会计学基础培训 课件

会计学基础教程任课老师：许倩使用教材：《基础会计学》周兰李桂兰等主编湖南人民出版社出版

1会计学基础教程任课老师：许倩1第七章会计凭证第一节会计凭证的含义和种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递与保管2第七章会计凭证第一节会计凭证的含义和种类2本章阐述了填制和审核会计凭证的基础知识。通过学习，要求了解会计凭证的概念和填制、审核会计凭证的意义，明确会计凭证的种类和基本内容以及审核会计凭证的主要内容，掌握填制会计凭证的要求和方法等基础知识及技能。学习目标3本章阐述了填制和审核会计凭证的基础知识。通过学习，要求

一、会计凭证的含义和意义二、会计凭证的种类

第一节会计凭证的含义和种类4第一节会计凭证的含义和种类4

一、会计凭证的含义和意义（一）会计凭证的含义

会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据并具有监督作用的书面证明。5一、会计凭证的含义和意义5（二）填制和审核会计凭证的意义1、会计凭证是传递会计信息的载体和工具2、填制和审核会计凭证可以加强经济责任制3、会计凭证是登记账簿的依据4、填制和审核会计凭证，能有效地对经济活动进行监督6（二）填制和审核会计凭证的意义6二、会计凭证的分类（一）原始凭证（二）记账凭证

原始凭证又称单据，是经济业务发生时取得或填制的，用来记载和证明经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。7二、会计凭证的分类（一）原始凭证原始凭证又称单据，是经济业务原始凭证的分类图

按其来源外来原始凭证自制原始凭证一次凭证原始凭证按其填制方法累计凭证汇总凭证通知凭证按其用途执行凭证计算凭证按格式通用凭证专用凭证8原始凭证的分类图1、按照来源渠道不同分类（1）外来原始凭证外来原始凭证，是指同其他单位或个人发生经济业务时，从对方取得的原始凭证。注意：一般而言，单位与单位之间经常发生的经济业务所需要的原始凭证，一般应由当地的税务和财政部门统一印制，并加盖“税务监制专用章”和“财政监制专用章”。（2）自制原始凭证自制原始凭证，是由本单位业务经办人员，根据有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证。注意：自制原始凭证一般不需要大写金额，如收料单、领料单等。91、按照来源渠道不同分类（1）外来原始凭证9101011112、按照用途分类（1）通知凭证：是指要求、指令、告知企业完成某项经济业务的原始凭证。如“罚款通知书”、“银行收账通知单”等。注意：有些通知凭证具有专门格式，如：由税务机关统一制作的、全国通用的“销货退回和折让证明单”。（2）执行凭证：是指证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“发货票”‘、“收料单”、“领料单”等。（3）计算凭证：是指对经济业务的完成过程进行计算而编制的原始凭证。如“制造费用分配表”、“产品成本计算单”、“职工薪酬结算汇总表”等。122、按照用途分类（1）通知凭证：是指要求、指令、告知企业完成13131414151516163、按其填制方法分类（1）一次凭证一次凭证，是指由经办业务人员根据一项或若干项同类性质的经济业务内容一次完成填制手续并不能重复使用的原始凭证。所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次原始凭证。（2）累计凭证累计凭证，是指在一定时期内随着经济业务发生而分次完成填制手续来连续记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。（3）汇总凭证汇总凭证，亦称原始凭证汇总表。是指为减少记账凭证编制的工作量而将一定时期记录同类经济业务的若干份原始凭证汇总编制的，用以集中反映某类经济业务发生情况的原始凭证。如“发料凭证汇总表表”、“商品收货汇总表”、“职工薪酬结算汇总表”等。

173、按其填制方法分类（1）一次凭证1718184、按其格式的分类（1）通用凭证通用凭证是指在全国或某地区、某系统范围内普遍使用、具有统一格式的凭证。（2）专用凭证：专用凭证是指某一些单位使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。该类凭证一般印制有单位名称和凭证名称，别的单位无法使用。194、按其格式的分类（1）通用凭证19记账凭证的分类图

