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第二章结算法律制【考情分析本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当2017年大纲新增的网上支付是新兴的结算方式，同样需要大家给予的关爱与呵护。第一节现金结算基本规定：国家鼓励单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金知识点、现金结算的特点和（一）（二）知识点、现金结算的范围和限额（一）【注意1】除5、6两项外，单位支付给个人的款项，使用现金也过结算起点【注意2】结算起点的调整由“银行”确定，报“备案”（二）现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额库存现金限额由“银行”根据各单位的实际情况来核定限额一般不超过“3～5天”的日常零星开支的需要量离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支核定限额，其限额“包括”在单位的库存限额之内。【注意2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定，但“不包括”在单知识点、现金收支的基本要求与控制（一）单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有，由“银行”确定送存单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从银行提取，不得从本单位相对：因特殊情况需坐支现金的，应事先报银行批准从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门”签字盖章，经银行因采购地点不确定等，必须使用现金的，单位应当向银行提出申请，由本单位“财会部门”签字盖章，经银行审核后，予以支付现金。（立健全现金核算与控制单位不得由“一人”办理货币业务的全过程单位应当对货币业务建立严格的制度，人应在范围内进行，对审批人越权的货币业务，经办人办理，并及时向“人的部门”报告。“单位”对本单位货币控制的建立健全和有效实施以及货币的安全完整第二节支付结算概知识点、支付结算的概念和特征（一）支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其的行为。其主要功能是完成从一方当事人向另一方当单位（含工商户）和个人银行是支付结算和的“中介机构”（二）支付结算必须通过银行批准的金融机构进行，银行批准的非银行金融支付结算的发生取决于“委托人”的意志“除国家法律、行政另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询【注意】银行只要以善意且符合规定的正常操作程序，对、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受统一管理——银行总行分级管理——银行各地分【注意】银行≠中国银支付结算是一种“要式行为单位、个人和银行办理支付结算，“必须”使用按银行统一规定印制的票据凭证和统未使用按银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用银行统一规定格式的知识点、支付结算的主要法律依据和基本原则（一）《票据管理实施办《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《银行业务管理办法》、《人民（二）【口诀】款谁垫知识点、办理支付结算的具体要求（一）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造①单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其的人的签名“或”盖②个人：本人签名“或”盖区分票据的“”与“变造“”是指无权限人他人或虚构他人名义“签章”的行为“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为【注意1】人不承担“票据责任”，而应其“刑事责任”【注意2】票据上有、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力（二）票据的出票日期必须使用中文大写中文大写金额数字前应标明“”字样，大写金额数字应紧接“”字样填写，不“整”（或“正”）小写金额数字前面，均应填写符号“￥”（2数字中间连续有几“0”时中文大写金额中间可以只写一“零字如￥6007.14，应写成陆仟零柒元壹角肆分。）应写成壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如）￥107000.53，应写成壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成壹拾万零柒仟元伍角叁分字。如￥16409.02，应写成壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成叁佰（出票行不予受理。【提示】实际工作中出纳一般不对票据上的任何内容进行更改，填写有误重开即可第三节银行结算账知识点、银行结算账户的概念和分类（一）银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理收付结算的活期存款账户。监督管理部门：银行【课外阅读】政策性银行：由发起、出资成立，为和配合特定经济政策和意图而我国三大政策性银行：国家开发银行、中国银行、中国农业发展银行，均直属领（二）按开立主体，分为单位银行结算账户和个人银行结算账工商户凭以字号或经营者开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理个人银行结算账户：存款人凭个人件以自然人名称开立的银行结算账户个人因使用借记卡、在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账单银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、存款账户和临时存款账户”根据地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账知识点、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）（二）除国家法律、行政和另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立（三）合规原存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务（四）存款信息原除国家法律、行政另有规定外，银行任何单位或个人查询【注意】与支付结算的三项基本原则进行区分。（款谁垫知识点、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）存款人开立银行结算账户应当以“实名开立”，并对其出具的申请资料实质内容的真实性 单位开立存款账户、 存款账户实行核准制，经银行核后由银行核发登记证（二）（三）注销、被吊销的因迁址需要变更银行的时间性规定同变更（5个工作日+2个工作日存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、存款账户、临时存款账户，将账户转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。存款人尚未清偿其银行的，不得申请撤销银行结算账户银行对一年未发生收付活动且未欠银行的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。