管理会计预测分析课件

第五章

预测分析第五章预测分析1预测分析概述销售预测分析成本预测分析利润预测分析资金预测分析预测分析概述2第一节

预测分析概述一、预测分析的概念：

是按照一定原则和程序，运用专门方法进行经营预测的过程。

经营预测：是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。第一节预测分析概述一、预测分析的概念：3预测分析的意义：—是企业进行经营决策的基础和依据—有利于提高企业的竞争能力—是企业进行科学管理的基础预测分析的意义：4二、预测分析的主要内容：—销售预测—成本预测—利润预测—资金预测二、预测分析的主要内容：5三、预测分析的程序：1.确定预测目标。2.收集数据和信息。3.选择预测方法。4.进行实际预测。5.对预测结果进行修正。三、预测分析的程序：6四、预测分析的方法：预测方法定量分析法定性分析法趋势外推分析法因果预测分析法两类方法不排斥四、预测分析的方法：预测方法定量定性趋势外推分析法因果预测分7第二节

销售预测分析一、销售预测概述：

市场调查

销售量预测销售量预测又叫产品需求量预测，是根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在一定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。第二节销售预测分析一、销售预测概述：8二、销售量的定量预测分析：

销售的定量预测趋势外推分析法算术分析法

移动平均法因果预测分析法二、销售量的定量预测分析：销售的趋势外推分析法算术分析法9算术平均法：移动平均法：各期销售量之和

期数销售量预测数==∑Qn销售量预测数=最后m期算术平均销售量

=最后移动期销售量之和/m期趋势值=最后移动期的平均值-上一个移动期平均值

为了使预测值更能反映销售量变化的趋势，可以对上述计算结果按趋势值进行修正：

销售量预测数=最后m期算术平均销售量+趋势值算术平均法：各期销售量之和期数销售量预测数=10Eg.某公司2016年1—9月份产品的销售量资料如下：

单位：千克要求：(1)用算术平均法预测10月份的销售量。(2)用移动平均法预测10月份的销售量(假设观察期为3期)(3)用修正的移动平均法预测10月份的销售量(假设观察期为3期)Eg.某公司2016年1—9月份产品的销售量资料如下：11(1)销售量预测数=各期销售量之和/期数=(550+560+540+570+600+580+620+610+630)/9=584.44kg(2)销售量预测数=最后移动期销售量之和/m期=(620+610+630)/3=620kg(3)销售量预测数=最后m期算术平均销售量+趋势值上一个移动的平均值=(580+620+610)/3=603.33kg趋势值=620-603.33=16.67kg销售量预测数=620+16.67=636.67kg最后移动期的平均值-上一个移动期平均值(1)销售量预测数=各期销售量之和/期数最后移动期的平均值-12第三节

成本预测分析一、成本预测概述：

指根据企业未来发展目标和有关资料，运用专门方法预计企业未来成本水平及发展趋势的过程。第三节成本预测分析一、成本预测概述：13二、成本预测分析的方法：

成本预测方法主要包括高低点法、回归直线法和加权平均法。

加权平均法是根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按照事先确定的权数ω进行加权，以计算加权平均的成本水平，从而确定成本预测模型，进而预测未来总成本的一种定量预测分析方法。其计算公式为：y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*x二、成本预测分析的方法：14Eg.某公司生产一种产品，产品最近3年的成本资料如下，第四年预测产量为1000件，假定各期的权数分别为1，2，3。

单位：元要求：用加权平均法预测第4年总成本和单位产品成本。

年份固定成本a单位变动成本b120000502240004533000030Eg.某公司生产一种产品，产品最近3年的成本资料如下，第四年15总成本y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*x

=(20000×1+24000×2+30000×3)/(1+2+3)+(50×1+45×2+30×3)/(1+2+3)×1000=64666.66元单位成本=64666.66/1000=64.67元总成本y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*16第四节

