某职业院校基础会计培训资料课件

基础会计沈农高职院管理系基础会计1基础会计第一章绪论第二章会计要素和会计等式第九章会计报表第四章帐户分类第五章会计凭证第六章会计帐簿第七章财产清查第八章会计循环第三章帐户复式记账和借贷记账法基础会计第一章绪论第二章会计要素和会计等式第九章2第一章绪论第一节会计的目标第二节会计的内容和特点第三节会计的职能和作用第四节会计的方法第五节会计的含义第一章绪论3第一节会计的目标会计目标是人们通过会计工作所达到的目的。关于会计目标的理论研究有两种主要观点：1、决策有用观即把会计的目标定位于为决策服务上。2、受托责任观即把会计目标定位于受托责任履行情况的信息。第一节会计的目标4第二节会计的内容和特点一、会计的内容会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续系统全面地记录和定期编制财务会计报告等会计活动的全过程。预算资金的收支核算是行政单位会计的主要内容各类收入支出和结余的核算是事业单位会计的主要内容。企业所筹措到的资本金和借入资金及所形成的资产，生产经营活动中所取得的经营收入及其费用、成本，以及通过生产经营活动所形成的最终经营损益，是是企业会计的主要内容。通过记账、算帐和报帐，核算资金、费用和损益是财务会计的主要内容。经济预测、决策分析、全面预算、责任会计和成本控制是管理会计的主要内容。第二节会计的内容和特点5会计对象是指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说是社会再生产过程中的资金运动。二、会计的特点会计的特点是指会计和其他经济核算的不同点。由于会计核算是会计的基本环节，会计的特点主要体现在会计核算方面，有三个基本特点：以货币为主要计量尺度，具有综合性。会计核算具有完整性、连续性和系统性。会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范。会计对象是指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说6第三节会计的职能和作用一、会计的职能会计的职能是指会计所具有的功能（一）反映职能会计的反映职能是指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活动和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。（二）监督职能会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查和监督。第三节会计的职能和作用7第四节会计的方法会计方法是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算的方法、会计监督的方法和会计分析的方法。会计确认依据一定的标准，确认某经济业务事项，应记入会计帐簿，并列入会计报告的过程，就是会计确认，包括要素项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的核心。对编制会计凭证时的确认为原始确认，对编制帐簿和会计报表时的确认为再确认。会计计量是指在会计核算的过程中，对各项交易、事项都须以某种尺度为标准确定它的量。会计记录是指各项经济业务经过确认计量后，采用一定的方法在帐户中加以记录的过程，包括以原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭证为依据登记帐簿。会计报告是指以帐簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。第四节会计的方法8会计确认会计报告会计记录会计计量设置会计科目和帐户财产清查成本核算填制和审核会计凭证复式记账登记帐簿编制会计报表编制会计报表附注编制财务情况说明书主表附表会计核算方法体系会计确认会计报告会计记录会计计量设置会计科目和帐户财产清查成9第五节会计的含义现代会计的含义是：会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，即为外部有关各方投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。第五节会计的含义10第二章会计要事和会计等式学习目标