按反映的经济内容收款凭证付账凭证

转账凭证记账凭证

按编制方法单式记账凭证复式记账凭证分录凭证按其用途汇总凭证联合凭证

20记账凭证的分类图收款凭证付款凭证转账凭证是会计人员根据审核无误的现金资产收入业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产增加业务的记账凭证。是会计人员根据审核无误的现金资产付出业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产减少业务的记账凭证。是由会计人员（不包括出纳员）根据审核无误的转账业务（与现金资产收付业务无关）原始凭证填制，用于登记总分类账和明细分类账的一种记账凭证1、按反映的经济内容分类21收款凭证付款凭证转账凭证是会计人员根据审核无误的现金资产收入复式记账凭证单式记账凭证亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张（份）记账凭证上。亦称单科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的会计科目分别填列在几张记账凭证上。2、按编制方法分类22复式记账凭证单式记账凭证亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务专用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证是指专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务内容不同，一般可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

通用记账凭证是一种适合所有经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在一张凭证内。适用于业务量少、凭证不多的小型企事业单位，其格式与转账凭证基本相同。

3、按格式分类23专用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证是指专门用来记录某一类经第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的内容二、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制方法四、原始凭证的审核24第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的内一、原始凭证的内容（一）基本内容

1、原始凭证名称2、凭证编号3、凭证填制日期4、接受凭证的单位名称与填制单位名称5、经济业务简单摘要6、金额(单价、数量)7、有关人员(经办人员、部门负责人)的签名或盖章。

25一、原始凭证的内容（一）基本内容25（二）特殊内容除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1、从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，并印有税务专用章和填制单位的公章。2、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。4、销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。5、职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证后。26（二）特殊内容26二、原始凭证的填制要求（一）基本要求1、内容真实合法：原始凭证填制的日期、业务内容和数字必须是真实可靠的，同时必须符合国家有关法律、规定、制度、要求。2、填制及时：原始凭证必须按经济业务的执行完成情况，及时填制．并按规定程序及时递交会计部门，保证会计信息的时效性。3、项目齐全：原始凭证虽然形式多样，但有其基本内容，填写时要做到项目齐全，不得遗漏，并且填写手续要完备，文字说明要简明扼要。27二、原始凭证的填制要求（一）基本要求274、经济责任明确：对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；自制原始凭证必须有经办人员的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。5、数字计算准确：原始凭证填写时要数字计算正确，大小写金额一致。6、错误更正方法合理：原始凭证填写错误不得随意涂改、刮擦、挖补，随意涂改的原始凭证即为无效凭证，原始凭证的内容有错误，应由开具单位重开或者更正。凭证有连续编号的，在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存不得撕毁。284、经济责任明确：对外开出的原始凭证必须加盖本单位28（二）具体要求1、小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。金额前要填写货币符号，货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。2、金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”。3、大写金额前未印货币名称的，应加写货币名称，如：人民币货币名称和大写金额之间不得留有空白。4、汉字大写金额一律用正楷或行书字书写，用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等表示，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。29（二）具体要求293030313132323333三、原始凭证的填制方法（一）一次原始凭证的填制的方法一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。

（二）累计原始凭证的填制的方法累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。

34三、原始凭证的填制方法（一）一次原始凭证的填制的方法34（三）汇总原始凭证的填制的方法汇总原始凭证，是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总原始凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。

35（三）汇总原始凭证的填制的方法35武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。【公司基本信息】地址：湖北省武汉市球场路30号电话开户银行：中国银行武汉市球场支行账号：206615368纳税人登记号：420100196578432公司组织机构和各部门部分人事安排如下：

情景设置（四）原始凭证的填制实训36武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。

任务一填写支票37支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人

[例7-1]2009年9月1日，武汉和美公司提取现金2000元备用。

任务一填写支票贰零零玖玖零壹本单位中国银行球场支行206615368贰仟元整￥200000￥2,000.00备用备用本单位200991在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。38[例7-1]2009年9月1日，武汉和美公司提取发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。

任务二填写发票增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。

39发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具[例7-2]2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。

