中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试卷A卷

中级会计职称《中级会计实务》模拟考试一试卷A卷（附答案）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地点填写您的姓名、准考据号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算剖析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:________------一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个切合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位达成非财政专项资本拨款支持的开发项目，上司部门同意将项目结余资本70万元留归该单位使用。当天，该单位应将该笔结余资本确以为（）。单位结余事业基金非财政补贴收入专项基金2、甲公司2015年1月1日刊行三年期可变换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总数为10000万元，实质刊行收款为10200万元。刊行当天欠债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其余要素，甲公司刊行此项债券时应确认的“其余权益工具”的金额为（）万元。0734.60634.60108003、公司发生的以下外币业务中，即便汇率改动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（获得的外币借钱投资者之外币投入的资本之外币购入的固定财产销售商品获得的外币营业收入4、公司为本单位员工支付的劳动保险费，应计入（）。经管花费营业花费营业外支出员工福利费5、公司购置分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而还没有领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。短期投资投资利润财务花费应收利息6、甲公司将其出租的一栋写字楼确以为投资性房地产，采纳公允价值模式计量。租借期届满后，甲公司将该栋写字楼销售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。销售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值改动为借方余额1000万元。假设不考虑营业税等有关税费，处理该项投资性房地产的净利润为（）万元。30002000400050007、以下各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。出租无形财产获得的利润投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额处理固定财产产生的净利润可供销售金融财产公允价值大于初始成本的差额8、

以下各项对于设施更新改造的会计办理中，错误的选项是（

）。更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益更新改造时被替代零件的账面价值应当予以转销更新改造时替代零件的成本应当计入设施的成本更新改造时发生的支出切合资本化条件的应当予以资本化9、甲公司合用的所得税税率为25%2011年年初对某栋以经营租借方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，更改日的公允价值为8800万元。该办公楼在更改日的计税基础与其原账面价值同样。甲公司更改日应调整期初保存利润的金额为（）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、某工业公司为增值税一般纳税人，原资料采纳实质成本法核算。该公司购入A种原资料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸花费2万元，途中保险花费1.5万元。原资料运抵公司后，查收入库原资料为

499吨，运输途中发生合理消耗

1吨。则该原资料的实质单位成本为

（）万元。0.820.810.800.8311、

甲公司

2005

年

12月

1日增添设施一台，该项设施原值

600万元，估计使用

5年，估计净残值为零，采纳直线法计提折旧。

至

2007

年终，对该项设施进行减值测试后，

估计其可回收金额为

300万元，

2008

年终该项设施估计其可回收金额为

220万元，假设计提减值准备后，

固定财产的估计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定财产折旧额为（）万元。12011010013012、以下对于固定财产减值测试的表述中，不正确的选项是（）。A、应以财产的目前状况为基础估计财产未来现金流量估计财产未来现金流量不该当包含筹资活动和与所得税收付有关的现金流量存在内部转移价钱的，应当依据内部转移价钱确立未来现金流量估计未来现金流量不该包含与未来可能会发生的、还没有作出许诺的重组事项、与财产改进有关的现金流量13、2013年12月31日甲公司以融资租借方式租入N设施，当天达到预约用途。租借开始日该设施的公允价值为100万元，最低租借付款额的现值为97万元，甲公司在租借谈判和签署租赁合同过程中发新手续费、律师费等合计为5万元。甲公司供应财产余值的担保金额为2万元,租借期5年，采纳直线法计提折旧，估计净残值为3万元。则甲公司融资租入固定财产的年折旧金额为（）万元。20.42019.82114、甲公司销售产品每件230元，若客户购置1000件（含1000件）以上，每件可获取30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购置该公司产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20，n/30。合用的增值税税率为17%该公司于12月28日收到该笔款项时，则以下说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲公司2015年12月应确认的收入为300000元B.甲公司2015年12月应确认的收入为294000元C.甲公司实质收到的款项为345000元D.甲公司因该业务计入财务花费的金额是6000元15、甲公司于2013年10月6日从证券市场上购入乙公司刊行在外的股票200万股作为可供销售金融财产，每股支付价款5元（含已宣布但还没有发放的现金股利0.5元），另支付有关花费15万元，甲公司获得可供销售金融财产时的入账价值为（）万元。］1015915多项选择题（共10小题，每题2分。选项中,起码有2个切合题意）C9001、公司以模拟股票换取职工服务的会计办理表述中，正确的有（）。.行权日，将实质支付给员工的现金计入所有者权益B.C.D.

