企业财务通则讲解课件

甘肃省农垦财会干部培训企业财务通则（2006）报告人：杨秋林Tel:62732448;6273182813621201529Email:yangql@企业财务通则讲解课件1报告内容1.新企业财务通则改革概述2.总则（第1章）3.企业财务管理体制（第2章）4.合理筹集资金（第3章）5.有效营运资产（第4章）6.控制成本费用（第5章）7.规范收益分配及重组清算财务行为（第6、7章）8.加强财务信息管理和财务监督（第8、9章）报告内容1.新企业财务通则改革概述2一.新企业财务通则改革概述1.新企业财务通则框架改革2.新企业财务通则内容改革3.新企业财务通则关于财务制度的改革一.新企业财务通则改革概述3（一）新企业财务通则框架改革（一）新企业财务通则41.12006与1992企业财务通则框架比较(1/3)2006企业财务通则（10章78条）企业会计准则1，总则基本准则(总则,会计信息质量要求，资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润，会计计量，财务会计报告，附则）2，企业财务管理体制3，资金筹集4，资产营运5，成本控制6，收益分配企业会计准则1－38号（总则、确认、计量、披露）7，重组清算8，信息管理9，财务监督10，附则1992企业财务通则（12章46条）企业会计准则1，总则1，总则2，资金筹集2，一般原则3，流动资产3，资产4，固定资产4，负债5，无形资产、递延资产和其他资产

5，所有者权益6，对外投资6，收入7，成本和费用7，费用8，营业收入、利润及其分配8，利润9，外币业务9，财务报告10，企业清算10，附则11，财务报告与财务评价12，附则1.12006与1992企业财务通则框架比较(1/3)2051.22006与1992企业财务通则框架比较(2/3)2006新通则框架核心：财务管理；总则第三条：企业财务管理应按照制定的财务战略，合理筹集资金、有效营运资产、控制成本费用、规范收益分配及重组清算财务行为、加强财务监督和财务信息管理。1992旧通则框架核心：会计核算。总则第五条：企业财务管理的基本任务是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。1.22006与1992企业财务通则框架比较(2/3)2061.32006与1992企业财务通则框架比较(3/3)比较2006框架1992框架构架主线财务管理要素（资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、财务信息、财务监督）会计核算要素（资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润）构架内容财务活动管理要素确认计量构架关系与经济体制改革紧密相连；历史继承与改进1.32006与1992企业财务通则框架比较(3/3)比较7（二）新企业财务通则内容改革（二）新企业财务通则82.1突出财务管理的本质，改变过去“重会计、轻财务”，“重核算、轻管理”的倾向。（1）新通则完全以企业财务活动要素为主线围绕与企业设立、经营、分配、重组过程伴生的财务活动进行财务管理，即对企业财务活动要素：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等动态行为进行组织、协调、控制、评价和监督。（总则3条）（2）不再对会计要素确认、计量等做规定。2.1突出财务管理的本质，改变过去“重会计、轻财务”，“重92.2转换政府财务管理理念：(1)由国家直接管理企业具体财务事项转变成采用指导与监督相结合的方法，为企业的财务管理提供指引；(2)企业应根据《通则》和本企业的实际情况自行决定内部财务管理制度。（8条）政府直接管理企业政府指导监督服务企业自主管理2.2转换政府财务管理理念：政府直接管理企业政府指导监督10(3)明确规定财政的主要管理工作内容：制定有关财政财务政策；建立健全支持企业发展的财政资金管理制度；检查企业会计报表质量；实施企业财务评价；监测企业财务运行状况，提出改进指导性意见。企业财务通则讲解课件112.3

遵循企业法人治理结构要求，构建企业财务管理体制（第二章，8－13条）（1）从体制层次解决企业的财务问题新《通则》着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题。从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次，构建资本权属清晰、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求的企业财务管理体制，围绕企业的财务管理要素，对企业财务行为进行规范。（2）适应产权制度改革的要求，清楚界定了国家、投资者与经营者之间的财务管理职权与责任；

2.3遵循企业法人治理结构要求，构建企业财务管理体制（第二122.4拓宽企业财务管理外延，充实财务管理内涵满足经济体制改革和市场经济发展对企业财务管理的要求，增加了企业财务管理体制、企业重组、财务风险、财务信息管理、财务监督等重要章节，构成新通则财务管理的重要内容；2.4拓宽企业财务管理外延，充实财务管理内涵132.5建立健全企业财务运行机制——权责利相统一；激励约束相结合；（1）从企业财务决策、财务控制、财务激励和财务监督四个方面建立健全企业财务运行机制，以促进企业完善法人治理结构。（2）强调企业财务监督（增加第9章69－76条）包括内部监督和外部监督：有效的内部财务监督是建立内部制衡很重要的一个方面，它表现为财务对业务的监督、审计对财务的监督、职工对管理层的监督、投资者对经营者的监督。健全的外部财务监督，包括财政监督和国家审计监督以及来自社会的监督。这对于维护企业各方权益和社会经济秩序，保障企业正常运行，具有重大意义。2.5建立健全企业财务运行机制——权责利相统一；激励约束相142.6体现以人为本，关心职工利益基本报酬，合法保障；（41，42）高危有单列；贡献有奖励（42）；社会福利有保险（43）；住房有公积；教育有经费（44）；重组职工工资及福利清偿优先（58）；解除职工劳动关系有规范（60）；对职工财务公开具体化，在年度内应当定期向职工公开以下信息：（一）职工劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假等信息。（二）经营者报酬实施方案。（三）年度财务会计报告审计情况。（四）企业重组涉及的资产评估及处置情况。（五）其他依法应当公开的信息。（66条）

2.6体现以人为本，关心职工利益152.7遏制财务腐败，明确具体规定不得列支的个人支出：

（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出。（46条）2.7遏制财务腐败，明确具体规定不得列支的个人支出：162.8重视生态环境，增加安全环保的财务管理内容

企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用。（39条）为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。可以在工资计划中安排一定数额，对企业技术研发、降低能源消耗、治理“三废”、促进安全生产、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。（42条）

2.8重视生态环境，增加安全环保的财务管理内容17（三）新企业财务通则关于财务制度的改革（三）新企业财务通则关于183.1明确政府投资等财政性资金的财务处理的制度规定，分别不同情况作不同处理：属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积；属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本；属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理；属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理；属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

3.1明确政府投资等财政性资金的财务处理的制度规定，分别不193.2改革企业职工福利费的相关财务制度将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支；（43条：企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。