任务二填写发票武汉和美公司420100196578432武汉市球场路30号82896755中国银行球场支行206615368

联华百货公司211500861932445上海市淮海路12商行淮海路支行390025167

200991小小酥件1000120120,00017%20,400120,00020,400××壹肆零肆零零零零140,400.0040[例7-2]2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。现金进账单和票据进账单的填制要点。

任务三填写进账单收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。

票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）。

41单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写[例7-3]2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。

任务三填写进账单200991武汉和美公司206615368中国银行球场支行武汉新天地公司634598763工商行武汉市开明支行壹拾叁万伍仟元整￥13500000转账支票1XII053942根据收到的转账支票上的相关信息填写

42[例7-3]2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。

任务四填写收料单43收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三[例7-4]2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。

任务四填写收料单200991原材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司08920032精制面粉吨1160,00060,0005,00065,000吴飞刘熊夏军44[例7-4]2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。

任务五填写领料单限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。45领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一[例7-5]2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60000元，填写领料单。

任务五填写领料单200991生产车间小小酥精制面粉吨1160,00060,000魏来向文兵夏军46[例7-5]2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。

任务六填写收据和借据47收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应[例7-6]2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。

任务六填写收据和借据叁万伍仟元整35,000.00武汉新天地公司2009915货款XII053945武汉和美公司刘敏48[例7-6]2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。凭证附件的处理：

对于纸张面积大于的原始凭证，可按凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。

对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。

任务七填写差旅费报销单49差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的[例7-7]2009年9月20日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天30元给予伙食补助（出差时间共4天）。吴飞原借款800元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。

任务七填写差旅费报销单2009920吴飞采购部采购材料916916武汉-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武汉65.0065.00130.0060.00300.00120.00610.00陆佰壹拾元整8001905肖华向宇50[例7-7]2009年9月20日，采购员吴飞持住宿票、火[例7-8]2009年9月30日，本月生产车间共发生制造费用36650元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。各产品定额工时：小麻花：54100，小小酥92500

任务八填写成本税费单2009936,650小麻花小小酥54,10092,500146,6000.250.250.2513,52523,125146,600张伟李静返回目录51[例7-8]2009年9月30日，本月生产车间共发生制造四、原始凭证的审核（一）原始凭证审核的主要内容

合法性合理性的审查真实性合规性的审查即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规、制度及企业的计划、预算、定额等进行核对，看是否相符审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整，是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本单位合法原始凭证的条件。52四、原始凭证的审核合法性真实性即将原始凭证所记载的经济内容与（二）原始凭证审核后的有关处理1、对于符合合法、合理、完整、正确要求的原始凭证，应该按照规及时填制记账凭证，并将有关的附件粘贴于记账凭证后，以备核查。

2、对于内容合法、合理，但是不够完整、正确的原始凭证，应该暂缓办理会计手续，退回给有关的责任人，责令其改正或补办。

3、对于内容完整正确但不合法、不合理的原始凭证，应该按照有关规定拒绝办理会计手续；对于弄虚作假、营私舞弊的违法乱纪行为，应该及时向有关主管机关和负责人报告，请求严肃处理。

53（二）原始凭证审核后的有关处理53第三节记账凭证的填制与审核一、记账凭证的内容二、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制方法四、记账凭证的审核54第三节记账凭证的填制与审核一、记账凭证的内一、记账凭证的内容1、记账凭证的名称2、记账凭证的填制日期和编号3、经济业务的内容摘要4、应借应贷的账户名称、方向和金额5、所附原始凭证的张数6、制单、审核、记账和会计主管等人员的签名或盖章。