利润预测分析一、目标利润概述

目标利润是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。第四节利润预测分析一、目标利润概述17财务会计计算的利润事后利润总收入—总成本=利润管理会计中的目标利润事前利润总收入—目标利润=目标成本财务会计计算的利润事后利润总收入—总成本=利润管理会计中的目18确定目标利润的意义：—可确定收入和成本水平—提高会计对经济效益的主动规划与控制作用—目标利润是个综合性很强的指标，可以协调公司的各项工作，促进各项经营管理工作向着目标利润的方向而不断完善确定目标利润的意义：19二、目标利润预测分析步骤（1）调查研究，确定利润率标准

（2）计算目标利润基数

（3）确定目标利润修正值

（4）最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系

二、目标利润预测分析步骤20（1）调查研究，确定利润率标准

可供选择的利润率主要有：

销售利润率

产值利润率

资金利润率

既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率；也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。（1）调查研究，确定利润率标准可供选择的既可以是平均利润率21（2）计算目标利润基数

目标利润基数＝有关预定利润率标准×相关预计指标

销售利润率、

产值利润率、

资金利润率

等产品销售额、

总产值、资金平均占用额等目标利润基数=预定的销售利润率*预计产品销售额目标利润基数=预定的产值利润率*预计总产值目标利润基数=预定的资金利润率*预计资金平均占用额（2）计算目标利润基数目标利润基数＝有关预定利润率标准×相22（3）确定目标利润修正值(3步)

—根据本量利分析原理，由事先测定的目标利润基数、销售量、成本、单价测算出其中的某一因素—计算为实现目标利润基数需采取的各项措施，即期望值—若期望与可能相差较大，应适当修改目标利润，确定目标利润修正值（3）确定目标利润修正值(3步)23（4）最终下达目标利润最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正值（4）最终下达目标利润最终目标利润=目标利润基数+目标利润修24Eg.某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固定成本总额12000元，2010年已实现销售10000件，利润28000元。企业按同行业平均的资金利润率预测2011年企业的目标利润基数，已知资金利润率为20%，预计企业资金占用额为170000元。

要求：对该企业进行目标利润预测分析。Eg.某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固25(1)确定利润率标准：资金利润率(2)计算2011年目标利润基数:20%*170000=34000元(3)确定目标利润修正值：按本量利分析原理，可计算出2011年为实现34000利润应采取的各种单项措施（即在考虑一因素变动时，假定其他因素不变）：—实现目标利润的销售量=(P+a)/(p-b)=(34000+12000)/(10-6)=11500件实现目标利润销售量需增加的数额=11500-10000=1500件销售量增长率=1500/10000*100%=15%(1)确定利润率标准：资金利润率26—实现目标利润的单位变动成本=p-(P+a)/x=10-(34000+12000)/10000=5.4元/件实现目标利润的单位变动成本需降低的数额=6-5.4=0.6元单位变动成本降低率=0.6/6*100%=10%—实现目标利润的固定成本=(p-b)x-P=(10-6)*10000-34000=6000元实现目标利润的固定成本需降低的数额=12000-6000=6000元固定成本降低率=6000/12000*100%=50%—实现目标利润的单价=(P+a)/x+b=(34000+12000)/10000+6=10.6元/件实现目标利润的单价需提高的数额=10.6-10=0.6元

单价增长率=0.6/10*100%=6%—实现目标利润的单位变动成本=p-(P+a)/x=10-(327假设该企业无法实现上述任何一项单项措施，企业认为确定的目标利润基数与可能实现的利润的测算数之间有一段差距，假定差异为2000元。由于原来制订的目标利润太高，难以实现，建议将目标利润修正值定为-2000元，则最终目标利润=34000-2000=32000元。假设该企业无法实现上述任何一项单项措施，企业认为确定的目标利28第五节

