奥鹏南开大学《主干课2-审计学》2020春主干课考试

以下属于注册会计师及其所在会计师事务所审计责任的是（）A.A.保护被审单位资产的安全完整B.B.保证已审的会计资料真实、合法和完整C.C.按照注册会计师审计准则的要求出具审计报告D.D.保证被审单位经营活动的持续进行及经营效率和效果【正确答案】:C在属性抽样中，下列因素与选择的样本量成反比关系的是（）A.A.可容忍的偏差率B.B.估计的总体偏差率C.C.可信赖程度D.D.总体规模【正确答案】:A下列因素中，不会影响审计证据可靠性的是（）A.A.证据的性质B.B.证据的来源C.C.被审计单位的业务性质D.D.获取证据的内部控制环境【正确答案】:C应付账款的审计重点是应付账款的（）A.A.分类B.B.完整性C.C.计算和分摊D.D.发生:B注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种情形不可能是 （ ）。A.A.抽样风险B.B.固有风险C.C.检查风险D.D.非抽样风险【正确答案】:B注册会计师为发现被审计单位会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。A.A.检查B.B.重新计算C.C.分析程序D.D.重新执行【正确答案】:C下列各因素中，不属于公司控制环境的是（）A.A.人事政策和程序B.B.购货交易和活动为正当批准C.C.公司反舞弊机制D.D.管理思想和经营风格【正确答案】:B下列情形中，审计人员最应该寄发积极式询证函的是（）A.A.被审计单位应收账款账户重大错报风险评估为高水平B.B.被审计单位应收账款账户涉及大量余额较小的账户C.C.预期被审计单位应收账款账户不存在大量的错误D.D.有理由相信被询证者会认真对待函证:A下列有关函证的说法，错误的是（）。A.A.函证的方式分为积极和消极方式B.B.当注册会计师采用积极的函证方式而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C.C.在函证中指明直接向被审计单位回函D.D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果【正确答案】:C注册会计师为证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（）。A.A.只审查有关原始凭证只审查销售明细账C.C.由销售明细账追查至有关原始凭证D.D.由有关原始凭证追查至销售明细账【正确答案】:D实物证据可用于完全证明实物资产的存在、所有权及计价准确性。对错【正确答案】:B审计工作底稿一般都需要永久性保管。A.对B.错:B注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。对错【正确答案】:B赊销未入账，应收账款的存在性受影响。对错【正确答案】:B审计报告具有法定效力，相应注册会计师也应对其承担法律责任。对错【正确答案】:A事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。对错【正确答案】:B分析性程序适用于控制测试和实质性测试。A.对B.错【正确答案】:B审计证据的两个重要特征是 ##和##。【正确答案】 :充分性 ,适当性任何一项审计中都会存在的三方面关系人是注册会计师、 ##和##。【正确答案】 :责任方 ,预期使用者审计计划通常可分为两个层次，分别是 ##和##。【正确答案】:总体审计策略 ,具体审计计划我国注册会计师及会计师事务所的法律责任分为三类，分别是 ##、##和##。【正确答案】:行政责任,民事责任,刑事责任##是指会计报表存在重大错报或漏报， 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。:审计风险审计人员对A公司2017年末应收账款进行肯定式函证时，收到的回函中存在的异议或附注如下：（1）询证函#5回函：是的。我们确实从 A公司订购了30000元的商品，但我们已经于2017年12月21日寄给A公司一张30000元的支票。对此，A公司表示支票已经收到，并于2017年12月28日存入银行，但记错了客户账户。（2）询证函#22回函：我们拒绝付款。A公司在12月2日承诺我们将在10天内收到这些货物，但我们未能如期收到，因此我们已于12月12日取消了订购。 （3）询证函#45回函：当前我们的资料处理系统无法核实A公司的对账单，但 A公司是我们的常规供应商之一，因此我们很可能存在这笔应付款项。要求：针对以上情况，审计人员应分别采用怎样的审计程序来处理存在的异议？【正确答案】:①针对#5回函异议，这可能是由于时间差异造成的，应该审查收款凭证，看货款是否确已收到及收到的日期。附注表明货款确已于函证日之前收到，属于记账错误，林惠应该审查账户记录，并对贷记的账户进行函证。②针对#22回函异议，应审查销售合同及对方单位取消订购的声明，以查明合同是否已依据法定程序取消。③针对#45回函异议，应采取替代的审计程序，主要是审查顾客订货单、销货合同、发票副本、发运凭证、收款凭证等文件资料，验证应收账款的销货交易是否确实发生。对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？【正确答案】:对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款， 可采取何种替代程序？应收账款函证的目的是确定应收账款的真实性、 所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。方式包括（1）肯定式函证：适用欠款余额较大的客户，可能存在差错、争议等问题的账户；（2）否定式函证：适用于固有风险和控制风险都比较低，预计错误率比较低，欠款金额小的债务人数量很多，没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予以回复。对无法收到回函的，替代程序：审查客户订单、销售合同、提货单、销售发票副本等凭证；审查资产负债表日后的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。如何理解控制测试？如何理解实质性程序？【正确答案】:（1）所谓控制测试是指为了支持较低估计控制风险而对内部控制的有效性进行测试的程序。如果注册会计师拟信赖内部控制，必须执行控制测试，以取得充分、适当的审计证据证明这些内部控制在拟信赖期间得到有效的执行。注册会计师一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试。（2）所谓实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序具体包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。细节测试又具体分为交易的细节测试和余额的细节测试。简述内部控制了解、评估和测试的一般程序。【正确答案】:（1）了解和记录内部控制。要了解控制环境、风险评估、会计信息和沟通系统、控制活动和监督情况。对了解的内部控制通过文字说明法、调查表法和流程图法进行记录。（2）初步评估控制风险；（3）实施控制测试；包括控制设计的适当性测试和控制运行的有效性测试。通过询问、查阅、观察和重新执行等方法进行。（4）控制风险的再评估：控制风险的最终评估，据此确定实质性测试的性质、时间和范围。审计重要性【正确答案】:被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环