55一、记账凭证的内容1、记账凭证的名称55

二、记账凭证的填制要求1、准确填写凭证日期2、确保凭证连续编号3、摘要应简明扼要4、应借应贷账户和借贷方向运用准确

5、金额计算无误6、须有有关人员签章7、所附原始凭证数量完整56二、记账凭证的填制要求56填制日期一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。摘要经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。金额阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。所有以元为单位阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。2编号凭证的编号，每月要从第1号编起。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。附件记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。责任人员签字记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。57填制日期摘要会计科目（账户）金额2编号附件责任人员签字57三、记账凭证的填制方法（一）收款凭证的填制方法收款凭证按照借方科目设置分“库存现金”和“银行存款”分别填制。现金收款凭证，在“借方科目”栏填“库存现金”科目，在“贷方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的会计科目。银行存款收款凭证，在“借方科目”栏填“银行存款”科目，在“贷方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的会计科目。58三、记账凭证的填制方法58（二）付款凭证的填制方法付款凭证按照贷方科目设置分“库存现金”和“银行存款”分别填制。现金付款凭证，在“贷方科目”栏填“库存现金”

科目，在“借方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的会计科目；银行存款收款凭证，在“贷方科目”栏填“银行存款”科目，在“借方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的会计科目。59（二）付款凭证的填制方法59（三）转账凭证的填制方法在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先（上），贷方科目在后（下），将各会计科目所记应借、应贷的金额分别填在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借方金额合计与贷方金额合计应该相等。60（三）转账凭证的填制方法60（四）汇总记账凭证的填制方法

首先，根据分录凭证登记分类账账户，将各会计科目本期的借、贷方发生额一一记入有关的分类账账户对应的借方或贷方；

然后，计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数；

最后，将此发生额合计数填入汇总记账凭证中与有关会计科目对应的借、贷方金额栏内。61（四）汇总记账凭证的填制方法611、练习收款凭证的填制[例7-9]2006年6月11日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款以银行存款收讫。（本业务为本月第58笔业务，为本月第16笔收款业务）（五）记账凭证填制实训621、练习收款凭证的填制[例7-9]2006年6月11日销售A银行存款2006611016

销售产品，收到货款

主营业务收入600000¥600000张静63银行存款2006611016[例7-10]2006年6月12日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。（本业务为本月第59笔业务，为本月第18笔付款业务）2、练习付款凭证的填制64[例7-10]2006年6月12日以银行存款5000元支付2银行存款

管理费用办公费

支付办公费

5000002006612018¥500000张静65银行存款管理费用办公费支付办公费

知识卡片

现金与银行存款之间相互划转的业务，即将现金存入银行存款，或从银行存款提取现金，这种业务既是银行存款的增加业务，同时又是现金的减少业务；或既是现金的增加业务，又是银行存款的减少业务，如果同时编制收款凭证和付款凭证，并像一般收、付款凭证一样，将对应科目都登记入账，就会造成重复登账。所以，为了避免重复记账，这种业务一般是以编制付款凭证为准，如将现金存入银行的业务，只填制现金付款凭证；从银行提取现金的业务，则只编银行存款付款凭证。66知识卡片66[例7-11]2006年6月12日，采购的甲材料验收入库，结转甲材料的采购成本80000元。（本业务为本月第60笔业务，为本月第26笔转账业务）

3、练习转账凭证的填制67[例7-11]2006年6月12日，采购的甲材料验收入库，结材料验收入库

80000002006612026¥8000000翟文材料采购

原材料

甲材料68材料验收入库80000002006[例7-12]2006根据中兴公司2007年9月上旬发生的经济业务，按时间顺序编制记账凭证如下所示（以会计分录序时簿代替）4、练习汇总记账凭证的填制69[例7-12]2006根据中兴公司2007年9月上旬发生4、7070

科目汇总表2007年9月1日—10日科汇25号71科目汇总表71四、记账凭证的审核1、合规性审核：根据执行的会计制度、会计方针及会计准则的规定，审核记账凭证所确定的会计分录是否合规、合法。2、完整性审核：根据记账凭证的要素，逐项审核记账凭证的内容是否按规定要求填制完整无缺。3、技术性审核：根据记账凭证的填制要求，审核记账凭证各项核算内容的填写是否清晰、完整，是否符合国家统一会计制度的要求。

