财务报表基础知识

财务报告的解读

浙江工商大学财务与会计学院

吴晖第一页，共四十三页。财务报表的概念利润表的解读资产负债表的解读现金流量表的解读第二页，共四十三页。

内容一：财务报表基本概念一、财务报告的概念财务报告：是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期的财务状况和一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第三页，共四十三页。问题财务报表提供怎样指标：一天？一段时间？什么是财务状况？什么是经营成果？什么是现金流量？第四页，共四十三页。2.按编表时间分月报季报半年度年报月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供半年度终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报告第五页，共四十三页。问题什么是中期？半年报是否中报？月报是否中报？第六页，共四十三页。3.按反映内容分反映财务状况及其变化的报表反映经营成果的报表资产负债表现金流量表所有者权益变动表利润表利润分配表主营业务收支明细表等利润表的附表第七页，共四十三页。问题哪些是主表？哪些是附表？第八页，共四十三页。企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务报表至少应当包括以下组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（股东权益）变动表；附注。三、财务报告的构成第九页，共四十三页。资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附表利润分配表应交增值税明细表资产减值准备明细表分部报表1.会计报表财务报表成本报表制造费用明细表产品生产成本表主要产品单位成本表2.会计报表附注会计报表的编制基础、依据、原则、方法的解释说明3.财务情况说明书财务会计报告

第十页，共四十三页。内容二——利润表解读第十一页，共四十三页。一、利润表的性质和作用

（一）性质利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。（二）作用利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。第十二页，共四十三页。二、利润表的格式

第一步：营业利润。＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）第十三页，共四十三页。第二步：计算利润总额。＝营业利润+营业外收入-营业外支出第三步：计算净利润。＝利润总额-所得税费用第十四页，共四十三页。第十五页，共四十三页。问题利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？利润是否＝钱？利润反映的是财务状况？还是经营成果？营业收入是否＝商品销售收入？营业成本是否＝商品销售成本？营业税金及附加是否包括增值税？第十六页，共四十三页。问题管理费用、销售费用、财务费用统称为期间费用。EG1资产减值损失是否＝实际的损失？公允价值变动净收益是什么？是否实现的收益？投资收益是什么？是实现的收益？营业外收入和营业外支出的内容？EG2所得税费用＝利润×25％？什么是每股收益？第十七页，共四十三页。

内容三——资产负债表解读第十八页，共四十三页。一、资产负债的性质和作用定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。资产负债表的内容：(1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。(2)企业所负担的债务(负债)以及企业的偿债能力。(3)企业所有者在企业里所持有的权益。(4)企业未来财务状况的变动趋势。

第十九页，共四十三页。资产负债所有者权益流动资产：……非流动资产：……资产合计流动负债：……非流动负债：……负债和所有者权益合计流动列前固定列后资产的分布结构资产（金）的来源渠道

二、资产负债表结构第二十页，共四十三页。

资产负债表会企01表编制单位：海丰模具有限公司2009年12月31日单位：元

资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金24777502842083短期借款47000003200000交易性金融资产87789390交易性金融负债应收票据769671211048600应付票据40800003101700应收账款380980133068应付账款67464724085468预付账款6522881541610预收账款29336273717470存货15000001000000应交税金66703776投资性房地产500000流动负债合计1982723015596552可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款200305长期股权投资96589739251919实收资本18362801836280固定资产资本公积955796524834无形资产未分配利润130000001000000资产总计5172918142863181权益总计5172918142863181第二十一页，共四十三页。问题资产负债表反映的价值是真的吗？货币资金是银行存款？还是现金？交易性金融资产是股票？还是债券？价值是真实吗？应收票据、应收账款、预付账款是真实的应收和预付款吗？存货是材料？还是产品？还是….？第二十二页，共四十三页。可供出售金融资产是什么？价值是否真实？投资性房地产是什么？金额是市值还是成本价值？持有至到期投资是股票投资？还是债权投资？长期股权投资是原始投资额吗？固定资产的金额是原始投资成本？还是净值？报表中固定资产的价值一定属于企业的吗？长期待摊费用和待摊费用是资产？还是费用？第二十三页，共四十三页。短期借款指什么？包括企业间的拆借吗？应付账款账户金额一定和报表金额一致吗？应付职工薪酬是工资吗？长期借款报表金额为什么有时与账上金额对不上？预计负债是什么？未分配利润如何计算？第二十四页，共四十三页。三、资产负债表的编制方法资产负债表主要项目的填列方法如下：直接根据总账科目添列。根据若干个总账科目余额计算填列。根据若干个明细科目余额计算填列。根据总账科目或明细科目余额分析填列。