）不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策；取消按工资总额14%提取职工福利费的做法；

（2007年已计提的应予以冲回。截止2006.12.31.应付福利费账户余额为结余，继续按原规定使用；余额为赤字，转入2007年初未分配利润，出现负数依次依任意公积和法定公积弥补，不足以2007及以后年度净利润弥补。

）3.2改革企业职工福利费的相关财务制度203.3与公司法相统一，明确规范实施股权激励的财务管理制度企业对职工激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，新《通则》规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。远期股权激励，本质上是企业投资者将既得权益让出一部分给职工，因此，在通过回购股份实施激励的情况下，应当与《公司法》的规定相一致，以可供投资者分配的利润解决。（新通则50条明确规定：以回购股份对经营者及其他职工实施股权激励的，在拟订利润分配方案时，应当预留回购股份所需利润。）

3.3与公司法相统一，明确规范实施股权激励的财务管理制度213.4强化企业财务风险管理制度新《通则》规定：企业应当建立财务风险管理制度（10条）和财务预警机制（63条）。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求；新《通则》强调要明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，分别承担风险，以利控制财务风险。3.4强化企业财务风险管理制度223.5明确规范财政和企业在制定和建立财务制度方面的不同责任（1）财政部门的责任

1，制定促进企业改革发展的财政财务政策；2，制定企业年度财务会计报告审计制度；3，建立财政资金管理制度；4，建立企业国有资本收益分配制度；5，建立国有资本经营预算制度；3.5明确规范财政和企业在制定和建立财务制度方面的不同责任23（2）企业责任：自主制定和建立内部制度1，财务决策制度；2，财务决策回避制度；3，财务风险管理制度；4，财务预算管理制度；5，财务内部资金调度控制制度；6，合同的财务审核制度；7，存货管理制度；8，固定资产购建、使用、处置制度；9，交易报告制度；10，资产损失或减值准备管理制度；11，成本控制体系；12，费用开支范围、标准和报销审批制度；13，销售价格管理制度；14，财务预警制度；15，财务评价体系（2）企业责任：自主制定和建立内部制度24二.总则(第一章)(第1－7条，共7条)企业财务通则讲解课件252.1新通则的宗旨（第1条）

加强企业财务管理规范企业财务行为保护企业及其相关方的合法权益推进现代企业制度建设2.1新通则的宗旨（第1条）加强企业财务管理26现代企业制度概念现代企业制度是一种适应市场经济要求、产权关系明晰、政企职责分开、经营机制灵活、管理科学规范的微观经济体制。现代企业制度概念现代企业制度是一种适应市场经济要求、产权关系27现代企业制度特点1．产权明晰：有现代企业产权结构和产权制度；2．治理科学：有现代企业治理结构。即出资者(股东)、法人机构(董事会)、监督机构（监事会）和日常经营执行者(总经理为代表的高层经理人员)不同层次有机结合并相互制约的治理结构；3．责任明确：有权责利统一规范的责任制度；4．行为规范：企业行为受法律和市场规则制约（政企分开，政府不能直接干预企业；出资者包括政府表达意志，只能通过股东会、董事会等机构。）；5．目标多元：企业目标多元化、多层次。即期利润、长远发展、社会责任三者相结合。现代企业制度特点1．产权明晰：有现代企业产权结构和产权制度；282.1新通则的法律依据－相关法律及行政法规（第1条）

公司法、会计法、劳动法、合同法、税法；全民所有制工业企业法乡镇企业法城镇集体所有制企业法企业国有资本与财务管理暂行办法外资企业法实施条例关于企业实行财务预算管理的指导意见国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法关于企业实行自主创新激励分配制度的若干意见…………2.1新通则的法律依据－相关法律及行政法规（第1条）公司法292.2新通则的适用范围（2条）境内依法设立的具备法人资格的国有企业:全民所有制企业；国有独资公司；2个及2个以上国有企业投资设立的有限责任公司和股份有限公司；境内依法设立的具备法人资格的国有控股企业国有资本占实收资本超过50％的有限责任公司和股份有限公司；50％以下但有支配、决策权的企业其他企业参照执行实行企业化管理的事业单位比照适用金融企业适用《金融企业财务规则》（2006.12.7.公布2007.1.1.起施行）（银行、保险、证券、信托、期货经纪等企业）2.2新通则的适用范围（2条）境内依法设立的具备法人资格的302.3企业财务管理的基本要求和基本内容（第3条）1,基本要求确定内部财务管理体制（企业内部财务管理主体的财务权责利关系及机制）投资者财务管理体制（投资者拥有决定企业战略、经营方针、收益分配政策、选择经营者等权力；承担相应有限责任；享有企业净资产和企业经营成果分配，实现资本增值）经营者财务管理体制（拥有实施经营和管理的权力；对投资者、债权人、职工和国家承担责任；从经营成果中获得薪酬利益）建立健全内部财务管理制度（15项相关制度）有效控制企业财务风险（债务风险、投资风险、利润分配风险）2.3企业财务管理的基本要求和基本内容（第3条）1,基本要312.企业财务管理的基本内容制定财务战略，发挥财务职能；财务战略是企业中长期生存和发展的战略思想、战略目标和战略计划三要素的综合。财务战略体现在财务规划中：紧缩型；稳定型；发展型；合理筹集资金，降低筹资成本；有效营运资产，提高资产效率；控制成本耗费，增加企业盈利；规范收益分配，增强企业活力；规范重组清算财务行为，妥善处理各方权益关系；加强财务监督，控制财务行为，遏制财务腐败；加强财务信息管理，提高财务管理水平。2.企业财务管理的基本内容制定财务战略，发挥财务职能；322.4财政部门（主管财政机关）职责（第4条·）提供企业财务管理的基础制度财政资金管理制度，国有资本收益分配制度；国有资本经营预算制度；财务报告审计制度对企业财务活动实施监督；履行财务职责情况；法律法规制度执行情况；违规违法及改正、处罚情况；运用财政调控政策促进企业改革发展税收政策；转移支付政策（拨款、补贴、贴息）；政府采购支持政策；帮助企业制定改革、改制方案为改善企业财务管理提供服务法律服务；信息服务；关系协调服务；咨询服务；培训服务。2.4财政部门（主管财政机关）职责（第4条·）提供企业财务332.5企业财务管理的主体（第5条）企业财务管理主体是依法履行企业内部财务管理职责的行为者新通则确立的财务管理主体：投资者：各级人民政府及其部门、机构，企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者；经营者：企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员2.5企业财务管理的主体（第5条）企业财务管理主体是依法履342.6企业负有依法纳税义务（第6条）

