财政学概论（第3版）习题参考答案

财政学概论章后练习题参考答案第一章公共财政导论一、复习思考题1.如何区分私人产品与公共产品?答：区分私人产品与公共产品，主要看其是否具有排他性和竞争性，具有排他性和竞争性的是私人产品；不具有排他性和竞争性即具有非具有排他性和非竞争性的是公共产品。2.为什么要区分私人产品与公共产品?答：区分私人产品与公共产品3.公共产品由市场提供,为什么会出现失灵问题?答：由于公共产品具有非排他性和非竞争性的特征,它的需要或消费是公共的或集合的,如果由市场提供,消费者不会自愿掏钱去购买,而是等着他人去购买自己顺便享用它所带来的利益,这就是经济学所谓的“免费搭车”现象。4.市场失灵的领域有哪些?答：市场失灵的领域有：（1）资源配置的失灵。包括外部性与公共产品、信息不充分和不对称、自然垄断和产品差别。（2）收入分配不公平。（3）宏观经济不稳定性。5.政府如何弥补市场失灵?答：政府通过干预经济来弥补市场失灵。（1）在资源配置失灵方面。政府包括提供公共产品，矫正外部性；政府通过通过信息和加强对市场秩序的规范和管理,以减少或纠正信息的偏差；政府通过公共生产和管制价格解决垄断。（2）在收入分配方面，政府通过累进税率从高收入者身上征税,再将税款以转移支付的方式,补贴给低收入人群和弱势群体,进而缩小收入差距。（3）在宏观经济稳定方面。通货紧缩时，政府通过扩大支出和减税，从而扩大内需，推动经济增长；通货膨胀时，政府通过加税和压缩支出，给过热的经济降温，使物价回落。6.公共财政的构成要素有哪些?答：公共财政就是政府为满足公共需要,在市场失灵的领域进行资源配置和收入再分配的经济活动。其主体是国家（政府），性质是经济活动，是经济范畴。目的是满足公共需要。活动范围是市场失灵的领域。7.公共财政与公共产品和市场失灵有何关系?答：公共领域就是市场失灵的领域，市场失灵的领域就是公共领域。公共财政就是政府弥补市场失灵的价值表现，就是政府提供公共产品满足公共需要的物质基础。8.公共财政与市场经济有何关系?答：财政与市场不是对立的关系，也不是相互替代的关系，而是相互依存，相互补充的关系。在现代市场经济中,市场是基础,市场是第一位的,是主体。政府的经济活动（财政）是第二位的,是为了弥补市场失灵而存在的,是补充。第二章财政职能一、单项选择题参考答案：1.C2.C3.B4.C5.B二、多项选择题参考答案：1.ABD2.AB3.AB4.ADE5.BC6.AB三、复习思考题1.什么是财政职能?财政具有哪些职能?答：财政职能是指财政本身具有的经济功能。财政具有资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能等三大职能。2.什么是财政资源配置职能?其主要内容有哪些?答：财政的资源配置职能是指政府财政对社会资源进行的直接配置和间接引导的功能。其主要内容有：(1)调节资源在部门和产业之间的配置；(2)调节资源在地区之间的配置；(3)调节资源在政府和非政府之间的配置。3.什么是财政收入分配职能?其主要内容有哪些?答：财政收入分配职能是指财政参与国民收入分配和再分配的能力。其主要内容有：(1)调节企业的利润水平;(2)调节居民个人收入水平。4.什么是稳定经济配置职能?其主要内容有哪些?答：财政稳定增长职能是指当经济出现不稳定时,财政通过对自身收支的调整来影响社会总需求,从而实现宏观经济稳定或推动经济增长的功能。其主要内容有：（1）通货紧缩时，政府通过扩大支出和减税，从而扩大内需，推动经济增长；（2）通货膨胀时，政府通过加税和压缩支出，给过热的经济降温，使物价回落。5.执行稳定经济职能的工具有哪些?答：(1)在相机选择的财政政策中，稳定经济的财政工具有增税或减税、扩大或压缩财政支出、扩大或减税国债发行等；(2)在财政制度的内在设计中，稳定经济的财政工具有累进税制和转移支付制度。第三章财政支出概述一、单项选择题参考答案：1.B2.A3.B4.A5.D6.A二、多项选择题参考答案：1．ACE2．ADE3．B.CDE4．AC5.BD三、复习思考题1.按费用分类,财政支出分为哪几类?答：依据财政支出形成的不同费用分类,可将财政支出分为经济建设费、社会文教费、国防战备费、行政管理费和其他费用五大类。2.按经济性质分类,财政支出分为哪几类?答：按经济性质的不同,可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两大类。所谓购买性支出,是指政府及其机构购买商品和劳务的支出。所谓转移性支出,是指政府对私人部门的无偿的、单方面的资金支付。3.购买性支出与转移性支出有何不同?答：（1）二者的经济效应不同，购买性支出对社会生产和就业有直接影响,对收入分配有间接影响,而转移性支出恰好相反，对分配产生直接影响，对生产和就业的影响是间接的。（2）二者的约束条件不同，购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束,而转移性支出对政府的效益约束相对较软。4.影响财政支出规模不断增长的因素有哪些?答：影响财政支出规模不断增长的因素主要有：（1）经济因素。