关于审计报告公开

第19页共19页关于审计报告公开关于审计报告公开1一、根本情况〔一〕被审计责任人任职期内所在单位的根本情况。〔二〕被审计责任人的主要经济工作职责。二、×××同志履行经济责任审计评价〔一〕主要经济工作目的情况。〔二〕主要财务指标完成情况。〔三〕××××同志任职期间遵守廉政规定情况。该同志×××〔单位简称〕×××〔职务〕期间，制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配发的办公物品实行了统一管理，手机话费的报销根本按规定执行。经审计公告、与职工谈话及公开电子举报邮箱，无人反映×××同志有个人经济问题。三、审计查出的主要问题与责任界定〔一〕重大经济事项决策与执行国家财经纪律的问题。〔二〕财务监管与会计核算方面的问题。上述存在的问题，经审计查证落实,并按《湖南省党政领导干部任期经济责任审计暂行规定方法施行细那么》第五、六条之规定，〔一〕和〔二〕中的×××，系××同志直接决策和审批，应负直接责任。其他问题×××同志应负领导责任。四、特别提示×××五、审计处理、建议〔一〕审计处理。对本报告指出的问题，我局将根据《中华人民共和国审计法》第四十一条及其有关财经法规的规定作出审计决定。其中：关于私设“小金库”的问题，根据有关规定责令整改，并对单位处以××元的罚款，对主要责任人×××同志处以×××元的罚款；×××；关于其他问题，将根据《中华人民共和国审计法》的有关规定，分别作出相应的整改和账务调整的审计处理。〔二〕审计建议。关于审计报告公开2审计报告的4大类型审计报告是一个小企业完好的财务状况评估。由一个独立的会计专业人士完成，涵盖了公司的资产和负债，并提出了公司的财务状况和会计师对将来的评估。审计报告按法律规定，假如一家公司公开上市或在一个行业由美国证券交易委员会〔SEC〕的监管。寻求资金的公司，以及那些寻求改善内部控制，还可以找到有价值的信息。一般有四种类型的审计报告。无保存报告通常被称为无保存意见，无保存意见的审计报告时是会计师确定没有任何虚假记载，每个小企业所提供的财务记录是免费的。此外，出具无保存意见的财务记录说明已按照一般公认会计原那么〔GAAP〕的标准被称为维护。这是最好的报告类型，企业可以收到。通常情况下，不合格的报告包括一个标题，包括“独立”这样做是为了说明它准备一个公正的第三方。该标题之后是主体。由三段组成，主体突出的会计师的审计目的和审计师的调查结果的责任。会计师签署和日期的文件，包括他的.地址。非标报告当公司的财务记录没有保持按照美国通用会计准那么，但没有发现失实陈述的情况，会计师将发出一个合格的意见。有保存意见的报告跟无保存报告差不多。就多一个合格的意见，但是，会一个额外的段落写明意见，审计报告并不是无条件的。否认报告财务报告的最严重的类型，可以发出一个企业是不利的意见。这说明公司的财务记录不符合公认会计准那么。此外，由企业所提供的财务记录被严重歪曲。虽然这可能是审计错误，不过它往往是一个欺诈迹象。当这种类型的报揭发出后，公司必须对其财务报表重新审核，作为投资者，债权人和其他恳求方一般不会承受它。在某些情况下，会计师无法完成准确的审计报告。这可能会发生的原因有多种，如没有适当的财务记录。当这种情况发生时，会计师发出回绝发表意见，指出无法确定该公司的财务状况的意见。关于审计报告公开3〔1〕甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。【解析】保存意见或否认意见。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准那么和相关制度的规定。〔2〕乙公司于200xx5年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时归还，银行于20xxx年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承当连带清偿责任。20xx年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进展了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。带强调事项段的无保存意见的审计报告。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。〔3〕丙公司于20xx年11月20日发现，20xx年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制20xx6年度会计报表时，对此项会计过失予以更正，追溯重述了相关会计报表工程，并在会计报表附注中进展了适当披露。标准无保存意见。丙公司对重大会计过失进展了追溯重述并进展了适当披露，符合企业会计准那么和相关制度的规定。〔4〕丁公司于20xx年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不理解以前年度情况为由，回绝签署20xx年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也回绝签署20xx年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。