企业的纳税义务具有法定强制性、无偿义务性、相对固定性；企业纳税种类：

流转税：增值税、消费税、营业税；

所得税：企业所得税、个人所得税；

财产税：房产税、契税；

资源税：土地使用税、资源税；

行为目的税：印花税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用牌照税企业的纳税调整必须依法2.6企业负有依法纳税义务（第6条）企业的纳税义务具有法352.7企业财务关系（第7条）

财务关系的表现形式：与主管财政机关存在财务关系与投资者存在产权关系财务隶属关系确定：各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属同级财政机关中央部委出资的企业财务关系隶属财政部地方政府出资的企业财务关系隶属财政厅（局）拥有不同层级国有资本的企业财务关系随母公司确定；2.7企业财务关系（第7条）财务关系的表现形式：36三.企业财务管理体制(第二章)（第8－13条，共6条）企业财务通则讲解课件373.1相关概念（第8条）

法人治理结构概念（第8条）法人治理结构是指现代企业所应具有的科学化、规范化的企业组织制度和管理制度结构的总称。1，组织制度结构包括：股东会、董事会、监事会和经理。股东会是由全体出资人(即公司股东)组成的公司最高权力机构；董事会是由股东会选举产生的代表全体股东利益的公司常设权力机构，向股东会负责的决策机构；监事会是由股东会选举产生的代表股东利益并对董事会及其成员以及高层经营管理人员进行监督的监督机构。经理是企业执行机构，经理由董事会决定聘任或者解聘，经理对董事会负责。经理列席董事会会议。

3.1相关概念（第8条）法人治理结构概念（第8条）383.1相关概念

2，管理制度结构包括：企业的计划管理、生产管理、质量管理、财务管理、人事管理、营销管理、风险管理等方面的规章制度，是保证现代企业正常运营的重要手段3.1相关概念2，管理制度结构包括：企业的计划管理、生393.1相关概念（第8条）

企业财务管理体制概念企业财务管理体制是协调企业相关利益主体之间财务关系的基本规则、基本制度（9,10,11条）、和管理者职责的综合（12,13条）。企业相关利益主体：直接利益相关主体：投资者、债权人、职工、经营者；间接利益相关主体：政府、社区、消费者、商业伙伴、竞争者基本制度：财务决策制度；财务风险管理制度；财务预算制度；管理者职责：投资者职责；经营者职责；3.1相关概念（第8条）企业财务管理体制概念40建立企业财务管理体制的基本规则和要求（第8条）建立企业财务管理体制的基本规则：资本权属清晰（产权明晰，企业所有者权益归属清楚）；财务关系明确：企业与财政部门财务隶属关系清楚；符合法人治理结构要求：组织结构和制度结构科学规范。合理合法、职责明确、协调运作、有效制衡；建立企业财务管理体制的基本规则和要求（第8条）建立企业财务管41建立企业财务管理体制的基本原则和要求（第8条）建立企业财务管理体制的基本要求：（1）企业内部财务管理级次有效级次设置合理，“一级企业一级财务”，一般三级；同级次各单位权责清晰；财务目标能明确分解到各级次单位；符合本企业生产流程或商业模式要求；有利于财务信息有效收集、传递和利用，降低管理成本，提高管理水平；建立企业财务管理体制的基本原则和要求（第8条）建立企业财务管42建立企业财务管理体制的基本原则和要求（第8条）（2）企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制管理体制类型：集权型：全部重大财务决策权集中在母公司，对下属企业采取严格控制和统一管理。下属企业一般是非法人，成为企业的成本中心或利润中心。分权型：大部分重大财务决策权集中在下属企业，母公司对下属企业采取间接管理。下属企业（子公司）成为企业的投资中心、成本中心和利润中心。混合型：母公司和下属企业分别层次掌握财务决策权。充分发挥母公司有效调控职能和激励下属企业积极创新，成为国际大公司管理体制的主流形式。建立企业财务管理体制的基本原则和要求（第8条）（2）企业集团433.2企业财务决策制度（第9条）财务决策制度概念：为实现企业财务目标，通过对财务管理环境的科学分析，采用定性定量相结合方法，对财务方案是否可行进行比较分析、择优付诸实施的决策过程的制度安排。财务决策的一般程序：提出财务决策需求，形成财务方案；组织调研队伍，确定牵头部门和调研计划；收集整理资料，分析评估财务方案可行性；抉择优选方案，形成评价报告，递交决策机构；决策机构遵照法定程序进行决策，职工（代表）大会审议……3.2企业财务决策制度（第9条）财务决策制度概念：为实现企443.2企业财务决策制度（第9条）财务决策回避制度：什么人需要回避？对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。回避的目的：从制度层面防止公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员利用其关联关系损害公司利益。

3.2企业财务决策制度（第9条）财务决策回避制度：453.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险概念：由于未来不确定因素的变化，使得企业实际财务结果与预期财务结果发生偏离而蒙受损失的可能性。企业财务风险的来源：不确定因素的未来变化市场变化筹资风险投资风险现金流量风险利率风险汇率风险3.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险概念：由于未463.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险管理的基本原则：风险与收益均衡原则不相容职务分离原则，避免“一言堂”、“一支笔”现象引发财务风险企业财务风险管理策略：规避风险：主动回避；过程中止或调整预防风险：通过制度、组织、决策、控制等提高企业风险抵御能力分散风险：多元化经营，多元化筹资、投资，多渠道供销。充分利用不同市场、不同产品、不同时间、不同空间，不同联合，自我互补；转移风险：保险、合同、金融工具、转包、期货3.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险管理的基本原473.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险管理制度：财务风险组织管理制度；财务风险信息管理制度；财务风险预警管理制度；财务风险监控管理制度；财务风险识别管理制度；财务风险评估管理制度；3.3企业财务风险管理制度（第10条）财务风险管理制度：483.3企业财务风险管理制度图示（第10条）组织管理监控管理预警管理信息管理识别风险评估风险风险有效控制规避预防分散转移3.3企业财务风险管理制度图示（第10条）组织管理监控管理493.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.1财务预算概念企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标和财务目标的顺利实现，利用价值形式，对一定时期内企业的财务活动进行的规划安排。概念要点：1，基础是预测和决策；2，目的是确保企业战略目标和财务目标顺利实现；3，表现形式是价值形式；辅以实物形式；4，内容是企业财务活动：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动；3.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.1财务预算503.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.2完整财务预算管理制度的内容预算管理的组织机构；预算形式；执行与控制；编制流程；预算调整；分析与考核；制度安排3.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.2完整财务513.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.3企业财务预算的编制围绕企业的战略要求和发展规划，以现金流为核心，以业务预算、资本预算为基础，以实现企业价值最大化为目标进行编制。主要以财务报表形式予以充分反映：预计资产负债表；预计利润表；预计现金流量表；3.4企业财务预算管理制度（第11条）3.4.3企业财务523.4.4企业财务预算的基本原则1.效益优先原则，确保实现企业经营利润目标和资产保值增值；2.总量平衡原则，围绕经营战略实施，进行全面预算管理；3.积极稳健原则，以收定支，加强财务风险控制；4.权责利对等原则，明确职能，落实责任，确保利益，切实可行。

