贴现发生的贴现息ACD【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（64（三）管理费用1、企业在筹建期间内发生的开办费（包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等）

2、企业的董事会和行政管理部门的各项费用

3、应由企业统一负担的公司经费【聘请中介机构费（年报审计费）、咨询费（顾问费）、诉讼费、业务招待费】

4.税费（房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税）

5.其他：自用无形资产的摊销+研发中的费用化支出固定资产日常修理费（车间＋管理部门）

（三）管理费用65【多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.企业筹建期间发生的开办费

B.企业行政管理部门的办公费

C.企业专设销售机构的业务费

D.企业支付的年度财务报告审计费ABD【多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（66【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.业务招待费

B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资

D.专设销售机构的固定资产修理费A【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。A67【单选题】下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。A.计提的坏账准备

B.出租无形资产的摊销额

C.支付中介机构的咨询费

D.处置固定资产的净损失【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。

A.预计产品质量保证损失

B.聘请中介机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬

D.企业负担的生产职工养老保险费CB【单选题】下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（68第六章利润第六章利润69

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后70XXXX初级会计实务-费用利润章节课件71（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加

－销售费用－管理费用－财务费用

－资产减值损失

＋投资收益（减损失）

＋公允价值变动收益（减损失）

（二）利润总额=营业利润＋（营业外收入一营业外支出）

（三）净利润＝利润总额一所得税费用

（四）综合收益=净利润+其他综合收益

直接计入所有者权益的利得和损失：“资本公积--其他资本公积”（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加

－72【单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（

）万元。

A.123

B.200

C.150

D.155C【单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万73下列各项中，影响企业营业利润的有()。A.投资收益B.财务费用C.所得税费用D.营业外收入CD下列各项中，影响企业营业利润的有()。CD74一、营业外收支

营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。营业外收入营业外支出非流动资产处置利得非流动资产处置损失非货币性资产交换/债务重组利得非货币性资产交换/债务重组损失盘盈利得（现金盘盈）盘亏损失（固产、部分存货）捐赠利得捐赠支出政府补助非常损失、罚款支出确实无法支付的应付账款取得按照权益法核算的长期股权投资（初始投资成本小于享有份额的差额：计入营业外收入）一、营业外收支

营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系75政府补助（1）确认与资产相关的政府补助时，分摊计入各期借：银行存款

贷：递延收益借：递延收益

贷：营业外收入（2）确认与收益相关的政府补助时用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的：分摊计入以后各期用于补偿企业已发生的相关费用或损失的：直接计入当期营业外收入

政府补助76【单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【多选题】下列各项，应计入营业外收入的有（）。A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余C.转让长期投资取得的净收益D.转让无形资产所有权取得的净收益

CBD【单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。C77【多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”科目的有（

）。

A.固定资产出售净损失

B.存货非常损失的净损失

C.交易性金融资产公允价值下跌

D.计提的存货跌价准备【多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失

ABABC【多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”科目的有（78二、所得税费用判断：本期所得税费用与本期应交所得税一定相等。()错二、所得税费用错79（一）当期所得税当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

税法认可的所得（利润）如：收入100万，行政罚款100万，会计利润0。（一）当期所得税税法认可的所得（利润）如：收入100万，80

项目核算内容纳税调整增加额（1）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等行政性的处罚）（2）实际发生的超过税法规定标准的费用支出；

纳税调整减少额1.

五年内未弥补的亏损2.国债利息收入

业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费、（职工福利费

、工会经费

、职工教育经费）

项目核算内容纳税调整增加额（1）企业已计入当期损失但税法规81【例题】甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。税法规定，合理的工资薪金据实扣除，职工福利费按照工资薪金总额的14%扣除；工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）扣除，假定甲公司全年无其他纳税调整因素。纳税调整数＝福利费（30－28）＋工会经费（5－4）＋教育经费（10－5）＋罚款12＝20（万元）应纳税所得额＝1980＋20＝2000（万元）

当期应交所得税额＝2000×25%＝500（万元）【例题】甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为82【单选题】某企业2012年度利润总额为l800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年应交所得税为（）万元。A.400B.401.5C.450D.498B【单选题】某企业2012年度利润总额为l800万元，其中本83【单选题】某企业2012年度利润总额为490万元，该公司全面实发工资200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，已计入营业外支出行政性罚款12万元；企业所得税税率为25%。税法规定，合理的工资薪金据实扣除，职工福利费按照工资薪金总额的14%扣除；工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）扣除，该企业2012年应交所得税为（）万元。A.125B.127.5C.150D.198B【单选题】某企业2012年度利润总额为490万元，该公司全面84二、递延所得税

递延所得税资产（资产类）：可抵扣暂时性差异

递延所得税负债（负债类）

:应纳税暂时性差异

当期所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税递延所得税

借：递延所得税资产+

贷：所得税费用借：所得税费用

贷：递延所得税资产－借：所得税费用

贷：递延所得税负债＋借：递延所得税负债－

贷：所得税费用二、递延所得税当期所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应85【例题】甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元；当期应交所得税500万元。借：所得税费用500

贷：应交税费——应交所得税500

借：所得税费用10贷：递延所得税负债10

借：所得税费用5贷：递延所得税资产5

所得税费用＝500＋15＝515（万元）【例题】甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万86小结：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税（费用或减收益）小结：87甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为40万元，本年应交所得税为330万元。要求：计算所得税费用。所得税费用＝当期所得税+递延所得税=330万元+10万元-15万元=325万元。甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元，递延88【多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（

）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税ABC【多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金89W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用=?W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递90【例】甲企业2011年度利润总额为1900万元，应纳税所得额为2000万元。该企业适用的所得税税率为25％。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。要求：（1）计算甲企业2011年度应交所得税额。（2）计算甲企业2011年递延所得税费用。（3）计算甲企业2011年度所得税费用。（4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。（5）计算甲企业2011年度实现的净利润。（6）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目的会计分录。【答案】（1）甲企业2011年度应交所得税额＝2000×25%＝500(万元)（2）甲企业2011年递延所得税费用=（300-100）—(300-200)=100(万元)（3）甲企业2011年度所得税费用=500+100=600（万元）（4）借：所得税费用600递延所得税资产100贷：应交税费——应交所得税500递延所得税负债200（5）甲企业2011年度实现的净利润＝1900-600=1300（万元）（6）借：本年利润600贷：所得税费用600【例】甲企业2011年度利润总额为1900万元，应纳税所91三、本年利润期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。1.表结法：各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

2.账结法：每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

三、本年利润期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。92年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润93小结：年度终了：将本年利润余额结转到“利润分配—未分配利润”科目中，结转利润分配后“本年利润”科目无余额。

小结：94【多选题】下列各科目，年末应无余额的有()。A.管理费用B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用ABC【多选题】下列各科目，年末应无余额的有(95【例】乙公司2012年有关损益类科目的年末余额如下表（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：【例】乙公司2012年有关损益类科目的年末余额如下表（该企业96（1）将各损益类科目年末余