经济因素主要是指一国财政支出规模与经济发展水平和经济体制相应。一般来说,财政支出与经济发展之间保持着一种正相关的关系,随着经济的发展、生产力水平的提高,财政支出规模会不断扩大。（2）政治因素。政治因素主要包括政局是否稳定、政府机构的规模和政府活动规模三个方面。（3）社会因素。社会因素主要是指人口状况和文化背景对财政支出规模产生的影响。5.利用马斯格雷夫的阶段论分析我国近年来财政支出不断增长的原因。答：美国财政学家马斯格雷夫和经济史学家罗斯托从经济发展的各个阶段来研究财政支出规模不断扩大的原因。他们认为,在经济发展过程中,财政支出增长是最重要的先决条件,否则经济难以发展,且在经济发展的不同阶段导致财政支出规模扩大的原因也不相同。马斯格雷夫将工业化分为初期、中期和成熟等三个阶段。其中在初期阶段，即工业化起飞阶段,需要大量的社会基础设施,如道路、交通运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育等,此时,政府要为经济发展提供这些必要的社会基础设施及人力资本方面的投资,这对处于经济“起飞”阶段的国家来说,是必不可少的和至关重要的。我国当前正处于工业化起飞阶段,政府要为经济发展提供这些必要的社会基础设施及人力资本方面的投资,这是导致我国近年来财政支出不断增长的原因。6.简述瓦格纳法则。答：瓦格纳法则是指公共支出不断上升的规律。而导致公共支出不断上升的因素有两个方面:(1)政治因素,是指社会经济日益工业化的过程中,正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更复杂,市场关系的复杂引起了对商业法律和契约的需要,并要求建立司法组织执行这些法律,这样就需要把更多的资源用于提供治安和法律的设施。(2)经济因素,是指工业的发展推动了都市化的进程,人口的居住将密集化,由此将产生拥挤等外部性问题,这样就需要政府进行管理与调节工作。此外,教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长因为需求的收入弹性,也随着实际收入的上升而将快于GDP的增长。7.分析影响财政支出结构的因素。答：财政支出结构受多种因素的影响,其中主要有政府职能及财政资金供给范围、经济发展水平、政府在一定时期的社会经济发展政策、国际政治经济形势等。(1)政府职能及财政资金供给范围。财政支出结构与政府职能及财政资金的供给范围有着直接的关系。在计划经济体制下,政府职能及财政资金的供给范围比较宽,既承担了“社会共同需要”方面的事务,也承担了大量竞争性、经营性等方面的事务。所以,在财政支出结构上必然体现出经济建设支出投入的比重较大。而在市场经济体制下,政府主要涉足市场不能办的事情或办不好的事情,着力于经济的宏观调控。所以,在财政支出中基础设施、公用设施等投入的比重大,而用于竞争性、盈利性领域的支出较少。(2)经济发展水平。在经济发展水平不高的情况下,财政供给水平和保障能力也必然不高,财政支出结构也会相应体现出这一时期的特点。但随着国家经济发展水平和财力水平的提高,在财政支出中，社会保障支出比重将逐渐提高。(3)政府在一定时期的社会经济发展政策。财政支出反映着政府的活动范围和方向,反映着政府的政策取向。政府发展什么、控制什么、支持什么、限制什么,在财政支出结构中反映得十分清楚。第四章财政支出内容一、单项选择题参考答案：1．C2．C3．C4.D5.A二、多项选择题参考答案：1.ABCD2．AD3．BCD4．ACDE5．ABC6．ABCD7.ACD三、复习思考题1.如何加强对行政成本的控制?答：加强对行政成本的控制，(1)要坚持群众路线,建设民主政府；(2)转变政府职能,理顺各方关系；(3)加强法制建设,规范政府行为；(4)要借鉴企业精神,提高行政效率。2.如何优化财政教育投入结构?答：（1）调整城乡教育投入结构。加大对农村地区、弱势群体教育的扶持力度，逐步缩小城乡教育水平差距，在经费投入和师资调配上向农村和薄弱学校倾斜，努力缩小学校之间的差别。（2）调整教育投入的地区结构。加大对中西部地区和农村地区教育的大力扶持。特别是高度重视教育在西部发展中的关键作用，尤其是西部的基础教育普及和改变西部农村贫困状况的农民职业技术教育，利用教育公平来促进社会公平，实现区域经济协调展。

（3）调整义务教育与非义务教育的投入结构，加大对义务教育的投入力度。（4）为满足第三产业发展对具有专业技能的劳动者的大量需求，政府和社会各界还应加大对职业教育、成人教育的投入。3.当前我国财政投资的重点有哪些?答：当前我国财政投资的重点：(1)基础设施和公益事业。我国当前正处于工业化起飞阶段，经济和社会的发展严重依赖基础设施建设和公共服务水平的提高。而基础设施和公共服务的社会性、消费的非竞争性和非排他性,具有外部性以及位置的固定性、服务的区域性，市场机制是无能为力的,又必须依赖于政府财政。因而,政府财政对基础设施和公共服务的投资是必不可少的。（2）农业。我国是一个人口众多的国家,是世界大国，农产品供应不可能过度依赖国际市场。