72四、记账凭证的审核1、合规性审核：根据执行的会计制度、会计方记账凭证审核举例73记账凭证审核举例73第四节会计凭证的传递与保管

一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管74第四节会计凭证的传递与保管74

一、会计凭证的传递

（一）会计凭证传递的概念会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。

75一、会计凭证的传递75（二）会计凭证的传递的要求会计凭证尤其是原始凭证并非都是在会计部门由会计人员填制和办理凭证手续的，但都必须集中到会计部门来，由会计人员将它们全部登记入账。会计凭证除了作为记账依据之外，还有其他的用途，如：组织经济活动，协调业务关系，强化内部控制，明确岗位责任，加强会计监督等。

因此，企业必须认真做好会计凭证的传递。76（二）会计凭证的传递的要求761、确定会计凭证的传递环节由谁填制或取得原始凭证，填制多少份数，填制的各份凭证或取得的凭证应分别交哪一部门，由谁接办下一步手续，由谁交到会计部门，再由谁负责整理填制记账凭证，又由谁负责审核记账，直到最后归档保管时止。2、确定会计凭证的传递时间为了保证各项工作既有必要的控制环节又能满足各方面的需要，不仅要规定各种凭证的传递环节和顺序，还要规定一定的停留时间，才能既节约费用又确保了会计信息的时效。771、确定会计凭证的传递环节773、确定会计凭证的衔接手续

建立严格的会计凭证交接和签收制度，为了保证会计凭证的安全与完整，在各个环节中都应该指定专门的人员办理交接手续，做到责任明确，手续齐全、严密。

783、确定会计凭证的衔接手续78

二、会计凭证的保管

（一）装订方式与要求

会计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后要妥善保管，以便日后随时利用查阅。

1、装订前凭证的整理。

2、装订并加具封面。79二、会计凭证的保管79

1、装订前凭证的整理（1）排序：对会计凭证要进行分类整理，按顺序排列，并检查日数、编号是否齐全。（2）粘贴：对于纸张面积过小的原始凭证，一般无法直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张比记账凭证略小的白纸上。粘贴时小票应分张排列，同类同金额的单据应粘贴在一起，在一旁注明张数和合计金额。（3）折叠：对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按略小于记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。801、装订前凭证的整理80

2、装订并加具封面

（1）装订成册首先，将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，将全部凭证以左上角为准对齐，再拿一张质地相同的纸放在封面左上角，做包角纸。然后，在凭证的左上角画一边长为６厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在该等腰三角形处打三个眼，再用大针引线绳实行三眼一线装订，在凭证的背面打结。最后，将包角纸向左上侧面折，并将一侧剪开至凭证的左上角，将包角纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面然后抹上胶水。待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。812、装订并加具封面81

然后，在凭证的左上角画一边长为６厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在该等腰三角形处打三个针眼，再用大针引线绳实行三眼一线装订，在凭证的背面打结。首先，将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，将全部凭证以左上角为准对齐，再拿一张质地相同的纸放在封面左上角，做包角纸。最后，将包角纸向左上侧面折，并将一侧剪开至凭证的左上角，将包角纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面然后抹上胶水。待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。82然后，在凭证的左上角画一边长为６厘米的等腰三角凭证装订成册的样式-183凭证装订成册的样式-183凭证装订成册的样式-284凭证装订成册的样式-284（2）填写封面会计凭证装订成册后，应当填写封面。会计凭证的封面在填写时，应当包括以下内容：单位名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类及起讫号码等。

85（2）填写封面8586868787（二）保管方式与要求

1、原始凭证的调阅与复印（1）不得外借，以装订成册的不得抽出；（2）单位或个人如需调阅会计凭证，要填写档案调阅表；（3）如发生经济犯罪案件，需要以某些原始凭证作证时，也只能复制，不能抽取。

2、原始凭证遗失的处理如有遗失，须取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、内容和金额等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。

3、保管期限与销毁企业类会计凭证的保管期限为15年。88（二）保管方式与要求88课堂练习题1、1日财务科出纳员刘莉开出现金支票一张1000元，从银行提取现金，以备零用。（现金支票存根留存作编制记账凭证的依据）会计分录：借：库存现金1000贷：银行存款100089课堂练习题1、1日财务科出纳员刘莉开出现金支票一张1002、1日，供销科王明峰因采购材料去南京，经供销科长王露批准，填写“借款单”向财务科借现金5000元。（“借款单”的记账联留作编制记账凭证依据）