无法表示意见。由于管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。※※【习题2】A和B注册会计师负责对X公司20xx年度会计报表进展审计，并确定会计报表层次的重要性程度为1200000元。X公司20xx年度财务报告于20xx年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料一：X公司未经审计的20xx年度会计报表局部工程的年末余额或本年发生额如下：资料二：〔1〕A和B注册会计师在审计X公司20xx年度会计报表时，通过施行销售截止测试发现，X公司20xx年1月，主营业务收入明细账和主营业务本钱明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在20xx年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在20xx年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11700000元，贷记“主营业务收入”10000000元、“应交税费—应交增值税〔销项税额〕”1700000元；同时结转相应的主营业务本钱，借记“主营业务本钱”8700000元，贷记“库存商品〔存货〕—甲产品”8700000元。在对20xx年度会计报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司20xx年度会计报表。X公司调整了20xx年度会计报表，但未调整20xx年度相关账户和会计报表。调整分录：借：营业收入10000000贷：营业本钱8700000未分配利润1300000〔2〕20xx年12月28日，X公司将到期日为20xx年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保存对X公司的追索权。X公司做了如下会计处理：借记“银行存款”5820000元、“财务费用”180000元，贷记“应收票据”6000000元。对事项〔2〕，A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录：借：应收票据6000000短期借款—利息调整180000贷：短期借款—本钱6000000财务费用180000〔3〕为建造厂房和消费线，X公司于20xx年6月1日分别向F银行借入年利率为5%的专项长期借款9000000元，向H银行借入年利率为6%的专项长期借款6000000元。该工程预计建造期为1年6个月，采用出包方式，按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款。20xx年6月至12月，每月月初实际支付的工程进度款分别为8000000元、2500000元、500000元、500000元、1000000元、200000元和1000000元。X公司20xx年12月31日未经审计的该项在建工程余额为14172500元，其中包括利息费用472500元。〔不考虑专项长期借款闲置局部的利息收入〕对〔3〕，A和B注册会计师不应提请X公司作调整；〔4〕X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析^p法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的〔含1年，以下类推〕，按其余额的10%计提；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2—3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司20xx年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元，相应的坏账准备余额为6364900元。应收账款账面余额明细情况如下：对事项〔4〕，：借：应收账款－d公司12000000贷：预收款项－d公司12000000A和B注册会计师还应提请X公司做以下审计调整分录：借：资产减值损失－计提的坏账准备3600000贷：应收账款－坏账准备3600000〔12000000×30%〕X公司应按账龄分析^p法补提应收账款坏账准备，=[47250000×10%+〔3600000+12000000〕×30%+1011000×50%+68000×80%]—6364900=3600000〔5〕X公司根据企业会计准那么的规定，按照“本钱与可变现净值孰低”对期末存货进展计价。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面本钱总额为9000000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8000000元，由此计提了存货跌价准备1000000元。