税收制度课件

第一节税收制度的组成与发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税

第十章税收制度

财政学》(第四版）陈共主编第十章税收制度财政学》(第四版）陈共主编1第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的组成和发展(thesystemstructureandtheevolutionofthetaxsystem)

二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的组成和发2第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的发展

表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系

按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益税（%）社会保险税（%）低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的发展

表3第一节税收制度的组成与发展二、1994年的工商税制改革财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展二、1994年的工商税制改4我国的主要税种：19个税种

增值税，消费税，营业税，关税；企业所得税，个人所得税，土地增值税；资源税；房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税，

城市维护建设税，车辆购置税，；

印花税，烟叶税，船舶吨税。

固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）。财政学》(第l六版）陈共主编我国的主要税种：19个税种增值税，消费税，营业税，关税；财5税收收入95.081.7车船税0.3国内增值税41.816.4船舶吨税0.1国内消费税8.0车辆购置税3.2进口货物增值税、消费税22.2关税5.2出口货物退增值税、消费税-20.3

耕地占用税0.8营业税0.727.1契税5.1企业所得税20.413.3烟叶税0.2个人所得税6.95.4

其他税收收入0.0资源税1.1非税收入5.018.3城市维护建设税4.9专项收入0.64.6房产税2.4行政事业性收费1.36.5印花税7.01.3罚没收入0.13.4#证券交易印花税7.00.3其他收入3.03.7城镇土地使用税1.6土地增值税1.7财政学》(第l六版）陈共主编税收收入95.081.7车船税0.3国内增值税46第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)财政学》(第l六版）陈共主编第二节商品课税一、商品课税的特征和功能财政学》(7第二节商品课税商品课税的特征:1、课征普遍2、以商品和非商品的流转额为计税依据3、实行比例税率4、计征简便主要的商品税增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税财政学》(第l六版）陈共主编第二节商品课税商品课税的特征:财政学》(第l六8消费税的征税范围消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14类商品。一是奢侈品类消费品；二是影响生态环境和消耗资源的消费品等；三是危害人们身体健康的消费品等财政学》(第l六版）陈共主编消费税的征税范围消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、9第三节所得课税一、所得课税的特征和功能税负相对公平一般不存在重复征税问题，不影响相对价格有利于维护国家利益有弹性二、我国现行所得课税的主要税种企业所得税个人所得税土地增值税？？？财政学》(第l六版）陈共主编第三节所得课税一、所得课税的特征和功能财政学》10现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

免征额1980年，800元；2005，1600；2007，2000元；2010，？？？财政学》(第l六版）陈共主编现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工11个人所得税税率表

级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

财政学》(第l六版）陈共主编个人所得税税率表

级数全年应纳税所得额（元）税率（%）112年入12万以上自行申报纳税财政学》(第l六版）陈共主编年入12万以上自行申报纳税财政学》(第l六版）陈共主编13挣12万要花多少时间？

演员：1-2集电视剧

一线女星一集电视剧片酬5万-15万元

主持人：一个晚上

央视著名主持人年收入20万-30万，名主持出场费5万-20万

律师：一个案子

北京实习律师年薪：1万-2万元

工薪律师：4万-8万元提成律师：与律所分享提成，10万-30万元

合伙律师：30万-100万元

财政学》(第l六版）陈共主编挣12万要花多少时间？

演员：1-2集电视剧

财政学14医生：2-3年

住院医生：2万-3万元

主治医生：3万-4万元

主任医生：5万元左右

大学教师：1天-8年

助教：1.5万-3万元之间，讲师2万-4万元，副教授3万-7万元，教授5万-10万元，另有岗位津贴从几千到几十万元不等，走穴出场费几百到上万元不等

公务员：1-3年

深圳：8万-10万元

北京：3万-6万元农民：20-40年

财政学》(第l六版）陈共主编医生：2-3年财政学》(第l六版）陈共主编1512万能干什么？

买房=大城市1/10套房

读书=留学英国1/2年

财政学》(第l六版）陈共主编12万能干什么？

买房=大城市1/10套房财政学》(第l六16土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表

级数土地增值税税率表税率（%）12

3

4未超过扣除项目金额50%的部分超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分超过扣除项目金额200%的部分3040

50

60财政学》(第l六版）陈共主编土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表级数17第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平

2.具有促进社会节约的效能

3.课税不普遍，且弹性较差二、资源课税与财产课税

房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税，土地增值税等财政学》(第l六版）陈共主编第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征18财政学》(第l六版）陈共主编财政学》(第l六版）陈共主编19财政学》(第l六版）陈共主编财政学》(第l六版）陈共主编20谁承担了房产新政的税费？财政学》(第l六版）陈共主编谁承担了房产新政的税费？财政学》(第l六版）陈共主编21

