会计-账户设置与复式记账原理课件

账户设置与复式记账原理

账户设置与复式记账原理1第二章账户设置与复式记账原理

会计学等式账户设置复式记账原理总分类核算、明细分类合算及平行登记

第二章账户设置与复式记账原理会计学等式2人为什么可以在地面行走？人为什么可以在地面行走？3为什么高楼不会倒塌？为什么高楼不会倒塌？4平衡平衡5会计学等式会计等式（静态情况下）原理：一个企业拥有多少的经济资源，就一定要有其相应的来源经济来源：(1)通过所有者投资获得(2)通过举债获得

会计学等式会计等式（静态情况下）6会计学等式静态情况下的会计恒等式：资产=负债+所有者权益负债又称为债权人权益；所有者权益又称为净资产债权人权益与所有者权益合称为权益，所以有资产=权益Example:现金15000负债（银行借款）5000所有者权益（投资者投资）10000资产总额15000权益总额15000

会计学等式静态情况下的会计恒等式：现金15000负债（银行借7会计学等式

会计学等式

8会计学等式资产+费用=负债+所有者权益+收入非常重要，要求熟记

会计学等式资产+费用=负债+所有者权益+收入非常重要，要求熟9第二节账户设置一、会计科目的引入会计对象－经济活动（抽象）

会计要素（对会计对象第一次分类）

？问题：资产－存在多种表现形式，如现金、原材料、库存商品、机器设备。。

解决：需对会计要素做进一步划分－引入会计科目第二节账户设置101、会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的标志；财务会计的任务：经济信息会计信息复杂－分类会计要素笼统－再分类会计科目（对会计要素的分类，对会计对象的再分类）注意：会计科目仅仅是分类的类别名称如库存现金、银行存款、库存商品等会计---账户设置与复式记账原理课件11编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2101交易性金融负债1012其他货币资金2201应付票据1101交易性金融资产2202应付账款1121应收票据2203预收账款1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利2231应付利息1132应收利息2232应付股利1221其他应收款2241其他应付款1231坏账准备2401递延收益1401材料采购2501长期借款1402在途物资2502应付债券1403原材料2701长期应付款1404材料成本差异2702未确认融资费用1405库存商品2711专项应付款1406发出商品2801预计负债1407商品进销差价2901递延所得税负债

编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类二、负债类1001121408委托加工物资三、共同类1411周转材料3101衍生工具1461融资租赁资产3201套期工具1471存货跌价准备3202被套期项目1501持有至到期投资四、所有者权益类1502持有至到期投资减值准备4001实收资本1503可供出售金融资产4002资本公积1511长期股权投资4101盈余公积1512长期股权投资减值准备4103本年利润1521投资性房地产4104利润分配1531长期应收款4201库存股1532未实现融资收益五、成本类1601固定资产5001生产成本1602累计折旧5101制造费用1603固定资产减值准备5201劳务成本1604在建工程5301研发支出

1408委托加工物资三、共同类1411周转材料3101衍生工13设置会计科目含义：根据会计对象具体内容和经济管理要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种方法。任务：－将会计要素中性质相同的信息划分为一个类别；－给以类别名称:会计科目；－明确每一会计科目的精确定义与核算范围；实质：将性质相同的信息给予约定的代码。地位：决定账户开设、报表结构设置；设置会计科目14

会计科目设置的原则1、结合会计对象的特点——即根据不同会计主体经济业务的特点；行业特点－工业、商品流通业、服务业；企业特点－生产石油－勘探、开发、采油、加工；生产服装－原料、加工2、符合经济管理的要求——即满足不同会计信息需求者的决策需要；会153、统一性与灵活性的结合统一性—会计科目的设置必须依据企业会计准则中确认和计量的规定制定；可参照《企业会计准则－应用指南》2006中附录“会计科目和主要账务处理”设置；灵活性—在不违反会计准则相关规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目等；4、通俗易懂－对外报告5、相对稳定－便于不同时期的比较分析3、统一性与灵活性的结合16设置账户的意义1、为什么要设置账户？引入：经济活动的连续性、动态性－会计科目数额的增减变动性－记录增减变动－设置会计账户注意：会计科目仅是名称，反映一定的经济内容，但不能反映其自身的增减变动情况；

定义：按照规定的会计科目对各项经济业务进行分类、系统、连续记录的手段。定义：按照规定的会计科目对各项经济业务进行分类、系统、连续记17账户与科目的联系与区别如下图：联系两者性质相同，没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。会计科目与会计账户

