2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题4

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题4【判断题】对于事业单位当年实现的非财政补助结余分配，不能用来交纳所得税。（）N.错Y.对【答案】N【解析】对于事业单位当年实现的非财政补助结余分配，有所得税缴纳义务的事业单位计算应缴纳的企业所得税。【判断题】企业期末持有的材料全部专用于生产己签订销售合同的产品，则该批材料的可变现净值应以销售合同所规定的产品售价为计量基础。（）N.错Y.对【答案】Y【解析】【判断题】持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）N.错Y.对【答案】N【解析】企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。【判断题】企业在日常经营活动中发生的仓库保管人员的工资应当计入存货成本。（）【解析】【多选题】如果某项交易或事项计入所有者权益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，则不影响利润表中的所得税费用。多选】甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60%,赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中,正确的有()oA、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B、调整2013年3月资产负债表的期末数C、调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目D、调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额【答案】ACD【解析】选项B,应调整2012年12月31日资产负债表相关项目。【单选题】债务人以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以()入账。A、非现金资产的公允价值与债权人发生的运杂费、保险费等B、应收债权的账面价值C、应收债权的账面余额D、非现金资产的账面价值加上应支付的相关税费【答案】A【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。【判断题】企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入。（）丫、对N、错【答案】N【解析】商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入。N.错Y.对【答案】N【解析】企业在日常经营活动中发生的仓库保管人员的工资应当计入当期损益。【判断题】工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本（金额较小情况除外）。（）N.错Y.对【答案】Y【判断题】换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，在具有商业实质的情况下，必须以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础。（）N.错Y.对【答案】N【解析】换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。【判断题】在具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，无论是否涉及补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，通常会涉及损益的确认。（）N.错Y.对【答案】Y【解析】具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，不论是否涉及补价，换出资产的处置损益一般都是要确认的。【判断题】在非货币性资产交换中，只要该项交换具有商业实质，就可以按照公允价值计量换入资产的成本。（）N.错Y.对【答案】N【解析】非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的，才可以按照公允价值计量换入资产的成本。如果具有商业实质，但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量，那么只能按照账面价值计量。【判断题】按照公允价值计量的非货币性资产交换，在不涉及补价的情况下，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）N.错Y.对【答案】N【解析】这种情况下应将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。【判断题】权益法下，投资企业收到被投资单位分派股票股利时，只会引起股份数量的变化，不会引起所有者权益金额的变化，所以投资企业不需要调整长期股权投资的账面价值。（）丫、对N、错【答案】Y【解析】无【单选题】2义11年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2X11年度利润表”所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A、120B、140C、160D、180【答案】B【解析】本题考核所得税费用的确认和计量。所得税费用二15070=140（万元）。相关会计分录为：借：所得税费用140递延所得税资产10其他综合收益20贷：递延所得税负债20应交税费一一应交所得税150【多选题】下列属于可能获得补偿的情况有0oA.企业收到的政府因拆迁而给予的赔偿B.在某些索赔诉讼中，通过反诉方式对索赔人或第三方另行提出赔偿的要求C.在债务担保业务中，企业在履行担保义务的同时，向被担保方提出的额外追偿要求D.发生交通事故等情况时，可以从保险公司获得合理的赔偿【答案】BCD【解析】可能获得补偿的情况通常有：①发生交通事故等情况时，企业通常可以从保险公司获得合理的赔偿；②在某些索赔诉讼中，企业可以通过反诉的方式对索赔人或第三方另行提出赔偿要求；③在债务担保业务中，企业在履行担保义务的同时，通常可以向被担保企业提出额外追偿要求。【判断题】民间非营利组织发生的无形资产处置净损失，应借记“其他收入”科目。（）N.错Y.对【答案】N【解析】民间非营利组织发生的无形资产处置净损失，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按照其差额，借记“其他费用”科目。【判断题】一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。（）N.错丫.对【答案】N【解析】会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。【判断题】企业对于本期发现的前期差错•，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。（）丫、对N、错【答案】N【解析】准则规定企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：前期差错的性质；各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点和具体更正情况。【多选题】下列各项中属于政府补助中政府对企业的无偿拨款有（）0A、鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项B、拨付企业重大自然灾害补贴款C、拨付企业开展研发活动的研发经费D、财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金【答案】ABCD【解析】为了体现政府对企业的无偿拨款的政策引导作用，这类拨款通常具有严格的政策条件，只有符合申报条件的企业才能申请拨款；同时附有明确的使用条件，政府在批准拨款时就规定了资金的具体用途。比如，财政部门拨付给企业的自然灾害补贴款，鼓励企业安置职工就业的奖励款,企业进行研发活动项目的研发经费等均属于政府对企业的无偿拨款。【判断1资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（）N.错Y.对【答案】N【解析】资产在初始确认时的入账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。【判断题】资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。()N.错Y.对【答案】N【解析】资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。【判断题】企业发生的广告费、业务宣传费等支出，不是企业的资产或负债，不会产生暂时性差异。()N.错Y.对【答案】N【解析】某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。【判断题】购入的股权投资因没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。()N.错Y.对【答案】Y【解析】持有至到期投资都是债券投资。【判断题】企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。（）N.错Y.对【答案】N【解析】本题考核持有至到期投资的后续计量。正常情况下，持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销，不得采用直线法摊销。【判断题】持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，一般情况下在随后期间保持不变。（）N.错Y.对【答案】Y【解析】【判断题】收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应计入当期损益。（）N.错Y.对【答案】N【解析】购买交易性金融资产时支付的价款中包含的己到付息期但尚未领取的利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”，不计入当期损益。【判断题】己达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整