而农业作为弱质产业，市场投资不足,这就需要政府来弥补市场投资不足,加大对农业的投入力度。4.社会保障具有哪些特征?答：社会保障有覆盖面的广泛性、参与上的强制性、制度上的立法性和受益程度的约束性等基本特征5.社会保障包括哪些内容?答：社会保障包括：（1）社会保险。社会保险是指国家根据法律,强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金,在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予物质帮助。社会保险是最基本的社会保障项目,是现代社会保障的核心内容。主要有养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。（2）社会救助。社会救助是指通过国家财政拨款,保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。主要有贫民救助和灾民救助。（3）社会福利。社会福利是指政府出资为那些生活困难的老人、孤儿和残疾人等特殊困难群体提供生活保障而建立的制度。（4）社会优抚。社会优抚是指对对国家和社会有功劳的特殊社会群体给予补偿和褒扬的一种制度,主要包括:对现役军人的安置;对现役军人及其家属的优抚;对革命烈士家属和伤残军人的抚恤;对军人退役后的生活保障等。6.社会保障资金的来源有哪些?答：社会保障基金主要有国家、企业和个人三种来源构成。（1）来源于国家财政，是指国家在财政预算中安排一部分资金,用于社会保障事业方面的开支,这是社会保障基金中重要的、稳定的来源。（2）来源于企业单位，是指单位企业(雇主)缴纳的社会保障费,是社会保障基金的又一重要来源。劳动者为某一企业提供了劳动力,创造了相当的社会财富,为企业提供了相应的成果,雇佣的企业单位有义务为其交纳社会保障费,这些费用可以列入企业经营成本。（3）来源于个人缴费。个人负担一部分社会保障(特别是社会保险)费是必要的。它有助于减少个人收入之间的差距,收入高的多交一些,低的少交一些,发挥了社会保障的调节作用。个人负担也可以促使人们关心社会保障事业,减轻国家和企业的负担。7.财政补贴中的明补与暗补有何不同?答：按财政补贴的透明度划分,财政补贴可分为明补和暗补。暗补是政府通过对选定商品的生产或流通环节的补贴，使商品的价格低于市场价格来间接影响消费者的选择。明补是政府以货币形式直接补贴给受益人的补贴形式。（1）明补与暗补更有效率。明补不改变商品之间的相对价格，只产生收入效应，不会带来效率损失，而暗补却在增强消费者购买力的同时，改变了商品之间的相对价格，产生收入效应和替代效应，因此，暗补会带来效率损失。（2）暗补比明补更有针对性。明补是对所有商品的补贴，而暗补可以针对特定商品如食品等进行补贴以实现帮助政府实现特定的救助目标。8.财政支出效益评估方法有哪些?答：财政支出效益的评估需要根据项目的不同来选择不同的方法。常用的方法有：(1)成本-效益分析法。成本-效益分析法是指针对政府确定的建设目标,提出若干实现建设目标的方案,计算出每个方案的全部预期成本和预期效益的现值,通过分析比较,从中选出最优的项目作为政府投资项目的一种方法。(2)最低费用选择法。最低费用选择法是指针对财政支出项目设想出若干种达到目的的方案,计算每个备选方案的有形成本,在对备选方案逐个分析的基础上,以成本最低为择优标准,选出最佳方案的一种方法。(3)公共定价法。公共定价法是指对由政府提供的满足社会公共需要的“市场性物品”(准公共物品)运用商品买卖的原理,实行收费使用,以使公共物品得到最节约、最有效的使用,从而提高财政支出效益的一种方法。第五章财政支出管理一、单项选择题参考答案：1.B2.D3.B4.A二、多项选择题参考答案：1.ABE2.ABE3.ABCE4.ABCDE三、复习思考题1.为什么要进行政府采购?答：进行政府采购：(1)是建立政府采购制度是建立和完善社会主义市场经济机制的必然要求。政府采购有利于促进市场经济的公平竞争，可以促进全国统一大市场的形成，可以更好地弥补市场缺陷。(2)有利于加强财政监督,提高财政资金使用效率。(3)有利于加强财政宏观调控的功能。政府采购可以根据社会经济运行状况,采用灵活而有弹性的政府采购制度,实现社会总供求的平衡，更利于贯彻国家产业政策。（4）有利于促进我国民主政治制度建设和政治体制改革。2.政府采购的方式有哪些?答：《中华人民共和国政府采购法》规定政府采购方式有:公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认可的其他采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。3.国库集中支付方式有哪些?答：国库集中支付方式有财政直接支付和财政授权两种支付方式。（1）财政直接支付。财政直接支付由财政部门开具支付令,通过国库单一账户体系,将财政资金支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出以及上级财政对下级财政的专项转移支付,拨付企业大型工程项目或大型设备采购资金等。