3.4.4企业财务预算的基本原则1.效益优先原则，确保实533.4.5企业财务预算的编制程序1.各预算执行单位按照所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算；2.编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行；3.企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行；4.编制的具体流程包括：下达目标；编制上报；审查平衡；审议批准；下达执行。3.4.5企业财务预算的编制程序1.各预算执行单位按照所54企业全面预算（目标：实现经营利润和资本保值增值）业务预算销售(营业)预算生产预算制造费用预算生产成本预算营业成本预算采购预算期间费用预算营业外支出预算资本预算

固定资产投资预算

权益性资本投资预算

债券投资预算筹资预算

长短期借款预算

发行债券预算

还本付息预算财务预算预算现金流量表预算资产负债表预算损益表业务流主营业务非主营业务资金流经营收支投资收支筹资收支信息流会计信息统计信息管理信息外部环境信息人力资源人力资源党团工活动企业全面预算框图企业全面预算（目标：实现经营利润和资本保值增值）业务预算销售55摩托罗拉公司预算编制基本流程1、销售预测2、生产计划3、制造成本预算4、经营费用预算预计资产负债表资本投资预算预计利润表预计现金流量表摩托罗拉公司预算编制基本流程1、销售预测2、生产计划3、制造563.4.6企业内部单位在财务预算中的职责单位职责企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责企业董事会或者经理办公会1.根据情况设立财务预算委员会2.或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜3.对企业法定代表人负责3.4.6企业内部单位在财务预算中的职责单位职57单位职责财务预算委员会(或财务管理部门）1.拟订财务预算的目标、政策；2.制定财务预算管理的具体措施和办法；3.审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题；4.组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。

单位职责财务预算委员会(或财务管58单位职责企业财务管理部门1.在财务预算委员会（或企业法定代表人）领导下，负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作；2.跟踪监督财务预算的执行情况；3.分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。

单位职责企业财务管理部门1.在财务预59单位职责企业内部生产部门、投资部门、物资部门、人力资源部门、市场营销部门等职能部门1.负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作；2.配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作；3.主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。

单位职责企业内部1.负责本部门业务涉60单位职责企业所属基层单位（财务预算执行单位）1.在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作；2.接受企业的检查、考核；3.单位主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

单位职责企业所属基层单位（财务预算执613.5投资者的财务管理职责（第12条）基本决策权审议批准内部财务管理制度、财务战略、财务规划和财务预算重大财务事项决策权筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等财务聘任权决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项

按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监

对经营者的财务监督和考核权

3.5投资者的财务管理职责（第12条）基本决策权623.6经营者的财务管理职责（第13条）拟订企业内部制度：财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。组织实施财务活动：企业筹资、投资、担保、捐赠、重组、利润分配、清偿债务执行国家有关法律法规：依法纳税；执行职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。组织财务预测和财务分析，实施财务控制

编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息情况。配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。3.6经营者的财务管理职责（第13条）拟订企业内部制度：63四.合理筹集资金（第三章）第14－21条，共8条企业财务通则讲解课件644.1资金筹集合理衡量标准1.能够满足企业生存和发展的需求符合发展规划；保证企业正常营运；2.筹资结构合理直接与间接筹资；权益资本与债务资本；长期与短期；货币资本与实物、无形等资本；不同渠道结构3.筹资成本低4.筹资风险小5.筹资行为合法4.1资金筹集合理衡量标准1.能够满足企业生存和发展的需65资本结构及资本成本的有关概念企业资本结构是指企业拥有或控制的资本构成部分的比例关系。如：未分配盈利、优先股、普通股、长期负债等所占的比重。企业资本成本是指企业为拥有或控制某种资本资源而付出的代价，包括资本筹集成本和资本占用成本。资本筹集成本是指筹集资本过程中发生的各项费用支出，包括手续费、律师费、资信评估费、公证费、印刷费、发行费、担保费、广告费等。资本占用成本是指资本占用期间所发生的各项费用支出，包括支付的股利、利息及使用自有资本的机会成本。资本结构及资本成本的有关概念企业资本结构是指企业拥有或控制的664.2资本成本的计算资本成本计算公式详见解读教材P62-63《企业财务通则》解读，财政部企业司编，中国财政经济出版社，2007年3月，定价42.00元加权平均资本成本＝Σ（第j种资本成本×第j种资本权重）公式中：第j种资本权重＝第j种资本额÷全部资本额×100％

4.2资本成本的计算资本成本计算公式详见解读教材P62-667企业资本加权平均成本计算举例资本类别自筹资本留存盈利普通股本优先股本借入资本长期债券长期借款资本加权平均总成本资本总额（万元）100000700002000010000250001000015000125000资本权重0.800.560.160.080.200.080.121.00资本成本（％）-81212-68-加权成本（％）7.364.481.920.961.440.480.968.80企业资本加权平均成本计算举例资本类别自筹资本留存盈利684.3投资与筹资的关系投资者投出资本筹资者吸收资本投资者筹资者69不同投资主体投资行为示意图经济投资(直接投资办企业)金融投资股权投资债权投资投资行为债务企业资产实业投资对外投资生产投资人力资本投资经济投资金融投资无形资产固定资产流动资本永续性让渡本企业产权，获得其他单位另一项资产权，并以此分利。永续性一次性＝＋权益资本企业投资主体社会投资主体投资主体不同投资主体投资行为示意图经济投资金融投资股权投资债权投资投70企业资金筹集渠道及方式示意图国家投入资本借入资本企业自有资本企业间接筹资银行贷款商业信用融资租赁对外投资生产投资人力资本投资经济投资金融投资无形资产固定资产流动资产永续性让渡本企业产权，获得其他单位另一项资产权，并以此分利。永续性一次性直接筹资吸收直接投资发行股票发行企业债券联合投资自身积累留存筹资渠道筹资主体筹资方式形成资产企业资金筹集渠道及方式示意图国家投入资本借入资本企业自有资本714.4.资金筹集管理权益资本筹集管理（第15条）企业资本管理（第16条）资本公积管理（第17条）盈余公积管理（第18条）企业增资管理（第19条）企业取得财政资金的财务管理（第20条）债务资金筹集管理（第21条）

