直击70分54讲全-整章讲义18cjkj lzjc

第三章负本章考情分近三年题型题量负债概第一节短期借短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年的各种款项短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的或者是为了抵偿某项而借入【例题•单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入600000元，期限为6个月，【答案】【解析】借款利息分月计提，按季支付；2016年6月30日支付利息时： 【例题•单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。111（（2013【答案】 【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借期时连同本金一第二节应付及预收款 【答案】【例题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有 （2016【答案】D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。 【答案】（（2013） 【答案】【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“短期借款”,选项面年利率为6%的商业承兑汇票。则2017年3月31日该公司“应付票据”科目的账面余额 【答案】 A.C.【答案】 D.【答案】【例题•单选题】甲公司为一般，2018年1月外购原材料一批，取得增值税注明价款100万元，17万元，销货方代垫运费，取得运费注明 【答案】借：原材 （2014年）【方法 【答案】 （2016年装物、存入保证金等。月8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付24000元。甲公司借： A.应付经营租赁固定资产的【答案】ABCD A.应付融资租入设备的C.应付经营租入设备的【答案】AB C.应付租入包装物【答案】第三节应付职工薪工配偶、、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工福利。【提示】这里的“职工”是指与企业订立劳动合同的所有，含全职、和临时职括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的。短期利润计划，非货币利以及其他短期薪酬。后，提供的各种形式的和福利，短期薪酬和辞退福利除外（养老保险及失业保险归为包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润计划等。 年【答案】 非货币【答案】在建工程等（从事工程建设薪酬）工资为90600元，专设销售机构工资为17400元。甲企业应编制如下会计分录用693 C.借：【答案】“用“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—职工福利费”科目。、工伤保险费保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教、00（150×300）借： 4545（（2017） 用借：应付职工薪酬—非货币利借：库存商品（含）借：应付职工薪酬—非货币利借：用【例题•单选题】某企业为一般。2015年12月25日，向职工一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的销项税额为1.7万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）（2016【答案】 成本为1.2万元，市场为每件2万元（不含。不考虑其他相关税费，甲公司在2018年因该项业务应计入用的金额为（ 【答案】借： 1 1 1 1 实际支付或计提折旧时借：应付职工薪酬—非货币利借： 10101010（2）确认费借：15151515 （2017年）【答案】（）等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币利”科目，同时借记“应付职工薪酬—非货币性【例题•多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（年【答案】【解析】选项A不属于职工薪酬，应计入用；选项B，公司总部管理的工资计入用；选项C，生产职工的伙食补贴计入生产成本；选项D，材料入库前挑选整理（（2016）第四节应交税：企业根据税定应交纳的各种税费包括消费税城市建设税、资源税、 ： 【答案】D（一）概根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度分为一般和小规模一般采用购进扣税法计算当期应纳税额即先按当期销售额和适用税率计（1）注明的税额接受单位或个人提供应税服务从或者境内人取得的解缴收入（100万元）+（17万元）=含税金额（117万元）（3）或不动产应收取的额；“应交税费——未交”明细科目，核算一般月度终了从“应交”或“预交”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的额，以及当月交纳以 “应交税费——预交”明细科目，核算一般转让不动产、提供不动“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，核算一般已取得扣税凭证并经认证，按照现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额实行纳税辅导期管理的一般取得的尚未交叉稽核比对的“应交税费——待认证进项税额”明细科目，核算一般由于未取得【提示】包括：一般已取得扣税凭证、按照现行制度规定准予从销“应交税——抵税额”细科目，算兼有销售服、无形资或者不动产的原一截到纳入改增试之日前的期留抵税按照现行制规定不从销售务、无资产或动的销项税中抵扣抵税额。“应交税费——转让金融商品应交”明细科目，核算转让金“应交税费——代扣代缴”明细科目，核算购进在境内未设经营机构的单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的。第四节应交税二、一般的账务处一般购进货物接受加工修理修配劳务或服务取得无形资产或固定资（动产，根据上注明的税额记入“应交税费—应交（进项税额额”科目，在购置当期全部扣除。②对于购入的免税农产品可以按收购金额的一定比率（11%13%）计算进项税额，并购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，一般51日后购入不动产201651发生的不动产在建工程，其进项税额应40%。 一般已取得扣税凭证按照现行制度规定准予从销项税额中的缴款书进项税额。 一般进口原材料支付的关一般购进原材料支付的小规模购进原材料支付的【答案】【解析一般购进原材料支付的记“应交税费—应交进项税额”（进项税额转出。企业购进的货物由于管理不善原因造成的损失，以及将购税项目、集体福利或个人消费等（律造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。借：待处产损溢含入和税率计算确认“应交税费—应交（销项税额。—待转销项税额科目待实际发生纳税义务时再转“应交税费—应交销项税额”售行为，计算确认销项税额。应交税费——应交（销项税额）应交税费——应交（销项税额）应交税费——应交（销项税额）交纳。企业当月交纳，通过“应交税费—应交（已交税金”科交纳当月应交交纳以前期间未交借：应交税费——未交月末转出多交和未月度终了企业应当将当月应交未交或多交的“应交明细科目转“未交”明细科目。贷：应交税费——未交对于当月多交的贷：应交税费——应交（转出多交 “应交税费——未交”借方余额代表多交小规模从一 交纳时借：应交税费——应交】【例题·判断题小规模购进货物支付的直接计入有关货物的成本】 【举例】甲公司为一般，适用的税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含的公允价格。2018年6月发生交易或事项如下： ，，（2）105120000公司结清费用注明的运费金额为5000元税额为550元，，，借：原材 ，30600， 11%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 （5）25日，生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具 借： （6）2018610625取得该大楼的并认证相符，注明的价款为800000元，增值88000 10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关注明的材料成借：待处产损 1860000时支付的进项税额为10200元。 15日销售产品一批开具注明的价款为500000元税额为 税注明的价款为40000元，税额为6800元，款项已收到并存入银行。 计为85350元。该公司当月应交计算结果如下：应交 月末，该公司将尚未交纳的其余40050元结转。 贷：应交税费——未交 40050 【例题·单选题】某一般当月销项税额合计120万元，进项税额合计 贷：应交税费—应交（转出未交 借：应交税费——应交（转出多交 10借：应交税费——应交（转出未交 35【答案】【解析】该一般应缴纳的=120-80+5-10=35（万元，月末应将【举例】某旅行社为一般，采用差额增税方式核算。2018年2月，18000他单位相关费用合计254400元。其中，根据税定可以扣减销售额而减少的销项税144002542541414 318 300 18【提示2】税控系统设备和技术费用抵减额的账务处理一般初次购入税控系统设备的账务处理借：固定资产（用）②按规定抵减的应纳税贷：用【提示3】小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交，并确认第四节应交税收入（100万元）+（17万元）=含税金额（117万元）15%。甲企业的有关会计分录如下： 300 300应交消费税税额=2000000×15%=300000（元每日更新提 【例题•单选题】某企业为一般，在建工程领用自产柴油50000元，应消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为 ）元A.50B.60C.66D.56【答案】56506 【答案】（非金银首饰，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得注明税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（ 【答案】委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000 =30000（元。 B.【答案】借：应交税费——应交城市建设税200000元、土地30000元、印花税100000元、消费税 元8月份该企业应记“应交税费——应交城市建设税科目的金额（ 元（2012年改编）A.16B.24B.24C.26D.28【答案】【解析】、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市建设税科目的