生产企业免抵退基础知识培训

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第1页，共18页。生产企业免抵退基础知识培训

第2页，共18页。一、出口退税企业范围1.是有进出口经营权的外贸企业，简称外贸企业；实行“免、退”税政策。（要求作到一一对应，逐笔审核退税）

2.是有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司，简称生产企业；实行“免、抵、退”税政策。第3页，共18页。3.是有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司，简称工贸企业；对执行外贸企业核算出口贸易业务实行“免、退”税政策，对执行工业企业核算的出口贸易业务实行“免、抵、退”税政策。4.委托外贸企业代理出口的企业及其他形式企业，具体根据业务类型执行相关出口退税政策。第4页，共18页。二、出口退税的货物范围1.一般退（免）税的货物：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。（2）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。（5）必须提供退税申报所要求的有关单证。出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。第5页，共18页。2.特准退（免）税货物：在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税；例如：出境口岸免税店经营的国产品等；第6页，共18页。3.不予退税的免税出口货物：出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的；不予办理出口退税。例如计算机软件出口，钻石等；4.不予退（免）税的出口货物：国家禁止出口的货物或视同内销的货物等；例如：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金；第7页，共18页。三、出口贸易种类1.按种类分：直接出口与间接出口直接出口：直接出口就是企业将产品出售给国外市场上独立的经销商或进口商。简单的辩别方式报关单上最终目的国是中国境外的任何国家（包括香港、台湾）报关方式：包括报关离港出口和进出口物流园报关出口例如：台湾博罗冲压出的不锈钢（薄料）；供应商山东奥博特和宁波兴业进口料件物流园进来（相对供应商属于直接出口）第8页，共18页。间接出口：间接出口是指企业将其产品卖给国外的中间商，由其负责将产品进入国外市场。间接出口的渠道有很多；我们公司目前所涉及的就是转厂出口。报关方式：采用转厂手册办理出口手续，货物不需要离境及进入物流园。报关单上与直接出口简单区别在最终目的国是中国境内；且有转至某某公司字样。第9页，共18页。四、出口贸易的方式1.一般贸易、进料加工、来料加工等一般贸易：指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，与保税料件无严格监管及平衡关系；简单理解为：其销售货物耗用的原料可在国内采购也可以在境外采购；不需要作到保税料件专料专用；注：保税料件指海关进口免税，但保留征收税款权力的料件。第10页，共18页。进料加工与来料加工：来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。之间的区别在于物权所属不同。与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。

第11页，共18页。但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。

注：我们公司属于进料加工贸易方式，免税进口料件属于海关监管的保税料件，需执行专料专用仓存管理及帐务处理办法。第12页，共18页。五、不同贸易方式纳税比较项目金额（不含税）内销间接出口（转厂）直接出口（离港或进物流园）

备注销售额10017出口免税，税额为0出口免税，税额为0销项税额国内采购料件406.8耗用的进项税需转出，进项税额为08.5进项税额境外采购料件40内销不能用保税料，否则补缴税款并有走私嫌疑进口料件免税，进项税额为0进口料件免税，进项税额为0进项税额应缴增值税

10.200计算免抵退税额，可退≤8.5税额

注：间接出口（转厂），适用于只免税，不退税政策；耗用的国内材料进项一般按销售比例作进项转出；我司转厂进项申请了税收优惠按单独核算作转出。第13页，共18页。六、免、抵、退具体含义（增值税）1.“免”是指出口自产货物免征本环节增值税；2.“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额；3.“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。第14页，共18页。

七、

“免、抵、退”税含义的理解1.出口退税退什么：如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额=出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，----不能

2.退多少：是不是把所有的进项都退给你。也不是;会有五步免抵退计算公式计算退税。（因比较复杂及专业性较强，后序再安排课程详解）第15页，共18页。3.其实这五步公式，是为了控制一般贸易、进料加工和内销等多种经营在不同的情况下的不同退税，例如

----内销大了，应退税额会与内销应纳税额免抵掉了，没有退税；----外销和内销比例中，外销大，抵顶内销应纳税额还有剩余的会产生退税；----进项大了不会把所有的进项都退给你。按照销售额x退税率计算的最大退税额退税后，剩余的要结转下期留抵

。

第16页，共18页。4.加上免税进料，情况就更多了，尽管情况多多，但是，退税就是退出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，从一个长远的正常的期间考虑，企业“免抵退”最终退的范围是≤

（进项-进项税额转出）=国内进项-（出口收入-进口料件）x（征税率—退税率）

第17页，共18页。内容梗概新乡恒企会计培训学校。恒企会计——职业培训领跑者。1.是有进出口经营权的外贸企业，简称外贸企业。2.是有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司，简称生产企业。出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的。国家禁止出口的货物或视同内销的货物等。1.按种类分：直接出口与间接出口。简单的辩别方式报关单上最终目的国是中国境外的任何国家（包括香港、台湾）。报关方式：包括报关离港出口和进出口物流园报关出口。一般贸易：指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，与保税料件无严格监管及平衡关系。简单理解为：其销售货物耗用的原料可在国内采购也可以在境外采购。注：保税料件指海关进口免税，但保留征收税款权力的料件。来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费。加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件