出售：翠苑三区-西湖翠苑2室1厅65平方米70万发

布

者：陈慧房源编号：53517170物业名称：翠苑三区[电子地图]物业类型：普通住宅区

县：西湖商

圈：翠苑[本区域二手房价格走势图]产权归属：个人产权房

龄：1989年房

型：2室1厅1卫朝

向：南楼

层：3层(共6层)装修情况：简装修建筑面积：65平米使用面积：不详报

价：70万元/套单

价：10769元/平米(按建筑面积计算)财政学》(第l六版）陈共主编

出售：翠苑三区-西湖翠苑2室1厅65平方米70万发布者22第五节我国的分级分税预算管理体制一、分级分税预算管理体制的要点一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡划分各级政府职责收入划分实行分税制预算调节制度财政学》(第l六版）陈共主编第五节我国的分级分税预算管理体制一、分级分税预算管理体制的23二、责任划分财政学》(第l六版）陈共主编二、责任划分财政学》(第l六版）陈共主编24三、税收收入划分财政学》(第l六版）陈共主编三、税收收入划分财政学》(第l六版）陈共主编25财政学》(第l六版）陈共主编财政学》(第l六版）陈共主编26第一节税收制度的组成与发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税

第十章税收制度

财政学》(第四版）陈共主编第十章税收制度财政学》(第四版）陈共主编27第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的组成和发展(thesystemstructureandtheevolutionofthetaxsystem)

二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的组成和发28第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的发展

表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系

按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益税（%）社会保险税（%）低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展

一、税收制度的发展

表29第一节税收制度的组成与发展二、1994年的工商税制改革财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展二、1994年的工商税制改30我国的主要税种：19个税种

增值税，消费税，营业税，关税；企业所得税，个人所得税，土地增值税；资源税；房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税，

城市维护建设税，车辆购置税，；

印花税，烟叶税，船舶吨税。

固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）。财政学》(第l六版）陈共主编我国的主要税种：19个税种增值税，消费税，营业税，关税；财31税收收入95.081.7车船税0.3国内增值税41.816.4船舶吨税0.1国内消费税8.0车辆购置税3.2进口货物增值税、消费税22.2关税5.2出口货物退增值税、消费税-20.3

耕地占用税0.8营业税0.727.1契税5.1企业所得税20.413.3烟叶税0.2个人所得税6.95.4

其他税收收入0.0资源税1.1非税收入5.018.3城市维护建设税4.9专项收入0.64.6房产税2.4行政事业性收费1.36.5印花税7.01.3罚没收入0.13.4#证券交易印花税7.00.3其他收入3.03.7城镇土地使用税1.6土地增值税1.7财政学》(第l六版）陈共主编税收收入95.081.7车船税0.3国内增值税432第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)财政学》(第l六版）陈共主编第二节商品课税一、商品课税的特征和功能财政学》(33第二节商品课税商品课税的特征:1、课征普遍2、以商品和非商品的流转额为计税依据3、实行比例税率4、计征简便主要的商品税增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税财政学》(第l六版）陈共主编第二节商品课税商品课税的特征:财政学》(第l六34消费税的征税范围消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14类商品。一是奢侈品类消费品；二是影响生态环境和消耗资源的消费品等；三是危害人们身体健康的消费品等财政学》(第l六版）陈共主编消费税的征税范围消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、35第三节所得课税一、所得课税的特征和功能税负相对公平一般不存在重复征税问题，不影响相对价格有利于维护国家利益有弹性二、我国现行所得课税的主要税种企业所得税个人所得税土地增值税？？？财政学》(第l六版）陈共主编第三节所得课税一、所得课税的特征和功能财政学》36现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

免征额1980年，800元；2005，1600；2007，2000元；2010，？？？财政学》(第l六版）陈共主编现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工37个人所得税税率表

级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

财政学》(第l六版）陈共主编个人所得税税率表

级数全年应纳税所得额（元）税率（%）138年入12万以上自行申报纳税财政学》(第l六版）陈共主编年入12万以上自行申报纳税财政学》(第l六版）陈共主编39挣12万要花多少时间？

演员：1-2集电视剧

一线女星一集电视剧片酬5万-15万元

主持人：一个晚上

央视著名主持人年收入20万-30万，名主持出场费5万-20万

律师：一个案子

北京实习律师年薪：1万-2万元

工薪律师：4万-8万元提成律师：与律所分享提成，10万-30万元

合伙律师：30万-100万元

财政学》(第l六版）陈共主编挣12万要花多少时间？

演员：1-2集电视剧

财政学40医生：2-3年

住院医生：2万-3万元

主治医生：3万-4万元

主任医生：5万元左右

大学教师：1天-8年

助教：1.5万-3万元之间，讲师2万-4万元，副教授3万-7万元，教授5万-10万元，另有岗位津贴从几千到几十万元不等，走穴出场费几百到上万元不等

公务员：1-3年

深圳：8万-10万元

北京：3万-6万元农民：20-40年

财政学》(第l六版）陈共主编医生：2-3年财政学》(第l六版）陈共主编4112万能干什么？

买房=大城市1/10套房

读书=留学英国1/2年

财政学》(第l六版）陈共主编12万能干什么？

买房=大城市1/10套房财政学》(第l六42土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表

级数土地增值税税率表税率（%）12

3

4未超过扣除项目金额50%的部分超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分超过扣除项目金额200%的部分3040

50

60财政学》(第l六版）陈共主编土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表级数43第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平

2.具有促进社会节约的效能