（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权,自行开具支付令,通过财政单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支出的购买支出和零星支出。4.简述国库单一账户体系。答：国库单一账户体系包括：(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户,按收入和支出设置分类账,收入账按预算科目进行明细核算,支出账按资金使用性质设立分账册。国库单一账户为国库存款账户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动。(2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户;预算单位在商业银行开设零余额账户。财政部门的零余额账户,用于财政直接支付和国库单一账户支出清算;预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。(3)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,按收入和支出设置分类账。预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动,并用于预算外资金日常收支清算。(4)财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。小额现金账户用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动,并用于与国库单一账户清算。(5)经国务院和省级人民政府批准或授权的财政部门开设特殊过渡性账户(以下简称特设专户)。特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于国库单一账户清算。5.财政支出绩效评价有何意义?答：财政支出绩效评价的意义为：(1)有利于强化资金使用效果；(2)有利于优化财政支出结构；(3)有利于规范财政支出行为；(4)有利于优化社会资源配置.6.如何设置财政支出绩效评价的基本指标?答：财政支出绩效评价指标体系是综合反映财政支出绩效总体现象的特定概念,是衡量和评价财政支出经济性、效率性和有效性的载体。绩效评价指标根据评价内容和设置要求,可分为基本指标和具体指标。基本指标是对评价内容的概括性指标,具体指标是基本指标的进一步细化与分设。绩效评价基本指标是动态的、可扩充的。财政部门可根据绩效评价工作的开展情况,不断完善基本指标;主管部门和单位要按照指标设置的要求,根据基本指标的内容,结合评价对象的不同特点,同财政部门研究确定具体指标。7.财政支出绩效评价作用有哪些?答：(1)肯定政府各部门的成绩与效果；(2)增强各部门创新管理方式；(3)转变预算管理方式；(4)促使政府领导转变政绩观；(5)为探索绩效预算创造条件8.政府采购应遵循哪些原则?答：《中华人民共和国政府采购法》第三条明确规定:政府采购应该遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。(1)公开透明原则。公开透明原则是指有关政府采购的法律、政策、程序等都要公开,即公开透明原则要贯穿政府采购的全过程。公开透明原则是国际公认的重要原则。(2)公平竞争原则。公平竞争原则又包含公平原则和竞争原则。公平原则体现对所有供应商一视同仁,公平对待。所有供应商在采购信息发布、资格预审、标书评价等方面都享受同样标准。而竞争原则是在政府采购过程中充分发挥市场机制作用,有效的竞争最能体现政府采购的目标。(3)公正原则。公正原则主要指在公开、公平原则上所取得结果的公正和整个采购程序的公正。（4）诚实信用原则诚实信用原则是指采购当事人应当诚实守信,善意行使权利、履行义务,不得有欺诈等恶意行为。第六章财政收入一、单项选择题参考答案：１.Ａ２.Ｂ３.Ｂ４.Ｃ二、多项选择题参考答案：1.ＡＢＣＥ2.ＡＢＤＥ3.ＡＢＣＤＥ4.ＢＣＥ5.ＡＣＤＥ二、复习思考题1.什么是财政收入?答：财政收入是指政府为了履行其职能,保证财政支出的需要,依法取得的货币收入。2.我国财政收入的具体原则有哪些?答：(1)发展经济,广开财源(2)合理负担,兼顾各利益相关者的利益3.财政收入的具体形式有哪些?答：税收、公有财产收入、公有企业收入、行政收入、公债收入、货币发行收入、使用费收入、战争赔款、捐献收入等4.什么是货币发行收入?其包括哪些内容?答：货币发行收入是财政收入的一种方式。货币发行是一定时期内国家货币发行银行投放于流通的货币数量超过从流通回笼到发行库的货币数量。货币发行按其性质可分为经济性发行、信用性发行和国家财政性发行三种。5.请解析财政收入的价值构成。答：首先,补偿基金C有可能形成财政收入。C可以分成两个部分:一部分是补偿劳动对象消耗的价值,其属于补偿流动资金方面的消耗。另一部分是补偿劳动手段消耗的价值,即折旧基金。