资金预测分析一、资金预测概述：

狭义的资金预测指资金需用量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需用量进行科学的预计和测算。第五节资金预测分析一、资金预测概述：29常用方法：—资金增长趋势预测法—预计资产负债表法(销售百分比法)常用方法：30二、销售百分比法在资金需要量预测中的应用：

销售百分比是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量（

ΔF

）的一种定量方法。

二、销售百分比法在资金需要量预测中的应用：31销售百分比法的应用，建立在较为严格的假设前提基础之上，一旦有关因素发生变动，导致某些假设条件不能满足，就会使预测的结果与实际资金需求产生重大偏差，引起错误的决策。销售百分比法的应用，建立在较为严格的假设前提基础之上，一旦有32销售百分比法的假设：1.资产负债表的各项目可以划分为敏感项目与非敏感项目。2.敏感项目与销售额之间成正比例关系。3.基期与预测期的情况基本不变。4.企业的内部资金来源仅包括留用利润，或者说，企业当期计提的折旧在当期全部用来更新固定资产。5.销售的预测比较准确。

简言之，该方法是建立在收入、费用、资产、负债与销售收入存在固定比例的前提下。销售百分比法的假设：简言之，该方法是建立在收33销售百分比法公式如下：ΔF＝K·（A－L）－D－R＋M

ΔF－预计未来需追加的外部资金量K－未来销售收入变动百分比

A－随销售变动的资产项

L－随销售变动的负债项

D－计划期提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金数额R－扣除股利后的留存收益

符号说明M－新增零性支出

销售百分比法公式如下：ΔF＝K·（A－L）－D－R＋MΔF34符号说明补充：K=(预计销售收入-基期销售收入)/基期销售收入A：周转中的货币资金、应收账款、存货等，需新增的固定资产L：应付账款、其他应付款等R=预计销售额*销售净利率*(1-股利支付率)符号说明补充：35Eg.某企业2010年实际销售额为300000元，获净利25000元，发放股利6000元；2011年计划销售额增至450000元，假定其他条件不变，仍按基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取15000元折旧，其中50%用于改造现有厂房设备，厂房设备能力已经饱和，有关零星资金需要量为6000元，该企业简略的资产负债表如下：资产负债及所有者权益1、现金100002、应收账款350003、存货600004、厂房设备1000005、无形资产50000负债

：1、应付账款525002、应付票据85003、长期负债5500所有者权益：1、股本1200002、留存收益19000合计255000合计255000Eg.某企业2010年实际销售额为300000元，获净利2536要求：用销售百分比法预测1999年追加资金需用量K=（450000-300000）/300000*100%=50%A=10000+35000+60000+100000=205000元L=52500元D=15000*（1-50%）=7500元R=450000*25000/300000*（1-6000/25000）=28500元M=6000元ΔF=（205000-52500）*50%-7500-28500+6000=46250元要求：用销售百分比法预测1999年追加资金需用量37第五章

预测分析第五章预测分析38预测分析概述销售预测分析成本预测分析利润预测分析资金预测分析预测分析概述39第一节

预测分析概述一、预测分析的概念：

是按照一定原则和程序，运用专门方法进行经营预测的过程。

经营预测：是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。第一节预测分析概述一、预测分析的概念：40预测分析的意义：—是企业进行经营决策的基础和依据—有利于提高企业的竞争能力—是企业进行科学管理的基础预测分析的意义：41二、预测分析的主要内容：—销售预测—成本预测—利润预测—资金预测二、预测分析的主要内容：42三、预测分析的程序：1.确定预测目标。2.收集数据和信息。3.选择预测方法。4.进行实际预测。5.对预测结果进行修正。三、预测分析的程序：43四、预测分析的方法：预测方法定量分析法定性分析法趋势外推分析法因果预测分析法两类方法不排斥四、预测分析的方法：预测方法定量定性趋势外推分析法因果预测分44第二节

销售预测分析一、销售预测概述：

市场调查

销售量预测销售量预测又叫产品需求量预测，是根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在一定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。第二节销售预测分析一、销售预测概述：45二、销售量的定量预测分析：