区别会计科目仅仅是对经济内容进行分类的项目名称，仅能说明反映的经济内容是什么，而不存在结构；账户能够把经济业务的发生情况及其结构记录下来。

账户与科目的联系与区别联系会计科目与会计账户区别18会计---账户设置与复式记账原理课件19账户登记的内容－连续反映各会计科目的增减变动的过程及结果；增减变动的过程－本期发生额（动态数、时期数、增减数）本期增加发生额（增加合计数）本期减少发生额（减少合计数）增减变动的结果－本期余额（静态数、时点数、结存数）本期期初余额（上一会计期间的期末余额）本期期末余额（下一会计期间的期初余额）账户登记的内容20

本期期末余额＝本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额二、账户的格式（结构）

1、需解决—增加的数记在哪里？减少的数记在哪里？余额记在哪里？会计---账户设置与复式记账原理课件21基本结构的设置－影响因素不同，账户格式不同，但基本结构相同。－划分为左右两方

3、登记方法：－账户的左右两方按照相反的方向来记录增加额与减少额；－余额一般与记录的增加额在同一方向。4、简化格式：丁字账户（T型账户）基本结构的设置22账户的基本结构账户的基本结构账户名称，即会计科目；记录经济业务的日期；凭证编号，即表明账户记录的依据；摘要，即经济业务的简要说明；增加额，减少额及余额。在借贷记账法下的账户结构如下图：

账户的基本结构账户的基本结构23账户设置——账户的基本结构账户的详细格式

账户设置——账户的基本结构账户的详细格式24会计---账户设置与复式记账原理课件25账户设置——账户的基本结构账户的简洁形式

左方账户名称(会计科目)右方

账户设置——账户的基本结构账户的简洁形式左方26分类－寻找账户间的共性与规律，以便管理。（一）账户按企业会计准则－应用指南2006中的分类－资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类（不要求）

会计---账户设置与复式记账原理课件271、资产类（10个）

——反映资产的增减变动及结存情况；库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、在途物资、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧

1、资产类（10个）28借方资产类账户贷方

期初余额期末余额减少额增加额

借方资产类账户贷方期初余额期末余额292、负债类（8个）

——反映债权人提供资金及其偿还等情况；短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预收账款、其他应付款、

长期借款

2、负债类（8个）303、所有者权益类（4个）——反映投入资本、利润形成及分配等情况；

实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配3、所有者权益类（4个）31账户设置——账户的分类负债及所有者权益类借方负债及所有者权益类账户贷方

期初余额期末余额增加额本期借方发生额减少额本期贷方发生额

账户设置——账户的分类负债及所有者权益类借方负324、成本类（2个，从会计要素上属于资产要素）——反映企业生产产品、提供劳务过程中发生的成本。

生产成本、制造费用

4、成本类（2个，从会计要素上属于资产要素）335、损益类（9个）——反映企业实现的收入、发生的费用；主营业务收入、营业外收入、营业外支出主营业务成本、营业税金及附加销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用5、损益类（9个）34借方收入类账户贷方

减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额借方成本费用类账户贷方增加额本期借方发生额减少额或转出额本期贷方发生额

借方收入类账户贷方减少额或转出35表2－2：各类账户的记账规则和正常余额增加(正常余额)减少资产负债表账户：资产借方贷方负债贷方借方所有者权益：实收资本与留存收益贷方借方业主提款及库存股借方贷方损益表账户：收入贷方借方费用借方贷方表2－2：各类账户的记账规则和正常余额增加减少资产负债表账户36账户的另外一种分类总分类账户也可以称为一级账户或总账(简称)，它是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素的具体内容进行的总括分类核算的账户。明细分类账户简称明细账，是根据明细分类科目设置的，对会计要素的具体的内容进行的明细分类核算的账户。

账户的另外一种分类37明细分类账户含义：提供某一具体经济业务的明细核算指标。举例：应收帐款－甲、乙；短期借款－XX银行；设置原则：－各单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行规定，－主要是满足企业内部经营管理的需要；明细分类账户38举例：明细分类账户设置举例

总分类帐户（一级帐户）明细分类帐户二级帐户（子目）

三级帐户（细目）原材料

主要材料元钢碳钢角钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油煤举例：明细分类账户设置举例总分类帐户明细分类帐户二级帐户39一级账户二级账户三级账户固定资产房屋建筑物厂房宿舍楼…机器设备车床汽车…办公设备电子计算机复印机…工具器具………