其次,劳动者个人收入V形成财政收入。目前,我国来自V的财政收入主要有以下几个方面:第一,直接向个人征收的税,如个人所得税,个人交纳的房产税、城镇土地使用税、车船税等。第二,直接向个人收取的规费收入(如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。第三,居民购买的国库券。第四,国家出售高税率消费品所获得的一部分收入,这实质上是由V转移来的。第五,服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收,其中一部分是通过对V的再分配转化来的。最后,剩余产品价值M是财政收入的主要来源。M是财政分配的主要对象,要增加财政收入,就必须增加剩余产品价值M。在一定价格水平的基础上,影响M增减变化的因素主要是生产和成本。6.什么是财政收入的部门结构和所有制结构?答：财政收入的部门结构主要反映国民经济各部门为政府提供收入的情况。财政收入的部门结构与经济中的部门结构具有直接联系。财政收入的所有制结构是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。7.什么是财政收入的相对量?答：财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例。财政收入占GDP的比例是衡量一国财政收入规模的基本指标。此外，税收收入占GDP的比重也是衡量财政收入规模的重要指标。8.财政收入规模的影响因素有哪些?答：财政收入的规模及其增长受到各种政治、经济条件的制约和影响,它是多种因素共同作用的结果。主要包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配政策、价格因素、体制因素、财政政策因素。9.价格与财政收入的关系是怎样的?答：价格因素对财政收入的影响是,产品或劳务的价格上涨会导致名义财政收入增加。具体地说,一是价格上涨会相应扩大税基,使名义税收增加。在税率一定时,价格上涨,税基扩大,财政收入增加。二是名义收入的增加和税基的扩大,会引起税率的变化。在累进税制下,较高的收入会使纳税人自动地进入到较高的纳税等级,甚至原来不纳税的人也会因名义税收的增加而自动进入纳税人行列,因而也会使名义财政收入增加。第七章税收原理一、单项选择题案参考答：1.Ｃ2.Ａ3.Ａ4.Ｂ5.Ｂ6.Ａ7.Ｄ二、多项选择题参考答案：1.ＡＢＣ2.ＡＢＣＤ3.ＡＢＣＤ4.ＡＢＣＤ5.ＡＢＣＤ6.ＡＣＤ7.ＡＢＤ三、复习思考题1.什么是税收?税收的三个形式特征是什么?答：税收是政府为满足社会公共需要,凭借政治权力,按照法律规范,强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税收的形式特征,通常被概括为“三性”,即强制性、无偿性和固定性。2.税收的职能与作用有什么关系?答：税收的职能是一切社会制度下税收具有的内在的、稳定的、共同的属性,是税收本身所固有的职责和功能。包括财政职能、经济职能、监督管理职能，财政职能是税收的基本职能。3.税收的基本构成要素有哪些?答：税收构成要素是构成税收制度,尤其是税种的基本要素,也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。它包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限、纳税环节、减免税、违章处理等。其中,纳税人、征税对象、税率是税制的三个基本要素。4.每个税收基本构成要素分别解决什么问题?答：征税对象，是征税与否的界限、是不同税种相互区别的主要标志、限定了税收调节的范围。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。税率是税额与计税依据之间的法定比例。它是计算纳税人应纳税额的尺度,反映征税的深度。5.超率累进税率与全额累进税率的主要区别是什么?有什么影响?答：(1)全额累进税率,指对征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征税。当征税对象数额提高一个级距时,对征税对象全额都按提高一级的税率征税。(2)超额累进税率,指把征税对象数额按大小划分为若干等级,并对每个等级规定相应的税率,分别计算税额,当征税对象数额超过某一等级时,仅就超过部分按高一级税率计算征税。超额累进税率的优点是累进幅度比较小,税收负担较为合理。特别是在征税对象级次临界部分,只就超过部分按高一级税率计算征税,一般不会发生增加的税额超过征税对象数额的不合理现象,有利于鼓励纳税人增产增收。但是,采用超额累进税率计算应纳税额过于复杂,特别是征税对象数额越大,包括的级次和适用的税率越多,计算步骤也就越多。6.哪些税种的税负比较容易转嫁?答：一般说来,课于商品、劳务等的流转税易于转嫁,课于所得、财产等的所得税、财产税等税种不易转嫁。7.税负转嫁受到哪些因素的影响?答：税负转嫁能否实现及实现的程度如何,主要取决于商品供求弹性、课税范围,计税依据等因素。