销售的定量预测趋势外推分析法算术分析法

移动平均法因果预测分析法二、销售量的定量预测分析：销售的趋势外推分析法算术分析法46算术平均法：移动平均法：各期销售量之和

期数销售量预测数==∑Qn销售量预测数=最后m期算术平均销售量

=最后移动期销售量之和/m期趋势值=最后移动期的平均值-上一个移动期平均值

为了使预测值更能反映销售量变化的趋势，可以对上述计算结果按趋势值进行修正：

销售量预测数=最后m期算术平均销售量+趋势值算术平均法：各期销售量之和期数销售量预测数=47Eg.某公司2016年1—9月份产品的销售量资料如下：

单位：千克要求：(1)用算术平均法预测10月份的销售量。(2)用移动平均法预测10月份的销售量(假设观察期为3期)(3)用修正的移动平均法预测10月份的销售量(假设观察期为3期)Eg.某公司2016年1—9月份产品的销售量资料如下：48(1)销售量预测数=各期销售量之和/期数=(550+560+540+570+600+580+620+610+630)/9=584.44kg(2)销售量预测数=最后移动期销售量之和/m期=(620+610+630)/3=620kg(3)销售量预测数=最后m期算术平均销售量+趋势值上一个移动的平均值=(580+620+610)/3=603.33kg趋势值=620-603.33=16.67kg销售量预测数=620+16.67=636.67kg最后移动期的平均值-上一个移动期平均值(1)销售量预测数=各期销售量之和/期数最后移动期的平均值-49第三节

成本预测分析一、成本预测概述：

指根据企业未来发展目标和有关资料，运用专门方法预计企业未来成本水平及发展趋势的过程。第三节成本预测分析一、成本预测概述：50二、成本预测分析的方法：

成本预测方法主要包括高低点法、回归直线法和加权平均法。

加权平均法是根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按照事先确定的权数ω进行加权，以计算加权平均的成本水平，从而确定成本预测模型，进而预测未来总成本的一种定量预测分析方法。其计算公式为：y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*x二、成本预测分析的方法：51Eg.某公司生产一种产品，产品最近3年的成本资料如下，第四年预测产量为1000件，假定各期的权数分别为1，2，3。

单位：元要求：用加权平均法预测第4年总成本和单位产品成本。

年份固定成本a单位变动成本b120000502240004533000030Eg.某公司生产一种产品，产品最近3年的成本资料如下，第四年52总成本y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*x

=(20000×1+24000×2+30000×3)/(1+2+3)+(50×1+45×2+30×3)/(1+2+3)×1000=64666.66元单位成本=64666.66/1000=64.67元总成本y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*53第四节

利润预测分析一、目标利润概述

目标利润是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。第四节利润预测分析一、目标利润概述54财务会计计算的利润事后利润总收入—总成本=利润管理会计中的目标利润事前利润总收入—目标利润=目标成本财务会计计算的利润事后利润总收入—总成本=利润管理会计中的目55确定目标利润的意义：—可确定收入和成本水平—提高会计对经济效益的主动规划与控制作用—目标利润是个综合性很强的指标，可以协调公司的各项工作，促进各项经营管理工作向着目标利润的方向而不断完善确定目标利润的意义：56二、目标利润预测分析步骤（1）调查研究，确定利润率标准

（2）计算目标利润基数

（3）确定目标利润修正值

（4）最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系

二、目标利润预测分析步骤57（1）调查研究，确定利润率标准

可供选择的利润率主要有：

销售利润率

产值利润率

资金利润率

既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率；也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。（1）调查研究，确定利润率标准可供选择的既可以是平均利润率58（2）计算目标利润基数