本章阐述了企业的经营资金和企业报告、会计要素和会计等式三个问题。会计要素和会计等式是会计核算方法的基本依据。企业的经营资金有不同的来源，企业应向提供资金的有关各方提出报告，它是划分会计要素，按会计要事进行会计核算以及建立会计等式的重要原因和依据。因此，本章所讲述的三个问题密切相关，学完本章后，要求懂得会计要素和会计等式在会计核算中的作用；会计要事和会计等式的原理；能够初步掌握会计要素，会计等式和会计核算方法之间的关系。第一节企业经营资金和企业报告第二节会计要素第三节会计等式第二章会计要事和会计等式11第一节企业的经营资金和企业会计报告一、企业的类型及其经营活动生产性企业流通性企业服务性企业二、企业的经营资金三、企业报告1、库存现金2、银行存款3、各种应收款4、短期股票债券5、长期股票债券6、对外投资7、房屋建筑物8、机器设备企业资金来源构成1、国家投资2、企业发行股票3、接受投资4、公积金转赠资本5、借款6、企业发行债券7、各种应付款企业资金占用构成第一节企业的经营资金和企业会计报告1、库存现金企业资金来12第二节会计要素一、会计要素的含义会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干要素，统称为会计要素。二、我国《企业会计准则》和《企业会计制度》中的会计要素（一）资产资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。第二节会计要素13资产1、流动资产流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。3、固定资产固定资产是指持有期限一年以上，单位价值较高在使用过程中保持其原有实物形态的资产。4、无形资产无形资产是指能够长期使用、不具有实物形态、能给企业的生产经营带来超额利润的资产。2、长期投资长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的股票、债券投资和超过一年的其他投资。5、其他资产其他资产是指除上述资产以外的其他资产。资产1、流动资产流动资产是指可以在一年14资产流动资产非流动资产现金银行存款短期投资待摊费用应收及预付款项存货等长期投资固定资产无形资产其他资产股票投资债券投资其他投资房屋建筑物机器设备等专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。长期待摊费用冻结存款等企业资产构成示意图资产流动资产非流现金银行存款短期15负债流动负债长期负债短期借款应付账款预收账款应付票据应交税金应付利润其他应付款预提费用长期借款应付债券长期应付款所有者权益实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。企业负债构成示意图企业所有者权益构成示意图负流动负债长期负债短期借款应付账款预收账款应付票据应交税金应16所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资本溢价（股本溢价）接受捐赠外币资本折算差额所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的差额。实收资本是指企业实际收到投资人投入的资本金资本公积是指投资人投入的或企业由其他来源取得而归投资人所有，属于公积金性质的资本金。盈余公积是指企业从税后利润中提取的公积金。未分配利润是指企业税后利润按照规定进行分配后的剩余部分。所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资本溢价（股本溢17收入主营业务收入其他业务收入销售商品收入提供劳务收入除主营业务收入以外的其他销售收入或其他业务收入。收入是指由于销售商品或提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用是指为销售商品和提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各种耗费。制造费用利润营业利润利润总额净利润费用生产成本和劳务成本直接费用间接费用期间费用营业费用管理费用财务费用直接材料、直接人工利润是指企业在一会计期间的经营成果。收入主营业务收入其他业务收入销售商品收入提供劳务收入除主营业18第三节会计等式在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式。又称会计方程式或会计平衡式。资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+净收入第三节会计等式19第三章帐户、复式记账和借贷记账法学习目的：帐户是用以记录和汇集经济业务数据，计算其净变动额，从而提供会计信息的一个重要核算方法；而借贷记账法就是在设置帐户的基础上解决如何记账的一种记账方法。学习本章要求懂得帐户和复式记账的原理和方法；掌握借贷记账法的原理和借贷记账法的记录方法、帐户结构、记账规则和试算平衡等方法内容，并具有初步运用和实际操作的能力。第一节帐户第二节复式记账第三节借贷记账法第三章帐户、复式记账和借贷记账法20第一节帐户帐户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类的记录和汇集经济业务数据的工具。会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是帐户的名称。总分类科目是会计要素的总括分类。提供总的会计数据。明细分类科目是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。帐户的基本结构左方帐户名称右方第一节帐户左方帐户名称右21资产类会计科目表资产类会计科目表22负债类会计科目表负债类会计科目表23所有者权益、成本与损益类会计科目表所有者权益、成本与损益类会计科目表24第二节复式记账在帐户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据输入帐户，则称为记账。对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的帐户中相互联系地进行登记的记账方法就是复式记账法。当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，在两个或两个以上的帐户中作双重记录，这种双重记录就是复式记账。第二节复式记账25第三节借贷记账法借贷记账法是以“借”或“贷”二字为记账符号的一种复式记账方法。在借贷记账法下把每一个帐户分为左右两方，左方为“借”，右方为“贷”，分别成为借方和贷方。记在左方的事项称为借项，记在右方的事项称为“贷项”。“借记”意味着在帐户左边登记帐目，“贷记”意味着在帐户右边登记帐目。第三节借贷记账法26某职业院校基础会计培训资料课件27某职业院校基础会计培训资料课件28借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。帐户之间的相互对照关系称为帐户的“对应关系”；存在对应关系的帐户称为“对应帐户”。根据经济业务的内容，确定帐户、金额和记账方向的记录称为会计分录。只涉及两个帐户的会计分录称之简单会计分录，涉及两个以上帐户的会计分录称之“复合会计分录”。在会计核算中，根据会计分录记入有关帐户，称为过帐。运用复式记账记账原理和借贷记账法的记账规则检查和验证帐户记录是否正确的一种方法称为轼算平衡。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。29第四章帐户的分类

学习目的：本章计算机了帐户的两种分类方法——按帐户的经济内容和按帐户的用途和结构分类。本章的学习要求是：了解如何按帐户的经济内容进行分类，一般分为哪几类，以及各类中有哪些帐户；了解如何按帐户的用途和结构分类，一般分为哪些类，以及各类有哪些帐户。通过学习帐户的分类，达到进一步了解、认识和运用帐户。

