浅议企业内部控制制度的完善分析研究 工商管理专业

浅议企业内部控制制度的完善【内容摘要】内部控制作为一项系统工程,已经在发财国家形成了一系列调整好的相互结合的理论和知识体系。在我们国家,作为单位内管理的重要措施也越来越受到社会各界的重视。阐述了内部控制制度的涵义与构成要素,探讨了制定我们国家企业内部控制制度的目标定位及内容,提出了调整好我们国家企业内部控制制度的对策与构思。企业内部控制不是一个死板的规定,管理负责人必须考虑内部控制体企业发展的内部控制的系统规定,明确专门负责的人任务,并严格控制与检查。本文主要研究内部控制制度的涵义与构成要素、加强企业内部控制的方法与策略。制能否支持战略发展风向,能否下降企业的危险。企业要根据自身的企业的文化,制定出相符自己【关键词】企业的内部控制制度建设激励与收敛机制企业的文化方法与策略加入世界贸易组织后,我国企业将直接面对外国企业,尤其是跨国公司的挑战。我们国家企业的竞争的压力将越来越大,面对的危险也越来越严重。因此如何升高自身的竞争力,以一种积极的当时的情况加入到世界竞争的风向中去将是我们国家企业面对的需要处理的问题。客观现实急迫要求我们国家企业尽快创建健全企业内部控制制度,增强企业内部控制效率。一.内部控制制度的涵义与构成要素(一)内部控制制度的涵义内部控制制度是指行政领导与各管理部门的有关领导之间的一种管理联系。包括为保障企业正常经营所采取的一系列措施。根据其作用范围,可分为以下两个方面:(1)内部会计控制。其范围包括会计事项各方面的技能,主要是指财务会计部门为了防止侵占财物和其他犯科行为的发生,以及保障单位资金安全而制订的各类会计处理程序和控制措施。通过这种控制,可升高现款交易的会计技能、会计记载、会计报表的可靠性。(2)内部管理控制。其范围包括企业生产、技术、管理和管理的各个部门、层次和环节。其目的是提高企业的管理水平,确保企业目标和相关政策、政策的实施。(二)内部控制制度的构成要素主要内容是内部控制不仅可以在小规模的小部门内进行,而且可以通过向人们分配任务来实现大量的大部门。基本要素包括:1。控制环境是内部控制的重要组成部分,是整个组织结构的基础。它反映的不仅是组织的控制文化,同时也影响员工的控制意识。2、危机评估对于各个企业来说,都会面对着各种外来的或内部的危机。管理层人员必须分清与有效管理这些危机从而实现组织的目标,管理负责人也必须会处理与改善各项危机。3、控制活动是确保各项指令实施的政策与程序。4、内容与沟通,即必须在合适的时间和合适的地点分清楚、取得及互换有关内容从而让人们能了解自己的任务,这个元素对内部控制很重要。5。监测分为连续监测和间歇监测两种。持续监控是管理过程中的日常监督,包括对管理人员的日常管理和监控,以及员工在执行任务时所采取的行动。在间歇评估中,管理层和内部审计员可以实现这种重新监控。(三)元素之间的联系这五个要素相互联系,形成一个更加完善、动态的内部控制体系。可理解为:企业应该在建立一个积极向上的内部控制环境的基础上,分析与评估其经营管理活动中所涉及涵盖的各种突出危机点,这些危机点也存在多变性;然后针对这些危机点设定各种控制措施点,并对上述整个过程的及时性和有效性进行监督与加强,而内部管理内容系统则是为整个过程提供方便的,企业的内部控制是企业内部各个经营环节的协调控制机制。正如人们所知道的,企业科学管理要求主客观相符,任何一项管理行为,其客观成分越多,则科学性越强,内部控制制度的建立也一样。由于每个企业都有自己的经营特点和自身的一些内外在因素与条件,其控制的关键部分也不同。因此,在制订企业内部控制制度时,应注意处理好以下问题:在我们国家企业内部控制制度的目标定位目前,中国企业内部控制的目标定位与COSO报告的相对完整定位仍有差距。美国反假财务报告委员会提案委员会的内部控制目标有三个内容:确保财务报告的可靠性,提高业务运作的效果、速度和质量,确保符合有关法律法规的规定。二、我们国家所确定的内部会计控制目标(一)内部会计控制目标的内容我国是由内部会计控制目标确定:第一,规范单位会计行为,保证会计信息的真实性和完整性;二是改善缺陷,消除隐患,防止问题的发生和发现错误和舞弊,保证资产的安全和完整;的三是确保内部法律体系的国家的法律法规和单位贯彻实施。通过对上述控制目标的对比与分析,可见,美国反欺诈财务报告委员会定义中的内部控制目标既包括会计行为的控制要求,也包括对企业效率的严格要求。作为一个营利性组织,企业的意义是要有经济效益,要有效率。没有效率和效率的企业是不必要的。我国内部会计控制的目标,则是根据我们国家存在的企业内部控制的缺乏规范性和不平衡、管理混乱、不按章程与法律办事的实际状况提出来的,控制管理的重点是建立规章制度,内部管理纪律的维护是由于内部控制的具体要求。