4.4.资金筹集管理权益资本筹集管理（第15条）72五.有效营运资产（第四章）第22－35条，共14条企业财务通则讲解课件735.1资产营运与资本营运的比较比较资产营运资本营运营运主体企业资本持有者营运目的提高资产使用效率和效果，实现企业财务目标实现资本最大增值营运手段加强资产管理，优化资金调度，整合资产配置兼并、收购、重组，实现产权交易两者关系构建资本营运基础影响资产营运的策略5.1资产营运与资本营运的比较比较资产营运资本营运745.2衡量资产营运是否有效的基本原则（22条）满负荷营运原则：充分利用，避免闲置，满足企业经营活动的需要；风险与收益均衡原则：风险一定，追求收益最大；收益一定，追求风险最小；收益风险都不定，追求收益最大；成本效益最优原则：追求科学合理的投入产出比；资产周转最快原则：快速回收资本，充分发挥资本效用。资产合理配置原则：结构合理，营运效率高；

（与企业盈利关系密切的最重要的资产结构关系是流动资产与固定资产之间的比例关系。一般情况下，资产的流动性与获利能力存在反比关系：流动性强的资产获利能力较弱；流动性弱的资产获利能力较强；）5.2衡量资产营运是否有效的基本原则（22条）满负荷营运原755.3树立资产结构动态管理理念（22条）引起资产结构变动的原因：产业升级：固定资产投资增加；市场变化（卖方市场变成买方市场）：存货积压、应收款项增加；战略调整（经营战略、生产工艺的调整）：引发资产结构变化资产配置优化：购买、更新、置换、抵押、变卖、报废，引发资产结构配置优化；树立资产结构动态管理理念：随企业状况而变；随行业竞争而变；随经营环境而变；随科技进步而变；随风险波动而变；变动是永恒的5.3树立资产结构动态管理理念（22条）引起资产结构变动的765.4有效营运资产，加强资产管理新通则对资产管理做出了13方面的要求：1.资产结构管理（第22条）；2.内部资金调度控制

（第23条）；3.合同审核及应收款项的管理（第24条）；4.存货管理（第25条）；5.固定资产管理（第26条）；6.对外投资管理（第27条）；7.无形资产管理（第28条）；8.对外担保和对外捐赠管理（第29条）；9.高风险业务管理（第30条）；10.代理业务管理（第32条）；11.资产损失与减值准备管理（第33条）；12.资产处理管理（第34条）；13.关联交易管理（第35条）；5.4有效营运资产，加强资产管理新通则对资产管理做出了177关联交易管理相关概念关联方：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联方交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联方交易实施：通常是企业控股股东、董事、经营者、监事

、高级管理人员、等关联方利用对企业的实际控制权，促使企业与关联方本身、或与其直接间接控制的其他企业进行交易。关联交易管理相关概念78关联交易管理关联方交易的分类1，购买或销售商品；2，购买或销售商品以外的其他资产；。3，提供或接受劳务；4，担保和抵押；5，提供资金（贷款或权益性投资）；6，租赁；7，代理；8，研究与开发项目的转移；9，许可协议；10，代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；11，关键管理人员薪酬；关联交易管理关联方交易的分类79关联交易管理关联方交易管理规则：明确关联交易权限，遵照企业章程及相关规定进行，不得利用职权谋取个人私利，损害公司和股东利益；重大关联交易行为必须由具有相关资质的中介组织参与评估和审计；在会计报告中做出披露及说明；披露的交易要素主要有：交易金额；未结算项目的金额、条款、条件及有关担保；未结算应收项目的坏账准备；定价政策。关联交易价格应遵循市场规则，按照平等、自愿、等价、有偿的原则确定；纳税人与其关联企业之间的关联交易应作价，未作价造成应税所得不实，由税务机关合理调整。关联交易管理关联方交易管理规则：80六.控制成本费用(第五章)第36－46条，共11条企业财务通则讲解课件816.1成本概念成本：企业生产经营过程中所消耗的各种资源的经济价值总和。产品成本的价值概念：是生产该产品所耗费的物化劳动转移的价值和活劳动为自己所创造的价值的总和。产品成本的费用概念：是按照受益原则汇集并归属于一定种类和数量产品所负担的生产费用。如由小麦所负担的生产费用，称为小麦的生产成本。6.1成本概念成本：企业生产经营过程中所消耗的各种资源的经82产品成本的价值构成产品价值物化劳动消耗转移的价值活劳动消耗新创造的价值劳动资料消耗（固定资产折旧）劳动对象消耗种子、化肥、农药…劳动者报酬（为个人创造价值）税后利润（投资者所得）税金（为社会创造价值）生产成本生产利润产品成本的价值构成产品价值物化劳动消耗活劳83产品生产成本的费用构成企业生产经营费用生产成本费用期间费用直接费用间接费用直接材料费直接人工费其他直接费间接人工费、间接材料费、折旧费、修理费、车间办公费、水电费、劳动保护费、季节性停工损失等

产品生产成本销售费用管理费用财务费用直接计入当期损益产品生产成本的费用构成企业生产经营费用生产成本费846.2树立成本控制理念（36、37条）成本控制

费用理念

价值理念

厉行节约减少物化劳动转移价值激励创新提高劳动生产率增加活劳动新创价值控制降低直接费用控制降低间接费用控制降低期间费用控制活劳动消耗合理确定劳动者报酬控制手段预算约束定额内部审批网络监控民主评议6.2树立成本控制理念（36、37条）成本控制856.3强化企业研发费用管理研发费用（原技术开发费）：企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究和开发过程中发生的各项费用。企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可以通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用；符合国家规定条件的企业集团，可以集中使用研发费用，用于企业主导产品和核心技术的自主研发。6.3强化企业研发费用管理研发费用（原技术开发费）：86新通则：研发费用1.直接材料2.直接人工3.固定资产相关费用4.无形资产相关费用5.试制费用6.成果论证及知识产权申请等费用7.委托研发支出8.其他旧通则：技术开发费1.新产品设计费(1,2,3,4,7,8)2.工艺规程制定费(1,2,3,4,7,8)3.设备调整费(5)4.原材料及半成品试验费(1)5.技术图书资料费(8)6.未纳入国家计划的中间试验费(1,2,3,4,5,7,8)7.研究机构人员的工资(2)8.研究设备的折旧(3)9.委托其他单位研制费(7)10.其他(5，6，8)新通则：研发费用1.直接材料2.直接人工3.固定资产相关费用87七.规范收益分配及重组清算财务行为(第六章、第七章)第47－52－60条，共14条七.规范收益分配88企业收入构成（第47条）企业收入：投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等收入，全部属于企业。个人的任何隐瞒、截留都是违法违规的。