第一节帐户按经济内容进行分类

第二节帐户按用途和结构分类第四章帐户的分类

学习目的：本章计算机了帐户的两种分类方30第一节帐户按经济内容分类帐户的经济内容是指帐户所反映的或核算的具体内容。由于帐户之间最根本的区别就在于其反映的经济内容不同，因此，帐户按经济内容分类是最基本的分类。帐户按经济内容可分为：一、资产类帐户：二、负债类帐户三、所有者权益类帐户四、成本类帐户五、损益类帐户第一节帐户按经济内容分类帐户的经济内容是指帐户所反映的或31帐户按经济内容分类成本类帐户资产类帐户负债类帐户所有者权益类帐户损益类帐户反映流动资产的帐户反映非流动资产的帐户反映流动负债的帐户反映长期负债的帐户反映投资者投入资本和准资本帐户反映投资者投资收益的帐户反映供应过程成本计算帐户反映生产过程成本计算帐户反映营业外收支的帐户反映营业损益的帐户反映扣减利润总额的帐户帐户按经济内容分类成本类帐户资产类帐户负债类帐户所有者权损益32反映流动资产的帐户现金银行存款其他货币资金短期投资短期投资跌价准备应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款坏账准备预付账款物资采购原材料包装物低值易耗品材料成本差异自制半成品库存商品商品进销差价存货跌价准备待摊费用在产品资产类帐户是反映企业资产增减变动和结余情况的帐户。按照资产的流动性可以分为反映流动资产的帐户和反映非流动资产帐户。反映流动资产的帐户现金银行存款其他货币资金短33反映非流动资产的帐户固定资产长期股权投资长期债权投资长期投资减值准备累计折旧固定资产减值准备工程物资在建工程在建工程减值准备固定资产清理无形资产无形资产减值准备长期待摊费用待处理财产损益反映非流动资产的帐户固定资产长期股权投资长期债权投资长期投资34短期借款应付票据应付账款应付工资预收帐款应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用待转资产价值预计负债反映流动负债的帐户反映长期负债的帐户长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延税款负债类帐户是反映企业负债增减变动和结余情况的帐户。按照负债偿还期的长短分为反映流动负债的帐户和长期负债的帐户。短期借款应付票据应付账款应付工资预收帐款应付福利费应付股利应35成本类帐户反映供应过程成本计算帐户反映生产过程成本计算帐户盈余公积本年利润未分配利润实收资本（或股本）已归还投资资本公积所有者权益类帐户反映投资者投入资本和准资本的帐户反映投资者投资收益的帐户制造费用生产成本物资采购所有者权益类帐户是反映所有者权益增减变动和结余情况的帐户成本类帐户是用来归集生产中发生的费用并据以计算成本的帐户成本类帐户反映供应过程反映生产过程盈余公积本年利润未分配利润36损益类帐户反映营业外收支的帐户反映营业损益的帐户反映扣减利润总额帐户主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整损益类帐户是用来反映收入和费用并据以计算财务成果的帐户损益类帐户反映营业外反映营业损反映扣减利主营业务收入其他业务37帐户按用途和结构分类。帐户的用途是指设置和运用帐户的目的，即通过帐户记录提供什么核算指标。帐户的结构是指在帐户中如何登记经济业务，即“借方”登记什么？“贷方”登记什么，期末是否是有余额，余额在哪一方，表示什么内容。以制造企业为例，其帐户按用途和结构可以分为以下10类：帐户按用途和结构分类盘存帐户结算帐户资本和资本增值帐户集合分配帐户跨期摊提帐户收入帐户费用帐户成本计算帐户财务成果帐户调整帐户债权结算帐户债务结算帐户债权债务结算帐户备抵帐户附加帐户备抵附加帐户帐户按用途和结构分类。帐户的用途是指设置和运用帐户的帐户按用38借方贷方盘存帐户期初余额：各项财产物资和货币资金的期初结存数发生额：本期各项财产物资和货币资金的增加数期末余额：各项财产物资和货币资金期末结存数发生额：本期各项财产物资和货币资金的减少额借方贷方债权结算帐户期初余额：期初尚未收回的应收账款和尚未结算的预付款实有数发生额：本期应收账款和预付款增加数期末余额：期末尚未收回的应收账款和尚未结算的预付款实有数发生额：本期预收帐款和预付账款的减少着用来反映和监督各项财产物资的增减变动及其实际结存的帐户。用来反映和监督与其他单位和个人之间债权结算情况的帐户借方贷方盘存帐户期初余额：各项财产物资期末余额：各项财产物资39借方贷方债务结算帐户期初余额：期初尚未偿还的借入数、应付款和尚未结算的预收款实有数。发生额：本期借入款、应付款和预收款的增加数。期末余额：期末尚未偿还的借入数、应付款和尚未结算的预收款实有数。发生额：本期借入款、应付款和预收款的减少数。借方贷方债权债务结算帐户期初余额：期初债权大于债务的差额发生额：①本期债权的增加额