会计分录：

借：其他应收款5000

贷：库存现金5000

902、1日，供销科王明峰因采购材料去南京，经供销科长王露批准，3、1日，收到本市光明公司前欠的货款80000元，收到转账支票一张并转存银行。（所填“进账单”的记账联留作编制记账凭证的依据）会计分录：借：银行存款80000贷：应收账款80000913、1日，收到本市光明公司前欠的货款80000元，收到转4、2日，通过银行收到大冶市耀华公司前欠的货款12000元。（“信汇凭证”的收款通知联留作编制记账凭证的依据）

会计分录：借：银行存款12000贷：应收账款12000924、2日，通过银行收到大冶市耀华公司前欠的货款12005、2日，向本市光明公司销售甲产品200件，单价400元，乙产品200件，单价300元，计价款140000元，增值税23800元，货已发出，货款暂未收到。（“增值税专用发票”的记账联和“出库单”的财务联作为编制记账凭证的依据）会计分录：借：应收账款163800贷：主营业务收入—甲产品80000—乙产品60000应交税费—应交增值税23800935、2日，向本市光明公司销售甲产品200件，单价406、3日，加工车间生产甲产品领用A材料800㎏，金额72000元，B材料1300㎏，金额97500元。生产乙产品领用A材料500kg，金额45000元，B材料600kg金额45000元。（A材料、B材料“领料单”的财务联各一张留作编制记账凭证的依据）会计分录：借：生产成本—甲169500—乙90000贷：原材料—A117000—B142500946、3日，加工车间生产甲产品领用A材料800㎏，金额77、4日，厂部用银行存款向永宏市文化用品商场购买办公用品5978元。（“普通发货票”的发票联和“支票存根”留作编制记账凭证的依据）会计分录：借：管理费用5978贷：银行存款5978957、4日，厂部用银行存款向永宏市文化用品商场购买办公用8、5日，开出信汇凭证一份偿还前欠安庆市吉安工厂的货款82000元。（“信汇凭证”的付款通知联作为编制记账凭证的依据）会计分录：借：应付账款82000贷：银行存款82000

968、5日，开出信汇凭证一份偿还前欠安庆市吉安工厂的货款9、7日，加工车间生产甲产品领用A材料500kg，金额45000元；生产乙产品领用B材料600kg，45000元。（编制记账凭证的依据：A材料、B材料“领料单”的财务联各一张）

会计分录：借：生产成本—甲45000—乙45000贷：原材料—A45000—B45000979、7日，加工车间生产甲产品领用A材料500kg，金额会计学基础教程任课老师：许倩使用教材：《基础会计学》周兰李桂兰等主编湖南人民出版社出版

98会计学基础教程任课老师：许倩1第七章会计凭证第一节会计凭证的含义和种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递与保管99第七章会计凭证第一节会计凭证的含义和种类2本章阐述了填制和审核会计凭证的基础知识。通过学习，要求了解会计凭证的概念和填制、审核会计凭证的意义，明确会计凭证的种类和基本内容以及审核会计凭证的主要内容，掌握填制会计凭证的要求和方法等基础知识及技能。学习目标100本章阐述了填制和审核会计凭证的基础知识。通过学习，要求

一、会计凭证的含义和意义二、会计凭证的种类

第一节会计凭证的含义和种类101第一节会计凭证的含义和种类4

一、会计凭证的含义和意义（一）会计凭证的含义

会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据并具有监督作用的书面证明。102一、会计凭证的含义和意义5（二）填制和审核会计凭证的意义1、会计凭证是传递会计信息的载体和工具2、填制和审核会计凭证可以加强经济责任制3、会计凭证是登记账簿的依据4、填制和审核会计凭证，能有效地对经济活动进行监督103（二）填制和审核会计凭证的意义6二、会计凭证的分类（一）原始凭证（二）记账凭证