8.如何计算增值税?答：①增值税一般纳税人销售货物或提供劳务,应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为:销项税额=销售额×适用税率。纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。销项税额同时是购买方的进项税额。②小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。9.如何计算企业所得税?答：企业所得税应纳税额=企业所得税应纳税所得额×适用税率应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按照《企业所得税法》的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其基本公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损第八章国债一、多项选择题参考答案：1.ＡＣＤ2.ＡＢＥ3.ＡＢＣＤ4.ＡＢＣＤＥ二、复习思考题1.什么是国债？国债有什么特点?答：国债是一种非经常性的财政收入,是指国家为了实现其职能,平衡财政收入,增加政府经济建设能力,按照有借有还的原则,从国内或国外筹集财政资金时形成的债务。国债具有三个鲜明特征:有偿性、自愿性和灵活性。2.什么是无记名国债、凭证式国债和记账式国债?答：无记名国债为实物国债,是一种票面上不记载债权人姓名或单位名称,以实物券面形式(券面上印有发行年度、券面金额等内容)记录债权而发行的国债,又称实物券。凭证式国债是指面向城乡居民和社会各类投资者发行,以“中华人民共和国凭证式国债收款凭证”记录债权的储蓄国债。记账式国债是指以记账形式记录债权,通过证券交易所的交易系统发行和交易,可以记名、挂失的国债。3.纸质凭证式国债和电子记账凭证式国债的区别是什么?答：首先是申请购买手续不同。购买纸质凭证式国债,投资者可直接填写申请办理;购买电子记账凭证式国债,投资者需开立债券账户和资金账户,并填写购买申请后办理。其次是债权记录方式不同。纸质凭证式国债采取填制纸质“中华人民共和国凭证式国债收款凭证”的形式记录,由各承销团成员分支机构进行管理;电子记账凭证式国债债权采取二级托管体制,由各承办银行总行和中央国债登记结算有限责任公司以电子形式记录管理。最后是到期兑付方式不同。在国债利息计付方面,纸质凭证式国债到期后,投资者需前往承销机构网点办理兑付事宜,逾期不加计利息。而电子记账凭证式国债到期后,用户可通过网银中的“国债兑付”完成兑付事宜,逾期不加计利息。4.什么是可转让国债和不可转让国债?答：可转让国债又叫可流通国债,也称为上市国债,指发行后可以在公开债券市场上自由流通交易的债券。其交易价格受市场供求及利率、物价等因素的影响而起伏波动,是金融市场上的重要交易对象。不能在金融市场上自由买卖,只能按规定时间兑付的国债称为不可转让国债或不可流通国债。这种国债,认购者如急需资金,通常可在持有一定期限后向政府要求提前偿还。5.什么是保值国债?答：保值国债是指发行时不规定债券利率,而只规定其将随着某个经济指标,比如储蓄存款利率浮动的国债。6.国债有哪些功能?答：通过发行国债筹集资金,有利于财政职能的实现,强化政府对市场的宏观调控。具体来讲,国债的功能主要表现在以下几个方面:弥补财政赤字、调节国民经济运行、筹集建设资金、金融功能。7.什么是国债的分配效应?答：国债的发行、使用和偿还都会对国民财富的分配产生影响,这种影响就是国债的分配效应。国债的分配效应体现在国债发行、使用和偿还等各个环节。8.什么是国债的调节效应?答：国债的调节效应是指国债作为国家宏观调控的重要手段,对社会经济运行产生的影响。这种影响包括国债对经济发展速度的调节效应、国债对社会经济结构的调节效应、国债对货币流通量的调节效应9.什么是国债依存度?答：即当年国债发行额与当年财政支出的比率。这一指标用以表示当年财政预算中,国债收入占财政预算支出的比重,它反映了当年财政支出对国债的依赖程度,10.什么是财政偿债率?答：即当年国债还本付息额占当年财政收入的比率。这一指标反映了财政偿还到期国债本息的能力。11.什么是国债负担率?答：又称国民经济承受能力,是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。这一指标着眼于国债存量,反映了整个国民经济对国债的承受能力。12.影响国债规模的因素有哪些?答：国民经济的分配结构、经济与社会发展战略、国民经济宏观调控的任务、认购者负担能力、政府偿债能力、国债的使用方向、结构和效益13.什么是国债市场?它有哪些功能?答：国债市场是指国债交易的场所或系统,是证券市场的重要组成部分。国债市场一般具有两个方面的功能:一是实现国债的发行和偿还,国家可以采取固定收益出售的方式和公募拍卖的方式在国债市场的交易中完成国债发行和偿还的任务。二是调节社会资金的运行,在国债市场中,国债承销机构和国债认购者以及国债持有者与证券经纪人从事的直接交易、国债持有者和国债认购者从事的间接交易,都是社会资金的再分配过程,最终使资金需要者和国债需要者得到满足,使社会资金的配置趋向合理。