②本期债务的减少额期末余额：期末债权大于债务的差额期初余额：期初债务大于债权的差额发生额：①本期债务的增加额

②本期债权的减少额期末余额：期末债务债权大于的差额用来反映和监督与其他单位和个人之间债务结算情况的帐户用来反映和监督与其他单位和个人之间往来结算情况的帐户借方贷方债务结算帐户期初余额：期初尚未偿还的借入数、期末余额40借方贷方资本和资本增值帐户期初余额：期初所有者权益实有数发生额：本期增加数期末余额：期末所有者权益实有数发生额：本期减少数借方贷方集合分配帐户发生额：本期各种费用的发生数发生额：本期各种费用的分配数用来归集和分配生产经营中某个阶段生发生的应由多个成本计算对象共同负担的某种费用的帐户用来反映和监督企业所有者权益的增减变动及其结余情况的帐户借方贷方资本和资本增值帐户期初余额：期初所有者权期末余额：期41借方贷方待摊费用帐户期初余额：以前支付尚未摊销的金额发生额：本期支付应由本期和以后各期负担的费用期末余额：已经支付但尚未摊销的费用发生额：以前已经支付但应由本期负担的费用借方贷方预提费用帐户发生额：本期实际支付的费用数额期初余额：预先提取并计入以前各期成本或损益但尚未实际支付的费用数额发生额：①本期提取并计入成本或损益的费用数额期末余额：已经提取尚待以后支付的费用数额用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用在各个会计期间进行分摊的费用用来反映和监督应由本期分担但尚未实际支付的费用数额。借方贷方待摊费用帐户期初余额：以前支付尚未摊销期末余额：已经42借方贷方成本计算帐户期初余额：期初尚未结束生产经营过程的在产品成本发生额：本期投入生产经营过程中的实际成本费用期末余额：期末尚未结束生产经营过程的在产品成本发生额：结转完工产品的实际成本借方贷方收入帐户发生额：收入和利得的减少数及期末转入“本年利润”帐户的收入和利得发生额：本期收入和利得的增加数用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段发生的应计入成本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的帐户用来反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入和利得的帐户。借方贷方成本计算帐户期初余额：期初尚未结束生产期末余额：期末43借方贷方费用帐户（期初余额：期初累计的亏损数额）发生额：应计入本期损益的各项费用。期末余额：（到本期为止的累计亏损）发生额：本期费用的减少数以及期末转入“本年利润”的费用借方贷方财务成果帐户发生额：本期费用的增加数期初余额：期初累计的利润发生额：应计入本期损益的各项收入。期末余额：到本期为止的累计利润用来反映和监督企业在一定会计期间内所发生的应计入当期损益的各种费用的帐户用来反映和监督企业在一定会计期间内取得的最终成果，确定利润或亏损借方贷方费用帐户（期初余额：期初累计的亏损期末余额：（到本期44调整帐户：调整帐户是用来调整被调整帐户的帐面余额，以便计算被调整帐户的实际数额的帐户。（一）备抵帐户：备抵帐户又叫抵减帐户，是用来抵减被调整帐户的帐面余额，以求得被调整帐户实际余额的帐户。某职业院校基础会计培训资料课件45（二）附加帐户是用来增加被调整帐户的帐面余额，以求得被调整帐户的实际余额数。（三）备抵附加帐户是指即可用来抵减也可用来附加被调整帐户的帐面余额，以求得被调整帐户实际余额的帐户。（二）附加帐户46帐户按用途和结构分类盘存帐户现金银行存款其他货币资金原材料包装物低值易耗品库存商品固定资产资本和资本增值帐户实收资本资本公积盈余公积集合分配帐户制造费用跨期摊提帐户待摊费用预提费用成本计算帐户物资采购生产成本应收账款应收票据应收股利应收利息其他应收款预付账款结算帐户应付账款应付票据应付工资应付股利应交税金其他应付款短期借款预提费用长期借款应付债券应付福利费债权结算帐户债务结算帐户帐户按用途和结构分类盘存帐户现金银行存款其他货币资金原材料包47主营业务收入其他业务收入营业外收入补贴收入投资收益主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税累计折旧坏账准备短期投资跌价准备长期投资跌价准备利润分配材料成本差异费用帐户收入帐户财务成果帐户调整帐户帐户按用途和结构分类本年利润主营业务收入其他业务收入营业外收入补贴收入投资收益主营业务成48第五章会计凭证学习目的：会计凭证是会计资料的重要组成部分。编制会计凭证是会计核算工作的开始。本章阐述了会计凭证的分类、内容、编制和审核等内容。学习本章要求学生深刻理解会计凭证在会计核算中的重要地位，以及会计凭证必须真实可靠的重要性，熟悉会计凭证的内容；掌握会计凭证的编制和审核。第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第五章会计凭证学习目的：会计凭证是会计资料的重要组成部分49第一节会计凭证概述编制会计分录是一项重要工作，是为登记帐户提供依据。那么，编制和确定会计分录又是依据什么呢？简而言之，会计分录是以记录所发生的经济业务事项的原始凭证为依据，并以编制记账凭证的形式来确定会计分录的。根据以上表述，会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。第一节会计凭证概述编制会计分录是一项重要工作，是为登记帐50凭证分类图凭证分类图51第二节原始凭证原始凭证是在经济业务发生和结束时取得或填制的，用以记录和证明纪检业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计分录。原始凭证按其取得的来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是指在同外部单位或个人发生纪检往来事项时取得的凭证。自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。自制的原始凭证按填制手续不同又可分为一次凭证凭证累计凭证和汇总原始凭证。第二节原始凭证原始凭证是在经济业务发生和结束时取得或填制52原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始按原始凭按原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭53一、原始凭证的填制方法大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件，每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。增值税专用发票开票日期：2004年5月10日N0：3919351外来原始凭证（一）一、原始凭证的填制方法大华百货公司于2004年5月10日从红54外来原始凭证（二）北京市第六运输公司付款单位：大华百货公司2004年5月10日N0：0000146上述增值税专用发票须由开票单位盖章，未盖章无效。另支付的购入商品运费100元，由运输部门开具收取运费的发票如下：外来原始凭证（二）北京市第六运输公司付款单位：大华百货公司255（二）自制原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办业务的人员，在办理经济业务时填制的原始凭证：1.一次凭证的填制方法一次凭证是在经济业务事项发生或完成时，由经办人员填制的，一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务。一次凭证(一)大华百货公司领料单领料单位:维修组编号:006用途:修理仓库2004年5月10日仓库:1号材料编号名称及规格计量单位数量单价金额请领实发0312A材料千克100100202000记账:领料:张三发料:李丁（二）自制原始凭证一次凭证(一)大华百货公司领料56大华百货公司采购员张光2004年5月10日出差向财务处借款900元，填写借款单如下:一次凭证(二)2004年5月10日借款部门供应科借款用途差旅费借款金额(大写)人民币玖佰元整出差地点唐山预计期限8天借款部门供应科借款金额人民币玖佰元整报销金额(大写)￥870还款￥30记账凭证号借款单2004年5月10日借款单(副联)会计主管:审批人:借款人:张光出纳员借款单由借款人填写，经单位负责人审批签字后，到会计部门经审核后借款。报销还款时，由出纳员填写副联，交借款人作为还款凭证大华百货公司采购员张光2004年5月10日出差向财务处借款957

