国家税收期末复习课件

国家税收期末复习孙成祜2006年6月9日国家税收期末复习孙成祜1一、流转税类征税范围进口货物生产销售加工货物批发零售修理修配劳务服务销售不动产转让无形资产关税消费税增值税营业税一、流转税类征税范围进口货物生产销售加工货物批发零售修理修配2计税依据消费税、增值税的销项税额的计税依据为含消费税不含增值税的销售收入进口货物组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1－消费税税率）自产自用货物组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率）委托加工组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）计税依据消费税、增值税的销项税额的计税依据3本资料来源本资料来源4一般纳税人销售货物增值税税额的计算：应纳税额当期进项税额①增值税专用发票②海关完税凭证③免税农产品④支付运费的抵扣⑤废旧物资的抵扣⑥混和兼营销售

的抵扣⑦不得抵扣规定当期销项税额①视同销售②混合销售③兼营销售④价外费用⑤包装物押金⑥不含税价格⑦组成计税价格－=一般纳税人销售货物增值税税额的计算：应纳税额当期进项5增值税1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税：销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元）（2）购进设备不得抵扣进项税额：进项税额=（200+3+4）×17%=35.19（万元）（3）当月应纳税额=76.5–35.19=41.31（万元）增值税62、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元）（2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣：进项税额=15×17%=2.55（万元）（3）应纳税额=11.9–2.55=9.35（万元）2、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元）73、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：销项税额=[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200]×17%≈73376.07（元）（2）进项税额=380×1000×17%=64600（元）（3）应纳税额=73376.07–64600=8776.07（元）3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：8消费税1、（1）组成计税价格：（800+800×10%）÷（1–40%）≈1466.67（元）/箱（2）消费税：1466.67×40%×10=5866.68（元）2、（1）关税：1000×50%=500（元）/台500×200=100000（元）（2）消费税计税依据：（1000+500）÷（1–10%）≈1666.7（元）/台（3）消费税：1666.7×10%×200=33334（元）（4）增值税：1666.7×17%×200=56667.8（元）消费税9营业税2.某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。

营业税10(1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝0.2146(万元)(2)增值税进项税：20×17%＝3.4(万元)(3)增值税不含税销售额：33.345÷（１＋17%）＝28.5(万元)(4)增值税销项税额：28.5×17%＝4.845(万元)(5)应纳增值税额：4.845－3.4＝1.445(万元(1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝011关税1、（1）关税：5400×35%=1890（元）/箱1890×50=94500（元）（2）消费税计税依据：（5400+1890）÷（1–30%）≈10414（元）/箱（3）消费税税额：10414×30%×50=156214（元）（4）增值税税额：10414×17%×50=88519（元）2、（1）出口关税完税价格：450÷（1+50%）=300（万元）（2）出口关税税额：300×50%=150（万元）关税12二、所得税类企业所得税1、（1）应纳税所得额：100+30+250–（2+2）+0．2=151．2（万元）（2）应纳所得税额：151．2×33%=49．896（万元）（3）补缴所得税额：49．896–（33+9．9）＝6．996（万元）二、所得税类企业所得税132、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元）纳税调整增加额：750–480=270（万元）（2）按计税工资总额提取的三项费用：480×17.5%=84（万元）纳税调整增加额：131.25–84=47.25（万元）（3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元）全年应纳所得税额：2217.25×33%=731.6925（万元）2、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元）143、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元）（2）境外所得税扣除限额：330×200／（800+200）=66（万元）（3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元＜实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。330–66=264（万元）3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=315个人所得税1、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1800–800）×10%–25=75（元）（2）劳务报酬应纳个人所得税：30000×（1–20%）=24000（元）24000×20%+4000×20%×50%=4800+400=5200（元）（3）合计应纳个人所得税：75+5200=5275（元）个人所得税162、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1500–800）×10%–25=45（元）（2）稿酬应纳个人所得税：7800×（1–20%）×20%×（1–30%）=873.6（元）（3）劳务报酬应纳个人所得税：（2000–800）×20%=240（元）（4）银行存款利息应纳个人所得税：90×20%=18（元）（5）合计应纳个人所得税：45+873.6+240+18=1176.6（元）2、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1500–800）×173、（1）A国工薪所得应纳个人所得税：[60000÷12–（800+3200）]×10%–25=75（元）/月75×12=900（元）（2）A国特许权使用费应纳个人所得税：7000×（1–20%）×20%=1120（元）（3）A国合计应纳个人所得税：900+1120=2020（元）（4）A国所得应补缴个人所得税870（元）因抵免限额2020元＞实际已纳税款1150元（5）B国利息应纳个人所得税：1000×20%=200（元）（6）B国所得不再补缴个人所得税：因抵免限额200元＜B国实际已纳税款250元

3、（1）A国工薪所得应纳个人所得税：186、周先生是高级工程师，2003年的个人收入包括：每月工资2900元；5月份提供技术服务取得劳务报酬收入50000元；6月份到某大学讲学取得劳务报酬收入2000元；9~10月份到美国讲学，美国大学每月支付薪金折合人民币20000元，并按照美国税法规定每月交纳个人所得税2500元人民币。请计算周先生2003年度应纳个人所得税。（1）（2900–800）×15%–125=190（元）（2）50000×（1–20%）=4000040000×20%+20000×20%×50%=10000（元）（3）（2000–800）×20%=240（元）（4）（20000–800–3200）×20%–375=2825（元）2825>25002825

