医院财务预算管理课件

医院财务预算管理

第一节医院预算管理概述

第二节医院预算编制的方法和程序

第三节医院预算的编制

第四节医院责任中心及其绩效考核

医院财务预算管理第一节医院预算管理概述第一节医院预算管理概述一、医院预算的概念和内容

医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是国家预算有关医疗卫生事业内容的具体化，它反映了医院与国家之间预算资金缴拨关系，反映了医院的业务活动方向和范围以及医院的经费安排。

（1）运营预算：运营预算是指为保证医院正常运营的收入、支出、存货等而编制的预算。它是预算体系的核心，由收入预算和支出预算组成。①收入预算②支出预算（2）财务预算：财务预算是关于资金筹措和使用的预算，它以运营预算为基础，主要编制现金预算、信贷预算、预计总收入支出、预计资产负债和预计现金流量等。第一节医院预算管理概述一、医院预算的概念和内容（3）专门（专项）决策预算：是指医院投资决策所编制的投资支出预算。二、医院预算编制的原则

★政策性原则★量入为出，收支平衡的原则★收支统管，统筹兼顾的原则

（3）专门（专项）决策预算：是指医院投资决策所编制的投资支出第二节医院预算编制的方法和程序一、预算编制方法

1.基期法

：是指在编制本年度预算时，首先确定基期(通常是上一年度)预算收支的基数，然后在基期执行数的基础上，加上计划期影响预算收支的各种增减因素，比较两期的事业计划和工作任务，根据有关因素的发展变化，按照一定的增减比例或数额确定预算年度收支指标的方法。2.零基法：是指在编制预算时，不考虑基期情况，将对比基数为零，对预算期内各项支出的必要性、合理性，预算收入的可能性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而确定收支水平的一种预算方法。

第二节医院预算编制的方法和程序二、编制医院预算的计算方法

1.定额计算法

2.比例计算法

3.标准计算法

4.比较分析法5.估计计算法三、医院预算编制的程序1.编制预算建议数2.财政部门和主管部门下达预算控制数3.医院编报正式预算4.财政部门正式批复预算二、编制医院预算的计算方法第三节医院预算的编制一、医院预算编制的内容

1.基本数字的计算

（1）职工人数①根据年初实有人数和预算年度计划增减人数及月份，用加权平均法计算。②根据上级对医院的定员定编来确定，医院定员的计算是按年度平均开放病床数的定员比例来确定

计划全年平均职工人数=预算年度平均开放病床数×按定员比例每张病床所需工作人员数

第三节医院预算的编制（2）离退休人数平均离退休人数=年初离退人员实有数+计划离退休人数×所发离退休费月数/12（3）病床数（4）病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床数×预算年度每一病人平均占用床日数=计划开放总床日数×预算年度病床使用率计划年度病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床数×全年病床工作日×预算年度病床使用率（2）离退休人数计划年度病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开放总床日数的百分比。

（5）出院人数（6）门急诊人次2.医院收入预算的编制

（1）财政补助收入：应依据同级财政部门确定的具体补助办法进行编制，实行“定额补助”办法的医院，应根据定员或基本数字，按照财政部门确定的补助定额标准进行计算编制；对实行“定项补助”办法的，应按照财政部门确定的补助项目，根据事业发展计划和财力可能逐项计算编制。病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开放总床日数的百（2）上级补助收入：根据上级主管部门或主办单位的补助标准和要求进行编制。（3）医疗收入：①门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入和其他收入。②住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入、其他收入。（4）药品收入（5）其他收入（2）上级补助收入：根据上级主管部门或主办单位的补助标准和要3.医院支出预算的编制

（1）医疗支出预算：①基本工资，补助工资及其他工资。②职工福利费及社会保障费。③公务费④业务费⑤卫生材料费⑥其他材料费⑦低值易耗品⑧购置费和修缮费

（2）药品支出预算：药品费，包括西药、中成药、中草药。

（3）其他支出：包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研费、医疗赔偿支出等。3.医院支出预算的编制4.医院基金收支预算的编制（1）事业基金：医院事业基金即指医院拥有的非限定用途的净资产，包括医院滚存结余资金、主办单位或其他单位个人投入医院未限定专门用途的资金等。（2）专用基金：指主管部门拨入的及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等。（3）固定基金固定基金即指医院因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。4.医院基金收支预算的编制第四节医院责任中心及其绩效考核一、责任中心概述

