7.0、前言：税务争议维权与危机公关-和谐征纳、自强不息

7.0、前言：税务争议维权与危机公关—和谐征纳、自强不息最使人疲惫的往往不是道路的遥远，而是你心中的郁闷；心放开一点，一切都会变好！纳税人维权范围主要包括涉税举报、申诉涉税事项、对税务机关意见和建议、解决纳税人与税务机关之间的纠纷、对税务机关工作人员违规违纪行为的举报投诉等为解决纳税人当前不知维权、不愿维权、不便维权的情况，首先，在2008年的国务院机构改革过程中，国家税务总局设立了专门负责纳税人权益保护的机构。第二，国家税务总局制定并发布了纳税人权利义务公告，使纳税人充分了解自己应该享有的权利，增强维护自身合法权益的能力。第三，制定纳税服务投诉办法，建立健全纳税服务投诉处理机制。第四，国家税务总局在全国范围内，选取1000户定点联系纳税人，及时了解纳税人的涉税诉求。第五，定期在全国范围内开展纳税人满意度调查，针对纳税人反映的问题，及时研究改进措施。基层税务机关大多成立了纳税人维权机构，并在办税服务厅设置法律救济受理“窗口”和维权服务台，建立维权热线电话和网络投诉建议“接待室”等措施，让争议有处可诉，维权有处落实。7.0.1、税务争议维权的法律依据《征管法》第八条规定：……纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。……《征管法》第八十八条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。7.0.2、税务争议维权与危机公关不等于与税务机关作对税务税务争议维权与危机公关的事例和案件近年来呈现出上升态势，折射出纳税人总体的法律意识强，敢于、善于运用法律武器维护自身的合法权益；也反映出税务机关严肃、认真、公正地开展税务维权工作，在社会上建立起对税务机关处理的公信力，纳税人相信涉税争议会得到及时、公正的解决。税务争议维权与危机公关是法律和行政法规对纳税人明确的权利。纳税人进行税务争议维权与危机公关并不是与税务部门作对、与税务人员作对，而是解决税务争议的有效办法，有利于税务机关内部的自我监督、自我纠偏；认识到税务争议维权解决的宗旨在于维护和监督税务机关正确地行使税收征收管理职权，纠正税务机关违法和不正当的行政行为，从而保护作为税务管理相对人的公民、法人和其他组织的合法权益，促使税务机关依法行政，提高执法水平，最大限度地减少和抑制税务行政诉讼案件的发生，减少不必要的诉讼，以确保整个税务工作正确、合法、有效地进行。7.0.3、纳税人应增强维权意识目前，纳税人权利开始得到社会的广泛重视，纳税人作为公民越来越多地了解到自己享有的权利，也有保护自己权利的意愿，但纳税人组织化程度不够，同税收机关相比较，明显处于被动地位。纳税人维权相对滞后与纳税人权利意识的孱弱和依法纳税意识淡薄密切相关。我国是一个有着几千年封建历史的国家，有注重国家权力、轻视公民权利的文化传统。纳税人的概念模糊，纳税人权利被长期忽视。我国纳税人的地位、权利至今尚没有得到应有的尊重，税收活动侵犯纳税人权利的现象时有存在。首先纳税人要自觉提高权利意识。要维权就得了解自己享有哪些权利，特别是对新《税收征管法》中规定的有关纳税人权利一定要全面了解撑握，概括起来，有了解国家税收法律法规的权利，要求保守秘密的权利，申请减免退税的权利，享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利，控告和检举的权利，受尊重的权利，基本生活得到保障的权利，申请延期申报和延期缴纳税款的权利，依法申请收回多缴税款并受补偿的权利，有依法拒绝检查的权利，有依法拒绝履行代扣代收税款义务的权利，以及国家法律、行政法规规定的其他权利。明白自己享有的权利，这是维护自己权利的前提。其次纳税人要主动提高维权能力。维权除了要有意识，还要有能力。由于税收活动的专业性和特殊性，纳税人很难维护自己的权利。纳税人自我保护能力的增强，除了提高纳税人自身的法律和税法知识水平外，还可以从大力发展税务代理和组建纳税人协会两个方面努力。一方面现代税制的复杂使得纳税人很难凭借自身的能力正确理解税法、依法履行纳税义务。在以申报为核心的现代税收征管模式下，纳税人的遵从成本进一步上升。因此借助专业人士的帮助以正确履行纳税义务，已经成为大多数纳税人的必然选择或选择趋势。