一级账户二级账户三级账户固定资产房屋建筑物厂房宿舍楼…机器设40课堂练习题：1、会计的计量单位只有一种，即货币计量。2、权责发生制原则是正确进行资产、负债计量的基本准则；3、权责发生制产生的基础是会计分期；4、资产只能是企业拥有的能以货币计量的经济资源；5、负债包括潜在的偿债义务和现时的偿债义务；6、任何流入企业的资产都可定义为收入；课堂练习题：417、货币计量前提还包括币值稳定这个前提；8、所有的账户都是依据会计科目开设的；9、经济业务的各种变动在数量上只有增加和减少两种情况；10、所有的总分类账户均应设置明细分类账户；11、会计科目是会计要素的名称；12、所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变动；7、货币计量前提还包括币值稳定这个前提；4213、会计恒等式是（）；14、会计的基本职能包括（）和（）；15、具体而言，会计对象可以分解为（）；16、会计主体——从（）上对会计核算的范围进行了有效的界定；17、会计分期是从（）假设上引申出来的；18、（）和（）是对会计信息质量的最主要的要求；13、会计恒等式是（）；43复式记账原理记账方法定义：经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法（记账原理、记账符号、记账规则、计量单位，用文字与数字记录经济业务）。分类：记账方法分为单式记账法和复式记账法

复式记账原理记账方法44单式记账法单式记账法定义：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。优缺点简单不能全面地反映资金的来龙去脉不便于检查账户记录的正确性

单式记账法单式记账法45单式记账法——举例举例：用现金1000元购买原材料，记录现金减少1000或记录材料增加1000；

单式记账法——举例举例：用现金1000元购买原材料，46复式记账法复式记账法定义：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法。优点能全面反映资金的来龙去脉能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确

复式记账法复式记账法47举例：上例，同时记录现金减少和材料增加1000；举例：上例，同时记录现金减少和材料增加1000；48复式记账法分类借贷记账法增减记账法收付记账法我国《企业会计准则》规定：企业应采用借贷记账法（1993.7.1）。

复式记账法分类49借贷记账法借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，分别作为账户的左方和右方借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言

借贷记账法借贷记账法的记账符号50借贷记账法动态的会计恒等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入左边项的增加记在“借方”，即资产和费用的增加记在“借方”，反之则反；右边项的增加记在“贷方”，即负债，所有者权益和收入的增加记在“贷方”，反之则反

借贷记账法动态的会计恒等式51借贷记账法“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。资产类，费用类是“借”增“贷”减，负债类，所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。根据会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。

借贷记账法“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重52借贷记账法借贷记账法的账户结构借方资产类账户贷方

期初余额期末余额减少额增加额本期借方发生额本期贷方发生额

借贷记账法借贷记账法的账户结构借方资产类账户53借贷记账法借方负债及所有者权益类账户贷方

期初余额期末余额增加额本期借方发生额减少额本期贷方发生额

借贷记账法借方负债及所有者权益类账户贷方54借贷记账法借方收入类账户贷方

减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额借方成本费用类账户贷方增加额本期借方发生额减少额或转出额本期贷方发生额

借贷记账法借方收入类账户贷方减55借贷记账法——资产负债表的借贷规则资产负债表资产负债资产账户负债账户借记表示增加(＋)贷记表示减少(－)借记表示减少(－)贷记表示增加(＋)所有者权益所有者权益账户借记表示减少(－)贷记表示增加(＋)

借贷记账法——资产负债表的借贷规则资产负债表资产负债资产账户56借贷记账法借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等

借贷记账法借贷记账法的记账规则57借贷记账法——会计分录会计分录定义：会计分录简称分录，它是对每项经济业务(会计事项)根据有关原始凭证，按记账方法的要求，指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。会计分录三个要素：记账符号；会计账户的名称(会计科目)；变动金额。

借贷记账法——会计分录会计分录定义：会计分录简称分录，它是对58会计分录：考试的主要形式（1）含义：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。（2）构成借、贷符号（后有冒号）借、贷方会计科目每个会计科目对应的增/减变动金额注意：金额以元为单位，金额后不需表明“元”，习惯三位数为一段；会计分录：考试的主要形式59举例:

内容摘要－用银行存款购买原材料与库存商品借：原材料1，000

库存商品2，000

贷：银行存款3，000（4）书写格式先借后贷、上下排列、左右错开注意：考试时需标明每一笔会计分录所反映的经济业务内容的摘要；举例:60简单会计分录－两个对应账户形成的会计分录；复合会计分录－两个以上的对应账户形成的会计分录，由几个简单分录组合而成。举例：借：原材料1,000

库存商品2,000

贷：银行存款3,000

借：原材料1,000借：库存商品2,000

贷：银行存款1,000贷：银行存款2,000

会计---账户设置与复式记账原理课件61编制会计分录的思维方式：举例：明光工厂从银行取得长期借款20万元，款项已存入银行存款户；－明确会计主体；－判断发生的经济业务涉及到什么样的会计要素，进一步判断具体采用什么会计科目；－判断经济业务对会计科目金额影响的增减变动方向；会计---账户设置与复式记账原理课件62－根据账户性质，结合变动方向，判断会计科目的借记或贷记；－形成会计分录。