1.责任中心是医院实行责任会计制度的基础，是指医院内部按照责权统一的原则划分的、相对独立的、根据其管理权限承担一定经济责任并能反映其经济责任履行情况的各级组织或各个管理层次。

2.医院责任中心的划分：一般分为医疗成本中心、收益中心和投资中心三类。

（1）医疗成本中心：医疗成本中心又称医疗费用中心，是指医院在运营过程中医疗成本发生的区域。医疗成本中心在一般情况下，只能控制医疗成本，即医疗成本中心的主管负责人，对责任范围内发生的医疗成本应负责任，但无法控制医疗收入和盈亏。第四节医院责任中心及其绩效考核一、责任中心概述（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的责任单位。它既对收入负责，又对成本负责，自然也就对收支差额——收益负责。自然形成的收益中心，一般是指医院内部的独立单位，例如某些医院的附属分院，如所属分院、门诊部（所）、独立的药品零售店、服务中心等；人为划分的收益中心，一般不与外部市场发生业务上的联系，它适用于医院内部具有独立收入来源的药房、医技科室、在加工材料等部门。（3）投资中心：投资中心是指既对成本、收入、收益负责，又对投入的资金的使用效果负责的医院所属内部单位。投资中心不但能控制成本、收入与收益，同时也能控制所占用的全部资金，包括流动资产和固定资产。投资中心一般适用于运营规模和经营管理权限较大的内部单位。

（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的责任二、责任中心的绩效考核

1.成本中心的绩效考核：医疗成本中心没有收入，只对医疗成本负责，因而对医疗成本中心的绩效考核应以责任成本为重点。2.收益中心的绩效考核：医院在实行收益中心管理时，既可以对其进行完整的、独立的全部的成本核算，也可以采取不分摊不可控成本，如间接费用和管理费用的办法，只计算收益中心的毛收益，让收益中心由净收益中心变为毛收益中心。3.投资中心的绩效评价：投资中心首先是利润中心，对投资中心的效绩评价，不但计算收益，而且要考虑投资，重点考核投资报酬回报率，它是全面反映投资中心运营管理活动的综合质量指标，可以综合考核投资中心的运营成果。

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为了克服单一使用投资报酬率可能带来的次优问题，“剩余收益”这一指标也常被用来评价投资中心的业绩。剩余收益=部门利润—部门资产×资金成本率剩余收益的优越性在于它能有利于保证目标的一致性，只要增加任何收益超过资本成本的投资或减少任何收益低于资本的投资，都会使剩余收益增加，从而保证了总部利益与部门利益的一致。案例分析：北京地坛医院绩效管理的探索为了克服单一使用投资报酬率可能带来的次优问题，“剩余收益本章阅读资料

1、财政部注册会计师考试委员会办公室：《财务成本管理》，经济科学出版社（2007年版）第八章；2、（美）斯蒂芬A.罗斯（StephenA.Ross）等：《公司理财》（第6版），机械工业出版社（2006年版）第四篇第十八章.3、傅元略：《财务管理》，厦门大学出版社（2003年版）第十三章。本章阅读资料1、财政部注册会计师考试委员会办公室：《财医院财务预算管理

第一节医院预算管理概述

第二节医院预算编制的方法和程序

第三节医院预算的编制

第四节医院责任中心及其绩效考核

医院财务预算管理第一节医院预算管理概述第一节医院预算管理概述一、医院预算的概念和内容

医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是国家预算有关医疗卫生事业内容的具体化，它反映了医院与国家之间预算资金缴拨关系，反映了医院的业务活动方向和范围以及医院的经费安排。

（1）运营预算：运营预算是指为保证医院正常运营的收入、支出、存货等而编制的预算。它是预算体系的核心，由收入预算和支出预算组成。①收入预算②支出预算（2）财务预算：财务预算是关于资金筹措和使用的预算，它以运营预算为基础，主要编制现金预算、信贷预算、预计总收入支出、预计资产负债和预计现金流量等。第一节医院预算管理概述一、医院预算的概念和内容（3）专门（专项）决策预算：是指医院投资决策所编制的投资支出预算。二、医院预算编制的原则

★政策性原则★量入为出，收支平衡的原则★收支统管，统筹兼顾的原则

（3）专门（专项）决策预算：是指医院投资决策所编制的投资支出第二节医院预算编制的方法和程序一、预算编制方法

1.基期法

：是指在编制本年度预算时，首先确定基期(通常是上一年度)预算收支的基数，然后在基期执行数的基础上，加上计划期影响预算收支的各种增减因素，比较两期的事业计划和工作任务，根据有关因素的发展变化，按照一定的增减比例或数额确定预算年度收支指标的方法。2.零基法：是指在编制预算时，不考虑基期情况，将对比基数为零，对预算期内各项支出的必要性、合理性，预算收入的可能性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而确定收支水平的一种预算方法。