20xx年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与Z公司于20xx年12月5日签订了购销合同，约定于20xx年1月以每公斤12400元的价格〔不含增值税，下同〕向Z公司销售乙产品400公斤。20xx年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500元。对此，X公司未做任何会计处理，仍保存1000000元的存货跌价准备。对事项〔5〕：借：资产减值损失1440000贷：存货—存货跌价准备1440000因为，对于约定销售给Z公司的400公斤乙产品，由于约定的售价低于其账面价值，故应当补提存货跌价准备1440000元=(8000000÷500千克-12400)×400千克借：存货—存货跌价准备200000贷：资产减值损失200000因为，对于其余100公斤乙产品，由于市场价格上升，应冲减存货跌价准备为250000元[〔18500—8000000÷500千克〕×100千克],但是该局部乙产品已计提存货跌价准备仅为200000元[〔9000000—8000000〕÷500千克×100千克],所以,当期应转回的存货跌价准备为200000元。或：借：资产减值损失1240000贷：存货—存货跌价准备1240000〔6〕20xx年1月，X公司为G公司向银行借款40000000元提供信誉担保。20xx年12月，因G公司未能归还到期债务，银行向法院起诉，要求X公司承当连带责任，支付借款本息42400000元。20xx年1月20日，法院终审讯决银行胜诉，并于20xx年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在20xx年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”42400000元，贷记“预计负债”42400000元。这一事项使得X公司20xx年末的营运资金和20xx年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营才能产生重大疑虑的上述事项，X公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师施行了必要的审计程序，认为X公司编制20xx年度财务报表所根据的持续经营假设是合理的，但持续经营才能仍存在重大不确定性。对事项〔6〕，注册会计师应当建议X公司在20xx年度财务报表中，适当披露导致对持续经营才能产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营才能存在重大不确定性的事实，并充分披露拟采取的改善措施。1〕保存意见的审计报告；〔130万＞重要性120万〕2〕保存意见的审计报告；3〕无保存意见的审计报告；4〕否认意见的审计报告；5〕保存意见的审计报告；6〕带强调事项段的无保存意见的。〔3〕假定X公司同时存在资料二中的事项〔5〕和事项〔6〕，并且回绝承受A和B注册会计师对事项〔5〕提出的审计处理建议〔假如有〕，但承受对事项〔6〕提出的审计处理建议〔假如有〕。A和B注册会计师应当出具带强调事项段的保存意见的审计报告：三、导致保存意见的事项如报表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存货未按企业会计准那么规定，采用“本钱与可变现净值孰低”计价,假如采用“本钱与可变现净值孰低”计价，X公司存货跌价准备将增加124万元，存货账面价值将相应减少124万元，资产减值损失将增加124万元,利润总额也将相应减少124万元。四、保存意见我们认为，除“三、导致保存意见的事项”段所述事项产生的影响外，X公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了X公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。五、强调事项我们提醒财务报表使用人关注，如财务报表附注×所述，X公司为G公司向银行借款4000万元提供了信誉担保。因G公司未能归还到期债务，银行起诉X公司承当连带责任，支付借款本息4240万元。20xx年1月20日，法院终审讯决银行胜诉，并于20xx年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在20xx年度会计报表中按规定预计了该项负债并将其确认为损失。这一事项使得X公司20xx年末的营运资金和20xx年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。X公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营才能仍然存在重大不确定性。关于审计报告公开41、工程背景应公司董事会要求，审计部于20xx年5月4日起对工程部、HR水电工程科涉及的工程设备采购事项进展专项审计。