注意：所有编写会计分录的作业，均要求写出每一笔会计分录对应的内容摘要。会计---账户设置与复式记账原理课件63例题：请大家做一下例2－1：2007年10月3日翔安公司购入原材料一批共计30000元，货款以银行存款支付。例2－2：2007年10月8日翔安公司购入不需安装的机器设备一台价值200000元，货款尚未支付。例2－3：2007年10月15日，翔安公司收到无双公司投入的货币资金100000元。例2－4：2007年10月23日，翔安公司用银行存款6000元给员工发放了工资。例2－5：2007年10月24日，翔安公司偿还了应付账款23300元，其中以现金偿还300元，以银行存款偿还23000元。例题：请大家做一下例2－1：2007年10月3日翔安公司购64借贷记账法——一个例子（p50）例2－1：2007年10月3日翔安公司购入原材料一批共计30000元，货款以银行存款支付。借：原材料 30

000

贷：银行存款 30000借银行存款贷

借原材料贷

3000030000

借贷记账法——一个例子（p50）例2－1：2007年10月65借贷记账法例2－2：2007年10月8日翔安公司购入不需安装的机器设备一台价值200000元，货款尚未支付。借：固定资产 200000

贷：应付账款 200000借应付账款贷借固定资产贷200000200000

借贷记账法例2－2：2007年10月8日翔安公司购入不需安66借贷记账法例2－3：2007年10月15日，翔安公司收到无双公司投入的货币资金100000元，通过银行存款支付借：银行存款 100000

贷：实收资本 100000借实收资本贷借银行存款贷100000100000

借贷记账法例2－3：2007年10月15日，翔安公司收到无67借贷记账法例2－4：2007年10月23日，翔安公司用银行存款6000元给员工发放了工资借：应付职工薪酬 6000

贷：银行存款 6000借银行存款贷借应付职工薪酬贷60006000

借贷记账法例2－4：2007年10月23日，翔安公司用银行68借贷记账法例2－5：2007年10月24日，翔安公司偿还了应付账款23300元，其中以现金偿还300元，以银行存款偿还23000元借：应付账款 23300

贷：库存现金 300

银行存款 23000

借贷记账法例2－5：2007年10月24日，翔安公司偿还了69借库存现金

贷借应付账款贷借银行存款

贷3003002300023000借贷记账法

借库存现金贷借应付账款贷30070资产负债表相关的经济业务类型经济业务类型资产＝负债＋所有者权益第一种类型1增加增加2增加增加第二种类型3减少减少4减少减少第三种类型5增加减少第四种类型6增加减少7增加减少8增加减少9减少增加经济业务的类型资产负债表相关的经济业务类型经济业务类型71过账与试算平衡课本上还有过账和借贷记账法的试算平衡，由于在第四章的会计循环中会对这些问题进行详细的讨论，所以在这里先进行初步了解与简单认识。

过账与试算平衡课本上还有过账和借贷记账法的试算平衡，由于在第72过账过账：各项经济业务编制会计分录后，即应计入有关账户，这个记账步骤称为“过账”。过账过账：各项经济业务编制会计分录后，即应计入有关73假设2007年10月1日翔安公司的有关账户的余额如下：例题资产金额负债及所有者权益金额现金500应付账款7000银行存款20000应付工资12000原材料10000实收资本61500固定资产50000合计

80500合计80500假设2007年10月1日翔安公司的有关账户的余额如下：例题资74过账过程原材料固定资产银行存款

期初余额10000①30000本期借方发生额合计30000期末余额40000期初余额20000③100000①30000④6000⑤23000本期借方发生额合计100000本期贷方发生额合计59000期末余额61000期初余额50000②200000本期借方发生额合计200000期末余额250000过账过程原材料75现金应付账款实收资本应付工资⑤23300期初余额7000②200000本期借方发生额合计23300本期贷方发生额合计200000期末余额183700

④6000期初余额12000本期借方发生额合计6000期末余额6000期初余额61500③100000本期贷方发生额合计100000期末余额161500期初余额500⑤300本期贷方发生额合计300期末余额200过账过程现⑤2330076借贷记账法的试算平衡(1)发生额试算平衡法。发生额试算平衡公式为：全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计(2)余额试算平衡法余额试算平衡公式为：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计借贷记账法的试算平衡(1)发生额试算平衡法。77发生额试算平衡本期发生额试算平衡表单位：翔安公司2007年10月单位：元账户借方发生额贷方发生额现金300银行存款10000059000原材料30000固定资产200000应付账款