第二节医院预算编制的方法和程序二、编制医院预算的计算方法

1.定额计算法

2.比例计算法

3.标准计算法

4.比较分析法5.估计计算法三、医院预算编制的程序1.编制预算建议数2.财政部门和主管部门下达预算控制数3.医院编报正式预算4.财政部门正式批复预算二、编制医院预算的计算方法第三节医院预算的编制一、医院预算编制的内容

1.基本数字的计算

（1）职工人数①根据年初实有人数和预算年度计划增减人数及月份，用加权平均法计算。②根据上级对医院的定员定编来确定，医院定员的计算是按年度平均开放病床数的定员比例来确定

计划全年平均职工人数=预算年度平均开放病床数×按定员比例每张病床所需工作人员数

第三节医院预算的编制（2）离退休人数平均离退休人数=年初离退人员实有数+计划离退休人数×所发离退休费月数/12（3）病床数（4）病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床数×预算年度每一病人平均占用床日数=计划开放总床日数×预算年度病床使用率计划年度病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床数×全年病床工作日×预算年度病床使用率（2）离退休人数计划年度病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开放总床日数的百分比。

（5）出院人数（6）门急诊人次2.医院收入预算的编制

（1）财政补助收入：应依据同级财政部门确定的具体补助办法进行编制，实行“定额补助”办法的医院，应根据定员或基本数字，按照财政部门确定的补助定额标准进行计算编制；对实行“定项补助”办法的，应按照财政部门确定的补助项目，根据事业发展计划和财力可能逐项计算编制。病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开放总床日数的百（2）上级补助收入：根据上级主管部门或主办单位的补助标准和要求进行编制。（3）医疗收入：①门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入和其他收入。②住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入、其他收入。（4）药品收入（5）其他收入（2）上级补助收入：根据上级主管部门或主办单位的补助标准和要3.医院支出预算的编制

（1）医疗支出预算：①基本工资，补助工资及其他工资。②职工福利费及社会保障费。③公务费④业务费⑤卫生材料费⑥其他材料费⑦低值易耗品⑧购置费和修缮费

（2）药品支出预算：药品费，包括西药、中成药、中草药。

（3）其他支出：包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研费、医疗赔偿支出等。3.医院支出预算的编制4.医院基金收支预算的编制（1）事业基金：医院事业基金即指医院拥有的非限定用途的净资产，包括医院滚存结余资金、主办单位或其他单位个人投入医院未限定专门用途的资金等。（2）专用基金：指主管部门拨入的及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等。（3）固定基金固定基金即指医院因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。4.医院基金收支预算的编制第四节医院责任中心及其绩效考核一、责任中心概述

1.责任中心是医院实行责任会计制度的基础，是指医院内部按照责权统一的原则划分的、相对独立的、根据其管理权限承担一定经济责任并能反映其经济责任履行情况的各级组织或各个管理层次。

2.医院责任中心的划分：一般分为医疗成本中心、收益中心和投资中心三类。

（1）医疗成本中心：医疗成本中心又称医疗费用中心，是指医院在运营过程中医疗成本发生的区域。医疗成本中心在一般情况下，只能控制医疗成本，即医疗成本中心的主管负责人，对责任范围内发生的医疗成本应负责任，但无法控制医疗收入和盈亏。第四节医院责任中心及其绩效考核一、责任中心概述（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的责任单位。它既对收入负责，又对成本负责，自然也就对收支差额——收益负责。自然形成的收益中心，一般是指医院内部的独立单位，例如某些医院的附属分院，如所属分院、门诊部（所）、独立的药品零售店、服务中心等；人为划分的收益中心，一般不与外部市场发生业务上的联系，它适用于医院内部具有独立收入来源的药房、医技科室、在加工材料等部门。（3）投资中心：投资中心是指既对成本、收入、收益负责，又对投入的资金的使用效果负责的医院所属内部单位。投资中心不但能控制成本、收入与收益，同时也能控制所占用的全部资金，包括流动资产和固定资产。投资中心一般适用于运营规模和经营管理权限较大的内部单位。

（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的责任二、责任中心的绩效考核

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