税务筹划第3阶段练习题答案 江南大学2022年秋机考

PAGEPAGE6江南大学网络教育第三阶段练习题答案，答案在最后一页。考试科目:《税收筹划》第七章至第十章（总分100分）______________学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单项选择题（请将正确选项代号填在括号中。每小题2分，共20分）1、企业所得税法第四条规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20％。企业所得税法第二十七条规定，对上述所得，可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，对上述所得，减按（）的税率征收企业所得税。A、20%B、24%C、15％D、10%2、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用专用发票，即便确需开具专用发票，也只能申请由主管国家税务机关代开，而且对商业企业按（）的征收率代开。A、6%B、5%C、10%D、3％3、我国税收制度规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按有关规定征收（）。A、营业税B、增值税C、消费税D、关税4、高新技术企业提供技术咨询、技术培训、技术服务、软件开发、项目开发、转让科研成果等，应分别按服务业税目或转让无形资产税目依（）的税率征收营业税。A、4%B、6%C、5%D、17%5、国务院发布《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》，规定对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（）内免征企业所得税A、三年B、两年C、五年D、一年6、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，（）。A、征收营业税B、免征营业税C、征收增值税D、免征增值税7、房地产企业将其开发的商品房出租给其他企业、个人使用的业务，应按房屋租金收入依（）的税率计算缴纳房产税。A、7%B、3％C、12%D、5%8、以土地使用权和房屋所有权相互交换方式合作建房时，双方都要缴纳（）。A、房产税B、营业税C、土地增值税D、增值税9、创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。即创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A、17%B、15％C、70%D、10％10、我国现行税法规定，外国企业和外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额部分的转让收益，应按（）的税率缴纳预提所得税或个人所得税。A、20%B、15％C、40％D、10％二、多项选择题（每题的备选本题正确的答案选项为中有两个或两个以上符合题意的本题正确的答案选项为，请将正确选项代号填在括号中。每小题3分，共15分）1、按我国现行税收政策的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（）。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途；D、修理期限较长。2、营业税的基本税率分为以下几个档次（）。A、17％B、15％C、3％D、5％3、可以从关税完税价格中扣除的因素有（）。A、进口人向代理人支付的买方佣金B、向境外支付的资料费C、卖方付给买方的回扣D、运费4、以下项目可暂免征收房产税的有（）。A、微利企业和亏损企业B、房屋大修停用半年以上的，在大修期间C、企业停产、撤消，其房产闲置不用D、地下人防设施5、房地产企业将开发的商品房对外出租收取租金，按规定应缴纳（）。A、房产税B、营业税C、城市维护建设税及教育费附加D、企业所得税三、是非题（请将正确本题正确的答案选项为填在括号内，正确写T，错误写F。每小题2分，共20分）1、（）“出租”房屋要比“自营”房屋负担超过数倍的税负。2、（）控制房地产开发项目的增值额并不能减轻土地增值税税负。3、资助非关联的科研机构和高等学校的研究开发经费，可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。对于企业一般性的赞助，如设立奖学金等，也能在税前扣除。4、（）商品流通企业的小规模纳税人的兼营行为，应选择分开核算。5、（）税法规定现金的销售折扣不得从销售额中减除。6、（）国务院发布《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》，规定对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。7、（）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。8、（）小规模纳税人的商业企业要摆脱在市场竞争中的不利地位，在有稳定的客户的条件下，采取代购代销经营方式，是一个较为明智的选择。9、（）选择视同买断的代销方式的优越性可以在双方都是一般纳税人的前提下得到体现。如果一方为小规模纳税人，也可以采取这种方式。10、（）现行增值税制度规定一般纳税人因销售折让而退还给购买方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。四、名词解释（每小题5分，共10分）1、保税区2、房产税五、问答题（每小题5分，共20分）1、为什么要变房屋出租业务为投资业务？2、怎样将股权转让收益转化为利润、股息、红利，以此降低外国投资者的税收负担呢?3、要正确运用进口税则的各栏税率，必须确定进境货物的原产国。