目标利润基数＝有关预定利润率标准×相关预计指标

销售利润率、

产值利润率、

资金利润率

等产品销售额、

总产值、资金平均占用额等目标利润基数=预定的销售利润率*预计产品销售额目标利润基数=预定的产值利润率*预计总产值目标利润基数=预定的资金利润率*预计资金平均占用额（2）计算目标利润基数目标利润基数＝有关预定利润率标准×相59（3）确定目标利润修正值(3步)

—根据本量利分析原理，由事先测定的目标利润基数、销售量、成本、单价测算出其中的某一因素—计算为实现目标利润基数需采取的各项措施，即期望值—若期望与可能相差较大，应适当修改目标利润，确定目标利润修正值（3）确定目标利润修正值(3步)60（4）最终下达目标利润最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正值（4）最终下达目标利润最终目标利润=目标利润基数+目标利润修61Eg.某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固定成本总额12000元，2010年已实现销售10000件，利润28000元。企业按同行业平均的资金利润率预测2011年企业的目标利润基数，已知资金利润率为20%，预计企业资金占用额为170000元。

要求：对该企业进行目标利润预测分析。Eg.某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固62(1)确定利润率标准：资金利润率(2)计算2011年目标利润基数:20%*170000=34000元(3)确定目标利润修正值：按本量利分析原理，可计算出2011年为实现34000利润应采取的各种单项措施（即在考虑一因素变动时，假定其他因素不变）：—实现目标利润的销售量=(P+a)/(p-b)=(34000+12000)/(10-6)=11500件实现目标利润销售量需增加的数额=11500-10000=1500件销售量增长率=1500/10000*100%=15%(1)确定利润率标准：资金利润率63—实现目标利润的单位变动成本=p-(P+a)/x=10-(34000+12000)/10000=5.4元/件实现目标利润的单位变动成本需降低的数额=6-5.4=0.6元单位变动成本降低率=0.6/6*100%=10%—实现目标利润的固定成本=(p-b)x-P=(10-6)*10000-34000=6000元实现目标利润的固定成本需降低的数额=12000-6000=6000元固定成本降低率=6000/12000*100%=50%—实现目标利润的单价=(P+a)/x+b=(34000+12000)/10000+6=10.6元/件实现目标利润的单价需提高的数额=10.6-10=0.6元

单价增长率=0.6/10*100%=6%—实现目标利润的单位变动成本=p-(P+a)/x=10-(364假设该企业无法实现上述任何一项单项措施，企业认为确定的目标利润基数与可能实现的利润的测算数之间有一段差距，假定差异为2000元。由于原来制订的目标利润太高，难以实现，建议将目标利润修正值定为-2000元，则最终目标利润=34000-2000=32000元。假设该企业无法实现上述任何一项单项措施，企业认为确定的目标利65第五节

资金预测分析一、资金预测概述：

狭义的资金预测指资金需用量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需用量进行科学的预计和测算。第五节资金预测分析一、资金预测概述：66常用方法：—资金增长趋势预测法—预计资产负债表法(销售百分比法)常用方法：67二、销售百分比法在资金需要量预测中的应用：

销售百分比是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量（

ΔF

）的一种定量方法。

二、销售百分比法在资金需要量预测中的应用：68销售百分比法的应用，建立在较为严格的假设前提基础之上，一旦有关因素发生变动，导致某些假设条件不能满足，就会使预测的结果与实际资金需求产生重大偏差，引起错误的决策。销售百分比法的应用，建立在较为严格的假设前提基础之上，一旦有69销售百分比法的假设：1.资产负债表的各项目可以划分为敏感项目与非敏感项目。2.敏感项目与销售额之间成正比例关系。3.基期与预测期的情况基本不变。4.企业的内部资金来源仅包括留用利润，或者说，企业当期计提的折旧在当期全部用来更新固定资产。5.销售的预测比较准确。

简言之，该方法是建立在收入、费用、资产、负债与销售收入存在固定比例的前提下。销售百分比法的假设：简言之，该方法是建立在收70销售百分比法公式如下：ΔF＝K·（A－L）－D－R＋M

ΔF－预计未来