23300200000应付工资6000实收资本100000合计359300359300发生额试算平衡本期发生额试算平衡表账户借方发生额贷方发生额现78余额试算平衡表2－9余额试算平衡表单位：翔安公司2007年10月单位：元账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金500300200银行存款200001000005900061000原材料100003000040000固定资产50000200000250000应付账款700023300200000183700应付工资1200060006000实收资本61500100000161500合计8050080500359300359300351200351200余额试算平衡表2－979ABC公司2003年12月31日的资产负债表部分项目金额如下（全部账户都在表中）。要求：计算上述表中A-F的数字。ABC公司资产负债表2003年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资金应收账款存货固定资产260A200640415350B610应付账款应交税金长期负债实收资本未分配利润60403001000ED202001000195总计1500C总计F167540030016752601001500ABC公司2003年12月31日的资产负债表部分项目金额如下80作业2：目的－掌握帐户结构，进行试算平衡帐户名称

期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金4752180480银行存款13454230应收帐款19200－原材料25008602050库存商品2500

－5200短期借款10000

－－应付帐款435037002000实收资本10000

－10000合计作业2：目的－掌握帐户结构，进行试算平衡帐户名称期初余额本81要求：根据上述资料，将正确数字填入适当的空格内。备注：表中“－”表示没有发生额或没有余额；会计---账户设置与复式记账原理课件82帐户名称

期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金4752180480银行存款13454230应收帐款19200－原材料25008602050库存商品2500

－5200短期借款10000

－－应付帐款435037002000实收资本10000

－10000合计21751310135027001000024350120001200042702826528265243501733018707155帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方83总分类核算、明细分类核算及平行登记总分类账户和明细分类账户的定义总分类账户：总分类账户又称总账账户或一级账户，“明细分类账户”的对称。对会计要素的具体内容进行总括反映的账户，是提供各种总括分类的核算资料的账户明细分类账户：明细分类账户，是指用来提供某一总分类账户所属较为详细经济信息的账户，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户

总分类核算、明细分类核算及平行登记总分类账户和明细分类账户的84总分类核算、明细分类核算及平行登记总分类账户和明细分类账户的必要性总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，能概括反映和全面控制企业的价值运动明细分类账户可以弥补总分类核算提供的信息不够具体的缺点，还可以将运用货币进行的价值合算与实物量的核算紧密地结合起来，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

总分类核算、明细分类核算及平行登记总分类账户和明细分类账户的85总分类核算、明细分类核算及平行登记平行登记：计入到总分类账户和明细分类账户的资料都应该以会计凭证为依据，独立、互不依赖地进行登记同源同额同证同期同向保证账账相符

总分类核算、明细分类核算及平行登记平行登记：计入到总分类账户86平行登记一个例子假设凌云企业2007年11月的原材料账户的余额如下：原材料——甲1000kg单价500元金额500000元，原材料——乙2000t单价50元金额100000元

合计 600000元

平行登记一个例子假设凌云企业2007年11月的原材料账户的余87平行登记一个例子12月份原材料的购进与发出情况如下：(1)12月5日购进材料一批，价款开出商业票据偿付，材料全部验收入库原材料——甲400kg单价500元金额200000元原材料——乙200t单价50元金额10000元合计210000元对于此笔经济业务，会计分录为：借：原材料——甲材料 200000

原材料——乙材料 10000

贷：应付票据 210000

平行登记一个例子12月份原材料的购进与发出情况如下：88平行登记一个例子(2)12月10日向石井公司购入丙材料一批共计400t，单价100元，价款未付，材料已经验收入库。借：原材料——丙材料 40000

贷：应付账款——石井公司 40000

平行登记一个例子(2)12月10日向石井公司购入丙材料一批共89平行登记一个例子(3)12月15日，生产车间领用材料情况如下：甲材料500kg，单价500元，金额250000元乙材料1000t，单价50元，金额50000元丙材料200t，单价100元，金额20000元合计320000元这笔经济业务的会计分录为：借：生产成本320000

贷：原材料——甲材料250000——乙材料50000——丙材料20000

平行登记一个例子(3)12月15日，生产车间领用材料情况如下90平行登记一个例子总分类账户和明细分类账户原材料期初60000021000040000320000合计250000余额530000合计320000原材料——甲期初500000200000

250000合计200000余额450000合计250000原材料——乙材料期初1000001000050000合计10000余额60000合计50000原材料——丙材料期初04000020000合计40000余额20000合计20000