光明公司某年5月份原材料明细账登记当月生产A\B两种产品共耗用甲材料850千克，17000元。在分配材料费用时按各产品定额耗用量为标准。A产品单位产品耗用甲材料定额为2千克，实际生产100件；B产品单位产品耗用甲材料定额为1.75千克，实际生产350件。计算材料费用分配率:如下:17000÷[(100×2)＋(350×1.75)]＝20.92材料费用分配表2004年5月

光明公司某年5月份原材料明细账登记当月生产A\B两种产品158材料类别材料编号材料名称计量单位计划单价领用限额全月实领数量金额A032甲材料千克204004008000日期请领实发退料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人2200×××200×××20010100×××100×××1002170×××70×××302530×××30×××0计400400限额领料单2004年5月15日累计凭证领料单位：维修组用途：修理设备编号：0110发料仓库：1号库材料类别材料编号材料计量单位计划领用全月实领数量金额A03259汇总原始凭证发料凭证汇总表2004年5月15日日期领料单张数贷方科目原材料借方科目生产费用管理费用1——10202960002210007500011——20105860040001860021——3136350000350000合计6670460061100093600第1号附件：66张发料凭证汇总表是由材料会计根据一旬或一个月内各部门到仓库领用材料时填制的领料单汇总编制的。可每旬或半月编制一次，也可以全月编制一份，送交会计部门作账务处理。汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不得不将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。汇总原始凭证日期领料贷方科目借方科目生产费用管理费用1——160四、原始凭证的填制要求：1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必四、原始凭证的填制要求：61须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。（2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：62某职业院校基础会计培训资料课件63五、原始凭证的审核会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有：（一）原始凭证的审核内容原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。1、审核原始凭证的合法性和真实性。2、审核原始凭证的合理性。3、审核原始凭证的完整性。4、审核原始凭证的正确性。五、原始凭证的审核64（二）原始凭证审核结果的处理在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：1、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。2、对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。5、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。（二）原始凭证审核结果的处理65第三节记账凭证一、记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证是专门记录某一项经济业务的记账凭证。专用记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证第三节记账凭证一、记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归66通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。（二）复式记账凭证和单式记账凭证复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证。按填制的方法分记账凭证按适用的经济业务分通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证单式记账凭证复式记账凭证通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的67原始凭证记帐凭证帐簿报表记帐凭证原始凭证记帐凭证帐报记帐凭证68（1）需填那些内容？（2）填制程序怎样？（3）用什么方法填？（1）需填那些内容？（2）填制程序怎样？（3）用什么方法填？69二、记账凭证的基本内容1、填制凭证的日期。2、凭证的名称和编号。3、经济业务事项和摘要。4、会计科目（包括明细科目）的名称、方向和金额。5、所附原始凭证张数。6、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等。二、记账凭证的基本内容1、填制凭证的日期。70记帐凭证的基本内容

⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数记帐凭证的基本内容⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名71在会计主体采用收款凭证、付款凭证和转账凭证时，通常采用分类编字号的方法：

如图在会计主体采用收款凭证、付款凭证和转账凭证时，通常采用分类编72如第4号凭证编有三张记账凭证第一张编为

，第二张编号为第三张编号为如第4号凭证编有三张记账凭证，第三张编号为73如何选择记帐凭证

●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择

。付款凭证如何选择记帐凭证●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择74三、记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证的填制方法。1、收款凭证的填制方法某公司2004年5月4日销售产品一批，增值税发票注明商品价款1800元，增值税销项税款306元。收到购货单位开出金额为2106元的转帐支票。填写格式如下：摘要贷方科目记账符号金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分销售乙产品5件主营业务收入乙产品180000应交税金应交增值税30600￥210600专用记账凭证（一）收款凭证借方科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单三、记账凭证的填制方法摘要贷方科目记账符号金额总帐科目明细科75专用记账凭证（二）付款凭证贷方科目：现金2004年5月4日现付字第6号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单摘要贷方科目记账符号金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分李丁借差旅费其他应付款李丁30000￥30000公司2004年5月4日支付职工李丁预借差旅费300元，填制现金付款凭证的格式及内容如下：专用记账凭证（二）付款凭证贷方科目：现金2004年5月4日现76专用记账凭证（二）付款凭证贷方科目：现金2004年5月4日现付字第15号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单摘要贷方科目记账符号金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分将现金存入银行银行存款150000合计￥150000某公司2004年5月4日将现金1200元送存银行，只填制现金付款凭证的格式及内容如下：专用记账凭证（二）付款凭证贷方科目：现金2004年5月4日现77某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元，材料已验收入库，货款尚无支付。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，其格式如下：专用记账凭证（三）转帐凭证借方科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单摘要会计科目记账借方金额贷方金额总帐明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入甲材料物资采购甲材料500000应交税金增值税85000应付账款B工厂585000合计￥585000￥585000某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发78（二）通用记账凭证的填制方法

规模小、经济业务较少的单位，可以使用格式单一的通用凭证。通用的记账凭证的填制方法和转帐凭证相同。如：5月4日以现金535元购买办公用品，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证：专用记账凭证（三）转帐凭证借方科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单摘要会计科目记账借方金额贷方金额总帐明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入办公用品管理费用53500现金53500合计￥53500￥53500（二）通用记账凭证的填制方法

规模小、经济业务79通用记账凭证通用记账凭证80（三）单式记账凭证的填制方法

单式记账凭证是按一项经济业务身涉及的会计科目，每一个科目单独填制一张记账凭证。单式记账凭证按其反映的经济业务所涉及的会计科目和对应科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。其格式和填制方法如下：