第二十五页，共四十三页。资产负债表相关项目的编制方法根据总帐明细帐期末余额直接计算填列1.货币资金＝“现金”余额＋“银行存款”余额＋“其他货币资金”余额2.往来项目（1）应收账款——流动资产“应收账款”“预收账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列应收未收根据第二十六页，共四十三页。（2）预收账款——流动负债根据“预收账款”“应收账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列多收的款项（3）应付账款——流动负债根据“应付账款”“预付账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列应付未付的款项（4）预付帐款——流动资产根据“预付账款”“应付账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列多付或预付的款项第二十七页，共四十三页。＝“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“分期收款发出商品”、“辅助生产”等科目余额之和－“存货跌价准备”余额3.存货第二十八页，共四十三页。4.待摊费用＝“待摊费用”借方余额＋“预提费用”借方余额5.预提费用＝“待摊费用”贷方余额＋“预提费用”贷方余额第二十九页，共四十三页。6.计提资产减值准备项目的填列

应收账款（包括其他应收款）存货长期股权投资固定资产在建工程无形资产投资性房地产等等“资产”余额－“准备”余额直接以“净额”填列第三十页，共四十三页。内容四——现金流量表解读第三十一页，共四十三页。一、现金流量表的性质和作用现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和流出情况。流入－流出————净流量第三十二页，共四十三页。二、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括：库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金现金等价物第三十三页，共四十三页。三、现金流量的分类企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第三十四页，共四十三页。四、现金流量表的编制方法

经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。第三十五页，共四十三页。经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制1、销售商品、提供劳务收到的现金项目2、收到的税费返还项目3、收到的其他与经营活动有关的现金项目4、购买商品、接受劳务支付的现金项目5、支付给职工以及为职工支付的现金项目6、支付的各项税费项目7、支付的其他与经营活动有关的现金项目

第三十六页，共四十三页。投资活动产生的现金流量的编制方法1、投资活动产生的现金流入。(1)收回投资所收到的现金项目(2)“取得投资收益所收到的现金项目(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目(5)收到的其他与投资活动有关的现金2、投资活动产生的现金流出。(1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目(2)“投资所支付的现金”项目(3)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(4)“支付的其他与投资活动有关的现金””项目第三十七页，共四十三页。筹资活动产生的现金流量的编制方法1、筹资活动产生的现金流入

(1)“吸收投资所收到的现金”项目(2)“取得借款收到的现金”项目(3)“收到其他与筹资活动有关的现金”项目2、筹资活动产生的现金流出(1)“偿还债务所支付的现金”项目(2)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目(3)“支付其他与筹资活动有关的现金”项目第三十八页，共四十三页。补充资料补充资料部分需要反映以下三类内容：1、将净利润调节为经营活动现金流量。2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。

主要包括以下项目：(1)“债务转为资本”项目。(2)“1年内到期的可转换公司债券”项目。(3)“融资租入固定资产”项目。3、现金及现金等价物净增加情况。

其基本内容是：现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额第三十九页，共四十三页。

现金流量表编制单位：北方公司2009年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额320567－68500－560000补充资料金额1、将净利润调节为经营活动现金流量经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资3、现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加额320567

－307933第四十页，共四十三页。问题现金净流量是负数表示企业亏损吗？现金净流量是负数表示企业经营不好吗？现金净流量是负数表示企业没有钱，资金链断裂