平行登记一个例子总分类账户和明细分类账户原材料期初691平行登记一个例子原材料总分类账户原材料明细分类账户甲原材料乙原材料丙原材料1.月初余额 600000＝500000＋100000＋02.本月增加额250000＝200000＋10000＋100003.本月减少额320000＝250000＋50000＋200004.期末余额 530000＝450000＋60000＋20000

平行登记一个例子原材料总分类账户92账户设置与复式记账原理

账户设置与复式记账原理93第二章账户设置与复式记账原理

会计学等式账户设置复式记账原理总分类核算、明细分类合算及平行登记

第二章账户设置与复式记账原理会计学等式94人为什么可以在地面行走？人为什么可以在地面行走？95为什么高楼不会倒塌？为什么高楼不会倒塌？96平衡平衡97会计学等式会计等式（静态情况下）原理：一个企业拥有多少的经济资源，就一定要有其相应的来源经济来源：(1)通过所有者投资获得(2)通过举债获得

会计学等式会计等式（静态情况下）98会计学等式静态情况下的会计恒等式：资产=负债+所有者权益负债又称为债权人权益；所有者权益又称为净资产债权人权益与所有者权益合称为权益，所以有资产=权益Example:现金15000负债（银行借款）5000所有者权益（投资者投资）10000资产总额15000权益总额15000

会计学等式静态情况下的会计恒等式：现金15000负债（银行借99会计学等式

会计学等式

100会计学等式资产+费用=负债+所有者权益+收入非常重要，要求熟记

会计学等式资产+费用=负债+所有者权益+收入非常重要，要求熟101第二节账户设置一、会计科目的引入会计对象－经济活动（抽象）

会计要素（对会计对象第一次分类）

？问题：资产－存在多种表现形式，如现金、原材料、库存商品、机器设备。。

解决：需对会计要素做进一步划分－引入会计科目第二节账户设置1021、会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的标志；财务会计的任务：经济信息会计信息复杂－分类会计要素笼统－再分类会计科目（对会计要素的分类，对会计对象的再分类）注意：会计科目仅仅是分类的类别名称如库存现金、银行存款、库存商品等会计---账户设置与复式记账原理课件103编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2101交易性金融负债1012其他货币资金2201应付票据1101交易性金融资产2202应付账款1121应收票据2203预收账款1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利2231应付利息1132应收利息2232应付股利1221其他应收款2241其他应付款1231坏账准备2401递延收益1401材料采购2501长期借款1402在途物资2502应付债券1403原材料2701长期应付款1404材料成本差异2702未确认融资费用1405库存商品2711专项应付款1406发出商品2801预计负债1407商品进销差价2901递延所得税负债

编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类二、负债类10011041408委托加工物资三、共同类1411周转材料3101衍生工具1461融资租赁资产3201套期工具1471存货跌价准备3202被套期项目1501持有至到期投资四、所有者权益类1502持有至到期投资减值准备4001实收资本1503可供出售金融资产4002资本公积1511长期股权投资4101盈余公积1512长期股权投资减值准备4103本年利润1521投资性房地产4104利润分配1531长期应收款4201库存股1532未实现融资收益五、成本类1601固定资产5001生产成本1602累计折旧5101制造费用1603固定资产减值准备5201劳务成本1604在建工程5301研发支出

1408委托加工物资三、共同类1411周转材料3101衍生工105设置会计科目含义：根据会计对象具体内容和经济管理要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种方法。任务：－将会计要素中性质相同的信息划分为一个类别；－给以类别名称:会计科目；－明确每一会计科目的精确定义与核算范围；实质：将性质相同的信息给予约定的代码。地位：决定账户开设、报表结构设置；设置会计科目106

会计科目设置的原则1、结合会计对象的特点——即根据不同会计主体经济业务的特点；行业特点－工业、商品流通业、服务业；企业特点－生产石油－勘探、开发、采油、加工；生产服装－原料、加工2、符合经济管理的要求——即满足不同会计信息需求者的决策需要；会1073、统一性与灵活性的结合统一性—会计科目的设置必须依据企业会计准则中确认和计量的规定制定；可参照《企业会计准则－应用指南》2006中附录“会计科目和主要账务处理”设置；灵活性—在不违反会计准则相关规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目等；4、通俗易懂－对外报告5、相对稳定－便于不同时期的比较分析3、统一性与灵活性的结合108设置账户的意义1、为什么要设置账户？引入：经济活动的连续性、动态性－会计科目数额的增减变动性－记录增减变动－设置会计账户注意：会计科目仅是名称，反映一定的经济内容，但不能反映其自身的增减变动情况；

定义：按照规定的会计科目对各项经济业务进行分类、系统、连续记录的手段。定义：按照规定的会计科目对各项经济业务进行分类、系统、连续记109账户与科目的联系与区别如下图：联系两者性质相同，没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。会计科目与会计账户

