FR303内部往来核算规范

一.部往来业务的界定1部往来仅对以下业务作统计核算:i.实际发生资金往来ii.“集团费用返回”事项iii.地区部各法人单位间的资金调拨和垫付费用2而部银行的核算业务为:i.实际发生资金往来(不含:地区部各法人单位间的资金调拨和垫付费感谢阅读用)ii.以及应收未收的应上交款项iii.虚拟利息3部往来的具体业务如下:i.划拨投资款项ii.经营资金调剂iii.上缴款项（已上交部分）iv.收回投资款,但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂部往来的业务谢谢阅读v.部委托付款vi.不需要支付资金的“集团费用返回”事项vii.地区部各法人单位间的资金调拨和垫付费用(注:部往来核算与部银行核算是两个完全独立的核算体系与规则,精品文档放心下载部往来由地区单位按部往来业务作核算,部银行由集团财务管理部精品文档放心下载按部银行业务作核算)二.非部往来业务的界定1上缴“咨询管理费”1)上缴给“易建科技”的“咨询管理费”业务；2)地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入管理费用的咨询管理精品文档放心下载费中。在没有取得发票而支付了资金的，不可挂部往来，应挂“其感谢阅读三.新项目前期资金现有地区/或集团在尚未设立法人公司的城市，寻找拟开发项目所支付精品文档放心下载的项目前期成本费用等业务。1现有地区（含集团帮地区）寻找拟开发项目所支付的前期成本费用：感谢阅读1)谢谢阅读单位”的往来，不可作为“部往来”处理；2)由员工个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款----新项目”精品文档放心下载的往来，不可作为“部往来”处理。3)其他地区代付上述前期成本费用时，被委托单位按“部委托付款”精品文档放心下载处理挂部往来;委托单位挂相应的部往来,同时暂挂“其他应收款精品文档放心下载2属于集团寻找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：感谢阅读1)由沿海地产投资(中国)集中核算属于集团寻找新项目的前期成本费精品文档放心下载用。2)如地区代付上述前期成本费用时,被委托单位按“部委托付款”处理谢谢阅读挂部往来;沿海地产投资(中国)挂相应的部往来,同时暂挂“其他应感谢阅读收款----新项目”.此种情况下,沿海地产投资(中国)视同为一个地精品文档放心下载区公司作为挂帐对象.四.部往来核算规则1已实施Oracle系统地区公司(法人单位):一律通过总帐模块中的公司间精品文档放心下载事务处理进行部往来核算.2没有使用Oracle系统地区公司(法人单位)的部往来核算:仍然按手工帐精品文档放心下载的方式处理部往来业务，且将往来信息及时传递给部银行进行核算。感谢阅读3地区公司核算部往来的挂帐对象:1)一般以往来的对方地区公司(法人单位)作为挂帐对象精品文档放心下载2)涉及上述“新项目前期资金”的业务按第三条规则处理感谢阅读4在Oracle系统增设“项目段”如下表，以便于分别核算与部银行相关联谢谢阅读资金和不关联资金的部往来:名称编号用途与部银行相0101用于核算上述第一条的第3点i-iv款的感谢阅读关联资金业务与部银行不关联资金0102用于核算上述第一条的第3点v-vii款的业务五.部往来清理1集团财务管理部帐务管理组每年(11-12月份)至少组织一次集团部往来精品文档放心下载的清理工作2清理的主要工作容1)三方/或多方交叉挂帐余额的相互冲抵调整2)盈利地区(法人公司)帐面未分配利润余额(若开发项目已作税务决精品文档放心下载算后),转作上交股东股利与部往来余额进行冲抵调整.3)上述冲抵调整方案需经集团财务总监批准后方可实施.感谢阅读六.部往来具体核算业务如下1属于与部银行相关联资金的一般核算处理原则:划拨投资款项/经营资金谢谢阅读调剂/上缴款项（已上交部分）/收回投资时暂未进行利润分配帐务处理感谢阅读时的暂挂部往来的业务1)付出资金单位的处理借记:其他应收款_部往来(收取资金单位)[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0101]谢谢阅读贷记:银行存款[付出资金单位.0.100201.0.0]2)收取资金单位的处理借记:银行存款[收取资金单位.0.100201.0.0]贷记:其他应付款_部往来(付出资金单位)[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0101]感谢阅读2属于与部银行不关联资金的一般核算处理原则:部委托付款/不需要支付感谢阅读资金的“集团费用返回”事项/地区部各法人单位间的资金调拨和垫付谢谢阅读费用1)付出资金单位的处理借记:其他应收款_部往来(收取资金单位)[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0102]感谢阅读贷记:银行存款[付出资金单位.0.100201.0.0]2)收取资金/费用成本承担单位的处理借记:银行存款/费用或成本[收取资金单位.0.100201/费用或成本科目.0/费用精品文档放心下载或成本子目.0]贷记:其他应付款_部往来(付出资金单位)[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0102]精品文档放心下载3特殊业务的处理1)验资往来款转股本金的处理(跨地区单位作为投资主体)谢谢阅读A.调拨往来款时:a)投资主体单位的处理借记:其他应收款_部往来(被投资单位)[投资主体单位.0.113305.被投资单位.0101]精品文档放心下载贷记:银行存款[投资主体单位.0.100201.0.0]b)被投资单位的处理借记:银行存款[被投资单位.0.100201.0.0]贷记:其他应付款_部往来(投资主体单位)[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0101]感谢阅读B.款项验资时a)被投资单位借记:其他应付款_部往来(投资主体单位)[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0102]精品文档放心下载贷记:实收资本[被投资单位.0.3101**.投资主体单位.0]b)投资主体单位(股东)借记:长期股权投资_****(被投资单位)[投资主体单位.0.1401**.收取资金单位.0]精品文档放心下载贷记:其他应付款_部往来(投资主体单位)[投资主体单位.0.218104.投资主体单位.0102]谢谢阅读注:通过上述处理,被投资单位的法定帐上的部往来已经冲平,但从谢谢阅读部银行核算角度看,被投资单位帐面反映占用了部银行的资金谢谢阅读(此资金可由部银行决定是作为沉淀于地区的不计息划拨投资感谢阅读款项,或是作为计息的经营资金调剂),尽管此款项在法定帐上感谢阅读是作为股本金验资.2)验资往来款转股本金的处理(地区单位作为投资主体):由于资金是感谢阅读在地区的单位中运转,不涉及到部银行资金及核算,故只需将上述第感谢阅读六条第3点1)A中的涉及部往来科目中的项目段0101改为0102即谢谢阅读可.3)集团本部财务(海创)开具上交项目策划费发票的处理谢谢阅读A.地区上交策划费的处理:(海创开具发票前)a)付出资金单位的处理借记:其他应收款_部往来(海创)[付出资金单位.0.113305.海创.0101]贷记:银行存款[付出资金单位.0.100201.0.0]b)海创的处理借记:银行存款[海创.0.100201.0.0]贷记:其他应付款_部往来(付出资金单位)[海创.0.218104.付出资金单位.0101]B.海创开具发票时的处理a)付出资金单位的处理借记:生产成本_***