知识点、各类银行结算账户（★★★）（新（一）该账户主要办理：存款人日常经营活动的收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取【注意1】“团级”（含）以上、及分散执勤的支（分）【注意2】异地“常设”机构（非临时机构【注意3】单位设立的“独立”核算的附属机或批文或证明或登记，税务登记证也出具。（（二）一般存款账户用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算”的收付。【注意】开立一般存款账户没有数量限制要求——证明文基本存款账户登记证（三）存款账“单位账户”的必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务“财政金、交易结算、交易保证金和基金”存款账户，收入汇缴账户除向其基本存款账户或金财政存款账户划缴款项外只收不付，不得支取现金。业务支出账户（四）临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的收付临时机构，应出具其驻在管部门同意设立临时机构的批文施工及安装地建设主管部门核发的证或建筑施工及安装合同。）（4验资，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批）其中第⑵、⑶项还应当出具其基本存款账户登记证【理解】⑴、⑷两项根本就没有基本存款账户临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”），（3验资的临时存款账户在验资期间只收不付验资的汇缴人应与出资人的名称），（五）并向银行申请确认为个人银行结算账户。使用支票、、电子支付等信用支付工具办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务【提示】站在人的角度理解，银行存款属于资产，资产类账户“借增贷减”【注意】个人合法收入均可转入个人银行结算账户、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、证等有效证件，从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的代扣单位付款时应向其银行提供“完税证明”。，略本票,向银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的,应当提供最后一手背书人为单位且（六）异地银行结算账户（了解知识点、银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人账户管理制度的处区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业【注意】情节严重的要刑事责任户资料的变更事项未在规定期限内通知银100010001.规定开立银行结算账2.、变造证明文件银行开立银行结算账3.规定不及时撤销银行结算账4.、变造、私自印制登记1.规定将单位款项转入个人银行结算账2.规定支取现销货收入存入或现金存入单位账【提示】对经营性存款人：变更罚1000；开立、撤销+变造证罚万以上3万以下；使用罚5000以上3万以（二）银行及其有关银行结算管理制度的处罚（了解多头、私存——5万-30第四节票据结算方知识点、票据概述（一）票据是由出票人签发的约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人条件支付一定金额的有价 。汇票、本票和支票（二）票据是债权凭证和金钱凭证——区别于物权（提单）和社员权（）票据是设权——区别于证权（）票据是文义——票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定不得以文义之票据是无因——行使权利不看取得的原因（新）票据是要式（新）结算功能（抵消功能融资功能（贴现、现、再贴现【注意】区别支付功能与结算功能，双方当事人互付到期，“交换票据”抵销才是结【提示】一张票据的进化史（三）票据行为是指票据当事人以发生票据为目的的，以“在票据上签名或盖章”为权利义务要【注意】“提示付款”、“付款”、“挂失止付”等均不属于票据行为出票人“签据并将其“交付”给收款人的行为汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为“出票人”在票据上的签章不符合《票据法》等规定的,“票据无效【理解】出票人签章是票据的“必须记载事项”，票据缺少必须记载事项无效行为无效（以签章为权利义务构成要件），【提示】背书签章不符合规定，后手不瞎都能看见，因此后手无票据权利（四）基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（构成票据的必要主体）【注意】本票的基本当事人无付款人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人（五）持票人向票据人请求支付票据金额的权利，包括付“款请求权”和“追索权”②行使付款请求权的持票人可以是票据记载的“收款人”或“最后的被背书人”票据的“保证人”、“背书人”。【理解】票据的权利与其本身不可分割②因 、继承、赠与”可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票权利“不得优于前手”③因 、偷盗、胁迫 或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月④持票人对前手的追索权，自被承兑或者被付款之日起6个月⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提讼之日起3个月【注意是指票据人向持票人支付票据金额的责任（六）必须记载相对记载任意记载记载不产生票据法上的效力的事记不记载都不产生法律效力，银行不负责（七）票据丧失后可以采取“挂失止付、催告、普通”三种形式进行补救【注意1】只有确定付款人或付款人的票据丧失时才可进行挂失止付包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和付款人的银行汇票、填明“现金字样的银行本票。【注意2】挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施普知识点、支票（一）单位和个人在范围内的各种款项结算，均可以使用支票（二）种类——现金支票、转账支票和普通支现金支票只能用于支取现金转账支票只能用于转账（三）无条件支付的“委托【注意】与汇票的必须记载事项相比无“收款人”名称【口诀】金父日出样萎【注意】未补记前不得背书转让和提示付付款地（唯一出票地（3【注意】支票的相对记载事项只有两项，无“付款日期”（四）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效【注意】付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任（五）签发支票应使用“碳素墨水或墨汁”填写，银行另有规定的除外支票的出票人签发支票的金额不得超“付款时在付款人处实有的存款金额签空头支票。【注意】陷阱：出票时、签发时、开具时预留银行的签章的依据。行也可以与出票人约定使用支付，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付的，出票人不得签发支付出票人由银行处以面金“5%但不低于1000元的罚持票人要求出票人赔偿支票金额“2%”“屡次签发”的，银行应停止其签发支票。