原始凭证又称单据，是经济业务发生时取得或填制的，用来记载和证明经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。104二、会计凭证的分类（一）原始凭证原始凭证又称单据，是经济业务原始凭证的分类图

按其来源外来原始凭证自制原始凭证一次凭证原始凭证按其填制方法累计凭证汇总凭证通知凭证按其用途执行凭证计算凭证按格式通用凭证专用凭证105原始凭证的分类图1、按照来源渠道不同分类（1）外来原始凭证外来原始凭证，是指同其他单位或个人发生经济业务时，从对方取得的原始凭证。注意：一般而言，单位与单位之间经常发生的经济业务所需要的原始凭证，一般应由当地的税务和财政部门统一印制，并加盖“税务监制专用章”和“财政监制专用章”。（2）自制原始凭证自制原始凭证，是由本单位业务经办人员，根据有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证。注意：自制原始凭证一般不需要大写金额，如收料单、领料单等。1061、按照来源渠道不同分类（1）外来原始凭证910710108112、按照用途分类（1）通知凭证：是指要求、指令、告知企业完成某项经济业务的原始凭证。如“罚款通知书”、“银行收账通知单”等。注意：有些通知凭证具有专门格式，如：由税务机关统一制作的、全国通用的“销货退回和折让证明单”。（2）执行凭证：是指证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“发货票”‘、“收料单”、“领料单”等。（3）计算凭证：是指对经济业务的完成过程进行计算而编制的原始凭证。如“制造费用分配表”、“产品成本计算单”、“职工薪酬结算汇总表”等。1092、按照用途分类（1）通知凭证：是指要求、指令、告知企业完成110131111411215113163、按其填制方法分类（1）一次凭证一次凭证，是指由经办业务人员根据一项或若干项同类性质的经济业务内容一次完成填制手续并不能重复使用的原始凭证。所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次原始凭证。（2）累计凭证累计凭证，是指在一定时期内随着经济业务发生而分次完成填制手续来连续记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。（3）汇总凭证汇总凭证，亦称原始凭证汇总表。是指为减少记账凭证编制的工作量而将一定时期记录同类经济业务的若干份原始凭证汇总编制的，用以集中反映某类经济业务发生情况的原始凭证。如“发料凭证汇总表表”、“商品收货汇总表”、“职工薪酬结算汇总表”等。

1143、按其填制方法分类（1）一次凭证17115184、按其格式的分类（1）通用凭证通用凭证是指在全国或某地区、某系统范围内普遍使用、具有统一格式的凭证。（2）专用凭证：专用凭证是指某一些单位使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。该类凭证一般印制有单位名称和凭证名称，别的单位无法使用。1164、按其格式的分类（1）通用凭证19记账凭证的分类图

按反映的经济内容收款凭证付账凭证

转账凭证记账凭证

按编制方法单式记账凭证复式记账凭证分录凭证按其用途汇总凭证联合凭证

117记账凭证的分类图收款凭证付款凭证转账凭证是会计人员根据审核无误的现金资产收入业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产增加业务的记账凭证。是会计人员根据审核无误的现金资产付出业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产减少业务的记账凭证。是由会计人员（不包括出纳员）根据审核无误的转账业务（与现金资产收付业务无关）原始凭证填制，用于登记总分类账和明细分类账的一种记账凭证1、按反映的经济内容分类118收款凭证付款凭证转账凭证是会计人员根据审核无误的现金资产收入复式记账凭证单式记账凭证亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张（份）记账凭证上。亦称单科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的会计科目分别填列在几张记账凭证上。2、按编制方法分类119复式记账凭证单式记账凭证亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务专用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证是指专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务内容不同，一般可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

通用记账凭证是一种适合所有经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在一张凭证内。适用于业务量少、凭证不多的小型企事业单位，其格式与转账凭证基本相同。

3、按格式分类120专用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证是指专门用来记录某一类经第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的内容二、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制方法四、原始凭证的审核121第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的内一、原始凭证的内容（一）基本内容