企业收入构成（第47条）企业收入：89企业重组的相关概念（第53条）企业重组：企业投资者（授权经营者）以企业战略目标为导向，以长期资产和其他资源为对象，以控制权的转移为核心，进行资源的重新组合和优化配置的经济行为。企业改制：从计划经济体制下传统企业体制改革为市场经济体制下的现代企业制度。产权转让：两个以上产权主体就企业的全部或部分产权进行有偿转让的经济行为。合并：企业吸收并解散其他企业、或两个以上企业解散合并成立一个新企业的经济行为。分立：一个企业分成两个或两个以上企业的经济行为。原企业消亡全部财产分割新设分立，或者原企业续存部分财产分割派生分立。托管：企业投资者按照法律程序，将部分或全部财产以契约形式委托受托法人进行有偿经营的经济行为。企业重组的相关概念（第53条）企业重组：企业投资者（授权经营90企业重组中的重大财务事项1、清查财产，核实债务，委托会计师事务所审计；2、制订职工安置方案，听取职工意见，方案提交职工代表大会审议；3、与债权人协商，制订债务处置或承继方案；4、委托评估机构进行资产评估，作为重组的估价参考；5、拟订股权设置方案和资本重组实施方案，经审议后，履行报批手续。企业重组中的重大财务事项1、清查财产，核实债务，委托会计师事91八.加强财务信息管理和财务监督(第八章、第九章)第61－68－76条，共16条八.加强财务信息管理92企业资源计划系统(ERP)企业资源计划系统的概念新通则第62条规定：企业应当逐步创造条件，实行统筹企业资源计划，全面整合和规范财务、业务流程，对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理和集成运作。企业资源计划系统（ERP）是以业务流程为主线，对企业人、财、物、科技、信息等内部资源进行全面整合的管理系统。(是高度集成和标准化的企业管理系统；是企业资源整合与合理配置的软件包)SERP(SystemofEnterpriseResourcePlanning)：德国SAP;美国Oracle;英国PeopleSoft;企业资源计划系统(ERP)企业资源计划系统的概念93企业资源计划系统(ERP)ERP业务流程模块电子材料采购电子市场职工自我服务商务智能物资供应链顾客关系电子交易移动商务财务管理模块企业资源计划系统(ERP)ERP业务流程模块电子材料采购电子94SAP(Systems、Application&Products)SAP:德国SAP公司SAPNetweaver:SAP公司面向服务的开放性企业系统集成和应用开发综合平台。核心集成：人员集成；信息集成；流程集成；应用平台；包含内容11方面：集团战略管理；人力资本管理；客户关系管理、供应商关系管理；财务管理与应用；货物供应链管理；商务管理；企业营运管理；产品生命周期管理；行业解决方案；最佳业务实践方案设计；SAP(Systems、Application&Pro95企业资源计划系统(ERP)有益启示：全面整合人、财、物、科技、信息等资源的理念；在管理中运用高科技电子技术；减少内部摩擦，降低交易成本，提高管理效率的不断创新；信息公开，面向世界市场的企业目标；企业资源计划系统(ERP)有益启示：96建立健全企业财务评价体系新通则第67条规定：主管财政机关应当建立健全企业财务评价体系，主要评估企业内部财务控制的有效性，评价企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力、发展能力和社会贡献。评估和评价的结果可以通过适当方式向社会发布。

建立健全企业财务评价体系新通则第67条规定：主管财政机关应当97企业绩效评价指标体系（1/5）指标类型指标名称指标计算偿债能力资产负债率负债总额÷资产总额×100％已获利息倍数息税前利润总额÷利息支出现金流动负债比率经营现金净流量÷流动负债×100％速动比率速动资产÷流动负债×100％不良资产比率年末不良资产总额÷年末资产总额×100％企业绩效评价指标体系（1/5）指标类型指标名称指标计算偿债能98企业绩效评价指标体系（2/5）指标类型指标名称指标计算盈利能力净资产收益率净利润÷平均净资产×100％总资产报酬率息税前利润总额÷平均资产总额×100％主营业务利润率主营业务利润÷主营业务收入净额×100％资本保值增值率扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100％盈余现金保障倍数成本费用利润率经营现金净流量÷净利润×100％利润总额÷成本费用总额×100％企业绩效评价指标体系（2/5）指标类型指标名称指标计算盈利能99企业绩效评价指标体系（3/5）指标类型指标名称指标计算资产营运能力总资产周转率（次）主营业务收入净额÷平均资产总额流动资产周转率主营业务收入净额÷平均流动资产总额存货周转率主营业务成本÷存货平均余额应收账款周转率主营业务收入净额÷应收账款平均余额企业绩效评价指标体系（3/5）指标类型指标名称指标计算资产营100企业绩效评价指标体系（4/5）指标类型指标名称指标计算发展能力销售增长率本年主营业务收入增长额÷上年主营业务收入总额×100％净利润增长率本年净利润增长额÷上年净利润×100％固定资产增长率本年固定资产增长额÷上年固定资产总额×100％技术投入比率（当年技术转让费支出＋研发投入）÷主营业务收入净额×100％企业绩效评价指标体系（4/5）指标类型指标名称指标计算发展能101企业绩效评价指标体系（5/5）指标类型指标名称指标计算社会贡献社会贡献率社会贡献总额÷平均资产总额×100％企业社会贡献总额＝工资＋社会保险费支出＋公益救济性捐赠支出＋利息支出净额＋应交税金＋净利润社会积累率上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100％上交国家财政总额＝应交税金＋政府非税收入企业绩效评价指标体系（5/5）指标类型指标名称指标计算社会贡102建立健全企业财务评价体系企业财务评价指标体系5类21项：偿债能力5项；盈利能力6项；资产营运能力4项；发展能力4项；社会贡献2项；评价目的：控制风险；增强财力；实现企业价值最大化。建立健全企业财务评价体系企业财务评价指标体系5类21项：103四.对实施新企业财务通则的几点思考四.对实施新企业财务通则的几点思考1041.对新通则学习认识有一个过程。随着认识不断提高，通则实施不断准确；2.企业体制改革是渐进式的。随着企业体制改革不断深化，通则实施不断完善；3.新通则实施的企业条件是现代企业制度。现代企业制度建立过程也是通则得以全面实施的过程。这一过程与国家改革步伐相协调，可能是相当长一段时期；4.努力贯彻执行新通则，加速企业深层次改革进程，推进现代企业制度建设。（总则第一条）1.对新通则学习认识有一个过程。随着认识不断提高，通则实施不105谢谢！联系地址：100094，北京市海淀区圆明园西路2号中国农业大学经济管理学院