第九章税收收入管理一、多项选择题1.ＡＢＣＤ2.ＡＢＣＤ3.ＡＢＣ4.ＡＢＣＤ二、复习思考题1.税收收入的管理主要包括哪些方面?答：税收收入管理的具体内容包括税收法制管理、税收征收管理、税收计划管理、税务行政管理。2.我国目前的税收收入管理现状怎么样?答：我国目前的税收收入管理还存在一定的问题，主要包括：单纯追求收入目标,税收职能单一化倾向日益明显。一些税种先天不足,税收对经济调节乏力。财务核算虚假,税收监督不到位。3.什么是非税收入?非税收入的主要内容有哪些?答：除了税收以外的财政收入被统称为非税收入。而公债和社会保障缴款由于其特殊性,不包括在非税收入范围内。4.我国现行的非税收入有哪些内容?答：(1)预算内管理的非税收入①纳入一般预算管理的非税收入，主要包括专项收入、彩票资金收入、行政性收费收入、罚没收入、国有资产经营收益、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。②纳入基金预算管理的非税收入，主要包括土地有偿使用的收入、地方财政税费附加收入及各项政府性基金。(2)预算外管理的非税收入(3)制度外收入5.如何加强对税收收入的管理?答：（1）完善机制,努力构建公共财政框架下非税收入管理新模式。进一步深化非税收入管理改革,完善非税收入管理信息系统；加快推进非税收入“收支脱钩”改革；健全全面监督机制。（2）对非税收入进行分类管理。严格控制行政单位收费和政府性基金的规模；依法推行国有资源使用权招标、拍卖,进一步加强国有资源有偿使用收入征收管理；尽快建立健全国有资产有偿使用收入管理制度；进一步完善国有资产经营收益征收管理方式；加强彩票公益金管理；规范其他非税收入管理,确保非税收入应收尽收。（3）强化非税收入的预算管理。政府非税收入要分步纳入财政预算,实行“收支两条线”管理；编制综合财政预算,统筹安排政府税收和非税收入。（4）加大非税收入稽查和处罚力度。第十章政府预算一、复习思考题1.什么是政府预算?答：政府预算是具有法律效力的政府年度财政收支计划,它是国家调节、控制、管理社会经济的重要经济杠杆。政府预算由中央预算和地方预算两部分组成,地方预算由省(直辖市、自治区、计划单列市)预算、市预算、县(市)预算和乡镇预算四级预算组成。2.复式预算有何优点?答：复式预算是将政府的全部预算收支按收入来源和支出性质的不同,分别汇集编入两个或两个以上的收支对照表,从而编成两个或两个以上的预算形式。典型的复式预算通常分为经常预算和资本预算。复式预算与单式预算比较，具有如下优点：(1)可以清楚地区分经常性预算与建设预算的收支情况，增强预算的透明度。(2)用特定的收入保证特定的支出的需要，在预算收支之间建立比较稳定的对应关系，便于分析各种预算资金来源及使用情况有利于加强管理和监督。(3)可以清楚反映国家预算平衡状况，坚持经常性预算的收支平衡，建设性预算的量力而行。(4)有利于国际间的信息交流，借鉴国际经验，提高我国的财政管理水平。3.简述政府预算的原则。答：政府预算的原则是指国家政府确定预算形式和编制预算的指导思想与准则。政府预算原则有:(1)公开性。公开性是指全部预算收支必须经过权力机关审查批准,并向社会公布,让民众了解政府的财政收支状况,使之置于民众的监督之下。(2)完整性。完整性是指政府预算应包括它的全部财政收支,不准少列收支、造假账、预算外另列预算。国家允许的预算外收支,也应在预算中有所反映。(3)可靠性。可靠性是指每一个收支项目的数字指标必须运用科学的计算方式,依据充分,资料确实,不得假定、估算,更不准任意编造。(4)统一性。尽管各级政府都设有相应级别的财政部门,也有相应的预算,但这些预算都是政府预算的组成部分,所有的地方政府预算连同中央政府预算一起组成了统一的国家预算。这就要求设立统一的预算科目,每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。(5)法律性。法律性是指政府预算的成立和执行结果都要经过立法机关审查批准,才具有法律效力。(6)年度性。年度性是指政府预算必须按年度编制,要列清全年的财政收支,不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的政府预算之中。4.政府预算的编制程序是什么?答：我国的政府预算具体实行的是“两上两下”的编制程序。（1）自下而上编拟预算收支建议数。基层预算单位编制本单位在预算年度的收支建议数,上报上级部门。上级部门根据国务院关于编制预算的指示和财政部下达的编制预算的具体要求,结合国家社会经济发展情况和本部门的具体情况,提出本部门预算年度的收支建议数,上报财政部门。（2）自上而下下达预算收支控制指标。财政部门根据政策要求和工作任务,认真审核各主管部门上报来的预算收支建议数,再根据征收部门报来的财政收入测算数,审核汇总年度预算收支草案并报政府批准。财政部门将政府批准的预算控制指标数下达到各主管部门,再层层下达到各基层预算单位。（3）自下而上编拟预算草案。