某公司5月20日购入乙材料500件，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元。已开出转帐支票一张支付货款。依据审核无误的原始凭证编制记账凭证如下：

摘要总帐科目明细科目账页金额购入乙材料物资采购乙材料5000对应总帐科目：银行存款单式记账凭证（一）借项记账凭证附原始凭证张会计主管记账审核制单（三）单式记账凭证的填制方法

单式记账凭证是81摘要总帐科目明细科目账页金额购入乙材料银行存款5850对应总帐科目：物资采购、应交税金摘要总帐科目明细科目账页金额购入乙材料应交税金应交增值税850对应总帐科目：银行存款单式记账凭证（一）借项记账凭证附原始凭证张会计主管记账审核制单单式记账凭证（一）贷项记账凭证附原始凭证张会计主管记账审核制单摘要总帐科目明细科目账页金额购82例如：企业1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金××21银收1实收资本××10000000￥100000001例如：企业1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金1083例如：企业1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银行存款××31银付11提取现金现金80000￥80000××例如：企业1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银84例如：企业1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。××131报销差旅费管理费用其他应收款李峰2700027000￥27000￥27000××11例如：企业1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。××1385（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）填制记帐凭证应重点抓住的内容（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）86四、记账凭证的填制要求

1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年月日应写全。

2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，已是登记帐簿的依据不可漏填或错填。

3、必须根据会计制度规定的会计科目编制会计分录。

4、记账凭证所填写金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。

5、对于转帐业务可用自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替转帐凭证，但必须加列会计分录。

6、记账凭证在一个月内连续编号不重不漏。

7、除结帐和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余必须附有原始凭证。

8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”，这种分割单除和原始凭证内容相同外，还应列明支出分摊情况。四、记账凭证的填制要求

1、记账凭证的日期应以财会部门受理经879、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证作任何更改。如果已经登入帐簿的记账凭证在当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法进行更正。如果发现以前年度记账凭证有错误的，应用兰字填制一张更正的记账凭证。

10、记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应划斜线注销。

11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员要签名盖章。

12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭88第四节会计凭证的传递、整理与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。二、会计凭证的整理会计凭证的整理是指各种记账凭证在办完各项业务手续，并据以记账以后，须有会计人员定期清点、整理和分类的程序和方法。三、会计凭证的保管会计凭证的保管是指包括保管要求、调用手续、保管期限、和销毁办法的保管制度。第四节会计凭证的传递、整理与保管一、会计凭证的传递89序号挡案名称保管期限备注1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年序号挡案名称保管期限备注1原始凭证15年2记账凭证15年3汇90练习2.2月13日，用现金发放工资58200元。按以下经济业务填制记账凭证：1.2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元。4、2月28日,企业把多余现金8000元存入银行。练习2.2月13日，用现金发放工资58200元。按以下91第六章会计帐簿学习目标：本章是在学习帐户和复式记账、填制和审核会计凭证的基础上，说明会计核算的另一种专门的方法，即设置和登记帐簿的方法。本章主要阐述会计帐簿的含义和分类，帐簿的设置和登记帐簿、帐簿的登记规则与错账的更正办法，以及对账、结帐、帐簿的启用、更换与保管等问题。通过本章的学习，应该准确理解会计帐簿在会计核算中的地位和作用，掌握会计帐簿的登记方法和错账的更正方法，以及结帐和对账的方法。第六章会计帐簿学习目标：92第一节会计帐簿的含义和分类第二节会计帐簿的设置与登记第三节错账的更正方法第四节对账和结帐第一节会计帐簿的含义和分类93第一节会计帐簿的含义和分类一、会计帐簿的含义所谓会计帐簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业单位经济业务事项的会计簿籍。二、会计帐簿的作用（一）可以全面、系统地反映经济业务的发生和完成情况。（二）可以为定期编制会计报表提供数据资料。（三）可以考核经营业绩，经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。第一节会计帐簿的含义和分类94三、会计帐簿的分类分类帐簿备查帐簿会计帐簿按用途的不同分为序时帐簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账会计帐簿按外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式帐簿三、会计帐簿的分类分类帐簿备查帐簿会计帐簿按用序时帐簿普通日95第二节会计帐簿的设置与登记一、设置会计帐簿的原则1、确保全面系统连续地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计资料。2、在保证和满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力和财力的节约，注意防止重复记账。3、在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，避免烦琐复杂，以提高会计工作效率。二、会计帐簿的内容（一）封面应写明帐簿的名称。（二）扉页。（三）账页帐户名称、登账日期、凭证号、摘要、金额等。第二节会计帐簿的设置与登记一、设置会计帐簿的原则96三、会计帐簿的启用（一）启用新的会计帐簿，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。（二）填写帐簿扉页上的“帐簿使用登记表”。（三）帐簿第一页应设置科目索引，内容包括帐户名称，各帐户页数。（四）应用订本式和活页式帐簿的要求。四、会计帐簿的登记规则（一）登记帐簿的依据（二）登记帐簿的时间（三）登记帐簿的规范要求三、会计帐簿的启用97使用者姓名印鉴帐簿名称帐簿编号帐簿页数本帐簿共计页启用日期年月日责任者主管会计记账审计经管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备考会计帐簿使用登记表使用者姓名印鉴帐簿名称帐簿编号帐簿页数本帐簿共计98页数科目页数科目页数科目页数科目科目索引页数科目页数科目页数科目页数科目科目索99五、日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记