等候期内的财产欠债表日，依据模拟股票在授与日的公允价值确认当期成本花费可行权往后，将与模拟股票有关的对付员工薪酬的公允价值改动计入当期损益授与日，对峙刻可行权的模拟股票，依据当天其公允价值确认当期成本花费2、以下对于财产欠债表往后事项的表述中，正确的有（）。影响重要的财产欠债表往后非调整事项应在附注中表露对财产欠债表往后调整事项应当调整财产欠债表日财务报表有关项目财产欠债表日事项包含财产欠债表日至财务报告同意报出日之间发生的所有事项D.判断财产欠债表往后调整事项的标准在于该事项对财产欠债表日存在的状况供应了新的或进一步的凭证3、以下各项中，属于政府补贴的有（）。先征后返的税款政府与公司之间的债务宽免增值税即征即退增值税直接减兔4、以下项目中，不违反会计核算可比性要求的有（工程还没有完工，将工程物质的非正常损失冲减在建工程被投资单位大幅度盈余，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算盈余计划达成不好，将固定财产折旧方法由本来的双倍余额递减法改为均匀年限法D.投资公司对被投资单位进行增资，持股比率由25%上涨到55%将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识5、以下对于公司内部研发支出会计办理的表述中，正确的有（）。开发阶段的支出，知足资本化条件的，应予以资本化没法合理分派的多项开发活动所发生的共同支出，应所有予以花费化没法划分研究阶段和开发阶段的支出，应所有予以花费化研究阶段的支出，应所有予以花费化6、以下各项中，必定不属于非钱币性财产互换的有（）。A、以交易性金融财产换入固定财产B、以应收账款换入无形财产C、长久股权投资换入拥有至到期投资D、以存货换入投资性房地产7、以下对于甲公司融资租入大型生产设施会计办理的表述中，正确的有（）。未确认融资花费按实质利率进行分摊或有租金在实质发生的计入当期损益初始直接花费计入当期损益由家公司担保的财产余值计入最低租借付款额8、以下各样物质中，应看作为公司存货核算的有（）。A、拜托代销商品B、发出商品C、工程物质D、在产品9、以下各项中，公司编制归并财务报表时，需要进行抵销办理的有( )。母公司对子公司长久股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润母公司和子公司之间的债权与债务母公司向子公司转让无形财产价款中包含的未实现内部销售利润10、以下对于各样计量属性的应用，说法正确的有( )。盘盈固定财产的计量一般采纳重置成本存货财产减值状况下的后续计量一般采纳可变现净值可供销售金融财产的计量一般用可变现净值属性计算固定财产的可回收金额时一般用现值属性交易性金融财产的计量一般用公允价值属性-------三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、( )将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策更改。2、( )业务进出以人民币之外的钱币为主的公司，能够选定此中一种钱币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。3、( )对于数目众多，单价较低的存货，能够按存货类型计提存货贬价准备。4、( )母公司编制归并报表时，应将非全资子公司向其销售财产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。5、( )对于不拥有商业实质的非钱币性财产互换，公司应以换出财产的公允价值为基础确立换入财产的成本。6、( )对于不拥有商业实质的非钱币性财产互换，公司应以换出财产的公允价值为基础确立换入财产的成本。7、( )2015年12月31日，甲公司因改变拥有目的，将原作为交易性金融财产核算的乙公司一般股股票重分类为可供销售金融财产。8、( )已达到预约可使用状态但还没有办理完工决算手续的固定财产，应按估计价值确立已经计提的累计折旧金额不需调整。9、( )公司如将拥有的房子等财产无偿供应给员工使用，应当依据利润对象不一样将该住房每期应计提的折旧记入有关财产成本或当期损益，同时确认对付员工薪酬。10、( )公司发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。阅卷人_____四、计算剖析题(共有2大题，合计22分)1、A股份有限公司(此题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税财产(所有为存货项目计提的贬价准备)为66万元；递延所得税欠债(所有为交易性金融财产项目的公允价值改动)为33万元，合用的所得税税率为25%。2013年该公司提交的高新技术公司申请已获取同意，自2014年1月1日起，合用的所得税税率将更改加15%。该公司2013年利润总数为10000万元，波及所得税会计的交易或事项以下:(1)2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当天刊行的一项3年期国债。该国债票面金额为2000万兀，票面年利率为6%，年实质利率为5%，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为拥有至到期投资核算。税法例定，国债利息收入免交所得税。(2)2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当天刊行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5%，年实质利率为5%。A公司将其作为拥有至到期投资核算。