因此,建议的内部控制目标相对较低。重点着重于会计处理纪律和技能处理纪律方面的规范要求;也存在着以管理为目的的企业控制和缺乏服务的现象。那么,什么样的内部控制目标会产生相应的内部控制制度呢?。认真全面的分析和实现内部控制目标,了解和理解内部控制的要素,把握内部控制的重点和难点。从而得出合适的企业内部控制制度。(二)内部控制理论的发展内部控制理论在西方已经发展了一个世纪,反映在美国反虚假财务报告委员会的报告的五个要素中。它控制环境、危机评估、控制活动、内容和交流以及监控。2001年6月,财政部颁布了《内部会计控制标准——基本标准(试行)》和《内部会计控制标准——货币基金(试行)》,表明了建设有中国特色的内部控制的态度。结合我们国家现实的经济发展和企业实际状况,货币和物品安全管理的主要措施是:第一,限制准入;授权人员可以接近资产,严格控制资本资产、实物和与实物有关的文件,如限制现金和货物的接触。从而保障资产的安全。二是(不)定期进行资金清查,保证财物"账实相符"。三是通过资金保险的形式,保障实物资产的安全。不相容职务分离,即对单位内组织机构设置,职务分工的合理,有效性进行控制。应当加以管理的职务通常有:受权进行某项经营技能的职务与实施某项技能的职务;实施某项技能的职务与记载该项技能的职务。(三)会计人员职业本质控制通常包括对人员的预算和技能本质的控制。要实现《内部会计控制规范》的目标,绝大的因素取决于会计工作者本质的高低。对于会计工作者技能本质控制而言,企业应进行岗前培训、定期或不定期的再培训制度,确保会计工作规范化、无误。而且要加大业绩考核强度,对不胜任的人坚决调换。同时加强对会计工作者道德品质以确保会计工作者预算上强势、技能上合格。三、全面预算控制(一)全面预算控制的含义全面预算控制是为达到企业既定的目标,对企业各项经营能力编制内容的预算或方针,然后通过授权,由有关部门对预算或方针的实施情况进行控制。(二)预算控制的基本要求预算控制的基本要求:一是预算反映企业经营目标的准备,明确职责和权限;二是在预算执行中,应当允许授权批准的调整预算,使预算更加切实可行;三是实施应及时反馈定期预算。内部审计控制是指在单位内部设立的专职审计机构和审计人员,通过定期、定期的审查活动,达到检查差错、防范弊端、改进管理的目的。在企业各级员工中,就内部控制而言,内审员具有极其重要和特殊的地位。内部审计应成为企业内部控制的主力军。在新的形势下,内部审计机构应加强其独立性和权威性,在企业最高管理层直接领导(应该是在董事会中设立总经理下设可以下)独立于经济活动的相关部门,从事经济活动的审查,和提出意见和建议来改善它;内部控制系统的质量和评价试验的改进效果。因此,内部审计不仅承担着考核和评价企业内部管理制度的质量和有效性的任务,而且是整个内部控制体系的有机组成部分。共同实现内部控制的各项目标。内部控制实质上是企业经营过程中员工行为的标准,是对人的行为要求的控制和管理。这种控制管理应解决两个关键问题,一是确定技术人员的素质。二是合理委托问题。员工资格是客观地判断员工的能力和素质的过程,它能合理地决定合适的工作选择。合理委托受权,要处理的是责、权、利的收敛问题。人员的确定和合理使用,是创建合理受权控制机制的核心点,在用人问题上应本着善用人才,用其长处,避其所短的原则,选择好合格人员,安排其从事适合他的岗位,企业的速度和质量可以提高到最大限度。无论是企业还是社会,任何严重的欺诈和经济案件都是滥用和滥用权力的结果。内部控制的重点是企业内部管理水平的每一次人的监督、融合、协调,使责任工作能够协调、履行职责,建立各级授权的授权制度,形成内部控制制度和合理的制度,以便保证内部控制制度的实施。委托受权,适当的权力是责任的匹配,是权利与义务之间的平衡与融合。要通过合理的受权和责任界限的严格划分,而且还要通过定期轮换,保持员工的积极性,防止相关人员之间的挂钩,避免犯科违规事件的发生。内部控制的重点是对企业内部各层次管理领导的监督。需要做好以下几点工作:(1)塑造企业文化,促进内部控制制度的顺利实施。所有内部控制都是为了“人”而建立和实施的,企业中的每一个员工不仅是控制的主体,而且是控制的对象,不仅是为了其运作,而且是为了他人的控制和监督。企业文化有其自己的专有功能:导向功能、融合功能、衔接功能、激励功能、融合功能、辐射功能,因此它有助于解决这对矛盾,通过控制器和控制团队目标与个人目标之间的矛盾,促进内部控制制度的顺利实施。同时,它可以弥补内部控制制度的缺陷和不足。假如员工对企业有很强的责任感、向心力也会产生良好的内部控制效果;反之，即使制度再好，员工没有向心力，没有为之奋斗努力的想法，结果并不乐观且不有利于企业发展,甚至出现重大错弊。