在不设置特种日记账的企业，普通日记账要序时地逐笔登记企业的全部经济业务。1、两栏式普通日记账的设置与登记2004年摘要帐户名称借方贷方过账月日58向银行借款银行存款150000√短期借款150000√11购入机器设备固定资产620000√银行存款620000√15报销差旅费管理费用900现金100其他应收款1000五、日记账的设置与登记2004年摘要帐户名100特种日记账的设置与登记1、三栏式特种日记账的设置与登记银行存款日记账2004年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类编号种类号数11上年结余38503银付1提取现金现162现金10003银收1收到货款应收账款600003银付2支付运费转206营业费用7503银付3交纳税金转207应交税金20003银收2收到国家投资实收资本5000003本日合计5600003750560100……31本日合计486032704280031本月合计75000071105042800特种日记账的设置与登记银行存款日记账2004年凭证摘要结算凭101特种日记账的设置与登记2、多栏式特种日记账的设置与登记2004年凭证对应帐户贷方存款增加合计对应帐户借方存款减少合计月日种类编号主营业务收入应收账款其他物资采购应付账款其他帐户名称金额过账帐户名称金额过账银行存款日记账（多栏式）第页2004年凭证摘要贷方科目支出合计结余月日种类编号银行存款其他应收款…收入合计现金收入日记账（多栏式）2004年凭证摘要结算凭证借方科目支出合计月日种类编号种类编号管理费用应付账款…银行存款支出日记账（多栏式）第页第页特种日记账的设置与登记2004年凭证对应帐户贷方存款增加合计102六、分类账的设置与登记

总分类账是按照总分类账户登记全部经济业务的帐户。总分类账（三栏式）会计科目：原材料第10页2004年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号51月初余额借5200010购入材料25600借7760012生产领用36000借41600……31本月发生额麂余额3100037200借45800日记总帐（多栏式）2004年凭证摘要科目科目……月日种类编号借方贷方借方贷方月初余额发生额发生额合计月末余额六、分类账的设置与登记

总分类账是按照总分类账户登记全部经济103某职业院校基础会计培训资料课件104明细分类账的设置与登记

明细分类账是按照总分类账的二级科目或明细科目开设帐户，用来分类登记经济业务的帐簿。明细分类账（三栏式）应付账款科目：××公司第页2004年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号明细分类账的设置与登记

明细分类账是按照总分类账的二级科目或105原材料明细账（数量金额式）类别：材料品名规格：甲材料储备定额：计量单位：千克存放地点：2号库编号：01262004年凭证摘要借方贷方余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额111月初余额200020400005购入材料10002020000300020600008车间领用18002036000120020………30本月发生额及余额150020300002100204200014002028000原材料明细账（数量金额式）类别：材料106某职业院校基础会计培训资料课件107管理费用明细账（多栏式）2004年凭证摘要借方（项目）贷方余额月日字号工资折旧费水电费办公费…合计51购办公用品8008005发放工资850085008付水电费950950126001260030提取折旧8500126009508003768003768000主营业务收入明细账（多栏式）2004年凭证摘要借方（项目）累计余额月日字号百货组鞋帽组五金组…合计51销售商品6000060000600005销售商品3500003500004100008退货20002000408000201200012000420000管理费用明细账（多栏式）2004年凭证摘要借方（项目）贷方余108某职业院校基础会计培训资料课件109某职业院校基础会计培训资料课件110某职业院校基础会计培训资料课件1112004年凭证摘要借方（项目）贷方（项目）余额月日字号合计合计本年利润明细账（多栏式）总分类账与明细分类账的平行登记平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户的同时，另一方面又要登记总分类账户所属的各有关明细分类账户的一种登记方法。具体的说，平行登记包括以下几个要点：（1）登记的依据相同。（2）登记的方向一致。（3）登记的金额相等。总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本月发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计2004年凭证摘要借方（项目）贷方（项目）余额月日字号合计合11212日向A公司销售产品，货款5000元尚未收到，根据这一经济业务，编制会计分录：借：应收账款——A公司5000贷：主营业务收入500029日收到A公司偿还货款4200元，收到B公司偿还货款2000元，存入银行。借：银行存款6200贷：应收账款——A公司4200——B公司2000总帐与明细账的登记方法如下所示：12日向A公司销售产品，货款5000元尚未收到，根据这一经济113总分类账（三栏式）会计科目：应收账款第10页6800借62005000本月发生额麂余额31……6800借6200支付欠款1213000借5000销售产品108000借月初余额15编号种类日月余额借或贷贷方借方摘要凭证2004年应收账款明细分类账（三栏式）户名：A单位第11页3800借42005000本月发生额麂余额31……3800借4200支付欠款128000借5000销售产品103000借月初余额15编号种类日月余额借或贷贷方借方摘要凭证2004年总分类账（三栏式）会计科目：应收账款第10页6800借620114应收账款明细分类账（三栏式）户名：B单位第12页3000借2000本月发生额麂余额31……123000借2000支付欠款105000借月初余额15编号种类日月余额借或贷贷方借方摘要凭证2004年从以上的登记可以看出，明细账期初余额之和、本期发生额之和以及期末余额之和与总帐相应的指标是相等的期初余额：5000+3000=8000本期借方发生额：5000=5000本期贷方发生额：4200+2000=6200期末余额：3800=3000=6800对总分类账和明细分类账平行登记的结果，应当进行相互核对，一般在期末通过编制“总分类账与明细分类账发生额及余额对照表”进行，以便发生错误及时的更正，保证帐簿记录准确无误。应收账款明细分类账（三栏式）户名：B单位第12页3000借2115总分类账与明细分类账发生额及余额对照表2004年5月帐户名称月初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方A公司明细账3000500042003800B公司明细账500020003000总分类账8000500062006800单位：元企业除设置上述序时账、分类账外，还可以设置备查帐簿，备查帐簿可以为某些经济业务的内容提供某些必要的补充资料，它没有统一格式，各单位了根据实际工作需要来设置。备查帐簿的记录不列入本单位的会计报告如：“租入固定资产登记簿”。总分类账与明细分类账发生额及余额对照表2004年5月帐户名称116第三节：错账的更正方法帐簿记录应做到整洁，记账应力求正确，如果帐簿记录发生错误，应按规定的方法进行更正，方法有：一、划线更正法。它是对帐簿记录中的错误文字或者数字，用划红线注销，并作更正的一种方法。在结帐前，如果发现帐簿记录有错误，而记账凭证没有错误，仅属于记账时的文字或数字上的错误可用此种方法。二、红字更正法。是指由于记账凭证错误而使帐簿记录发生错误，而用红字冲销原记账凭证，以更正帐簿记录的一种方法。适用于以下两种情况：（一）记账以后，如果发现帐簿记录的错误，是因为记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起的，应用红字更正法进行更正。第三节：错账的更正方法117例：C公司购入行政管理部门用办公用品2700元，货款尚未支付。在填制记账凭证时，误计入“应收账款”科目，并已登记入帐。借：管理费用——2700贷：应收账款——2700该项业务的会计分录应贷计“应付账款”科目。在更正时，应用红字金额填制一张记账凭证冲销原会计分录，并据以登记入帐，冲销原错误的帐簿记录。借：管理费用——2700