2、审计目的希望通过此次工程设备采购专项审计，到达以下预定目的：〔1〕理解公司有关工程设备采购现状；〔2〕发现工程设备采购事项的内控缺失；〔3〕改善工程设备采购流程。3、审计范围〔1〕业务范围：工程部与HR水电科涉及到工程设备采购事项；〔2〕期间范围：20xx年1月至20xx年3月；〔3〕资料范围：供给商资质清单、供给商交易统计表、采购付款统计表等；〔4〕组织范围：工程部、HR水电工程科、消费部、财务部、总经方法务；〔5〕流程范围：公司现有涉及到工程设备采购的流程标准、外部法规要求；4、审计方法本次专项审计采用了以下审计取证方法：〔1〕对合同及公司制度执行情况的检查；〔2〕对相关人员进展询问、访谈；〔3〕对采购价格进展审查、询价；〔4〕对有关数据及检查情况进展计算；【审计总体结论】工程部作为公司工程设备管理部门，对公司的技术革新和工艺改良有较大的促进和推动作用。HR水电工程科在资料管理、采购制度执行情况等方面表现良好。综合本次专项审计来看，被审计单位通过工程设备〔含装修〕的采购工作〔其中工程部采购额为2562.26万元、HR水电工程科采购额为634.78万元〕有效的满足了公司消费需求，为公司全年目的的完成做出奉献，但也存在一些问题，主要表如今询价力度缺乏、储藏供给商信息不够、制度建立欠缺等方面。【审计发现与建议】本次工程设备采购专项审计主要方向为制度检查、合同及价格审查、内控建立与改善。根据审计人员审计发现，并按照审计发现、合规标准、审计建议的顺序列示如下：1、不相容职务没有别离，部门牵制无法达成〔1〕审计发现：被审计部门负责供给商开发、询价、议价、签订合同、设备验收、跟进付款等采购主要流程。〔2〕合规标准：采购流程中需求部门、供给商开发、询价议价、确定并签订合同、设备验收、跟进付款等不相容职务应别离。〔3〕审计建议：按照《工程设备(标准型号)采购流程图》的思路由采购部起草工程设备〔标准型号)采购程序文件，由总经理批准后施行。2、供给商档案管理及询价资料保管不到位〔1〕审计发现：工程部40家供给商，截止20xx年4月30日保存营业执照的仅为32.5%。HR水电工程科也是屡次整理才找齐营业执照。工程部有关工程设备采购的询价、议价资料除中标的均未保存。HR水电工程科议价资料也有遗漏。〔2〕合规标准：供给商的营业执照在供给商资信调查时应当提交。〔《采购与付款控制管理制度》中2.3.条规定供给商评估资料应备案存档〕〔3〕审计建议：加强供给商档案管理，结合《供给商管理及辅导程序》，部门建立供给商信息登记和储藏制度。3、供给商或加工方资质调查〔考核〕执行内容缺失〔1〕审计发现：工程部未能提供工程设备消费商的有关资质调查资料，可能影响工程设备质量及后续维修质保。〔2〕合规标准：对于工程设备采购必须明确技术指标和参数，同时进展供给商资质考察，防止设备技术缺陷和维修难度。〔3〕审计建议：参考品管部制订的《供给商认证细那么》，采购部门与工程技术部门等部门进展必要的现场考察和技术询问，并提交书面资质技术认证报告。4、询价力度不够，没有“货比三家”，影响公司采购本钱〔1〕审计发现：被审计部门在比价时供给商个数一般都少于3家，有时仅有1家。审计部在随机抽取工程部3个标准设备进展价格审查，占工程部标准设备采购总数的6%，获得的抽查报价有8家，有82%低于公司采购价格，其中东莞**机报价为12万元〔我司采购价格为12.4万元〕。HR水电工程科刘献祥主任建议装修、辅助安装类非标工程报价供给商建议有两家或以上，通过所作工程工程的可靠性和信益度建议长期固定1-2家进展相应工程制作。〔2〕合规标准：采购询价原那么上是“货比三家”。〔3〕审计建议：原那么上设备采购应当货比三家，假设达不到，需提出书面意见经主管副总批准方可。同时采取多种渠道进展价格咨询，建立价格信息库。5、工程设备采购立项尚无标准程序〔1〕审计发现：工程部从20xx年度启开工程设备采购立项工作，但有些工程立项与施行时间衔接较紧。经询问消费部*经理理解到，有些立项指标并未经使用部门会商，立项也未经其会签，可能造成消费线人员编制剩余。工程部李工解释为由于消费部签阅立项意见时间较久，影响工程进展方案，所以后期没有再找消费部会签。〔2〕合规标准：立工程的是为了改善工艺，达成年度消费目的，所以立项应经各部门共同会商制订。〔3〕审计建议：启开工程设备革新立项方案工作，采取由上而下与由下而上相结合的立项方案，同时由工程部牵头起草立项标准程序，明确立项流程及方法。6、工程验收制度未完全履行〔1〕审计发现：HR水电工程科存在局部工程设备尚无验收单据或验收时间与开工时间间隔3个月以上情形。HR水电工程科经办的某些工程存在一个部门〔HR水电工程科〕验收的情况。工程部的设备验收虽是使用部门与工程部共同验收，但使用部门大多是班组长签字，消费部主管或经理没有签名确认，且班组长签字内容大多为“符合要求、满足消费需要”等词句，没有明确详细设计指标数据。〔2〕合规标准：设备或装修都应验收，且应当是使用部门与工程技术部门共同验收合格方可。〔3〕审计建议：已与工程部陈*、HR水电工程科刘主任就《工程设备验收单》提出验收工作需使用部门与工程技术部门共同验收，且使用部门负责人需在验收单上签字确认到达《技术合作协议》中的某些指标〔涉及保密性指标不会写在验收单上〕。7、加工方未提供合作开发的非标设备技