税法例定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)2012年11月23日，A公司购入一项管理用设施，支付购置价款等合计2900万元。2012年12月30日，该设施经安装达到预约可使用状态，发生安装花费100万元。A公司估计该设施使用年限为5年，估计净残值为零，采纳年数总和法计提折旧。税法例定，采纳年限均匀法计提折旧，该类固定财产的折旧年限为5年，估计净残值为零。(4)2013年6月20日，A公司因违犯税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法例定，公司违犯国家法例所支付的罚款不一样意在税前扣除。(5)2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假设不考虑交易花费)。A公司将该股票作为可供销售金融财产核算。12月31日，该股票的公允价值为300力兀。假设税法例定，可供销售金融财产拥有时期公允价值改动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待销售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其补偿未执行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼还没有审结。A公司估计很可能支出的金额为200万元。税法例定，该诉讼损失在实质发生时同意在税前扣除。（7）2013年计提产质量量保证费340万元，实质发生保修花费180万元。8）2013年未发生计货贬价准备的改动。9）2013年未发生交易性金融财产项目的公允价值改动。A公司估计在未来时期有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差别。要求：1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。2）分别计算A公司2013年的递延所得税财产发生额、递延所得税欠债的发生额、应确认的递延所得税花费以及所得税花费总数。3）编制A公司2013年确认所得税花费的有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保存两位小数）2、大庆股份有限公司是一般纳税人，合用的增值税税率为17%。期末存货采纳成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签署销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔录本电脑10000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价钱为每台1.3万元，估计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔录本电脑10000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔录本电脑1000台，市场销售价钱为每台1.2万元。货款均已收到。2011年终，笔录本电脑的市场销售价钱为每台1.3万元。编制2010年终计提存货贬价准备的会计分录，并列示计算过程。五、综合题(共有2大题，合计33分)编制2011年有关销售业务及期末计提存货贬价准备的有关会计分录。11、正保公司为股份有限公司(系上市公司)，建立于2007年1月1日，自建立之日起执行《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，合用的所得税税率为25%。2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的办理向正保公司会计部门提出疑问：(1)正保公司于2008年1月1日获得A公司20%的股份作为长久股权投资。2008年12月31日对A公司长久股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去向理花费后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减改动。2008年12月31日，正保公司将长久股权投资的可回收金额估计为17000万元。其会计办理借：财产减值损失3000以下：贷：长久股权投资减值准备--A公司3000借：递延所得税财产750贷：所得税花费750(2)正保公司于筹建期发生创办花费2000万元，在发生时作为长久待摊花费办理，并将该笔创办花费自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年终摊销计入管理花费。正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究时期费、人员薪资等计100万元，会计部门将其作为无形财产核算，并于当年摊销20万元。对于波及的所得税影响，公司作了以下会计办理：借：所得税花费20贷：递延所得税欠债20(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐献的现金1200万元。会计部门将其确以为营业外收入，正保公司2007年度的利润总数为6000万元。其余有关资料以下:（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日达成。假设税法例定：对于企生的创办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于财产减值损失，只同意在损失实质发生时才能在税前抵扣；对于研发花费，依据其实质发生额准予税前抵扣。