持票人可以委托银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载银行名称，并将支票和填制的进账单送交知识点、商业汇票（一）同城、异地均可使用商业汇票按“承兑人”的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种（二）商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的“法人以及其他组织”，与付款人实的无条件支付的“委托【注意】商业汇票的必须记载事项同银行汇票一样为七项汇票上未记载付款日期的，为见票即付付款地（3【注意】与支票进行区分（三）【注意1】只有商业汇票才有承兑问题【注意2】付款人在承兑前为付款人，在承兑后为承兑人【注意4】银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑①定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前提示承兑②见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑【注意】汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。但不丧失对出票人的权利付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起“3日内”承兑或承兑。付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为承兑。付款人承兑的，“必须”出具承兑的证明回单是付款人向持票人出具的“已收到”请求承兑汇票的证明3承兑期的最后一日为承兑日期。无条件地支付承兑人不得以其与出票人之间关系来对抗持票人，支付汇票金额承兑附有条件的，视为“承兑”（四）商业汇票的“付款期限”：最长不得超过“6个月”商业汇票的“提示付款期限“见票即付”的汇票，“自出票日起1个月内”向付款人提示付款“自到期日起10日内”向承兑人提示付款。【注意】持票人超过提示付款期限提示付款的，“持票人的银行”不予受理（五）一张票据可以多次背书、多次转让，但背书必须连续背书人签章——被背书人名称——背书日期——相对记载事【注意1】背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书【注意2】被背书人名称的补记：背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让不得转让人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任。粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章条件背书——条件无【注意】跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为承兑部分背书——背书无法定背（六）保证人必须由票据人以外的“第三人”担当保证住地为保证人住所（31）被保证人的名称：未记载的，已承兑的汇票（承兑人）；未承兑的汇（出票人【注意1说法“保证必须在汇票或者粘单上记载下列事（必须+对均包括试中按说法回答。【注意2】保证不得附有条件，保证附有条件的，“不影响条件、背书附有条件进行区分。被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担“连带责任”保证人为两人以上的，保证人之间承担“连带责任”保证人履行后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权知识点、银行汇票（一）单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票汇票联——付款行付款后做联行往来借方凭解讫通知联——付款行付款后随报单寄出票行，由出票行作多余款贷方凭（二）（三）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让（四）提示付款期限：自“出票”之日起“1个月”持票人超过付款期限提示付款的，“付款人”不予受理（五）银行汇票可以用于转账，标明现金字样的“银行汇票”也可以提取现金签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人银行汇票的付款人为银行汇票的出票银行银行汇票的付款地为付款人或出票人所在地银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经银行批准使用的该银行汇票章加其银行汇票丧失，失票人可以凭出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款知识点、银行本票（一）【注意】其基本当事人只有出票人和收款（二）【注意】本票的必须记载事项为6项，无付款人名称（三）提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”提供本人件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。【注意2】本票的持票人未按照规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索【总结】票据的时间（必须掌握122122663第五节知识点、（★★★）（调（一）按照主体是否在境内：境内卡和按照是否给予持卡人授信额度：和借记按照账户币种：卡、外币卡和双币种按信息载体：卡和（二）的申领、注销、挂失和追【注意】单位卡可以申领“若干张”“具有完全民事行为能力”的公民可以申请个人卡【注意1】陷阱：全体公民【注意2】个人卡持卡人申领的附属卡最多不得超过“2张”【注意3】持有附属卡者也必须具备完全民事行为能力注销（7条）——××ד45天（6）账户“两年”以上未发生交易的向发卡银行或银行申请挂失发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项通过司法机关的程序进行追偿（三）【注意3】支取息无（同储值卡有（同借记卡息按月计收“复利按月计收“单利（调5%（四）单位卡、单位卡与外币卡的风险控单位卡账户的一律从其基本存款账户转账存入不得交存现金不得将销货收入的项存入其账户。严禁将单位的款项存入个人卡账户。单位卡不得用于“10万元以上”的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金“单位卡”可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”【注意】单位卡为借记卡不的透支，单位卡为可以透支同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元、单位卡不得超过5同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元,单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信度的“3%”。无综合授信额度可参照的单位,其月透支余额不得超过10万元“外币卡”的透支额度不得超过持卡人保证金（含储蓄存单质押金额）的“80%”【注意】“7.”是约束银行的（五）（补0.35%（130.0325%（3.250.0325%（3.25预借现金业务包括“现金提取、现金转账和现金充值”第六节其他结算方知识点、汇兑（一）汇兑分为“电汇”和“信汇”两种汇兑结算适用于单位和个人各种经济内容的“异地”提现和结算（二）“收账通知”是银行将款项确已“收入收款人账户的凭据”（三）汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销汇款人对汇出银行“已经汇出”的款项可以申请退汇汇入银行对于收款人“接受”的汇款，应“立即”办理退汇知识点、委托收款（一）其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人