区别会计科目仅仅是对经济内容进行分类的项目名称，仅能说明反映的经济内容是什么，而不存在结构；账户能够把经济业务的发生情况及其结构记录下来。

账户与科目的联系与区别联系会计科目与会计账户区别110会计---账户设置与复式记账原理课件111账户登记的内容－连续反映各会计科目的增减变动的过程及结果；增减变动的过程－本期发生额（动态数、时期数、增减数）本期增加发生额（增加合计数）本期减少发生额（减少合计数）增减变动的结果－本期余额（静态数、时点数、结存数）本期期初余额（上一会计期间的期末余额）本期期末余额（下一会计期间的期初余额）账户登记的内容112

本期期末余额＝本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额二、账户的格式（结构）

1、需解决—增加的数记在哪里？减少的数记在哪里？余额记在哪里？会计---账户设置与复式记账原理课件113基本结构的设置－影响因素不同，账户格式不同，但基本结构相同。－划分为左右两方

3、登记方法：－账户的左右两方按照相反的方向来记录增加额与减少额；－余额一般与记录的增加额在同一方向。4、简化格式：丁字账户（T型账户）基本结构的设置114账户的基本结构账户的基本结构账户名称，即会计科目；记录经济业务的日期；凭证编号，即表明账户记录的依据；摘要，即经济业务的简要说明；增加额，减少额及余额。在借贷记账法下的账户结构如下图：

账户的基本结构账户的基本结构115账户设置——账户的基本结构账户的详细格式

账户设置——账户的基本结构账户的详细格式116会计---账户设置与复式记账原理课件117账户设置——账户的基本结构账户的简洁形式

左方账户名称(会计科目)右方

账户设置——账户的基本结构账户的简洁形式左方118分类－寻找账户间的共性与规律，以便管理。（一）账户按企业会计准则－应用指南2006中的分类－资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类（不要求）

会计---账户设置与复式记账原理课件1191、资产类（10个）

——反映资产的增减变动及结存情况；库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、在途物资、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧

1、资产类（10个）120借方资产类账户贷方

期初余额期末余额减少额增加额

借方资产类账户贷方期初余额期末余额1212、负债类（8个）

——反映债权人提供资金及其偿还等情况；短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预收账款、其他应付款、

长期借款

2、负债类（8个）1223、所有者权益类（4个）——反映投入资本、利润形成及分配等情况；

实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配3、所有者权益类（4个）123账户设置——账户的分类负债及所有者权益类借方负债及所有者权益类账户贷方

期初余额期末余额增加额本期借方发生额减少额本期贷方发生额

账户设置——账户的分类负债及所有者权益类借方负1244、成本类（2个，从会计要素上属于资产要素）——反映企业生产产品、提供劳务过程中发生的成本。

生产成本、制造费用

4、成本类（2个，从会计要素上属于资产要素）1255、损益类（9个）——反映企业实现的收入、发生的费用；主营业务收入、营业外收入、营业外支出主营业务成本、营业税金及附加销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用5、损益类（9个）126借方收入类账户贷方

减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额借方成本费用类账户贷方增加额本期借方发生额减少额或转出额本期贷方发生额

借方收入类账户贷方减少额或转出127表2－2：各类账户的记账规则和正常余额增加(正常余额)减少资产负债表账户：资产借方贷方负债贷方借方所有者权益：实收资本与留存收益贷方借方业主提款及库存股借方贷方损益表账户：收入贷方借方费用借方贷方表2－2：各类账户的记账规则和正常余额增加减少资产负债表账户128账户的另外一种分类总分类账户也可以称为一级账户或总账(简称)，它是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素的具体内容进行的总括分类核算的账户。明细分类账户简称明细账，是根据明细分类科目设置的，对会计要素的具体的内容进行的明细分类核算的账户。

账户的另外一种分类129明细分类账户含义：提供某一具体经济业务的明细核算指标。举例：应收帐款－甲、乙；短期借款－XX银行；设置原则：－各单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行规定，－主要是满足企业内部经营管理的需要；明细分类账户130举例：明细分类账户设置举例

总分类帐户（一级帐户）明细分类帐户二级帐户（子目）

三级帐户（细目）原材料

主要材料元钢碳钢角钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油煤举例：明细分类账户设置举例总分类帐户明细分类帐户二级帐户131一级账户二级账户三级账户固定资产房屋建筑物厂房宿舍楼…机器设备车床汽车…办公设备电子计算机复印机…工具器具………