业发（2）正保公司日为2009年3月22

2008日。

年度会计报表同意报告出具日为

2009

年3月

20日，会计报表对外报出（3）假设上述事项均为重要事项，而且不考虑除所得税之外其余有关税费的影响。（4）估计正保公司在未来转回临时性差别的时期（

3年内）能够产生足够的应纳税所得

额用以抵扣可抵扣临时性差别。（5）2008年12月31日，正保公司财产欠债表有关项目调整前金额以下:正保公司财产欠债表有关项目2008年12月31日单位：万元项目调整前无形财产360（借方）长久待摊花费1200（借方）长久股权投资17000（借方递延所得税财产400（借方）递延所得税欠债20（贷方）未分派利润6000（贷方）盈余公积1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计办理能否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计办理，编制调整分录。波及调整利润分派项目的，归并编制有关会计分录，此中波及调整法定盈余公积的，归并记入“盈余公积”科目；（3）依据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日财产欠债表相关项目金额。2、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项以下：(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司一般股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以获得丙公司拥有的乙公司70%殳权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当天办理完成，交易后丙公司拥有甲公司刊行在外一般股的5%甲公司为定向增发一般股股票，支付券商佣金及手续费

300万元；为核实乙公司财产价值，支付财产评估费

20万元；有关款项已经过银行支付。当天，乙公司净财产账面价值为24000万元，此中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分派利润11500万元；乙公司可辨识净财产的公允价值为27000万元。乙公司可辨识净财产账面价值与公允价值的差额系由以下两项财产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货贬价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20X1年12月31日前所有实现对外销售；上述办公楼估计自20X1年1月1日起节余使年限为10年，估计净残值为零，采纳年限均匀法计提折旧。

用(2)

2月

5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价钱为

2500

万元(

不含增值税额，下同)，产品成本为

1750

万兀。至年终，乙公司已对外销售

70%另

30%^

成存货，未发生跌价损失。(3)

6月

15日，甲公司以

2000万元的价钱将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当天收存银行。乙公司获得该产品后作为管理用固定财产并于当月投入使用，采纳年限平均法计提折旧，估计使用5年，估计净残值为零。至当年终，该项固定财产未发生减值。(4)10月2日，甲公司以一项专利权互换乙公司生产的产品。万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为换入的专利权作为管理用无形财产使用，采纳直线法摊销，估计尚可使用

互换日，甲公司专利权的成本为3900万元；乙公司5年，估计净残值

4800为零。乙公司用于互换的产品成本为

3480

万元，未计提贬价准备，互换日的公允价值为

3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年终还没有销售。上述两项财产已于10月10日办理了财产划转和交接手续，且互换财产未发生减值。(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)

20X

1年度，乙公司利润表中实现净利润

9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供销售金融财产公允价值上涨计入其余综合利润的金额为股东分派现金股利4000万元，此中甲公司分得现金股利

2800

500万元。

万元。当年，乙公司向(7)其余有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关系方关系。②甲公司与乙公司均以阳历年度作为会计年度，采纳同样的会计政策。③假设不考虑所得税及其余要素，