电话：010－62731828（H）62732448(Omail:yangql@谢谢！联系地址：106甘肃省农垦财会干部培训企业财务通则（2006）报告人：杨秋林Tel:62732448;6273182813621201529Email:yangql@企业财务通则讲解课件107报告内容1.新企业财务通则改革概述2.总则（第1章）3.企业财务管理体制（第2章）4.合理筹集资金（第3章）5.有效营运资产（第4章）6.控制成本费用（第5章）7.规范收益分配及重组清算财务行为（第6、7章）8.加强财务信息管理和财务监督（第8、9章）报告内容1.新企业财务通则改革概述108一.新企业财务通则改革概述1.新企业财务通则框架改革2.新企业财务通则内容改革3.新企业财务通则关于财务制度的改革一.新企业财务通则改革概述109（一）新企业财务通则框架改革（一）新企业财务通则1101.12006与1992企业财务通则框架比较(1/3)2006企业财务通则（10章78条）企业会计准则1，总则基本准则(总则,会计信息质量要求，资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润，会计计量，财务会计报告，附则）2，企业财务管理体制3，资金筹集4，资产营运5，成本控制6，收益分配企业会计准则1－38号（总则、确认、计量、披露）7，重组清算8，信息管理9，财务监督10，附则1992企业财务通则（12章46条）企业会计准则1，总则1，总则2，资金筹集2，一般原则3，流动资产3，资产4，固定资产4，负债5，无形资产、递延资产和其他资产

5，所有者权益6，对外投资6，收入7，成本和费用7，费用8，营业收入、利润及其分配8，利润9，外币业务9，财务报告10，企业清算10，附则11，财务报告与财务评价12，附则1.12006与1992企业财务通则框架比较(1/3)201111.22006与1992企业财务通则框架比较(2/3)2006新通则框架核心：财务管理；总则第三条：企业财务管理应按照制定的财务战略，合理筹集资金、有效营运资产、控制成本费用、规范收益分配及重组清算财务行为、加强财务监督和财务信息管理。1992旧通则框架核心：会计核算。总则第五条：企业财务管理的基本任务是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。1.22006与1992企业财务通则框架比较(2/3)201121.32006与1992企业财务通则框架比较(3/3)比较2006框架1992框架构架主线财务管理要素（资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、财务信息、财务监督）会计核算要素（资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润）构架内容财务活动管理要素确认计量构架关系与经济体制改革紧密相连；历史继承与改进1.32006与1992企业财务通则框架比较(3/3)比较113（二）新企业财务通则内容改革（二）新企业财务通则1142.1突出财务管理的本质，改变过去“重会计、轻财务”，“重核算、轻管理”的倾向。（1）新通则完全以企业财务活动要素为主线围绕与企业设立、经营、分配、重组过程伴生的财务活动进行财务管理，即对企业财务活动要素：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等动态行为进行组织、协调、控制、评价和监督。（总则3条）（2）不再对会计要素确认、计量等做规定。2.1突出财务管理的本质，改变过去“重会计、轻财务”，“重1152.2转换政府财务管理理念：(1)由国家直接管理企业具体财务事项转变成采用指导与监督相结合的方法，为企业的财务管理提供指引；(2)企业应根据《通则》和本企业的实际情况自行决定内部财务管理制度。（8条）政府直接管理企业政府指导监督服务企业自主管理2.2转换政府财务管理理念：政府直接管理企业政府指导监督116(3)明确规定财政的主要管理工作内容：制定有关财政财务政策；建立健全支持企业发展的财政资金管理制度；检查企业会计报表质量；实施企业财务评价；监测企业财务运行状况，提出改进指导性意见。企业财务通则讲解课件1172.3

遵循企业法人治理结构要求，构建企业财务管理体制（第二章，8－13条）（1）从体制层次解决企业的财务问题新《通则》着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题。从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次，构建资本权属清晰、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求的企业财务管理体制，围绕企业的财务管理要素，对企业财务行为进行规范。（2）适应产权制度改革的要求，清楚界定了国家、投资者与经营者之间的财务管理职权与责任；

2.3遵循企业法人治理结构要求，构建企业财务管理体制（第二1182.4拓宽企业财务管理外延，充实财务管理内涵满足经济体制改革和市场经济发展对企业财务管理的要求，增加了企业财务管理体制、企业重组、财务风险、财务信息管理、财务监督等重要章节，构成新通则财务管理的重要内容；2.4拓宽企业财务管理外延，充实财务管理内涵1192.5建立健全企业财务运行机制——权责利相统一；激励约束相结合；（1）从企业财务决策、财务控制、财务激励和财务监督四个方面建立健全企业财务运行机制，以促进企业完善法人治理结构。（2）强调企业财务监督（增加第9章69－76条）包括内部监督和外部监督：有效的内部财务监督是建立内部制衡很重要的一个方面，它表现为财务对业务的监督、审计对财务的监督、职工对管理层的监督、投资者对经营者的监督。健全的外部财务监督，包括财政监督和国家审计监督以及来自社会的监督。这对于维护企业各方权益和社会经济秩序，保障企业正常运行，具有重大意义。2.5建立健全企业财务运行机制——权责利相统一；激励约束相1202.6体现以人为本，关心职工利益基本报酬，合法保障；（41，42）高危有单列；贡献有奖励（42）；社会福利有保险（43）；住房有公积；教育有经费（44）；重组职工工资及福利清偿优先（58）；解除职工劳动关系有规范（60）；对职工财务公开具体化，在年度内应当定期向职工公开以下信息：（一）职工劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假等信息。（二）经营者报酬实施方案。（三）年度财务会计报告审计情况。（四）企业重组涉及的资产评估及处置情况。（五）其他依法应当公开的信息。（66条）

2.6体现以人为本，关心职工利益1212.7遏制财务腐败，明确具体规定不得列支的个人支出：

（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出。（46条）2.7遏制财务腐败，明确具体规定不得列支的个人支出：1222.8重视生态环境，增加安全环保的财务管理内容