贷：应收账款——2700然后在填制一张正确的记账凭证登记入帐。借：管理费用——2700贷：应付账款——2700应收账款管理费用应付账款①2700②2700②2700①2700③2700③2700例：C公司购入行政管理部门用办公用品2700元，货款尚未支付118二、记账以后，如果发现记账凭证和帐簿记录的金额有错误（所记金额大于应记的正确金额），而会计科目没有错误，应用红字更正法进行更正。例：D公司的生产车间领用一批原材料用于生产制造，价值1000元，在填制记账凭证时，误记为10000元，但会计科目没有错误。这时在拄楼中写明“冲销多记金额”以及原错误记账凭证的号数和记账日期，并据以登记入帐。原记录为：借：生产成本10000贷：原材料10000冲销记录为：借：生产成本9000贷：原材料9000生产成本原材料①10000②9000①10000②9000二、记账以后，如果发现记账凭证和帐簿记录的金额有错误（所记金119红字更正的案例资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务

业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。

有关会计处理如下：

记录红字更正的案例资料：2002年11月30日，企业在对账时发现120记录1、记账凭证记录：记账凭证

2、有关账簿记录如下：

（1）管理费用总账

（2）、现金总账

（3）、银行存款总账

要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正。分析：

记录1、记账凭证记录：记账凭证

2、有关121分析本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。步骤：一

二分析本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而122一一、编一张红字记账凭证并登账

1、红字记账凭证

2、据此以登记有关账簿：（1）、管理费用总账

（2）、现金总账一一、编一张红字记账凭证并登账

1、红字记账凭证

123二二、编一张正确的记账凭证并登账

1、正确的记账凭证

2、并据此登记有关账簿：（2）、管理费用总账

（3）、银行存款总账

二二、编一张正确的记账凭证并登账

1、正确的记账凭证

124某职业院校基础会计培训资料课件125某职业院校基础会计培训资料课件126331274412855129661307713188132991331010134三、补充登记法。是指由于记账凭证错误导致帐簿记录错误，从而采用编制补充凭证，以更正帐簿记录的一种方法。记账后，如果发现记账凭证和帐簿的金额有错误（所记金额小于应记金额），而会计科目没有错误，可采用补充登记的方法。将少记的金额再填制一张会计科目与原记录相同、而数字是少记的那一部分的数额的凭证并据以登记入帐。例：D公司的生产车间领用一批原材料用于生产制造，价值1000元，在填制记账凭证时，误记为100元，但会计科目没有错误。这时在拄楼中写明“补充少记金额”以及原记账凭证的号数和记账日期，并据以登记入帐。原记录为：借：生产成本100贷：原材料100补充记录为：借：生产成本900贷：原材料900生产成本原材料①100②900①100②900三、补充登记法。是指由于记账凭证错误导致帐簿记录错误，从而采135第四节对账和结帐一对账对账就是对帐簿记录进行核对。对账账证核对账账核对账实核对账证核对是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对账账核对是指各种帐簿之间进行核对。总分类账各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。各明细账各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。现金、银行存款帐户、借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。财会物资明细账与物资保管账是核对。账实核对是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。第四节对账和结帐对账账证核对账账核对账实核对账证核对136二、结帐结帐是指本期内所发生的经济业务全部登记入帐后，于会计期末按照规定的方法结算帐目，包括结计出本期发生额和期末余额。（一）结帐的主要程序和内容1、结帐情必须将本期内发生的各项经济业务全部入帐。2、实行权责发生制的单位按照权责发生制的原则进行账项调整，进行有关转帐业务的处理。正确计算成本、费用、收入和利润。3、结帐时，应结出现金日记账，银