甲公司和乙公司均按当年净利润的

10%提取法定盈余公积，不提取随意盈余公积。要求：(1)计算甲公司获得乙公司70%股权的成本，并编制有关会计分录。计算甲公司在编制购置日归并财务报表时因购置乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司20X1年12月31日归并乙公司财务报表时依据权益法调整对乙公司长久股权投资的会计分录。(4)编制甲公司20X1年12月31日归并乙公司财务报表有关的抵消分录(不要求编制与归并现金流量表有关的抵消分录)。试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个切合题意）1、【答案】B2、参照答案：B3、参照答案：B4、A5、D6、答案：A7、【正确答案】D8、正确答案:A9、A10、A11、C12、C13、B14、参照答案：B15、B二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，起码有2个切合题意）1、【答案】CD2、【正确答案】ABD3、参照答案:AC4、【正确答案】AD5、【答案】ABCD6、【正确答案】BC7、【答案】ABD8、【正确答案】ABD9、【答案】ABCD10、A,B,D,E三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、错2、对3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、对10、错四、计算剖析题（共有2大题，合计22分）1、答案以下：（1）A公司2013年应纳税所得额=10000-2086.54X5%（事项1）+（3000X5/15-3000/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10675.67（万元）2013年应交所得税=10675.67X25%=2668.92（万元）（2）A公司2013年“递延所得税财产”期末余额=（66-25%+400+100+200+160）X15%=168.6（万元）2013年“递延所得税财产”本期发生额=168.6—66=102.6（万元）A公司2013年“递延所得税欠债”期末余额=33-25%X15%=19.8（万元）2013年“递延所得税欠债”本期发生额=19.8—33=—13.2（万元）应确认的递延所得税花费=—（102.6—100X15%）—13.2=—100.8（万元）所得税花费=2668.92—100.8=2568.12（万元）（3）有关会计分录:借：所得税花费2568.12递延所得税财产102.6递延所得税欠债13.2贷：应交税费--应交所得税2668.92其余综合利润15（100X15%）2、答案以下：（1）2010年终因为大庆公司拥有的笔录本电脑数目14000台多于已经签署销售合同的数目10000台。所以，销售合同商定数目10000台应以合同价钱作为计量基础，超出的部分4000台的可变现净值应以一般销售价钱作为计量基础。①有合同部分：可变现净值=10000X1.5—10000X0.05=14500（万元）账面成本=10000X1.41=14100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货贬价准备金额为②没有合同的部分：

0。可变现净值

=4000

X

1.3—

4000

X

0.05=

5000

（万元）账面成本=4000X1.41=5640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货贬价准备金额=5640—5000=640（万元）③会计分录：借：财产减值损失640贷：存货贬价准备640（2［①2011年3月6日向M公司销售笔录本电脑10000

台借：银行存款17550贷：主营业务收入15000（10000X1.5）应交税费--应交增值税（销项税额）2550（15000X17%）借：主营业务成本1410010000X1.41)(贷：库存商品14100②2011年4月6日销售笔录本电脑1000台，市场销售价钱为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200(1000X1.2)应交税费--应交增值税（销项税额）204(1200X17%)借：主营业务成本1410(1000X1.41)贷：库存商品1410因销售应结转的存货贬价准备=640X1000/4000=160（万元）借：存货贬价准备160贷：主营业务成本1602011年终节余笔录本电脑的成本=3000X1.41=4230（万元），可变现净值=3000X1.3=3900（万兀），期末存货贬价准备应有余额=4230—3900=330（万兀），存货贬价准备账户已有金额=640—160=480（万元），转回存货贬价准备480—330=150（万元）。借：存货贬价准备150贷：财产减值损失150五、综合题（共有2大题，合计33分）1、答案以下：（1）判断正保公司的会计办理能否正确，并说明原因：①办理不对。长久股权投资的可回收金额应当依据公允价值减去向理花费后的净额与未来现金流量现值中的较高者确立，应当是19000万元。②办理不对。按会计准则规定，公司筹建时期发生的不可以资本化的创办费应于发生时直接计入当期管理花费，但税法例定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣临时性差别，影响所得税花费和递延所得税财产。③办理不对。因为研究时期的花费不可以计入无形财产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差别，不影响递延所得税欠债。④办理正确。按新准则接受的现金捐献应计入