(2)所以企业要不断强化自身机制与制度,建立健全完善的高效的规章条例,保证员工积极的执行与实施,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,实施中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部控制制度不能实施或不完全实施,对可能的或已经导致的结果的估计。严格执行内部控制制度,要给予精神鼓励和物质奖励。对于违反规定的,必须给予行政处分和经济处罚,并与职务的升降相联系。(3)深化产权制度改革,建立和完善现代企业制度。内部控制能否真正成为企业管理者的内在要求,是企业内部控制制度能否进入形式的关键。要使内部控制成为企业的内部需求,主要取决于两个方面:一是会计内容是否决定企业的决策;二是提供真实的会计内容,使企业在社会中是否可信。目前许多企业还没有做到这两点。四。我国国有企业内部控制存在的问题(一)当今我们国家企业内部控制存在的问题1、大多数管理领导对内部控制不够重视,不严格遵循领导内部控制制度,无法控制、滥用,企业内部控制现象严重,管理领导建设单薄;管理领导的本质仍然不能满足现代企业管理的需要,管理和管理的水平有待提高。2,没有建立以董事会为基础的内部控制机制,建立现代公司治理结构,也没有建立董事会,但董事会还没有充分发挥其全部的力量。奉行其应有责职,它不能真正起到凝聚经营者日常行为和保护股东利益和其他利益集团利益的作用。3,企业的组织结构还没有达到现代企业管理的要求,组织与组织之间各有其各自的相互推脱、踢皮球等现象;内部的权力分配制度不明确,执行不到位。4,大多数企业不能真正做到以人为本,不能充分认识员工个性和本质对企业的重要性。如果我们没有真正建立有效的激励和融合机制,员工的本质需要提高。5,目前外部控制环境,我国的市场经济体制不调整,存在市场分割和行政垄断等弊端的情况下,在市场经济体系建设的一般规律是不严格遵循市场经济的运行,不受经济法律服务;法律体系不好调整,之间的度、制度和法律支持,通过得到加强;良好的职业道德意识,如遵纪守法、客观、公正的,敬业爱岗等还无法形成风气。(二)加强企业内部控制的方法与策略1。改变和强化内部控制环境,完善公司治理结构。公司治理是公司体制建设的核心,是企业核心竞争力的最重要环节和保持市场竞争优势的决定内部控制优化的重要因素.在目前我们国家的股权结构格局下,为了保障中小股东的利益,我们可以设立董事会和监事会相互并存的双项治理机构,监事会与董事会是一种相互依存关系, 且相互负有一定的责任与义务，权责相互，相互管理与协调企业的发展，并会在董事会下设审计委员会,审计委员会对董事会负责,监事会对股东大会负责,而且要加大监事会的能力，在发现管理的单位存在一些行为会损害股东利益时,监事会应立即向证券监督机构及其他部门直接报告情况。重视内部审计部门在企业控制与治理中的作用,提高内部审计的地位,使其独立于其他职能部门,在审计过程中发现的问题,直接向审计委员会或董事会报告。2、建全内部控制制度,加强各部门和人员之间的沟通与联系,在企业内部,要建立完善的内部控制制度和详细的技能流程,合理分配职责,控制和调查各职能部门和人员,明确各部门的职责和利益。防止出现一项权益多人参与,或者权益无人问津。通过整理内部管理制度、技能流程图、权限条例规范等,促进企业各层级员工明确了解自己的工作内容和权限范围,不滥用权力。工作反馈,确保工作中遇到的问题可以及时报告和处理。3,强化企业危机意识,企业要有危机管理机制。很多企业管理层缺乏危机意识,未创建危机管理预警机制,从而在危机发生之时无法迅速的去处理。所以,企业有危机管理机制至关重要,为了控制企业的战略、经营、财政危机。4、加强企业文化和内容的传递与沟通。在企业规模越来越大的情况下,企业部门和人员信息传递和工作配合与传递出现越来越多的问题,为了应对企业工作内容传递不及时不顺畅,企业应改善内容交流系统,建立一个流通企业内部沟通网络,使管理能够快速有效地管理企业。5,加强对企业的监督。主要从增加内部监督和外部监督两个方面的力量结合起来。多数企业只注重监督制度的创立,不注重其实施,只有形式上没有实质上的。内部审计是企业内部监督内部控制的关键,要加强内部监督,可以从调整好企业内部审计开始出发,要发挥内部审计的监督作用,在建立内部审计机构时,应遵循独立性和权威性原则,使内部审计能够公正、公正地评价企业内部控制。并能使内部审计人员行之有效完成工作。6,建立相应的激励机制,改变核心员工及其员工的短期工作行为。并建立良好的人力资源管理机制,完善公司各项奖金和考核、晋升等政策和程序的合理程度。通过这种奖励,让公司核心人员更关注公司长期的发展,从而消除为了短期利益造成虚假审计内容的情况,为了更好的企业未来发展。7、创建和调整好ERP建