企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用。（39条）为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。可以在工资计划中安排一定数额，对企业技术研发、降低能源消耗、治理“三废”、促进安全生产、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。（42条）

2.8重视生态环境，增加安全环保的财务管理内容123（三）新企业财务通则关于财务制度的改革（三）新企业财务通则关于1243.1明确政府投资等财政性资金的财务处理的制度规定，分别不同情况作不同处理：属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积；属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本；属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理；属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理；属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

3.1明确政府投资等财政性资金的财务处理的制度规定，分别不1253.2改革企业职工福利费的相关财务制度将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支；（43条：企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。

）不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策；取消按工资总额14%提取职工福利费的做法；

（2007年已计提的应予以冲回。截止2006.12.31.应付福利费账户余额为结余，继续按原规定使用；余额为赤字，转入2007年初未分配利润，出现负数依次依任意公积和法定公积弥补，不足以2007及以后年度净利润弥补。

）3.2改革企业职工福利费的相关财务制度1263.3与公司法相统一，明确规范实施股权激励的财务管理制度企业对职工激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，新《通则》规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。远期股权激励，本质上是企业投资者将既得权益让出一部分给职工，因此，在通过回购股份实施激励的情况下，应当与《公司法》的规定相一致，以可供投资者分配的利润解决。（新通则50条明确规定：以回购股份对经营者及其他职工实施股权激励的，在拟订利润分配方案时，应当预留回购股份所需利润。）

3.3与公司法相统一，明确规范实施股权激励的财务管理制度1273.4强化企业财务风险管理制度新《通则》规定：企业应当建立财务风险管理制度（10条）和财务预警机制（63条）。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求；新《通则》强调要明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，分别承担风险，以利控制财务风险。3.4强化企业财务风险管理制度1283.5明确规范财政和企业在制定和建立财务制度方面的不同责任（1）财政部门的责任

1，制定促进企业改革发展的财政财务政策；2，制定企业年度财务会计报告审计制度；3，建立财政资金管理制度；4，建立企业国有资本收益分配制度；5，建立国有资本经营预算制度；3.5明确规范财政和企业在制定和建立财务制度方面的不同责任129（2）企业责任：自主制定和建立内部制度1，财务决策制度；2，财务决策回避制度；3，财务风险管理制度；4，财务预算管理制度；5，财务内部资金调度控制制度；6，合同的财务审核制度；7，存货管理制度；8，固定资产购建、使用、处置制度；9，交易报告制度；10，资产损失或减值准备管理制度；11，成本控制体系；12，费用开支范围、标准和报销审批制度；13，销售价格管理制度；14，财务预警制度；15，财务评价体系（2）企业责任：自主制定和建立内部制度130二.总则(第一章)(第1－7条，共7条)企业财务通则讲解课件1312.1新通则的宗旨（第1条）

加强企业财务管理规范企业财务行为保护企业及其相关方的合法权益推进现代企业制度建设2.1新通则的宗旨（第1条）加强企业财务管理132现代企业制度概念现代企业制度是一种适应市场经济要求、产权关系明晰、政企职责分开、经营机制灵活、管理科学规范的微观经济体制。现代企业制度概念现代企业制度是一种适应市场经济要求、产权关系133现代企业制度特点1．产权明晰：有现代企业产权结构和产权制度；2．治理科学：有现代企业治理结构。即出资者(股东)、法人机构(董事会)、监督机构（监事会）和日常经营执行者(总经理为代表的高层经理人员)不同层次有机结合并相互制约的治理结构；3．责任明确：有权责利统一规范的责任制度；4．行为规范：企业行为受法律和市场规则制约（政企分开，政府不能直接干预企业；出资者包括政府表达意志，只能通过股东会、董事会等机构。）；5．目标多元：企业目标多元化、多层次。即期利润、长远发展、社会责任三者相结合。现代企业制度特点1．产权明晰：有现代企业产权结构和产权制度；1342.1新通则的法律依据－相关法律及行政法规（第1条）

公司法、会计法、劳动法、合同法、税法；全民所有制工业企业法乡镇企业法城镇集体所有制企业法企业国有资本与财务管理暂行办法外资企业法实施条例关于企业实行财务预算管理的指导意见国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法关于企业实行自主创新激励分配制度的若干意见…………2.1新通则的法律依据－相关法律及行政法规（第1条）公司法1352.2新通则的适用范围（2条）境内依法设立的具备法人资格的国有企业:全民所有制企业；国有独资公司；2个及2个以上国有企业投资设立的有限责任公司和股份有限公司；境内依法设立的具备法人资格的国有控股企业国有资本占实收资本超过50％的有限责任公司和股份有限公司；50％以下但有支配、决策权的企业其他企业参照执行实行企业化管理的事业单位比照适用金融企业适用《金融企业财务规则》（2006.12.7.公布2007.1.1.起施行）（银行、保险、证券、信托、期货经纪等企业）2.2新通则的适用范围（2条）境内依法设立的具备法人资格的1362.3企业财务管理的基本要求和基本内容（第3条）1,基本要求确定内部财务管理体制（企业内部财务管理主体的财务权责利关系及机制）投资者财务管理体制（投资者拥有决定企业战略、经营方针、收益分配政策、选择经营者等权力；承担相应有限责任；享有企业净资产和企业经营成果分配，实现资本增值）经营者财务管理体制（拥有实施经营和管理的权力；对投资者、债权人、职工和国家承担责任；从经营成果中获得薪酬利益）建立健全内部财务管理制度（15项相关制度）有效控制企业财务风险（债务风险、投资风险、利润分配风险）2.3企业财务管理的基本要求和基本内容（第3条）1,基本要1372.企业财务管理的基本内容制定财务战略，发挥财务职能；财务战略是企业中长期生存和发展的战略思想、战略目标和战略计划三要素的综合。财务战略体现在财务规划中：紧缩型；稳定型；发展型；合理筹集资金，降低筹资成本；有效营运资产，提高资产效率；控制成本耗费，增加企业盈利；规范收益分配，增强企业活力；规范重组清算财务行为，妥善处理各方权益关系；加强财务监督，控制财务行为，遏制财务腐败；加强财务信息管理，提高财务管理水平。2.企业财务管理的基本内容制定财务战略，发挥财务职能；1382.4财政部门（主管财政机关）职责（第4条·）提供企业财务管理的基础制度财政资金管理制度，国有资本收益分配制度；国有资本经营预算制度；财务报告审计制度对企业财务活动实施监督；履行财务职责情况；法律法规制度执行情况；违规违法及改正、处罚情况；运用财政调控政策促进企业改革发展税收政策；转移支付政策（