1、原始凭证名称2、凭证编号3、凭证填制日期4、接受凭证的单位名称与填制单位名称5、经济业务简单摘要6、金额(单价、数量)7、有关人员(经办人员、部门负责人)的签名或盖章。

122一、原始凭证的内容（一）基本内容25（二）特殊内容除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1、从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，并印有税务专用章和填制单位的公章。2、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。4、销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。5、职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证后。123（二）特殊内容26二、原始凭证的填制要求（一）基本要求1、内容真实合法：原始凭证填制的日期、业务内容和数字必须是真实可靠的，同时必须符合国家有关法律、规定、制度、要求。2、填制及时：原始凭证必须按经济业务的执行完成情况，及时填制．并按规定程序及时递交会计部门，保证会计信息的时效性。3、项目齐全：原始凭证虽然形式多样，但有其基本内容，填写时要做到项目齐全，不得遗漏，并且填写手续要完备，文字说明要简明扼要。124二、原始凭证的填制要求（一）基本要求274、经济责任明确：对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；自制原始凭证必须有经办人员的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。5、数字计算准确：原始凭证填写时要数字计算正确，大小写金额一致。6、错误更正方法合理：原始凭证填写错误不得随意涂改、刮擦、挖补，随意涂改的原始凭证即为无效凭证，原始凭证的内容有错误，应由开具单位重开或者更正。凭证有连续编号的，在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存不得撕毁。1254、经济责任明确：对外开出的原始凭证必须加盖本单位28（二）具体要求1、小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。金额前要填写货币符号，货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。2、金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”。3、大写金额前未印货币名称的，应加写货币名称，如：人民币货币名称和大写金额之间不得留有空白。4、汉字大写金额一律用正楷或行书字书写，用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等表示，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。126（二）具体要求2912730128311293213033三、原始凭证的填制方法（一）一次原始凭证的填制的方法一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。

（二）累计原始凭证的填制的方法累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。

131三、原始凭证的填制方法（一）一次原始凭证的填制的方法34（三）汇总原始凭证的填制的方法汇总原始凭证，是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总原始凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。

132（三）汇总原始凭证的填制的方法35武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。【公司基本信息】地址：湖北省武汉市球场路30号电话开户银行：中国银行武汉市球场支行账号：206615368纳税人登记号：420100196578432公司组织机构和各部门部分人事安排如下：

情景设置（四）原始凭证的填制实训133武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。

任务一填写支票134支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人

[例7-1]2009年9月1日，武汉和美公司提取现金2000元备用。

任务一填写支票贰零零玖玖零壹本单位中国银行球场支行206615368贰仟元整￥200000￥2,000.00备用备用本单位200991在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。135[例7-1]2009年9月1日，武汉和美公司提取发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。

任务二填写发票增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。

136发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具[例7-2]2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。

任务二填写发票武汉和美公司420100196578432武汉市球场路30号82896755中国银行球场支行206615368

联华百货公司211500861932445上海市淮海路12商行淮海路支行390025167

200991小小酥件1000120120,00017%20,400120,00020,400××壹肆零肆零零零零140,400.00137[例7-2]2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。现金进账单和票据进账单的填制要点。

任务三填写进账单收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。

票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）。

138单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写[例7-3]2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。

任务三填写进账单200991武汉和美公司206615368中国银行球场支行武汉新天地公司634598763工商行武汉市开明支行壹拾叁万伍仟元整￥13500000转账支票1XII053942根据收到的转账支票上的相关信息填写

139[例7-3]2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。

任务四填写收料单140收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三[例7-4]2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。

任务四填写收料单200991原材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司08920032精制面粉吨1160,00060,0005,00065,000吴飞刘熊夏军141[例7-4]2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。

任务五填写领料单限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。142领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一[例7-5]2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60000元，填写领料单。

任务五填写领料单200991生产车间小小酥精制面粉吨1160,00060,000魏来向文兵夏军143[例7-5]2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。

任务六填写收据和借据144收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应[例7-6]2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。

任务六填写收据和借据叁万伍仟元整35,000.00武汉新天地公司2009915货款XII053945武汉和美公司