从另外一方面，税务专业人士的帮助可以弥补纳税人与税务机关在专业知识和技能方面的差距。事实上，纳税人所享有的只缴纳应纳税款的权利、税收筹划的权利、申请减税和免税的权利、知情权等权利均需要专业人士的指点和帮助才能更好的实现。因此，要改革和完善税收代理制度，让专门的代理人员为纳税人提供纳税和维权服务。7.0.4、税务机关在纳税人税务争议维权应有所作为税务部门在纳税人面前，不仅是各项税款的具体征收者，而且是税收法规的宣传者和解释者。税法的宣传和解释，免不了涉及纳税人义务和权利之类的问题。然而过度的“义务说”一定程度上也阻挡了税务部门自己的视线——只看到纳税人尽义务、作奉献，而忽略了纳税人纳税之后依法享有的权利。近些年，税务机关在政务公开、税收征管、执法过程中一定程度上注意到了纳税人权利保护问题，但在税收宣传、执法等层面对纳税人权利保护不够。主要表现在：税收宣传中，比较注重“义务论”，系统、细致地强调纳税人的义务，而对于纳税人权利的宣传如“税收取之于民、用之于民”等等却比较粗略、模糊和抽象；在税收征管中，比较突出地强调税收三性——强制性、无偿性、固定性，过多强调了纳税人作为税收法律关系中纳税主体的义务。在处理税收征纳关系上，很多税务人员总是站在保护国家权利的角度依法行使征税权，却较少注重对纳税人权利的尊重和保护；在实际执法过程中，对征税机关侵犯纳税人权益的行为，明显惩处不力，导致税务人员滥用权力、侵害纳税人权利的事件时有发生。目前我国税务机关虽然普遍开展了税收宣传、优质服务等活动，但纳税人维权的渠道仍然单一，范围尚嫌狭窄，形式有些简单化和表面化。在日常工作中要注重畅通“四个渠道”，维护纳税人合法权益。一是知情权渠道。通过多种形式，利用不同渠道，把税法、政策、优惠政策宣传到位，让纳税人全面了解税收政策的变化和办税常识，维护纳税人的知情权。二是建议权渠道。定期召开座谈会，向纳税人开展述职述廉，在每一次税收定额核定和税负调整时，除组织听证会外，上门听取纳税人对定税情况的看法和意见，维护纳税人的建议权。三是申请权渠道。认认真真落实各项优惠政策，及时告知纳税人申请办理各项税收优惠政策的要求和程序。对应享受政策性减免的福利企业和下岗再就业户建立定期联系制度，进行动态管理，维护纳税人的申请权。四是举报权渠道。利用发送宣传短信、宣传资料，重点宣传发票及涉税举报的相关知识，对受理的举报案件专人负责，严格保密，限时办结，及时反馈和兑现奖励，维护纳税人的合法权益和举报权。7.0.5、政府部门用税，真正做到“取之于民、用之于民”。对于纳税人意识和征税人意识，我们通常说得比较多。纳税人“缴税”，税务机关“征税”，政府部门“用税”，政府部门与纳税人是两极，税务机关是连接两极的桥梁或纽带。循着这一关系，我们看到各级政府部门在纳税人维权中也发挥着重要作用。首先要以权利与义务相对称的税收观念进行正面宣传，让各级政府部门懂得其根本的职能或其存在的根本意义，就是向纳税人提供公共产品或服务，纳税人所缴纳的税收则是其从事提供公共产品或服务活动经费的基本来源。各级政府部门的用税意识和用税行为，无论对征税人的征税意识和征税行为，还是对纳税人的纳税意识和纳税行为，都有着重大影响。离开了税收的缴纳，税收的征收工作受阻，提供公共物品或服务的活动便会成为“无米之炊”。因此，作为用税人，各级政府部门既要关心和重视税务机关依法征税的工作，更要关心和重视纳税人权利和义务的对等。忽略了用税人这个主体，不谈用税人的意识和行为，孤立地去讲纳税人或征税人的责任和义务，不仅纳税人和征税人的行为难以规范，而且依法治税的社会环境亦难以真正营造起来。同时政府部门要主动为纳税人创造良好的制度环境，逐步形成纳税人对政府部门行为的监督制约机制，树立政府部门对纳税人负责、为纳税人服务的意识和风尚。其次要善于运用纳税人的权利来制约政府用税的权力。税收对国家而言是其提供公共产品的资金来源。税收的征收与使用已经直接或间接地深入到人们生活的每个领域。在构建我国民主法制社会的进程中，政府应当在纳税人同意的条件下运用税收资金向出资者、公民及其代表提供公共产品与服务。构建纳税人监督政府用税的机制不仅是我国政府职能转轨的客观要求，也是纳税人维护其自身权利的迫切需要。纳税人监督政府用税机制主要包括代议制预算监督、舆论监督、纳税人协会和纳税人诉讼等。如何使我们的政府不仅廉洁而且廉价？答案当然就离不开政府资金的真正主人——纳税人的权利。最为核心的是在公共资金