针对我国而言，关税的原产国规定采用什么标准？4、一般纳税人的商品流通企业，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，为什么宜将混合销售行为转化为兼营行为？六、案例分析（15分）某房地产公司A在海南开发热中大获成功，鉴于经济形势发生了变化，于2008年撤回内地，在某市注册了一家新的公司。今年，鉴于对该市房地产开发市场情况不了解，A公司打算先与另一房地产开发企业B合作，以获取该市房地产市场开发信息和经验。A公司由于前期积累，拥有一定资金实力，而B公司在该市房地产开发市场拥有较丰富的开发经验，并且拥有土地资源和商住楼项目，目前急需开发资金。现在A公司拟投入资金500万元，与B公司合作开发一个商住楼项目。A公司采取什么方式与B公司合作，对该公司今后取得收入的纳税活动有决定性的影响。为此，A公司老总聘请了税务顾问，税务顾问认为，A公司可以采取以下三种方式与B公司合作。第一，A公司出资500万元与B公司合作开发该商住楼。第二，A公司可通过银行，把500万元出借给B公司参与该商住楼开发。第三，A公司可以采取投资入股方式参与该商住楼开发。上述三种方案孰优孰劣，主要取决于A公司与B公司开发该商住楼项目，采取什么收入形式进行分配。现假定A公司1年以后中途退出该商住楼开发项目，经与B公司协商，除收回本金外另分得现金90万元。请你判断三种方案孰优孰劣。附参考本题正确的答案选项为单项选择题（每小题2分，共20分）1、D2、D3、A4、C5、B6、B7、C8、B9、C10、A多项选择题（每小题3分，共15分）1、AB2、CD3、AC4、ABCD5、ABCD三、是非题（每小题2分，共20分）1、√2、×3、×4、×5、√6、√7、√8、√9、×10、√四、名词解释（每小题5分，共10分）1、保税区是在一国海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域。保税区内复运出口的进口货物通常免征进口关税和进口环节税。国家在境内设立保税区，通常是为了创造完善的投资、运营环境。2、房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。五、问答题（每小题5分，共20分）1、答：房地产企业将开发的商品房对外出租收取租金，按规定应缴纳房产税、营业税、城市维护建设税，之后还要缴纳企业所得税，税种多，税收负担较重。如果将不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税，同时免掉了城市维护建设税和教育费附加，投资方也不用按12％的高税率缴纳房产税，但是接受投资方要按房产计税余值的1.2％缴纳房产税，这样计算的房产税负担较之按租金收入的12％计算的房产税负担要轻得多。投资利润是被投资方的税后利润，如果投资方与被投资方适用的企业所得税税率相同，就不用再缴纳企业所得税。这样通过将房屋出租业务转化为投资业务，可以有效降低企业税收负担。2、答：股权转让的价格取决于企业的所有者权益与实收资本的比值，而所有者权益与实收资本的比值取决于利润留存额的大小，这就决定了股权转让收益来源于企业的未分配利润；另一方面，外国投资者从外商投资企业取得的利润(股息)是直接从未分配利润中获取的。因此两种收益方式的转化是可行的。若外国投资者在股权转让之前先进行股利分配，减少了未分配利润，使所有者权益减少，合法地使转让价格降低，使股权转让收益转变为股利分配收益，则可以有效降低外国投资者的税收负担；对于受让方来说，也可以用较低的价款取得相同的股权。3、答：我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国，“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中税则归类已经有了改变或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。4、答：商品流通企业的混合销售行为，是属于从事货物销售为主的混合销售行为，其涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税，扩大了增值税税基，而且增值税税率较高，这样企业承担的增值税税负也较重。对于属于一般纳税人的商品流通企业而言，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，则宜将混合销售行为转化为兼营行为。就是说，涉及货物的有进项税额抵扣的部分缴纳增值税，无进项税额抵扣的部分缴纳营业税，其结果可使企业税负减轻。六、案例分析（15分）方案一：合作开发A公司与B公司合作开发该商住楼，1年后所得为90万元，收入按税法规定，作为项目收入分利。由于A公司出资金，其收入不分摊任何成本。在公司分得90万元时，相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了B公司，转让价格为590万元。转让收入需缴不动产销售的营业税及附加、企业所得税。营业税为29.5万元(590X5％)，城建税、教育费附加2．95万元，企业所得税14．39万元，税后收入43．16万元。方案二：出借资金假设A公司通过银行将500万元借给B公司。1年后A公司同样收回90万元，其作为利息收入，应缴金融业营业税4.5万元，城建税、教育费附加0．45万元，企业所得税21．26万元，税后利润63．79万元。方案三：投资入股，商务楼完工销售后分回股利《企业所得税法》规定：“企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。”《企业所得税法实施条例》规定：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。”因此，A公司取得的90万元现金股利属于股息性所得，按税法规定免税。即A公司