各主管部门将财政部门下达的预算控制数下达到所属下级预算单位并落实到具体项目,下级预算单位按照财政部门的要求编制本单位的预算草案,主管部门将各下级预算单位的预算草案汇编成本部门的部门预算草案并上报财政部。（4）自上而下批复正式预算。各级人民代表大会批准预算后,财政部门在规定的时间内批复并下达各部门预算。5.如何对政府预算进行调整?答：预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算,在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入,使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入,或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。在政府预算执行中,部分地修改原批准预算主要有三种情况:一是因追加支出或追减收入,需要修改预算收支总额的;二是不变更原批准预算收支数额,只是部分改变支出用途或收入来源,而不影响收支平衡的;三是由于某些收支在上、下级之间或地区、部门之间的互相转移,而影响到上、下级之间或地区、部门之间预算收支变化,但不影响各级总预算收支平衡的。6.政府预算执行的主要任务是什么?答：政府预算执行的主要任务是:根据国家的方针政策,积极组织政府预算收入,使其正确、及时、足额地上缴国库;按照计划及时合理地拨付资金,督促企业和单位加强经营管理,合理、节约、有效地使用资金;根据国民经济的发展情况,组织政府预算执行的平衡,保证政府预算收支的圆满完成。简单地说,政府预算执行的任务就是“收、支、管、平”。各级人民政府、财政部门、政府各主管部门及各单位在政府预算的执行中,必须按照《预算法》规定的职权范围,各司其职,各负其责,以保证执行任务的顺利完成。7.编制部门预算有何意义?答：编制部门预算有利于加强政府预算的计划性和科学性，有利于人大代表充分发挥对财政预算的审查和监督职能，有利于增强政府预算的法制性，有利于缩短了预算编制和批复的时间，有利于强化预算观念,提高预算管理水平。8.什么是零基预算?答：零基预算是科学编制预算的一种方法。如果简单从字面意思来理解,零基预算就是在编制预算时,一切从零开始。严格地说,它是指在编制年度预算时,对每个部门的工作任务进行全面审核,然后再确定各部门的支出预算。零基预算的一个重要特点是在编制预算时,不仅要对年度内新增的任务进行审核,而且要对以前年度确定的项目进行审核。从预算支出的角度来看,零基预算就是不仅要对预算年度中的新增支出进行审核,而且要对以前年度形成的支出基数进行审核。第十一章财政体制一、单项选择题参考答案：1.A2.A3.B4.A二、多项选择题参考答案：1.ABC2.ABCDE3.ABCDE4.BCE5.CDE6.ABE三、复习思考题1.什么是财政体制?财政体制的主要内容有哪些?答：财政体制即财政管理体制,是指在中央与地方政府之间以及各地方政府之间划分财政收支范围和预算管理职权的一项根本制度,也称为预算体制(或预算管理体制)。其主要内容包括:①财政分级;②财政支出和支出职责的划分;③财政收入和收入职责的划分;④政府间转移支付制度。从其基本内容来看,财政体制是在国家相关法律法规的约束和规范之下,通过财政的分级管理,各级财政的收支划分以及财力的纵向和横向协调,来处理中央政府与地方政府、地方上下级政府之间的财政分配关系的一种制度安排。2.什么是转移支付?为什么要进行转移支付?答：转移支付是一个国家的各级政府之间在既定的职能、支出责任和税收划分框架下的财政资金转移,包括上级政府拨付给下级政府的各项补贴、下级政府向上级政府上缴的收入,以及富裕地区向贫困地区提供的补助等。政府间之所以存在转移支付,是因为:(1)各级政府大体一致的基本财力保障是确保政府职责正常行使,政府政策得以及时、完整、准确执行的必要条件。(2)国内居民都能从政府方面得到均质化、标准化、公平化的公共服务。如果一些客观原因导致某地财政状况不平衡,就需要通过转移支付予以协调。3.财政上为什么要分权?答：(1)分权有利于公共产品的有效供应。(2)分权有利于将公共产品提供的成本费用分摊与受益直接挂钩,有利于提高地方居民对政府事务的参与程度,也有利于加强当地政府的责任感。(3)分权有利于创新。(4)分权有利于税收征管。(5)分权有利于社会公众对地方政府的监督。4.包干体制有哪些优点和缺点?答：包干体制的优点十分突出，他极大地调动了地方各级政府发展经济、开辟财源的积极性。包干体制缺点也十分突出，主要有(1)中央财政收入占全部财政收入的比重过低,削弱了中央财政的宏观调控能力。(2)强化了地方利益机制,加剧了经济过热。(3)各地区的包干方法多种多样,缺乏规范化。5.什么是分税制财政体制?答：分税制财政体制,简称分税制,是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分,借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相