一级账户二级账户三级账户固定资产房屋建筑物厂房宿舍楼…机器设132课堂练习题：1、会计的计量单位只有一种，即货币计量。2、权责发生制原则是正确进行资产、负债计量的基本准则；3、权责发生制产生的基础是会计分期；4、资产只能是企业拥有的能以货币计量的经济资源；5、负债包括潜在的偿债义务和现时的偿债义务；6、任何流入企业的资产都可定义为收入；课堂练习题：1337、货币计量前提还包括币值稳定这个前提；8、所有的账户都是依据会计科目开设的；9、经济业务的各种变动在数量上只有增加和减少两种情况；10、所有的总分类账户均应设置明细分类账户；11、会计科目是会计要素的名称；12、所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变动；7、货币计量前提还包括币值稳定这个前提；13413、会计恒等式是（）；14、会计的基本职能包括（）和（）；15、具体而言，会计对象可以分解为（）；16、会计主体——从（）上对会计核算的范围进行了有效的界定；17、会计分期是从（）假设上引申出来的；18、（）和（）是对会计信息质量的最主要的要求；13、会计恒等式是（）；135复式记账原理记账方法定义：经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法（记账原理、记账符号、记账规则、计量单位，用文字与数字记录经济业务）。分类：记账方法分为单式记账法和复式记账法

复式记账原理记账方法136单式记账法单式记账法定义：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。优缺点简单不能全面地反映资金的来龙去脉不便于检查账户记录的正确性

单式记账法单式记账法137单式记账法——举例举例：用现金1000元购买原材料，记录现金减少1000或记录材料增加1000；

单式记账法——举例举例：用现金1000元购买原材料，138复式记账法复式记账法定义：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法。优点能全面反映资金的来龙去脉能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确

复式记账法复式记账法139举例：上例，同时记录现金减少和材料增加1000；举例：上例，同时记录现金减少和材料增加1000；140复式记账法分类借贷记账法增减记账法收付记账法我国《企业会计准则》规定：企业应采用借贷记账法（1993.7.1）。

复式记账法分类141借贷记账法借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，分别作为账户的左方和右方借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言

借贷记账法借贷记账法的记账符号142借贷记账法动态的会计恒等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入左边项的增加记在“借方”，即资产和费用的增加记在“借方”，反之则反；右边项的增加记在“贷方”，即负债，所有者权益和收入的增加记在“贷方”，反之则反

借贷记账法动态的会计恒等式143借贷记账法“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。资产类，费用类是“借”增“贷”减，负债类，所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。根据会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。

借贷记账法“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重144借贷记账法借贷记账法的账户结构借方资产类账户贷方

期初余额期末余额减少额增加额本期借方发生额本期贷方发生额

借贷记账法借贷记账法的账户结构借方资产类账户145借贷记账法借方负债及所有者权益类账户贷方

期初余额期末余额增加额本期借方发生额减少额本期贷方发生额

借贷记账法借方负债及所有者权益类账户贷方146借贷记账法借方收入类账户贷方

减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额借方成本费用类账户贷方增加额本期借方发生额减少额或转出额本期贷方发生额

借贷记账法借方收入类账户贷方减147借贷记账法——资产负债表的借贷规则资产负债表资产负债资产账户负债账户借记表示增加(＋)贷记表示减少(－)借记表示减少(－)贷记表示增加(＋)所有者权益所有者权益账户借记表示减少(－)贷记表示增加(＋)

借贷记账法——资产负债表的借贷规则资产负债表资产负债资产账户148借贷记账法借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等

借贷记账法借贷记账法的记账规则149借贷记账法——会计分录会计分录定义：会计分录简称分录，它是对每项经济业务(会计事项)根据有关原始凭证，按记账方法的要求，指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。会计分录三个要素：记账符号；会计账户的名称(会计科目)；变动金额。

借贷记账法——会计分录会计分录定义：会计分录简称分录，它是对150会计分录：考试的主要形式（1）含义：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。（2）构成借、贷符号（后有冒号）借、贷方会计科目每个会计科目对应的增/减变动金额注意：金额以元为单位，金额后不需表明“元”，习惯三位数为一段；会计分录：考试的主要形式151举例:

内容摘要－用银行存款购买原材料与库存商品借：原材料1，000

库存商品2，000

贷：银行存款3，000（4）书写格式先借后贷、上下排列、左右错开注意：考试时需标明每一笔会计分录所反映的经济业务内容的摘要；举例:152简单会计分录－两个对应账户形成的会计分录；复合会计分录－两个以上的对应账户形成的会计分录，由几个简单分录组合而成。举例：借：原材料1,000

库存商品2,000

贷：银行存款3,000

借：原材料1,000借：库存商品2,000

贷：银行存款1,000贷