会计学原理之生产过程核算课件

第四节生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。第四节生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配1第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户2“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”3借方

生产成本

贷方月份内发生的全部生产费用应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本借方生产成本4“生产成本”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。“生产成本”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品5“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”6借方

制造费用

贷方月份内发生的各种制造费用分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额借方制造费用7“制造费用”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。“制造费用”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产8“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”9借方

待摊费用

贷方已经支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额借方待摊费用10“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”11借方

预提费用

贷方实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。借方预提费用12“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”13借方

库存商品

贷方已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本借方库存商品14“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商15“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的各种薪酬。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”16借方

应付职工薪酬贷方

实际支付的职工薪酬数应付职工薪酬数应付未付的薪酬借方应付职工薪酬17“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”18借方

累计折旧

贷方已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数借方累计折旧19第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.20生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工薪酬从银行提取现金发放薪酬支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生21生产过程中的主要经济业务核算例1

从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值55000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。直接用于生产成本为49600元，生产车间机物料消耗5000元，厂部管理部门耗用400元。借：生产成本49600贷：原材料55000制造费用5000管理费用400生产过程中的主要经济业务核算例1从仓库领用甲、乙、丙材料22生产过程中的主要经济业务核算例2

结算本月份应付职工薪酬24000元，其中，制造A产品工人薪酬14000元，制造B产品工人薪酬6000元，车间管理人员薪酬1600元，厂部管理人员薪酬2400元。借：生产成本20000贷：应付职工薪酬24000制造费用1600管理费用2400生产过程中的主要经济业务核算例2结算本月份应付职工薪酬223生产过程中的主要经济业务核算例3

从银行存款中提取现金24000元，准备用以发放职工薪酬。借：库存现金24000贷：银行存款24000生产过程中的主要经济业务核算例3从银行存款中提取现金2424生产过程中的主要经济业务核算例4

以现金24000元发放职工薪酬。借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000生产过程中的主要经济业务核算例4以现金24000元发放25生产过程中的主要经济业务核算例5

按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中，车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。借：制造费用8000贷：累计折旧12600管理费用4600生产过程中的主要经济业务核算例5按照规定的固定资产折旧率26生产过程中的主要经济业务核算例6

以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600元。借：管理费用1600贷：银行存款1600生产过程中的主要经济业务核算例6以银行存款支付行政管理部27生产过程中的主要经济业务核算例7以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。借：待摊费用1200贷：银行存款1200生产过程中的主要经济业务核算例7以银行存款1200元预28生产过程中的主要经济业务核算例8

按照规定的修理费提存率，预提本月份修理费5640元，其中：车间修理费3676元，行政管理部门修理费1964元。借：制造费用3676贷：预提费用—修理费5640管理费用1964生产过程中的主要经济业务核算例8按照规定的修理费提存率，29生产过程中的主要经济业务核算例9

将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。借：生产成本18500贷：制造费用18500生产过程中的主要经济业务核算例9将本月发生的制造费用1830生产过程中的主要经济业务核算例10

本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59310元转账。借：库存商品59310贷：生产成本59310生产过程中的主要经济业务核算例10本月A产品100台全部31第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.32第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算（一）产品制造成本的内容第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.33产品制造成本的内容劳动资料耗费的费用劳动对象耗费的费用活劳动耗费的费用其他费用支出产品制造成本的内容劳动资料耗费的费用劳动对象耗费的费用34第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算（一）产品制造成本的内容（二）产品制造成本计算应归入的成本项目第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.35直接材料直接人工制造费用企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。直接材料直接人工制造费用企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅36直接材料直接人工制造费用企业直接从事产品生产人员的薪酬。直接材料直接人工制造费用企业直接从事产品生产人员的薪酬。37产品制造成本计算应归入的成本项目直接材料直接人工制造费用产品制造成本计算应归入的成本项目直接材料直接人工制造费用38直接材料直接人工制造费用指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。直接材料直接人工制造费用指为生产产品和提供劳务而发生的各种间39第四节生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。第四节生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配40第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户41“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”42借方

生产成本

贷方月份内发生的全部生产费用应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本借方生产成本43“生产成本”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。“生产成本”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品44“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”45借方

制造费用

贷方月份内发生的各种制造费用分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额借方制造费用46“制造费用”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。“制造费用”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产47“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”48借方

待摊费用

贷方已经支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额借方待摊费用49“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”50借方

预提费用

贷方实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。借方预提费用51“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”52借方

库存商品

贷方已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本借方库存商品53“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商54“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的各种薪酬。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”55借方

应付职工薪酬贷方

实际支付的职工薪酬数应付职工薪酬数应付未付的薪酬借方应付职工薪酬56“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。“应付职工薪酬”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”57借方

累计折旧

贷方已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数借方累计折旧58第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.59生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工薪酬从银行提取现金发放薪酬支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生60生产过程中的主要经济业务核算例1

从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值55000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。直接用于生产成本为49600元，生产车间机物料消耗5000元，厂部管理部门耗用400元。借：生产成本49600贷：原材料55000制造费用5000管理费用400生产过程中的主要经济业务核算例1从仓库领用甲、乙、丙材料61生产过程中的主要经济业务核算例2

结算本月份应付职工薪酬24000元，其中，制造A产品工人薪酬14000元，制造B产品工人薪酬6000元，车间管理人员薪酬1600元，厂部管理人员薪酬2400元。借：生产成本20000贷：应付职工薪酬24000制造费用1600管理费用2400生产过程中的主要经济业务核算例2结算本月份应付职工薪酬262生产过程中的主要经济业务核算例3

从银行存款中提取现金24000元，准备用以发放职工薪酬。借：库存现金24000贷：银行存款24000生产过程中的主要经济业务核算例3从银行存款中提取现金2463生产过程中的主要经济业务核算例4

以现金24000元发放职工薪酬。借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000生产过程中的主要经济业务核算例4以现金24000元发放64生产过程中的主要经济业务核算例5

按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中，车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。借：制造费用8000贷：累计折旧12600管理费用4600生产过程中的主要经济业务核算例5按照规定的固定资产折旧率65生产过程中的主要经济业务核算例6

以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600元。借：管理费用1600贷：银行存款1600生产过程中的主要经济业务核算例6以银行存款支付行政管理部66生产过程中的主要经济业务核算例7以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。借：待摊费用1200贷：银行存款1200生产过程中的主要经济业务核算例7以银行存款1200元预67生产过程中的主要经济业务核算例8

按照规定的修理费提存率，预提本月份修理费5640元，其中：车间修理费3676元，行政管理部门修理费1964元。借：制造费用3676贷：预提费用—修理费5640管理费用1964生产过程中的主要经济业务核算例8按照规定的修理费提存率，68生产过程中的主要经济业务核算例9

将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。借：生产成本18500贷：制造费用18500生产过程中的主要经济业务核算例9将本月发生的制造费用1869生产过程中的主要经济业