–2500=325（元）（5）190×12+10000+240+325×2=13170（元）6、周先生是高级工程师，2003年的个人收入包括：19简述税收的原则。目前，我国纳税申报的方式有哪些？起征点与免征额的区别。试述税务代理应注意的事项。简述消费税的特征。试述财产课税的特点。我国现行税制的纳税期限有几种形式？试述个人所得税的征税对象。简述增值税的优点。简述影响税收负担的因素。简述税收的原则。20计算题练习挂在网上计算题练习挂在网上21国家税收期末复习孙成祜2006年6月9日国家税收期末复习孙成祜22一、流转税类征税范围进口货物生产销售加工货物批发零售修理修配劳务服务销售不动产转让无形资产关税消费税增值税营业税一、流转税类征税范围进口货物生产销售加工货物批发零售修理修配23计税依据消费税、增值税的销项税额的计税依据为含消费税不含增值税的销售收入进口货物组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1－消费税税率）自产自用货物组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率）委托加工组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）计税依据消费税、增值税的销项税额的计税依据24本资料来源本资料来源25一般纳税人销售货物增值税税额的计算：应纳税额当期进项税额①增值税专用发票②海关完税凭证③免税农产品④支付运费的抵扣⑤废旧物资的抵扣⑥混和兼营销售

的抵扣⑦不得抵扣规定当期销项税额①视同销售②混合销售③兼营销售④价外费用⑤包装物押金⑥不含税价格⑦组成计税价格－=一般纳税人销售货物增值税税额的计算：应纳税额当期进项26增值税1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税：销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元）（2）购进设备不得抵扣进项税额：进项税额=（200+3+4）×17%=35.19（万元）（3）当月应纳税额=76.5–35.19=41.31（万元）增值税272、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元）（2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣：进项税额=15×17%=2.55（万元）（3）应纳税额=11.9–2.55=9.35（万元）2、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元）283、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：销项税额=[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200]×17%≈73376.07（元）（2）进项税额=380×1000×17%=64600（元）（3）应纳税额=73376.07–64600=8776.07（元）3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：29消费税1、（1）组成计税价格：（800+800×10%）÷（1–40%）≈1466.67（元）/箱（2）消费税：1466.67×40%×10=5866.68（元）2、（1）关税：1000×50%=500（元）/台500×200=100000（元）（2）消费税计税依据：（1000+500）÷（1–10%）≈1666.7（元）/台（3）消费税：1666.7×10%×200=33334（元）（4）增值税：1666.7×17%×200=56667.8（元）消费税30营业税2.某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。

营业税31(1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝0.2146(万元)(2)增值税进项税：20×17%＝3.4(万元)(3)增值税不含税销售额：33.345÷（１＋17%）＝28.5(万元)(4)增值税销项税额：28.5×17%＝4.845(万元)(5)应纳增值税额：4.845－3.4＝1.445(万元(1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝032关税1、（1）关税：5400×35%=1890（元）/箱1890×50=94500（元）（2）消费税计税依据：（5400+1890）÷（1–30%）≈10414（元）/箱（3）消费税税额：10414×30%×50=156214（元）（4）增值税税额：10414×17%×50=88519（元）2、（1）出口关税完税价格：450÷（1+50%）=300（万元）（2）出口关税税额：300×50%=150（万元）关税33二、所得税类企业所得税1、（1）应纳税所得额：100+30+250–（2+2）+0．2=151．2（万元）（2）应纳所得税额：151．2×33%=49．896（万元）（3）补缴所得税额：49．896–（33+9．9）＝6．996（万元）二、所得税类企业所得税342、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元）纳税调整增加额：750–480=270（万元）（2）按计税工资总额提取的三项费用：480×17.5%=84（万元）纳税调整增加额：131.25–84=47.25（万元）（3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元）全年应纳所得税额：2217.25×33%=731.6925（万元）2、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元）353、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元）（2）境外所得税扣除限额：330×200／（800+200）=66（万元）（3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元＜实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。330–66=264（万元）3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=336个人所得税1、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1800–800）×10%–25=75（元）（2）劳务报酬应纳个人所得税：30000×（1–20%）=24000（元）24000×20%+4000×20%×50%=4800+400=5200（元）（3）合计应纳个人所得税：75+5200=5275（元）个人所得税372、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1500–800）×10%–25=45（元）（2）稿酬应纳个人所得税：7800×（1–20%）×20%×（1–30%）=873.6（元）（3）劳务报酬应纳个人所得税：（2000–800）×20%=240（元）（4）银行存款利息应纳个人所得税：90×20%=18（元）（5）合计应纳个人所得税：45+873.6+240+18=1176.6（元）2、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1500–800）×383、（1）A国工薪所得应纳个人所得税：[60000÷12–（800+3200）]×10%–25=75（元）/月75×12=900（元）（2）A国特许权使用费应纳个人所得税：7000×（1–20%）×20%=1120（元）（3）A国合计应纳个人所得税：900+112